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1、财务管理制度大全系统全面规范实用科学高效目录资金管理制度一、经营计划与预算资金管理制度二、零基准预算制度三、资金预算制度四、资金管理办法五、借款和各项费用开支审批程序六、财务分析撰写办法七、资金控制制度八、资金运筹管理办法九、资金预算管理办法资金管理制度一、经营计划与预算资金管理制度第一条 经营计划与预算制订：随着科技的不断发展和市场竞争的日益激烈，如何使成本降低，获取最大利润已成为企业界共同努力的重大课题。通常来说，制订完善的经营计划和进行规范科学的预算可以帮助企业降低风险，提高经济效益。本计划旨在提高工作效率，主要是对下一年度的经营目标与经营方针预作提示，责成各部门依据公司目标，拟订（或修
2、订）相关管理制度或改善方案，并配合年度预算的编制，预测产品市场的增减变动，配合设定之产能与成本标准，拟订年度产销计划，预估年度损益及资金的调度运用，并作为考核各部门执行绩效的依据。通过各种标准的设定，事前的合理规划，并经由各管理阶层的积极参与，以达到避免错误，减少浪费，激励士气，达到降低成本创造利润的目的。第二条 经营目标：1.总目标：不断加强企业资金管理，不断进行开拓创新，迅速提高营业额，合理控制成本，使利润最大化。2.各部门目标：（1）贸易部：充分消化现有产能。利用现有市场，购销相关产品，扩大营业额。销售费用的控制（运输费用、报关费用、保险费用等。）呆品处理。外销成长率（ ）%，年度外销金
3、额（ ）元。（2）内销部：估计内销产品销售数量，协调生产管理中心建立适当库存量。建立内销销售网，扩大现有客户的采购规格及数量。呆品处理。内销成长率（ ）%，年度内销金额（ ）元。（3）供应部：建立机物料ABC分类，实施重点控制。建立各主要原物料安全库存量，经济采购量。选择优良供应厂商，商订长期采购合同；加强比价功能，降低采购价格。降低平均库存量：A料（ ）天，（ ）磅。B料（ ）天，（ ）磅。C机物料降低（ ）%，（ ）元。（4）总务部人事科：建立员工进用升迁，薪资考核奖惩的人事制度。精简人事，控制管理费用。（5）事业关系室：建立人物出入厂管理规则。加强警卫勤务训练。（6）会计部：修订现行会计
4、制度，精简作业流程，加强管理会计功能。适时提供各项管理报表。强化现金预测功能，灵活资金调度。严格审核费用开支，控制预算。每月实施存货盘点。（7）总经理室（生产管理中心）：研究开发新产品、新技术、新配方。推动或审核各种专案研究。协调产销活动，拟定或修改生产计划，追踪管理生产进度；协助一、二厂调度人力，协调各中间生产单位，原料的调度移拨，避免产能闲置或停机待料，或超量生产。研拟人员训练计划。（8）一、二厂：总务：a改善员工伙食方案。b改善工作环境，照顾员工生活，加强福利娱乐措施。工程保全：拟订年度机器设备维修计划。质管：a.拟订（修订）质量管理标准。b.推动QCC活动（质量管理圈）。c.拟订“改善
5、提案制度”。生产：a.严格管理生产进度，全力完成生产计划目标。b.管理原料耗用。c.灵活人员调度，避免闲置人工。d.机动调拨各种原料供应，避免停机待料。e.加强机器修护，强化在职训练，提高生产效率，精简人员编制。第三条 预算编制的内容及说明：1.营业计划说明书。本表是贸易部与内销部在预算年度中营业计划的书面报告，内容包括：市场的展望、新产品的开发、旧产品的淘汰、新客户的开发或旧客户的淘汰、广告或其他销售推广政策、售价政策、授信及账款回收政策、业务人员的增减异动、销售费用的限制、本年度营业方面所可能遭遇的困难及其克服对策等的说明。2.客户别销售计划表。由贸易部及内销部根据市场情况，客户往来情况预
6、计各客户的销售量，以拟订的售价予以编制。（外销方面如无法依客户别预估时，则依销售地区别预测）3.产品别销售计划表。本表系以产品别为主，分内外销，由表二汇总编制而成。4.生产计划说明书。由一、二厂就产量及产能运用计划、质量计划、新产品或新技术（包括新配合）的研究开发计划、机械修护计划、机械淘汰更新及扩建计划、人员合理化计划、成本控制计划、本年度生产上所可能遭遇的困难及其克服对策等加以说明。5.标准产能设定表。系按各生产部门正常编制下，主要生产设备的设计产能及生产效率所设定的标准产能，作为生产管理中心编制产销配合计划表的参考，并作为考核实际生产效率的依据。6.标准用料设定表。系各生产部门产制品每单
