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1、浅析ERP环境下上市公司的会计内部控制以中石化为例摘要：随着信息技术的高速发展，以ERP为核心的企业管理信息化在中国取得了蓬勃的发展，使企业内部控制问题面临新的机遇和挑战，尤其是企业内部控制问题。会计内部控制是内部控制的一个重要组成部分，主要目的是为了保证企业的资产安全和财务会计信息的真实性和准确性，在此基础上，建立预算管理制度和内部审计等控制制度改善企业的经营管理效率。而ERP系统环境为企业的内部控制提供了一个信息集中的管理平台，对其具有一定的促进作用。企业如何适应ERP环境，建立于ERP环境相适应的内部控制制度，已经成为社会更方面关注的焦点问题。如果将企业的资源概括为三大流：物流、资金流和
2、信息流，那么ERP是对这三种资源进行全面的集成管理的管理信息系统。以中石化实施ERP为例深化上市公司的内部控制制度的构架和管理，更能促进上市公司的发展，让企业跟上经济发展的步伐，走在时代的前沿。论文通过以中石化为例，以国内外内部控制理论作为参考，在ERP环境下阐述会计内部控制系统，以及相互之间的关系和作用，并提出改善内部控制的措施和建议。关键词：ERP环境 上市公司 内部控制制度Abstract: With the rapid development of information technology to the core of ERP business management informa
3、tion in China has made vigorous development , the enterprise internal control issues facing new opportunities and challenges, especially internal control issues. Accounting internal control is an important part of internal control , the main purpose is to ensure the safety and authenticity and accur
4、acy of financial accounting information assets of the enterprise , on this basis , the establishment of budget management system and internal audit control system to improve the enterprise management efficiency . The ERP system of internal control environment for the enterprise provides a centralize
5、d information management platform , its has a certain role. How companies adapt to the ERP environment , created in the ERP environment to adapt to the internal control system , has become the focus of more aspects of social concern . If the enterprise resource summarized into three streams: logisti
6、cs, capital flow and information flow , so these three ERP is a comprehensive resource management integrated management information system . Sinopec to deepen the framework of the implementation and management of ERP as an example of a listed company s internal control system , to better promote the
