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1、税务咨询工作流程(附咨询报告模板）一、 预咨询阶段签订税务代理意向书（见附件1）确认需要咨询的项目，对项目课题进行预咨询。即在正式确定课题之前，需要根据企业或组织的管理现状进行独立的问题调查，以求得到完整的、公正的信息，找出管理主要的、关键的问题。预咨询的目的并不是提出解决问题的措施，而是确定和规划咨询任务或项目，为最终解决问题铺平道路。A、工作内容对企业或组织的管理现状进行初步调查和分析，对企业管理存在的各种关键问题分类排队，内部形成对咨询课题的统一认识，统一双方关键问题及咨询课题的认识。了解委托方的基本情况，包括业务性质、经营规模、组织机构、生产经营情况，以前年度纳税及纳税检查情况等，并填
2、写委托单位基本情况表（见附件2）。B、工作目的：最终确定正式咨询课题。C、工作成果在预咨询结束后，提交咨询建议书。确定正式咨询课题；咨询课题进行步骤、方法和时间安排；课题咨询组成人员的背景介绍；咨询费用初步估算。预咨询进行中，需要确认如何进行咨询项目，协商签定正式咨询合同，使双方合作有明确的定位。D、工作程序问题分析统一意见咨询建议填制业务承接表(见附件3)签定正式纳税咨询合同（见附件4）。二、确定咨询课题后，针对企业所涉及的财税政策进行盘点归类，制定代理计划书（见附件5）。三、深入诊断阶段A、 工作内容：a）对问题和目的的重新诊断，针对客户的委托任务，对客户企业进行更深入和全面的了解，通常需
3、要到客户企业进行实地的考察。b）进行情况分析，研究所提出的问题与企业目标之间的关系，进而弄清客户企业进行革新和有效解决问题的潜力。c) 建立税务咨询风险评估机制。要事先对税务咨询项目进行风险评估，评估出一个较为客观的风险值，然后再决定是否接受委托，或决定如何进行咨询。B、 工作目的：深入细致地诊察客户企业面临的问题和追求的目的，识别引起和影响这些问题的因素和要点，并且为找到解决问题的方法准备所有必要的信息。C、 工作成果：在深入诊断阶段结束后，提交中期报告，介绍我们调研的结果和根据这些结果分析得出的结论。但是诊断问题不包括解决问题，中期报告中也不涉及解决问题的方案。并编制代理工作记录（见附件6
4、）。D、 工作程序：项目目的和问题的诊断项目调研项目情况分析反馈诊断信息四、 方案设计阶段A、工作内容：a）、研究所诊断问题的解决方案。b）、对所提供的解决方案进行筛选。c）、给客户提出建议。d）、对客户选择的方案做实施方面的准备。e)、与税务部门沟通、协调。B、工作特点：在这一阶段需要更多的创新和创造，并且需要客户企业内部的人员更多地介入，因为客户的配合和参与，可以给客户企业的员工提供一次良好的培训机会；当咨询师撤出客户的企业以后，客户的员工可以更容易地实施设计方案。C、工作成果：提交一份或多份解决问题的方案，并且会安排一次口头的汇报。建议客户选择某一个方案，但最后选择哪一个方案需要客户自己
5、决定。D、工作程序：研究并提出可行性方案研究与评价替代性方案提交设计方案书进行三级复核（见附件7）客户确认。五、 辅助实施阶段A、工作内容：a）、培训客户的员工，向客户的员工介绍实施阶段的工作内容和操作要点。b）、与客户共同监督实施过程中组织的反应和环境的变化。c）、协助客户克服实施过程中遇到的各种困难。B、工作特点：实施阶段是咨询过程中的一个重要阶段。因为实施中可能会出现技术和其它困难；客户对问题理解得可能不很清楚；实施过程中环境会出现某些变化，需要对实施方案进行调整。填写与客户交换意见书（见附件8），遇到重大问题填写重大问题请示报告（见附表9）。C、工作程序：制定方案实施计划书项目导入实施
6、培训和开发客户职员新方案监督和保持六、 实施控制为加强科学管理，控制服务质量风险，根据ISO9000质量管理标准的要求，在确定接受代理委托，签订税务代理协议书后，要对协议书进行评审，编写合同评审表（见附件10）。同时，要在签订委托税务代理协议书、编制代理工作计划后，分别编写特殊过程确认表涉税服务过程确认表（见附件11）及服务项目策划书（见附件12）。为规避在代理服务实施过程中出现的风险，事前预防可能出现的服务偏差，可编写预防措施过程控制表（见附件13）。如果代理过程中，出现了服务偏差，要随时进行纠正，填写纠正措施过程控制表（见附件14）。七、项目结束阶段A、最终报告：提交一份最终报告，通常还会