7、位主要原料的标准耗用量，作为生产管理中心编制生产计划及供应部编制采购计划的参考，并作为考核原料耗用的依据。7.标准人工费用设定表。系各部门在标准产能下，配置的人员编制及用人费用标准。依性质分为直接人工及间接人工两项，俟生产计划确定后，作为编制人工费用预算及考核人工效率的依据。8.标准制造费用设定表。系各部门在标准产能下，耗用的电力、重油、机物料、维修费用等费用标准，分为变动及固定两项。作为生产计划确定后编制制造费用预算表及考核费用支出的依据。9.服务部门费用分摊设定表。系按费用性质，依服务部门提供服务的比重，分配服务部门费用给生产部门的设定标准。10.产销配合计划表。本表是本公司预算年度产销活
8、动的基本报表，由总经理室及生产管理中心根据营业部门及生产部门提供的资料，综合市场环境、生产状况、制成品存货水准、及成本利润等因素，加以协调而编制，提经公司预算委员会讨论的年度产销计划。11.生产计划表。系生产管理中心依据经核定实施的产销配合计划表内所列各项产品生产数量，而排定的各中间及最后生产部门产制品的计划生产数量表，作为预算年度追踪考核各生产部门生产进度达成率的依据。12.主要材料耗用量预算表。本表由生产部门依据生产计划及标准用料设定表加以汇编而成。13.资材计划说明书。由供应部就库存政策、采购政策、付款计划等加以说明。14.主要材料采购预算表。本表由供应部依据主要材料耗用量预算表斟酌材料
9、的合理库存、经济采购量及材料价格趋势等予汇编，作为编制主要材料耗用成本的依据。15.固定资产扩建改良及专案费用预算表。系供应部根据营业计划说明书，生产计划说明书产销配合计划表及公司预算委员会决议事项所编制的年度资本支出及专案支出预算与完工进度表。16.工缴汇总表。系一厂二厂依据生产计划表，标准人工费用设定表，标准制造费用设定表，固定资产扩建改良及专案费用预算表所编制的人工及制造费用年度预算金额。17.生产成本预算表。本表系会计部依据表十一、十二、十四、十六所编制的各产品直接材料、直接人工及制造费用的总成本及单位成本预算表。18.销货成本预算表。系会计部根据产销配合计划表及生产成本预算表，加以汇
10、编而成。19.营业收入预算表。系会计部根据产销配合计划表及预估的其他收入，加以汇编而成。20.推销管理财务费用预算表。系会计部参酌前年度实际开支，并依据年度营业管理计划所编制的推销管理财务费用年度预算。21.损益预算表。系会计部依据表十八、表十九、表二十编制的年度损益预算表。22.资金来源运用表。系会计部根据年度产销库存计划、资本支出计划及债务偿还计划等资料，编制而成。23.管理计划说明书。由公司总务部及人事科就组织编制合理化计划、人员增减异动计划、人力发展训练计划、管理规章办法的推行计划等加以说明，供总经理室编写经营计划及会计部编制管理费用预算的参考。24.经营计划说明书。由总经理室就前述有
11、关资料，就营业生产，资材管理等计划加以综合及摘要的说明。第四条 推行预算制度的组织：1.公司预算委员会：主任委员：总经理副主任委员：副总经理委员：贸易部经理内销部经理供应部经理总务部经理会计部经理总经理室主任生产管理中心主任第一厂厂长第二厂厂长执行秘书：会计部副经理2.一厂预算委员会：主任委员：厂长委员：副厂长副厂长主任执行秘书：专员3.二厂预算委员会：主任委员：厂长委员：副厂长副厂长主任科长科长执行秘书：专员4.预算委员会的职责：（1）决定公司或各厂的经营目标及方针。（2）审查公司各部及一、二厂的初步预算并讨论建议修正事项。（3）协调各部门间的矛盾或分歧事项。（4）预算的核准。（5）环境变更
12、时，预算的修改及经营方针的变更。（6）接受并分析预算执行报告。5.预算执行秘书的职责：（1）提供各部门编制预算所需的表单格式及进度表等。（2）提供各部门所需的生产、收入成本与费用等资料以供编制预算的参考。（3）汇总各部门的初步预算，提出建议事项，交预算委员会讨论。（4）督促预算编制的进度。（5）比较与分析实际执行结果与预算的差异情况。（6）劝导各部门切实执行预算有关事宜。（7）其他有关预算推行的策划与联络事项。第五条 预算编审程序及日程进度：1月日公司预算委员会执行秘书着手拟订预算年度初步设定的经营目标，及准备预算编制筹备事项，并编成会议资料。1月日召开公司预算委员会，说明预算编制程序，颁布公