7、 development of listed companies , allow enterprises to keep pace with economic development at the forefront of the times. Papers By Sinopec , for example, internal control theory and abroad as a reference to explain the accounting internal control systems , as well as the relationship between them
8、and the role in the ERP environment , and propose improvement measures and recommendations of the internal control .Keywords: ERP Environment Listed Companies Internal Control System前 言ERP系统的核心是企业运作流程化的管理与定量化的管理，通过ERP系统的集成来将复杂的东西简单化，将各部门、各环节之间大部分的信息传递工作集中到一个统一的平台上来，消除了流程和信息处理间的随意性和不同概念的歧义。中石化ERP系统上线
9、以来，一直围绕企业发展战略，以信息系统为依托，在全国范围内实现基础数据的统一规范集成，实现整个集团的信息共享，实现信息流转和处理的自动化，逐步实现BOM数据的联动，实现财务数据和业务数据的一体化管理，实现内部供应链计划的协同，全面提高质量管理水平，实施全面预算管理和绩效管理，为企业决策和管理提供有效的决策支持。对于确保企业经营目标的实现、国家法规制度的贯彻、财会信息质量的保证、以及财产物资的安全与审计工作的开展等诸多方面都有着非常重要的作用。因而，在ERP环境下建立会计内部控制的系统是实施ERP项目中不可缺少的一部分。会计的内部控制是实现现代企业管理的重要组成部分之一，也是企业生产经营活动得以
10、顺利进行的基石。随着社会主义市场经济秩序的逐步建立和完善，市场的竞争日趋激烈。为了增强企业的竞争实力，减少成本消耗，提高经济效益，获取更大的利润，必须加强企业的会计内部控制。1 ERP与会计内部控制相关理论概述1.1 ERP相关理论概述ERP（企业资源计划）即企业资源计划（企业资源计划系统），是由美国GartnerGroup公司于1990年提出的，ERP（企业资源计划)理论的发展始于20世纪60年代，到现在已经有近50年的历史了。ERP系统是指建立在信息技术的基础上，以系统化的管理思想为企业决策层及员工提供决策运行手段的管理平台。它以供应链为基础，集成了支持性价值链和决策性价值链，为企业管理提
11、供了一个全面的解决方案。ERP系统集信息技术与先进的管理思想于一身，从而成为现代企业的运行模式，它反映时代对企业合理调配资源，以及最大化的创造社会财富的要求，成为企业在信息时代生存、发展的基石。ERP系统是由不同功能模块组成的软件包。它采用计算机和网络通讯技术的最新成就，借助于先进信息技术，对企业的多种资源进行计划。它以财务为核心，集物流、资金流和信息流为一体，支撑企业精细化管理和规范化运作的管理信息系统。2.1会计内部控制的涵义2.1.1会计内部控制的概念会计内部控制本质上是直接以企业的资金运动为作用对象，它为资金的合理、有效流动提供了引导和保障功能；而资金的流动既是企业经济活动得以实现的前
12、提，又是企业一切经济活动的最终实现形式，它贯穿于企业经济活动的各个方面和全过程，这也使得会计内部控制贯穿于企业内部控制体系的各个方面和全过程，成为企业内部控制的核心。会计内部控制的客体就是资金运动，会计内部控制的主体是会计部门及利用会计信息对资金运动进行控制的其它有关决策部门。会计内部控制的组织体系是以会计部门为中心渗透到企业每个部门的ERP系统。主要指公司针对会计核算，会计信息传递，财务报告处理，财务信息披露等设立的内部控制。其根本的宗旨在于保证会计信息的真实、可靠、完整。对于上市公司而言，这些东西很重要，也是公司治理机构和监管机构所重点关注的内容。2.1.2会计内部控制的目标会计内部控制制
13、度是以确保会计资料真实性、可靠性与保护财产物资为目的，用与会计业务和与之相关的其他业务管理方面的方法、措施和程序，并予以规范化、系统化，使之组成一个有效的控制机制。2.1.3会计内部控制的作用会计内部控制具有统合作用、制约与激励作用和促进作用。合理地运用会计内部控制，有利于提高会计及其他信息的可信性和可靠性；有利于促进财产安全管理以及各种资源的有效使用，有利于减少不必要的幵支，提高盈利水平，避免意外风险；有利于保证授权和法定责任的完成；有利于预防和减少差错和舞弊行为。2.1.4会计内部控制的基本原则在会计内部控制系统实务设计中，为了实现企业价值最大化的根本目标，保证各业务流程控制具体目标的实现