7、在这一阶段安排一次口头汇报。最终报告的内容包括：a）、简要回顾前面几次报告的主要内容；b）、详细叙述上一次报告以来的情况；c）、对方案实施的效果进行评价；d）、对客户在未来应该做的或避免做的事情提出建议。B、后续服务：咨询任务的结束并不代表我们与客户的关系的结束，我们会在任务结束后的较长一段时间之内，定期对客户的公司进行一次短暂的访问。在访问的过程中我们将评述实施的过程，协助客户采取需要的纠正措施，研究是否有新的问题出现。C 工作程序：项目撤出提交项目最终报告后续服务-考核办法（见附件15）八、案例： 1、收费金额一万元以上要写出案例。 2、收费金额一万元以上有主任参加，收费金额五万元以上有分
8、管所长参加，收费金额十万元以上有所长参加。九、资料的整理归档。档案资料包括：1、税务代理意向书2、委托单位基本情况表3、业务承接审批表4、税务代理委托协议书5、税务代理工作计划6、代理工作记录7、税务代理工作报告（草案）8、三级复核9、按三级复核后的工作报告出具正式报告10、合同评审11、服务项目策划书附件1税务代理业务意向书 编号： 本意向书确认 （以下简称委托方）委托烟台俊杰税务师事务所（以下简称受托方）对委托方的涉税问题进行咨询服务，双方就此问题达成如下意向：一、委托目的和范围 （一）委托目的：对委托方的涉税问题进行咨询；（二）委托范围：XXXX年度 （三）报告用途及使用范围：委托方在纳
9、税申报及帐务处理 二、本意向书第一款中的第（一）、（二）项具体内容以所签订的代理协议书为准。 甲方：（盖章）乙方：（盖章）甲方代表人（签章）乙方代理人（签章）电话：电话： 地 址：地 址： 签订日期： 年月日附件2 企业基本情况表企业名称企业性质企业法人联系电话企业经办人员联系电话企业地址成立日期主管税务机关工商管理机关经营范围合同签订银行存贷纳税情况会计制度历次代理情况序号时 间代 理 内 容代理人 本次代理人：附件3业务承接审批表 年 月 日单位名称主管税务机关法人代表财务负责人经办人员联系电话联系电话联系电话委托项目名称委托目的及要求洽谈责任人意见部门经理意见 主管经理意见附件4 协 议
10、 书 协议编号: 号委托方（甲方）: 受托方（乙方）：烟台俊杰税务师事务所有限公司兹有 （甲方）自愿委托烟台俊杰税务师事务所有限公司（乙方）提供税务代理服务，经双方协商同意，现将双方责任及有关事项约定如下：一、项目：纳税咨询。对委托方的涉税问题进行咨询。二、协议有效期限：委托税务代理的时间自 年 月 日至 年 月 日止。三、代理费用：经甲乙双方协商确定代理费用为 元整。四、协议双方的法律责任：（一）甲方的责任：1、甲方必须向乙方及时提供与委托事项有关的帐簿、凭证及代理所需的单证等有关的各种涉税资料，并对其真实性、合法性、完整性负责。由于甲方提供的资料不完全、不真实、不及时而造成的损失，其责任由
11、甲方承担。2、甲方在协议规定的范围之外发生的损失，其责任有甲方承担。3、甲方应按协议的要求在取得乙方出具审核报告时足额交纳委托费用，因不按时交纳委托费用，造成的损失由甲方负担。（二）乙方的责任：1、乙方指派 为甲方的税务代理人。2、乙方在承办业务时，应严格遵守国家政策、法律、法规和协议，维护国家和委托人的合法权益。3、乙方因工作失误而使甲方受到税务机关的经济处罚，乙方应按税务代理试行办法的有关规定承担相应的法律责任。4、乙方应按协议规定的工作范围为甲方提供服务，不得泄露因代理业务而得知的秘密。本协议一经签定，甲、乙双方必须履行，不得无故终止协议，如乙方终止协议，乙方将甲方交纳的代理费全部退回，