13、司年度经营目标。1月日召开一、二厂预算委员会，根据公司年度经营目标，颁布一、二厂年度经营目标，责成各部门主管着手拟订各项管理计划大纲及完成进度表，并设定产能、用料、人工及费用预算标准。1月日贸易部、内销部及一、二厂各级主管开始编制预算，总务部、人事室、事业关系室开始拟订各项管理计划大纲及完成进度表。2月日总经理室及生产管理中心开始编制预算。公司预算委员会执行秘书汇总各单位的初步预算及计划大纲，做成修正案提交公司预算委员会讨论。2月日召开第二次公司预算委员会，协调修正总经理室及生产管理中心提报的年度产销计划。核定一、二厂提报的产能、用料、人工及费用预算标准、及各部门提报的管理计划大纲及完成进度表
14、。2月日总经理室、生产管理中心、贸易部、内销部根据公司预算委员会决议事项修正预算，一、二厂根据核定的生产计划及用料标准，编制材料耗用量预算及人工制造费用预算。各部门根据核定的管理计划大纲及进度表着手草拟计划草案。2月日供应部开始编制预算。2月日一、二厂开始编制生产成本预算。2月日会计部开始编制预算。3月日总经理室开始编制经营计划说明书。3月日召开第三次公司预算委员会，讨论通过年度经营计划及年度预算案。3月日颁布年度经营计划及年度预算。3月日各单位开始编制下一年度元月份预算。二、零基准预算制度第一条 零基准预算的产生：零基准预算又被称作ZBB，即Zero-Base-Budgeting的略称。这个
15、名副其实的零基准预算的构想，诞生于美国。第二条 零基准预算的含义：ZBB是Zero-Base-Budgeting的略称，具体是指Zero-Base Planning and Budgeting System的略称。也就是说，零基准预算就是在零基准上的业务计划及预算方式。此处最重要的可能就是零基准这句话的意思了。零基准，就是从白纸状态开始，希望能打破预算，也可能说是从什么都没有的状态出发的意思。零基准预算在公司的预算编成中，须重新评估公司里各种业务的目的，去除已经不要的业务，找出眼前公司真正必须进行的业务。然后，就这些业务对公司的重要度编出顺序，再从优先顺位高的业务开始，从已定财源的范围内拨出预
16、算以进行业务的作法。第三条 零基准预算的操作方式：零基准预算的进行方式可分为：1.个别业务计划表的制作就预算设定对象的各个业务个案，制作成记载其目的、预测中的成果及必要费用等的个别业务计划表。2.设定个别业务计划表的优先顺序在此处，对于制作好的个别业务计划表，先由经营上的观点来设定优先度，再依其顺序进行。3.决定个别业务计划的采用从编好优先顺序的个别业务计划表中优先度高的开始，进行其个别必要费用的累积，最后所采用的业务计划是总值符合利益计划所要求的预算范围者。三、资金预算制度第一条 目的：为加强公司资金管理，提高公司资金利用率，增强公司综合竞争力，特制订本办法。第二条 资金范围：本办法所称资金
17、，指库存现金，银行存款以及随时可变现的有价证券。为定期编表计算及收支运用方便起见，预算资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度的行列。第三条 作业期间：（一）资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时，提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计次3个月份资金收支资料送会计部，以利汇编。（二）会计部应于每月28日前编妥次3个月份资金来源运用预计表按月配合修订。并于次月15日前，编妥上月份实际与预计比较的资金来源运用比较表一式三份，呈总经理核阅后，一份自存，一份留存总经理室，一份送财务部。第四条 内销收入：营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。第五条 劳务