14、，应遵循的以下基本原则：(1)合法性原则(2)全面性原则(3)审慎性原则(4)灵活性原则(5)相互牵制原则(6)经济性原则(7)协调性原则3.1 ERP与会计内部控制两者之间的联系3.1.1 ERP系统对会计内部控制的促进内部控制的目标基本涵盖了企业经营活动的全部内容，而ERP作为信息系统，是为企业经营目标服务的。ERP实施前要求有关组织重新设计和改进其业务流程，进行业务流程再造，再造后的流程成为组织必须遵循的共同标准。流程再造的设计过程中，设计人员集成某些管理思想，体现有效控制和高效配置企业资源的信息化优势。所以在ERP的流程再造的设计过程中，可以把相关的部分内部控制要求加以考虑，以致这些要
15、求最终成为组织内部所共同遵守的标准。内部控制系统随着时间、环境条件、所应用的控制方法的变化而不断变化，ERP就是在内部控制系统发展的历程中某个时点上的一种相对完美的控制工具和手段。ERP作为一个信息高度集中的管理系统，整合了企业内部资源，是企业信息化建设的核心部分。根据COSO委员会在其研究报告内部控制一一体化框架提出的内部控制的整体框架概念，企业内部控制涉及企业生产经营的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等方面，从整体上透视了企业经营的各个环节。对每一个实施ERP的企业来说，需要结合自身的具体情况，设计出适合企业会计的内部控制制度。ERP系统是建立在信息技术基础上，利用现在企业的
16、先进管理思想，全面集成企业的所有资源，并为企业提供决策、计划、控制与经营业绩评价的全面化、整合化和动态化的管理平台。它打破了传统的以职能划分的作业模式，全面形成将新的管理思想、管理模式和信息技术的集成；将业务流程与会计流程、会计核算与会计控制的集成；将物流、资金流、信息流的集成，实现了财务与业务的一体化，是一个高度集成的信息系统平台，ERP系统对会计内部控制具有促进作用，具体现在以下几个方面：(1)会计内部控制要素发生新的变化传统的会计内部控制是依据内部牵制理论，通过不相容职务的分离，账目核对的手段，达到差错纠弊的目的。ERP系统是以人、财、物信息等企业资源进行整合优化的集成管理系统，管理者的
17、观念更新是企业成功实施ERP系统的前提。(2)多维的会计内部控制视角传统的会计内部控制一般都是二维控制模型，第一维度是一种基于制度的规章控制；第二维度是会计业务处理过程的反应控制。而在ERP条件下的会计控制模型是一种基于企业经营环境、管理理念、管理模式和业务流程要求的实时动态控制模型。重建这种会计控制模型需要针对企业每项业务流程充分挖掘实时动态的控制需求和控制规则，ERP系统的高度集成、实时动态化和物流、资金流、信息流“三流合一”等特点和它对会计控制的要求，应将会计内部控制划分为人文普遍控制、信息系统普遍控制和业务与会计控制体系的有效性产生冲击，形成会计普遍控制三个立体动态维度。(3)更新的会
18、计内部控制手段ERP系统环境下，业务环节和交易方式的变化对每个业务循环的具体控制目标和内容有所调整，传统的会计控制方法的控制力度减弱，而一些先进的控制方法，如预算控制、责任会计控制、标准成本控制等管理会计控制方法有了广阔应用的空间。由此，会计控制方法也要随之按所需的支持技术和工具的发展而不断创新。3.1.2会计内部控制对ERP的影响ERP是由主观意识的人设计和进行具体操作的，其最前端输入的数据决定其产出产品的质量，“垃圾输入决定了垃圾输出。若输入错误的数据，其影响也一样会遍及企业整个范围和相关角落，最可能导致严重的管理决策错误，而该数源则人为控制着，具有一定的主观性； 外，ERP同其他信息系统
19、一样也面临着诸如财产价值、法律责任、资产安全等风险，也需要对其进行有效的控制I25。因此，出于企业风险控制的需要，内部控制体系中应该部署专门针对ERP系统的监督审计流程，对ERP所涉及到的资金流、物流以及信息流信息化平台存在的风险进行缜密的评估；另一方面对于ERP系统中的风险，应该根据会计内部控制理论给出流程再造或其他手段予以改进。2 ERP环境下上市公司会计内部控制现状与问题2.1 ERP环境下上市公司会计内部控制的现状2.1.1业务流程的一体化和ERP系统结合的信息技术手段使企业的信息系统具有开放性、实时性和电子化的特征，使会计内部控制系统呈现出新的特点。在ERP环境下，网络连接企业各职能
