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1、浅谈内部控制之筹资控制摘要:内部控制是各大企业普遍关注的热点问题, 企业筹资活动是企业内部会计控制的重要内容。筹资绩效的好坏对企业的发展和实现经营目标将产生深远影响。本文将对企业筹资活动中的内部控制目标、控制要点和控制方法作探讨。关键词: 企业筹资活动 内部控制 控制目标 控制要点 控制方法筹资活动是指企业为了满足生存和发展的需要, 通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动, 它主要由借款交易和股东权益交易组成。一、筹资活动的内部控制目标企业筹资活动的内部控制目标是指企业在筹集资金过程中, 通过实施全过程的内部控制应当达到的要求，可具体表现为:1. 符合国家的有关法律法规。筹资活动应严
2、格按照国家的有关法律法规进行, 根据要求履行审批手续, 向有关机关递交相关文件, 并保证文件的真实和有效。2. 降低筹资成本。无论是通过发行债券或股票, 还是向金融机构借款等, 均要付出相应的筹资成本, 良好的内部控制制度应能够保证有效地控制筹资成本。3. 保证所筹资金的合理使用。企业筹集资金一般都有明确的用途, 随意改变资金的使用方向不仅不能实现筹资的目标, 而且极易发生资金被挪用的情况。4. 合理地摊销债券的溢价和折价。由于长期债券溢价和折价的会计处理相对复杂, 企业应按照规定保证溢价和折价摊销的正确性。对于按溢价或折价发行债券, 应将溢价或折价在债券存续期内采用直线法或实际利率法予以摊销
3、。5. 正确地计提和适当地支付利息和股利。债权人和股东进行投资的目的之一就是及时、恰当地获取利息和股利。企业只有及时、恰当地支付利息和股利才能取得良好的信誉, 保持筹资的优势。二、筹资活动的内部控制要点企业的筹资活动将会经过不同的环节, 各个环节内部会计控制作用的发展程度将直接影响到筹资目标的实现。因此, 企业筹资活动的内部控制过程需要重点把握以下关键点:1. 编制筹资预算。企业应对筹资业务实行预算管理, 进行事前控制。企业筹资预算的编制要以单位经营、管理、发展计划为基础, 避免临时动议和任意筹资。2. 综合考虑筹资总收益和总成本。企业筹资成本是决定企业筹资效率的决定性因素。只有经过深入分析,
4、 确信利用筹资的资金所预期的总收益大于筹资的总成本时, 才有必要考虑如何筹资。3. 合理确定筹资规模。 筹资过多,可能造成资金闲置浪费, 增加筹资成本, 也可能导致企业负债过多, 增加财务风险。但如果企业筹资不足, 则影响企业投资计划及其它业务的正常开展。因此, 企业在进行筹资决策之初, 要根据企业对资金的需要、企业自身的实际条件以及筹资的难易程度和成本情况, 量力而行来确定企业合理的筹资规模。4. 寻求最佳资本结构。企业筹资决策就是寻求最佳资本结构。最佳资本结构是指能使加权资本成本最低、企业价值最大的资本结构。因此, 企业财务人员不能单纯依赖某种定量方法来确定最佳资本结构, 而应该在保证实现
5、企业价值最大化的前提下, 科学地运用定量计算和定性分析相结合的方法, 对于不合理的资本结构进行调整, 使其趋于合理。三、筹资活动的内部控制方法企业筹资活动内部会计控制方法是指实施筹资活动内部会计控制所采取的手段、措施及程序等。企业筹资活动内部会计控制方法主要有以下方面:1. 不相容职务相互分离控制。该控制方法要求企业负责筹资业务的有关岗位和职务必须相互分离、相互制约。2. 预算控制。该控制方法要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理, 及时分析和控制预算差异, 采取改进措施, 确保预算的执行。通过预算, 使得企业的经营目标转化为各部门、各个岗位以至每个职工的具体行为目标, 作为各受控单位的约束条件, 能够从根本上保证单位经营目标的实现。3. 会计系统控制。这种控制方法要求单位依据会计法和国家统一的会计制度, 制定适合本单位的会计制度, 明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序, 建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法, 实行会计人员岗位责任制, 充分发挥会计的监督职能。4. 风险控制。该方法要求企业树立风险意识, 针对各个风险控制点, 建立有效的风险管理系统, 通过风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施, 对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。