18、收入：营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合同规定预计收（兑）现数编列。第六条 退税收入：（一）退税部门依据申请退税进度，预计可退现数编列。（二）预计核退营业税虽非实际退现，但因能抵缴现金支出，得视同退现。第七条 其他收入：凡无法直接归属于上项收入皆属之，包括财务收入、增资收入、下脚收入等。其数额在10万元以上者，均应加说明。第八条 资本支出：（一）土地：依据购地支付计划提供的支付预算数编列。（二）房屋：依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列。（三）设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部依据分期付款偿付日期予以编列。（四）机械设备、什项设备、预付工程定金等：工务部依据工程合同及进度，预
19、定支付预算及资材部依据外购L/C开立计划，预计支付资金编列。第九条 材料支出：资材部依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。第十条 薪资：会计部依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条 经常费用：（一）外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。（二）制造费用：会计部依据生产计划，参考制造费用有关资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。（三）推销费用：营业部依据营业计划，参照以往月份推销费用占营业额的比例推算编列。（四）管理费用：会计部参照以往实际数及管理工作计划编列。（五）财务费用：会计部依据财务部资金调度情况，核
20、算利息支付编列。第十二条 其他支出：凡不属于上列各项的支出都属于“其他支出”，包括偿还长期（分期）借款、股息、红利等的支付。其数额在10万元以上者，均应加以说明。第十三条 异常说明：各单位应按月编制“资金来源运用比较表”，以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计比较每项差异在10%以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月10日前送会计部汇编。第十四条 资金调度：（一）各单位经营资金由公司最高主管负责筹划，并由财务部协助筹措调度。（二）资材部应按月根据国内外购料借款数额编列“购料借款月报表”于当月24日送财务部汇总呈核总经理。（三）财务部应于次月五日前按月将有关银行贷款
21、额度，可动用资金，定期存款余额等资料编列“银行短期借款明细表”呈总经理核阅，作为经营决策的参考。第十五条 本准则经总经理核准后实施，修改时亦同。四、资金管理办法第一条 为加强对公司系统内资金使用的监督和管理，加速资金周转，提高资金利润率，保证资金安全，特制定本规定。第二条 管理机构：（一）公司设立资金管理部，在财务总监领导下，办理各二级公司以及公司内部独立单位的结算、贷款、外汇调剂和资金管理工作。（二）结算中心具有管理和服务的双重职能。与下属公司在资金管理工作中是监督与被监督，管理与接受管理的关系，在结算业务中是服务与被服务的客户关系。第三条 存款管理：公司内各二级公司除在附近银行保留一个存款
22、户，办理小额零星结算外，必须在资金部开设存款账户，办理各种结算业务，在资金部的结算量和旬、月末余额的比例不得低于!80%，10万元以上的大额款项支付必须在资金管理部办理，特殊情况需专题报告，经批准同意后，方可保留其他银行结算业务。第四条 借款和担保业务管理：（一）借款和担保限额。集团内各二级公司应在每年年初根据董事会下达的利润任务编制资金计划，报资金管理部。资金管理部根据公司的年度任务、经营发展规划、资金来源以及各二级的资金效益状况进行综合平衡后，编制总公司及二级公司定额借款、全部借款的最高限额以及为二级公司信用担保的最高限额，报董事会审批后下达执行。年度中，资金管理部将严格按照限额计划控制各
23、二级公司借款规模，如因经营发展，贷款或担保超限额的，应专题报告说明资金超限额的原因，以及新增资金的投向、投量和使用效益，经资金管理部审查核实后，提出意见，报财委、董事会审批追加。（二）集团内借款的审批。凡集团内借款金额在300万元(含300万元，外币按记账汇率折算，下同)以内的，由资金管理部审查同意后，报财务总监审批；借款金额在300万元以上的，由资金管理部审查，财务总监加签同意后报董事长审批。（三）担保的审批。各二级公司向银行借款需要总公司担保时，担保额在300万元以下的由财务总监审批，担保额在300万2000万元的，由财务总监核准，董事长审批。担保额在2000万元以上的，一律由财委加签后报