20、部门，实现了各种业务流程的一体化处理，信息需求者可以实时获取各种信息。在这种条件下，内部控制可以由顺序化控制向并行化控制发展。同时，相对开放的信息系统也为内部员工和管理者提供了开放的沟通管道，有利于内部沟通的进行，使组织内的员工清楚了解内部控制体系和各自的责任。管理者也可以随时掌握内部控制制度的执行与生效情况。但是，幵放的技术环境很难避免非法侵扰，ERP系统也存在着遭受非法访问甚至破坏的可能性。同时，由于各种信息都是借助于ERP系统来完成传递的，电子符号代替了文字和数据，磁性介质代替了纸张，财务数据流动过程中签字盖章等传统的授权控制手段也不再存在，这些变化都使信息的真实性受到了质疑，给会计内部
21、控制提出了新的问题。2.1.2上市公司对ERP会计内控的重要性认识不足主要表现在传统管理理念中过于重视会计信息核算，缺乏对财务内部控制重要性的认识。对ERP管理理念的认知不足，致使系统功能弱化。目前，大多数上市公司对于ERP理念还没有深入认识，准备不够充分。2.1.3上市公司ERP会计内控执行不力上市公司执行不力的主要原因是：缺乏硬性的监督检査机制要求，另外，一部分上市公司认为“管理层对内部控制重视不够，未能有力支持和倡导”。虽然基本规范第十二条指出董事会负责内部控制的建立健全和有效实施，监事会对董事会建立与实施内部控制进行监督，经理层负责组织领导企业内部控制的日常运行，但基本规范没有责任追究
22、的相关条款，使得该条款的威慑力不够。2.1.4在会计内控设计上存在各自为政的倾向在手工核算方式下，各部门各自为政，相互之间的业务数彻交流困难，形成大大小小的信息“孤岛”，而且部门之间经常为了各自的利益相互扯皮，使得管理层将大量精力放在部门之间的协调。2.2上市公司实施ERP会计内部控制存在的问题2.2.1 ERP引发的信息系统风险随着信息技术的高速发展，仅通过操作口令和密码的设置不能完全保障公司数据信息的安全性随着网络入侵的日益娼狂，网络黑客比比皆是，而且熟知计算机技术的专业人员获取操作口令的破解并非难事，同时公司内部专业信息技术人员也可以利用特殊操作权限避过内部系统软件控制措施，获取特定的权
23、利进行业务处理。2.2.2对会计内部控制的认识偏差由于ERP系统的高度智能化及操作人员的广泛化，许多人员未经专业培训就进行ERP系统操作，由于操作的不规范或失误致使ERP系统内部控制机制所依据的数据信息真实性的缺失。2.2.3内控行为主体素质较低近年来，上市公司财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，加上一些企业领导对会计制度、会计准则一转不通，却目无法规，独断专行，使本就资金紧张的企业举步维艰。2.2.4会计信息真实性难以确定企业实行会计电算化以后，对原始数据收集、整理、审核等项工作，均由计算机自动完成，会计人员只需做些辅助性操作。但是目前许多企业不适应
24、这种新环境的变化，缺乏对计算机会计信息系统的岗位分工、系统操作等方面的安全制度和措施。3案例分析以中石化为例3.1中石化公司简介中国石化为石油化工部整合国内石油企业组成的两家大型国有石油企业集团之一，于1999年重组上市。中国石化作为国内最大的两家石油企业之一，是国家大型能源生产供应企业，事关我国国计民生和国家安全的战略性能源产业，是中国销售额最大的公司之一，中国石化集团公司主营业务范围包括：实业投资及投资管理；石油、天然气的勘探、开采、储运（含管道运输）、销售和综合利用；石油炼制；汽油、煤油、柴油的批发；石油化工及其他化工产品的生产、销售、储存、运输；石油石化工程的勘探设计、施工、建筑安装；
25、石油石化设备检修维修；机电设备制造；技术及信息、替代能源产品的研究、开发、应用、咨询服务。中国石化2010年荣登“中国25家最受尊敬上市公司全明星榜”榜首之位。2012年初，中国石化根据境内外监管要求，针对内部控制的有效性进行了自我评价，建立起防舞弊机制并有效实施，合理保证公司发展战略及各项内控目标的实现。中石化连续多年保持标准行业市值排名1位，营业收入排名1位。在“2011中国企业500强”中，以营业收入19131.82亿元人民币位列第一。2012年“世界500强”第五，2013年“世界500强”中第四。3.2中石化实施ERP项目背景中国石化于2000年初开始制定中国石化ERP总体规划，20