12、如甲方终止协议，已交纳的代理费乙方不予退回。五、其他事项：1、其他未尽事宜，经双方协商确定2、本协议一式二份，甲乙双方各存一份。委托方（甲方）单位名称： （公 章）法定代表人： （签字盖章）财务负责人： （签 字）地址： 电话：受托方（乙方）单位名称：烟台俊杰税务师事务所有限公司 （公 章）法定代表人： （签字盖章）税务代理人： （签 字）地址：烟台市芝罘区汇宾路9号 电话：签定日期： 年 月 日附件5 税务代理工作计划年 月 日委托单位: 代理费用代理时间代理事项及工作目标： 服务方式工作进度及人员分工： 服务内容时间安排人员分工报告出具日期报告号计划编制人项目负责人部门经理复核主管人员复核
13、 附件6 代理工作记录开展税务咨询 年 月 日委托单位代理项目代理期间咨询事项内容： 代理人员： 年 月 日 解答意见及政策依据： 工作时间： 代理人员： 年 月 日审核意见项目负责人： 年 月 日 部室负责人： 年 月 日分管所长：年 月 日附件7 三级复核工作底稿委托单位名称:编制人年审业务所属期间:日 期复核人 复核要点复核与否 复核意见处理情况项目负责人1.预定审核程序完成是否适当;2.审核证据是否充分、适当;3.审核工作底稿的填写是否完整;4.审核工作底稿的记录,审核标识是否清晰;5.审核工作底稿的勾稽关系是否清晰;6.审核工作底稿的归类整理是否适当;7.审核结论是否明确.复核人:日
14、期:部门经理意见1. 重要审核程序的制定执行是否已经实现审核目标;2. 审核项目的审核证据是否充分、适当;3. 各项目之间的衔接是否充分合理,是否存在重要漏审项目;4. 项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当;5. 所有调整项目或未予调整项目是否恰当;6. 审核意见的确定是否恰当,相关的披露是否一致.复核人: 日期:公司(所)领导意见1. 审核约定事项是否已实现;2. 重要审核程序的制定与实施是否恰当;3. 重要审核领域的测试是否充分;4. 重点审核依据是否充分、适当;5. 重点审核事项是否恰当;6. 审核意见的确定是否恰当,审核报告的表述是否规范.领导签章:日 期:附件8 与委托人交换
15、意见表委托方名称： 项目性质：工作日期： 所属日期：委托方参加人员： 委托方参加人员：姓名： 职务： 主办人员：姓名： 职务： 助理人员： 审查中发现问题及处理意见：与委托方交换意见后的处理意见：受托方主办人员签名： 委托方财务负责人：附表9重大问题请示报告委托单位名称纳税筹划方案 所属期间承办部门 项目负责人业务类型 提请决定的主要问题及初步处理意见：部门经理意见：公司（所）领导意见： 附件10 合 同 评 审 表 第 页/共 页评 审 日 期评 审 部 门评审合同名称主 持 人执 笔 人参 评 人确认内容顾客的资格代理意向或合同要求业务量确认服务期、服务难点和特殊要求服务质量要求法规要求附
16、加要求评审内容服务质量要求服务期业务量有无争议执行法规附加要求结论业务部 签字： 年 月 日 领导意见 签字： 年 月 日 保存部门： 保存期 年附件11 涉 税 服 务 过 程 确 认 表编号： 确认日期备注确认部门确认参加人特殊过程的含义特殊过程的认定过程确认的内容 记录人： 保管人： 年 月 日 保存期限： 年附件12 服务项目策划书 编号：服务项目名称服务质量目标和要求合同编号项目服务和接收执行的法规和标准服务计划安排服务人员组织服务项目的具体要求服务项目的具体安排服务项目应保存的记录备注编制： 审核： 审批： 年 月 日附件13 预防措施过程控制表 第 页/共 页部门名称预防措施编号
17、预防措施所要解决的问题潜在不合格的信息收集和原因分析预防措施的制定与评审预防措施内容预防措施评审信息是否充分原有分析是否准确预防措施是否针对原因预防措施的可操作性要求是否明确制定人参与评审人员（签名）批准人落实验证预防措施所涉及的部门或人员要求完成时间验证结 论（附相关验证记录）验证人保存部门： 保管人： 保存期： 年附件14 纠正措施过程控制表 第 页/共 页部门名称纠正措施编号不合格事实描述及原因分析不合格事实描述参加分析人员（签名）纠正措施制定与评审纠正措施内容纠正措施评审评审内容评审结论原因分析是否准确纠正措施是否针对原因纠正措施是否具有可操作性要求是否明确制定人确认人参加评审人员（签