24、董事长审批，并经董事长办公会议通过。借款担保审批后，由资金部办理具体手续。对外担保，由资金部审核，财务总监和总裁加签后报董事长审批。第五条 其他业务的审批：（一）领用空白支票。在资金部办理结算业务的企业，可以向资金部领用空白支票，每次领用张数不超5张，每张空白支票限额不超过5万元，由资金部办理，领用空白支票时，必须在资金部有充足的存款。（二）外汇调剂。集团内各二级公司的外汇调剂由资金部统一办理，特殊情况需自行调剂的，一律报财务审批，审批同意后，方可自行办理。（三）利息的减免。凡需要减免集团内借款利息，金额在5000元以内的，由资金部审查同意，报财委审批，金额超过5000元，必须落实弥补渠道，并
25、经分管副总经理加签后，报财委审批。第六条 资金管理和检查：资金部以资金的安全性、效益性、流动性为中心，定期开展以下资金检查和管理工作，并根据检查情况，定期向财委、总经理、董事长专题报告。（一）定期检查各二级公司的现金库存状况。（二）定期检查各二级公司的资金部的结算情况。（三）定期检查各二级公司在银行存款和在资金部存款的对账工作。（四）对二级公司在资金部汇出的10万元以上大额款项进行跟踪检查或抽查。第七条 统计报表：各二级公司必须在旬后一日内向资金部报送旬末在银行存款、借款、结算业务统计表，资金部汇总后于旬后2日内报财委、总经理、董事长。资金部要及时掌握银行存款余额，并且每两天向财务总监及副总监
26、报一次存款余额表。说明：一、审批权限分三类：1.审核：指管理部门及主管领导对该项开支的合理性提出初步意见。2.审批：指有关领导经参考“审核”的意见后进行批准，个别重大事项，还需经董事长办公会议讨论通过。3.核准：指财务主管根据财务管理制度对已审批的支付款项从单据和数量上加以核准并备案。二、审批顺序：先下级，后上级；先定性审批，后集中表决；先经业务线、行政线有关部门，后报财务线（按表中所标号的顺序即可）。若遇有关核人员出差在外，可由其授权人代核、代批，但事后必须请有关人员追认。三、董事会各“委”主任在其业务范围内行使副总权限。五、借款和各项费用开支审批程序第一条 为进一步完善财务管理，节约开支，
27、提高资金利用率，特制定本标准及程序。第二条 借款审批：（一）出差人员借款，先填写“借款凭证”，经部门经理批准后，并经财务经理审核后，方予借支，前次借支出差返回时间超过3天无故未报销者，不得再借款。（二）外单位、个人因私借款，填写“借款凭证”后，一律报财务总监审批，经财务经理审核后，方予借支。凡职工借用公款者，在原借款未还清前，不得再借。（三）其他临时借款，如业务费、周转金等，审批程序同第二条第一款。（四）试用人员借支旅差费或临时借款，须由正式员工具担保书或签认担保，方能办理，若借款人未能偿还借款，担保人应负有连带责任。（五）各项借款金额3000元以内按上述程序办理，超过3000元以上的需报请财
28、务总监审批。（六）借款出差人员回公司后，3天内应按规定到财务部报账。报账后结欠部分金额或3天内不办理报销手续的人员欠款，财务部门有权在当月工资中扣回。第三条出差开支标准及报销审批：（一）住宿公司部门副经理以上人员，平均每天不能超过80元，主办业务不能超过60元，业务员不能超过45元。高层领导因工作需要住宿费超过80元标准后经财务部总监批准后可予报销。（二）出差补助按出差起止时间每天补助30元。（三）市内短途交通费控制在人均每天30元以内，凭票据报销。（四）其他杂费如存包裹费、电话费，杂项费用控制在人均每天10元内，凭单据报销。（五）车船票按出差规定的往返地点、里程，凭票据核准报销。（六）根据出
29、差人员事先理好的报销单据，先由主管会计对单据全面审核，同时按出差天数填上住勤补贴，然后由部门经理签认报有关各线主管领导批准，财务经理审核后，方能报销。（七）出差坐飞机，需由部门经理批准，连续3个月亏损单位人员出差，一律不准乘坐飞机（特殊情况报上一级领导批准）。第四条 业务招待费标准及审批：（一）总公司本部各业务部的业务招待费，控制在各部门完成的营业收入的2.5之内，由部门经理掌握，总公司本部的各行政职能部门，按总公司分配下达指标使用，由财务部经理掌握，下属公司根据完成的营业收入，控制在4内，由经理掌握开支，超过一部分一律在年终利润分配留成公益金中予以扣除。（二）属指标内的业务招待费，报销单据必