26、01年1月，中国石化党组正式批准了中国石化ERP系统总体规划，并明确提出先行试点，再进行推广，努力构架从上到下、集成一体化的中国石化ERP系统的推进策略这标志着中国石化从此跨上了以实施ERP为主线、以信息化带动工业化的新台阶。2001年8月，中国石化ERP项目建设首批四家企业（镇海炼化、仪征化纤、江苏石油和天津石油）试点正式启动。选用德国SAP公司的软件MySAP.com作为中国石化ERP建设统一平台；系统共分6个功能模块：财务会计（F1)、成本控制（CO)、销售分销（SD)、物料管理（MM)、工厂维护（PM)、生产计划（PP)。为加强对ERP试点工作的领导，中国石化股份公司总部成立了 ERP
27、项目指导委员会、ERP项目领导小组和ERP项目管理组，负责指导和组织ERP项目的建设。经过一年多的奋斗，试点企业于2002年10月至12月先后成功上线运行。在首批ERP试点取得阶段性成果的基础上，2003年确定第二批7家企业作为扩大试点和推广单位。第二批ERP项目建设主要借鉴首批试点的经验，重视标准化和推广模板的制定工作，并针对炼化企业生产计划（PP)功能模块、油田企业项目管理（PS)功能模块等难点进行技术攻关，同时进行了服务器集中设置的尝试，为更大范围的服务器集中积累经验。经过2003年ERP扩大试点和推广，中石化ERP基本涉及到了上中下游的各类型企业，11家企业的ERP系统己全面进入单轨稳
28、定运行。2004年，中国石化ERP建设取得了突破性进展，先后又有16家启动，12家年成功上线。2005日5家成功上线，2006年7家成功上线。ERP的成功上线，对企业管理创新、制度创新起到了重要推动作用，有力地增强了企业竞争力。近几年，ERP系统正在中石化企业全国分公司范围内推广。3.3中石化ERP项目的组织结构项目管理委员会石化企业专家项目经理部质量控制组变革管理组勘探与生产天然气与管道炼化与化工销售投资计划管理人力资源管理工程技术工程建设装备制造油田服务海外业务中石化ERP项目的组织结构图4中石化实施ERP项目后的现状4.1中石化实施ERP项目后各方面的现状实施ERP项目建设，是加速中石化
29、信息化建设的一次难得的机遇，通过实施ERP系统，将国外先进的管理理念、管理方式、管理手段融入企业，实现企业生产要素的优化，将使企业的组织结构、核心业务流程得到合理的配置和优化，进一步规范各项业务运作，更好地实现信息共享，为企业的经营决策提供更全面更准确更科学的信息，提高企业资源的利用率，大幅度提升经营管理水平，降低成本，提高效益，增强企业竞争力和赢利能力。中石化公司在实施ERP后，对业务流程进行了重组，并做到了不同部门间的相互牵制、相互制约，恰当的职权界定实现了权利的相互制衡，达到了监督的目的。对于以前，成本核算只能到产品，无法再细化下去，运用ERP系统后，产品的成本核算可细化到牌号。实施后，
30、使公司的管控水平有了全面提升，公司的生产经营有了全面支撑，ERP标准化的流程为油田统一业务操作，规范管理提供了有力手段。通过梳理并固化标准流程，规范业务操作，明确了各部门、各岗位的职责，提高了业务人员的工作效率，为油田精细化管理打下了坚实的基础。原来，成品油调价和供应紧张时，量价控制始终是个难题，而ERP系统严密的定价体系为我们灵活定价和严格执行提供了强有力支撑。ERP建设不仅规范了投资项目管理流程，加强了对项目投资的实时监控，控制投资计划“只认系统不认人”；还规范了销售流程，实现了客户档案的统一管理，通过价格、信用资料的集中控制，加强了对重要环节的事前控制和事后跟踪；也规范了物资管理流程，实
31、现物料和库存资源的有效平衡，提高了物资需求计划准确率，加快了库存周转，减少了库存积压，物资库存信息动态掌握。ERP建设使信息得到实时反映，上线前，总部很难看到二级以下基层单位的成本情况，基层的库存现金各自掌握，上不可看，下不能查；上线后，可以对各个成本控制点（部、科、车间等）的预算与实际费用情况进行纵向或横向对比分析，为及时控制成本提供决策数据，产、销、存、信息尽收眼底。.中石化实施项目过程中的数据分析4.2.1主要会计数据表一项目截至月日止年度年年本年比上年增减待添加的隐藏文字内容2年人民币百万元人民币百万元（）人民币百万元营业收入,.,营业利润,.,利润总额,.,归属于母公司股东的净利润,
32、.,归属于母公司股东的扣除非经常性损益后的净利润,.,经营活动产生的现金流量净额,表二项目于月日年年本年比上年增减年人民币百万元人民币百万元（）人民币百万元资产总额,.,负债总额,.,归属于母公司股东权益,，.,总股本（万股）,.,4.2.2主要财务指标表一项目截至月日止年度年年本年比上年增减年人民币元人民币元（）人民币元基本每股收益稀释每股收益用最新股本计算的每股收益扣除非经常性损失后的基本每股收益，加权平均资产收益率（），扣除非经常性损失后加权平均净资产收益率（）每股经营活动产生的现金流量净额.注：以年月日总股数计算所得表二项目于月日年年本年比上年增减年人民币元人民币元（）人民币元归属于母