18、名）：批准人落实验证纠正措施的落实部门或人员完成时间验证结论 （附相关验证记录）验证人保存部门： 保管人： 保存期：附件15 税务咨询考核办法 考核内容考核细则扣分扣分原因备注户管档案情况委托单位基本情况表、营业执照及税务登记证复印件是否齐全工作底稿1、签订税务咨询协议书2、未签订业务协议书3、签订业务约定书（税务代理委托协议）应包括：（1）委托人及税务师事务所名称和地址（2）委托代理项目和范围（3）委托代理方式（4）委托代理期限（5）双方的义务及责任（6）委托代理费用、付款方式及付款期限（7）违约责任及赔偿方式（8）争议解决方式（9）其他需要载明的事项2、编制纳税流程1、未编制纳税流程3、工
19、作底稿应该（1）工作底稿格式规范（2）工作底稿记录清晰（3）工作底稿内容完整（4）工作底稿结论准确（5）已经过三级复核1、工作底稿主要包括（1）工作底稿复核记录（2）审核工作计划（3）业务约定书（4）业务承接表2、工作底稿基本内容包括（1）委托人名称（2）委托业务项目名称（3）委托业务项目时间或期限（4）委托业务实施过程记录（5）委托业务结论或结果（6）编制者姓名及编制日期（7）复核者姓名及复核日期（8）其他说明事项3、应审项目漏审或没编制相应工作底稿的4、缺少重要程序的5、编制底稿依据资料不真实，内容不完整，重要原始证据缺少一项的6、援用法律法规有误或数字错误的7、审核结论不明确或错误的备注
20、：1、采用百分制，每缺一项扣1分.2、 以得分多少，纳入年度目标考核。关于一公司向二公司收取借款利息是否缴纳营业税的咨询报告咨字（2008）第001号一公司：我们接受委托，对2008年度一公司（简称）向二公司（简称）收取借款利息是否缴纳营业税提出咨询意见。贵单位的责任是充分的向我们介绍该两个公司的基本情况，以及该项业务产生的背景；我们的责任是针对贵单位的委托提出咨询意见。在咨询过程中，我们询问了上述两者的基本情况和法律关系，查阅了营业税政策以及与之相关的其他国家政策，实施了与该项委托业务有关的咨询程序。现针对贵单位提供的信息提出咨询意见：一公司概况一公司为法人企业，本部不从事经营活动，所有经营
21、活动由其不具有法人资格的分公司进行。二公司经营油品批发业务，为一公司的全资子公司。一公司向金融机构融资后，将一部分资金分配给二公司用于油品经营。二通用政策-营业税问题解答（之一）国税函发1995156号十、问“非金融机构将资金提供给对方，并收取资金占用费，如企业与企业之间借用周转金而收取资金占用费，行政机关或企业主管部门将资金提供给所属单位或企业而收取资金占用费，农村合作基金会将资金提供农民而收取资金占用费等，应如何征收营业税？答：营业税税目注释规定，贷款属于“金融保险业”税目的征收范围，而贷款是指将资金贷与他人使用的行为。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的
22、行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。根据这一规定，不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税目征收营业税。据此，一公司向二公司收取的借款利息似乎应当征收营业税。但是，时隔五年，针对非金融机构将资金提供给对方并收取资金占用费的行为，财政部 国家税务总局又出台了有条件的营业税不征税的例外政策。三例外政策1财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 财税字20007号各省、自治区、直辖市和计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 据了解，近几年来，部分金融机构为减少和防止不良贷款，确保