30、须有税务部门的正式发票，数字分明，先由经手人签名，注明用途，部门经理加签证实，再报财务经理审核，然后由各线主管领导审批，方能付款报销。（三）超指标外的业务招待费，一般不予开支，如有特殊情况，须经总经理审核加签，董事长批准，方能报销。第五条 福利费、医药费开支标准及审批：（一）在未实行医疗保险制度以前，职工本人医药费可按公费医疗待遇，凭区级以上医院发票实报实销；临时工凭区级以上医院发票报销50%。（二）公司职员已办理独生子女证的子（女）凭区以上医院证明享受医药费待遇，没有办理独生子女证的，只准一个孩子享受医疗费全报待遇，其余子女享受半费待遇。职工无职业的父母凭以上医院单据报销一半医药费（家属名单
31、由人事部门核定）。（三）职工子女学杂费，凭有效发票，经人事部经理签认，财务部经理审核，给予报销。（四）煤气瓶购置费凭有效发票一次性报销200元，夫妻双方在本系统工作的，只能报一方。（五）其他福利及医药费开支，50元以下由财务部经理批准，50500元由总会计师批准，超过500元的开支一律报财务部总监批准。第六条其他费用开支标准及审批：（一）属生产经营性的各项费用，2000元以内的凭税务部门的正式发票，先由经办人和部门经理签名后，报分管领导批准，然后送财务经理审核报销。超过2000元以上的须报财务总监批准。（二）属非生产经营性的各项费用，2000元以内的按第六条第一款执行，20005000元的，报
32、财务总监批准，超过6000元的报董事长批准。第七条 补充说明：如经费开支审批人出差在外，则应由审批人签署指定代理人，交财务部备案，指定代理人可在期间行使相应的审批权力。六、财务分析撰写办法第一条 为规范公司财务管理，切实发挥财务分析在企业管理中的作用，特制定本办法。第二条 本办法适应于本集团的所有核算单位，包括独立核算单位和单独核算单位。第三条 各项指标数值的计算填列。（一）各指标的计算口径和格式按附表一和企业财务分析表进行。（二）表中的计划数指各公司每年度的承包指标数。（三）工业企业应揭示工业产品销售率及上年同期对比的增减水平。（四）投资收益率指标只限于年度分析填列。第四条 生产经营状况分析
33、：从产量、产值、质量及销售等方面对公司本期的生产经营活动作一简单评价并与上年同期水平作一对比说明。第五条 成本费用分析：（一）原材料消耗与上期对比增减变化情况，对变化原因作出分析说明。（二）管理费用与销售费用的增减变化情况（与上期对比）并分析变化的原因，对业务费、销售佣金单列分析。（三）以本期各产品产量大小为依据确定本公司主要产品，分析其销售毛利，并根据具体情况分析降低产品单位成本的可行途径。第六条 利润分析：（一）分析主要业务利润占利润总额的比例（主要业务利润按工业、贸易和其他行业分为产品销售利润、商品销售利润和营业利润）。（二）对各项投资收益、汇总损益及其他营业收入作出说明。（三）分析利润
34、无成情况及其原因。第七条 资金的筹集与运用状况分析：（一）存货分析1.根据产品销售率分析本公司产销平衡情况。2.分析存货积压的形成原因及库存产品完好程度。3.本期处理库存积压产品的分析，包括处理的数量、金额及导致的损失。（二）应收账款分析1.分析金额较大的应收账款形成原因及处理情况，包括催收或上诉的进度情况。2.本期未取得货款的收入占总销售收入的比例，如比例较大的应说明原因。3.应收账款中非应收货款部分的数量，包括预付货款、定金及借给外单位的款项等，对于借给外单位和其他用途而挂应收账款科目的款项应单独列出并作出说明。4.季度、年度分析应对应收账款进行账龄分析，予以分类说明。第八条 负债分析：（
35、一）根据负债比率、流动比率及速动比率分析企业的偿债能力及财务风险的大小。（二）分析本期增加的借款的去向。（三）季度分析和年度分析应根据各项借款的利息率与资金利润率的对比，分析各项借款的经济性，以作为调整借款渠道和计划的依据之一。第九条 其他事项分析：（一）对发生重大变化的有关资产和负债项目作出分析说明（如长期投资等）。（二）对数额较大的待摊费用、预提费用超过限度的现金余额作出分析。（三）对其他影响企业效益和财务状况较大的项目和重大事件作出分析说明。第十条 通过分析对所存在的问题，提出解决措施和途径，包括：（一）根据分析结合具体情况，对企业生产、经营提出合理化建议。（二）对现行财务管理制度提出建