33、公司股东的每股净资产.资产负债率（）.5 ERP环境下上市公司会计内部控制的对策和建议ERP系统功能强大，但不是万能的。企业的控制目标很多，并不是所有的控制目标都可以量化，也不是所有的控制手段都可以通过计算机程序进行模拟，仅凭EPP系统不能保证万无一失、全面、有效的内控离不开信息手段与传统手段的协调配合。综上所述，利用ERP系统进行企业会计内部控制管理有利有弊，但总体而言，相对于传统人工控制优势明显，将对会计内部控制产生广泛而深远的影响，是企业会计内部控制进一步完善的标志。企业在应用这一系统的过程中，应该注意权衡上述各项利弊得失，根据环境条件的变化对ERP系统适时地进行调整。5.1强化ERP环
34、境下会计部门体系5.1.1实行财务主管委派制在企业内部实行财务人员负责人委派制度，是加强财务控制和监督的有效途径和方式，有利于确保财务会计信息真实可靠，提高对各单位经营者业绩评价的真实和公正性。5.1.2设立资金集中结算管理集团公司还非常需要设立资金管理中心，来统一监控和调配集团系统内各经营单位的资金使用和管理，使集团内部产生协同效益，资金使用效率提高。5.1.3制定责任会计内控制度科学、健全的会计内部控制制度体系，是提高企业会计信息质量，保护资产的安全、完整，促进企业规范健康发展有力的制度保障。5.1.4确定会计内部控制的关键控制点在构建过程中，关键控制点的寻找、识别和确定非常重要。关键控制
35、点是指那些在业务流程中起到关键作用的，在会计内部控制中是防范企业钱、财、物的流动性风险的那些关键环节。如果没有关键点，将会给企业带来不可控制旳或是巨大的风险。5.1.5确立会计控制与责任预算体系和绩效体系的链接预算管理是会计内部控制体系的一个非常重要的控制环节，是会计内部控制的重要内容。上市公司亟待推行全面面预算管理体系，将企业的全部业务种类、各个业务部门、管理部门、以及下属子公司，全部纳入全面预算管理体系，实现企业系统内的闭环管理。5.2完善ERP会计内部控制的内容5.2.1建立健全风险防范控制(1)加强安全意识，完善安全管理企业应设立与安全相关部门，加强员工的信息安全意识，培养员工的信息安
36、全意识，使员工在进行业务处理时能够依据企业的信息安全方针进行信息安全控制和风险防范，并使其成为员工的一项自觉的行为。(2)严格部门内部系统管理人员的职靑分离在ERP环境下，可能发生舞弊行为的职位应该分由不同的人员负责，避免一人负责几个相关职务旳工作。严格系统管理人员的职责分离，明确纪律，对工作人员进行这方面的教育，保证ERP系统的运行有一个安全正规的内部环境。(4)加强监督，缺少了监督，徇私舞弊就会日渐成风。5.2.2建立科学完善的会计内部控制检查评价与考核机制5.2.3事前事中事后的会计控制相结合事前控制包括预算控制和授权控制两个方面。事中控制主要是对操作程序进行控制，主要包括业务操作控制与
37、会计系统控制。而事后控制则可以确保检查报告的客观性、可靠性，提高检查效率、.降低检查成本，有利于企业及时发现目标实现及制度执行过程中的各项偏差。5.2.4降低实施ERP系统的会计内部控制风险通过对控制目标点与面的评估，试图降低实施ERP系统的会计内部控制风险，在ERP实施过程中通过定期评估，寻找对重点业务流程影响最大的环节，并对这些流程进行描述和分析，对ERP流程中的每个活动进行追溯确定。结 论随着信息技术的高速发展和不断完善，我国企业正逐步向信息化迈进，所以采用信息化管理的会计内部控制模式势在必然，ERP环境下会计内部控制的研究也随之而来。信息化是一个循序渐进的过程，在这个过程中企业会计内部控制可能会面临传统管理与信息化管理的交替运行，所以应当适当借鉴网络化内部控制模式的一些先进经验和方法。中石化公司实施ERP建设是有成效的，企业实施ERP对于优化业务流程、强化成本控制、规范经营行为、提升管理能力堵塞管理漏洞、提升经济效益都有着积极的推动作用，是增强竞争力的必要手段。ERP的成功建设可以大幅度改进企业的经营管理，实现企业管理的突破，给企业带来巨大效益。石化行业上市公司要实现可持续健康发展，建立并保持持续有效的会计内部控制体系是必备条件之一。通过案例研究可以看到，企业建立内部控制制度，对加强管理和加快发展具有重要意义。