23、信贷资金安全，有时出现不愿受理中小企业贷款申请的情况。中小企业为解决融资困难，往往由其主管部门或所在企业集团的核心企业统一向金融机构贷款并统一归还。一些地区最近来函，要求对此类非金融机构统借统还业务如何征收营业税的问题予以明确。 经研究，现明确如下： 一、为缓解中小企业融资难的问题，对企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位（以下简称统借方）向金融机构借款后，将所借资金分拨给下属单位（包括独立核算单位和非独立核算单位），并按支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取用于归还金融机构的利息不征收营业税。 二、统借方将资金分拨给下属单位，不得按高于支付给金融机构的借款利率水平向下属单位收取利息，否
24、则，将视为具有从事贷款业务的性质，应对其向下属单位收取的利息全额征收营业税。 本通知从2000年1月1日起执行，对此前统借方按借款利率水平将借款利息支出分摊给下属单位的，已征税款不再退还，未征税款不再补征。请遵照执行。.2国家税务总局关于贷款业务征收营业税问题的通知 国税发200213号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 近接部分地区和单位反映，要求对非金融机构统借统还贷款业务和银行委托贷款业务征收营业税等有关问题给予明确。经研究，现通知如下: 一、关于非金融机构统借统还贷款业务征税问题 企业集团或集团内的核心企业(以下简称企业集团)委托企业集团所属财务公司代理统借统还贷
25、款业务，从财务公司取得的用于归还金融机构的利息不征收营业税；财务公司承担此项统借统还委托贷款业务，从贷款企业收取贷款利息不代扣代缴营业税。 以上所称企业集团委托企业集团所属财务公司代理统借统还业务，是指企业集团从金融机构取得统借统还贷款后，由集团所属财务公司与企业集团或集团内下属企业签订统借统还贷款合同并分拨借款，按支付给金融机构的借款利率向企业集团或集团内下属企业收取用于归还金融机构借款的利息，再转付企业集团，由企业集团统一归还金融机构的业务。 二、关于金融企业承办委托贷款业务纳税义务发生时间问题 金融企业承办委托贷款业务营业税的扣缴义务发生时间，为受托发放贷款的金融机构代委托人收讫贷款利息
26、的当天。 国家税务总局 Xx年二月十日根据上述两个文件精神，享受营业税不征税政策，需要具备以下条件：1统借方为企业集团。 根据企业集团登记管理暂行规定第十三条 企业集团经登记主管机关核准登记，发给企业集团登记证，该企业集团即告成立。企业集团登记证由国家工商行政管理局统一制定。2使用通借贷款的单位属于中小企业。根据中小企业标准暂行规定国经贸中小企2003143号“四、中小企业标准为：批发业中小型企业须符合以下条件：职工人数200人以下，或销售额30000万元以下。其中，中型企业须同时满足职工人数100人及以上，销售额3000万元及以上；其余为小型企业。”3使用的借款必须是金融机构的贷款。4统借方
27、要与下属单位签订统借统还贷款合同。5统借方将资金分拨给下属单位，应当制作分拨表单作为分拨凭据。6统借方收取的利率水平必须是统借方支付给金融机构的利率水平。7统借方收取的利息必须是用于归还金融机构。四政策不尽完善的地方财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 财税字20007号中，对于统借方的表述为企业主管部门或企业集团中的核心企业等单位。目前，国家尚未对新形式下的企业主管部门进行界定。据此，我们有理由认为，一公司作为二公司的母公司，一公司可以是二公司的主管部门。五咨询意见综上所述，我们认为，一公司向金融机构贷款，将贷款下拨给二公司使用并收取利息的行为，按照实质重于形式的原则，属于统借统还性质，符合财政部、国家税务总局关于非金融机构统借统还业务征收营业税问题的通知 财税字20007号的精神，一公司向二公司收取借款利息，在完善有关手续后，可以不征收营业税。需要完善的手续：1二公司向一公司借款申请2一公司关于向二公司统借统还贷款的董事会决议3双方签订的统借统还贷款合同4编制统借统还贷款分拨表5由于是年终一次性结算，应当编制统借统还贷款资金使用和利息结算清单上述对政策的分析以及提出的咨询意见，仅作参考，并不作为贵公司纳税申报的依据。由于对报告使用不当造成的后果，与注册税务师及其所在的税务师事务所无关。税务师事务所有限责任公司 年十二月二十六日