36、议。（三）总结前期工作中的成功经验。第十一条 财务分析应有公司负责人和填表人签名，并在第一页表上的右上盖上单位公章，如栏目或纸张不够，请另加附页，但要保持整齐、美观。第十二条 各企业财务分析应在每月十号前报财务管理部，一式二份。各项财务指标说明：1.应收账款周转天数=应收账款平均占用额30/本月销售收入(或营业收入)2.流动资金周转天数=全部流动资金平均占用额30/本月销售收入(或营业收入)3.存货周转天数=存货平均占用额30/本月销售收入(或营业收入)4.销售利润率=销售利润(或营业利润)/本月销售收入(或营业收入)100%5.产品销售率=本月产品销售收入/各产品产量销售单价100%6.负债
37、比率=负债总额/资产总额100%7.投资收益率=税后利润/实收资本(或上级拨入资金)100%以上各项指标的平均占用额，指该指示的月初数与月末数的平均数。年度财务分析则将上述公式中的30改为360，销售收入以全年累计数计算，各项指标的平均占用额则指该指标的年初数与年末数的平均数。七、资金控制制度第一条 目的：为进一步加强对公司资金管理，提高资金利用率，充分发挥资金效益，增强公司综合实力，特制定本办法。第二条 资金范围：本办法所称资金指库存现金、银行存款。第三条 作业期间：1.资料提供部门，除应于年度经营计划书编订时提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计次3个月份资金预计及次月份日期别预计收
38、入与支付金额资料送会计部门以利汇编；2.会计部门应于每月25日前编妥次3个月份“资金来源运用预计表”按月配合修订，并于次月15日前编妥上月份实际与预计比较编制“资金来源运用比较表”各一式三份呈总经理核阅后，一份自存，一份送资金预算控制，以为预算控制的依据；3.会计科应在各部门资金预计表上列入资金编号，并于每月25日前，将次月资金预计支出项目逐日逐笔汇总于“支出明细汇总表”一份会计自存，一份送出纳部门，供出纳人员每日资金调度时参考。第四条 内销收入：1.营业部依据销售目标及各种销售条件与收款期限，预计可收取金额填列于“收支预计表”；2.已收票据的兑现金额，由会计科按实填列。第五条 退税收入：1.
39、退税部门依据申请退税进度预计可退现数编列；2.预计核退营业税虽非实际退现，但能抵缴现金支出，应视同退现。第六条 其他收入：凡租金收入、下脚收入、利息收入等由会计科预计的。第七条 资本支出：1.土地：经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列；2.房屋：依据同建工程进度，预计所需支付资金编列；3.设备分期付款、分期缴纳关税：会计科依据分期付款偿付日期予以编列；4.机械设备、什项设备、预付工程定金：依据工程合同及进度预定支付预算及外购L/C开立计划，预计支付资金编列。第八条 原物料支出：1.原料：（1）采购依据产销计划预计各种原料耗用量参酌最近库存量与在途量分别设定采购数量，并按最近单价预计付款
40、日期列入原物料资金预计表；（2）如需外购时，应注明预计&( 开发日期，以为购料借款的依据。2.物料：（1）大宗及常备物料比照前项原料的预计方式办理；（2）小额与零星材料依据以往实际发生数预计。第九条 薪资支出：总务科依据产销计划等资料及现有人数与薪资最近发生数，斟酌预计支付数编列全公司预算。第十条 经常费用：1.外协工缴：外协经办部门应参照外协厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列。2.制造费用：会计科依据生产计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部分予以预计。3.销售费用：（1）营业部门变动费用部分依据销售计划分别预计。（2）固定费用部分由会计科依据产销计划与参酌上月份实际发生数剔除异常部
41、分予以预计。4.管理费用：会计科参酌以往实际发生数及管理部门工作计划的支出分别预计。5.财务费用：出纳应依据各银行别贷款利率及资金调度情况，核算利息支付编列。第十一条 其他支出：凡不属于上列各项的支出皆属之，包括偿还长期借款等。第十二条 异常说明：会计科应按月编制资金来源运用比较表以了解资金实际运用情况，其因实际数与预计数比较每项差异在10%以上者，应由资料提供部门填列“资金差异报告表”列明差异原因，于每月10日前送会计部门汇编。第十三条 资金调度：1.本公司经营资金调度由财务人员负责筹划；2.出纳人员每日下班前应结算当日库存现金，银行存款结存及次日到期的应收应付票据金额以了解次日资金余缺情况
42、。第十四条 调度作业：1.财务部每日下班前应编制“资金动态及调度处理表”；2.为使资金有效灵活运用，财务部应于每周五拟定次周资金调度计划，编制“资金调度计划表”。第十五条 实施与修改本办法呈总经理核准后实施，修改时亦同。八、资金运筹管理办法第一条 本公司为加强财务管理，增进资金运用效益，特制定本办法。第二条 凡年度计划内固定资产的购置、厂房的扩建以及增加固定资产效能的修缮、在规定金额以上之资本性支出（即对外投资），其所需资金应以资本公积、计划增资的未分配盈余、折旧准备或长期借款支付；但非计划内固定资产的购置，增加固定资产效能的修缮，可以短期资金支付。因各业务拓展的需要，其总额以不超过该生产单位
43、占用固定资产当年度折旧准备的总额为限。第三条 凡因生产所需原料、材料、物料、制造费用、销售费用、管理费用等1年期以内，或1个生产周转期以内所需的周转资金，其所需资金来源以生产运营收入或短期借款或额定生产周转金支付。但在规定金额以上及1年期以上、3年期以内的承建工程，所需的中期资金，企业部门在签订契约时，应尽量争取随工程进度约定分期付款额度，使收益与费用配合及协调财务调度与减轻财务负担。第四条 年度计划内长期资金的筹措由财务科拟订计划，经送报核定后依规定程序办理之；非年度计划内的长期资金的筹措，由财务科送报核定后办理之。第五条 无固定的长期资金来源，各企业都不得作长期固定资产的购置及对外投资；除
44、本细则第二条规定外，非依规定程序核定的固定资产购置、厂房扩建、对外投资或超过原定计划而增加的固定资产投资计划，其所需资金，财务科不予支付。九、资金预算管理办法总则第一条 目的及依据为提高各公司经营效益，配合财务部门统筹并灵活运用资金，以充分发挥其经济效用，各公司除应按年编制年度资金预算外，还应逐月编列资金预计表，以期达成资金运用的最高效益，特依“关系企业资金调度控制办法”第一至第四条规定，制定本细则。第二条 资金范围：本准则所称资金，系指库存现金、银行存款及随时可变现的有价证券。为编表计算及收支运用方便，预计资金仅指现金及银行存款，随时可变现的有价证券则归属于资金调度之列。第三条 作业期限：1
45、.资金提供部门，除应于年度经营计划书编写时提送年度资金预算外，应于每月24日前逐月预计后3个月份资金收支资料送会计部门，以利汇编；2.各公司会计部门应于每月28日前编妥后3个月的资金来源运用预计表，按月配合修订，并于下月15日前编妥上月实际与预计比较编制资金来源运用比较表，各一式四份，呈总经理(经理)审阅后，一份自存，一份留存总经理室(经理室)，一份送财务部，一份送总管理处总经理室。收入第四条 内外销收入营业部门依据各种销售条件及收款期限，预计可收（兑）现数编列。第五条 劳务收入：营业部门收受同业产品代为加工，依公司收款条件及合约规定预计可收（兑）现数编列。第六条 退税收入：1.退税部门依据申
46、请退税进度，预计可退现数编列；2.预计核退营业税虽非实际退现，以其能抵缴现金支出，应视同退现。第七条 其他收入凡无法直接归属于上项收入者皆属之，包括财务收入、增资收入、下脚收入等；其数额在30万元以上者，均应加说明。支出第八条 资本支出：1.支出：依土地管理小组或特定经办部门依据购地支付计划提供的支付预算数编列；2.房屋：营建部门依据兴建工程进度，预计所需支付资金编列；3.设备分期付款、分期缴纳关税等：会计部门依据分期付款偿付日期予以编列；4.机械设备、什项设备、预付工程定金等：总务部门依据工程合约及进度，预定支付预算及资材部门依据外购)L/C开立计划，预计支付资金编列。第九条 材料支出资材部门依请购、采购、结汇作业，分别预计内外购原物料支付资金编列。第十条 薪金会计部门依据产销计划等资料及最近实际发生数，斟酌预计支付数编列。第十一条 经常费用：1.委托加工工厂：委托加工经办部门应参照委托加工厂商别约定付款条件等资料，斟酌预计支付数编列；2.制造费用：会计部门依据生产计划，参考制度费用有关资料及最近实际发生数，并斟酌预计支付数编列。3.推销费用：营业部门依据营业计划，参照以往月份推销费用
