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1、?:?*吴 溪 王 晓 姚 远(? 100081) ? 在安然事件等一系列公司丑闻后,审计师到审计客户担任高层管理人员的 旋转门 现象受到了更多的关注和监管b通过中国证券市场中审计师担任其上市客户财务高管的一则案例,本文考察了审计师与客户雇佣关系形成的过程以及形成前后的财务报告与审计特征,并重点探析了旋转门现象的前因b基于案例分析的证据显示,在审计师与客户形成雇佣关系之前存在着审计质量减损的若干迹象,从而可作为旋转门现象内在机理的一种解释b此外我们发现,在审计师与客户形成雇佣关系的过程中,以及雇佣关系形成之后的财务报告与审计特征,也都存在着若干异常表现b ? 审计师 审计客户 高管 旋转门现象
2、 案例?a?(?)?,?b?,?,?b?(Imhof,f1978)b ? (revolvingdoor)?,?,?,?b?,?,?(?)?,?b?:?,?;?,?b?,?,?b?,?b?,?(MenonandWilliams,2004;Lennox,2005;Gei ger?,2008);?,?(Iyer?,1997),?(LennoxandPark,2007),?,?b?,?:?,?,?;?,?,?(Lennox,2005)b?,?,?*? ? (?70602020)?,? 211? ?b72?(Geiger?,2005,p1.2;Geiger?,2008,p.59)b?,?(?),?b?2
3、002?,?,?b?(?)?b?,?2009?10? ? ,? b?,?,?b?,?(?)b?a?(?)?b?,Imhoff(1978)?,?,?(?a?)?;?,?,?,?b?Imhoff(1978)?,KohandMahathevan(1993)?,?,?bKohandMahathevan?:(1)?,?;(2)?,?(?)?;(3)?,?,?b?,?(Geiger?,2008)?,?,?,?;?b?,Basioudis(2007)?,?,?;Basioudis?,?b?b?,LennoxandPark(2007)?,?;?,?,?;?b(?)?,? ? ?,?bMenonandWil l
4、iams(2004)?,?(?),?;?,?,?bLennox(2005)?(?),?,?b?,?,?(?DowdellandKrishnan,2004;Geiger?,2005;GeigerandNorth,2006;Geiger?,2008)?,?b?,DowdellandKrishnan(2004)?,? ? ?4? ? ? b73?,?bGeiger?(2005)?,?,?b?Geiger?(2005)?,GeigerandNorth(2006)?Geiger?(2008)?b?a?,?b?(?),?(Geiger?,2008;Basioudis,2007)?(?Imhof,f1978
5、;KohandMahathevan,1993)?,?LennoxandPark(2007)?b?(?),?(DowdellandKrishnan,2004;MenonandWilliams,2004;Lennox,2005;GeigerandNorth,2006;Geiger?,2008),?;?(Geiger?,2005),?b?,?(?),?,?;?b?,?(KaplanandWhitecotton,2001;Geiger?,2005),?,?bLennox(2005,p.229)?,?,?b?(?),?b?,?,?,? ?,?b?,?KaplanandWhitecotton(2001)?
6、,?,?b?,?,?,?b?,?,?,?,?b?,?,?,?(Lennox,2005,p.229)b?a? ,?,?,?b?a?(?)?2008?9?2?,? ?X?X?(?)?, ? b?2008?,?,?2008?9?1?2010?1?30?b?2008?9?2?,?18?,?1997?10?;?,?2001?8?2008?3?b? ?,?,?b?,?,?,?b ?a?a?,?,?b74?2008?,?11?(?1997?),?2008?b?2001?8?,?2001?,?b?,?2008?9?2?,?b?(?2001?),?,2001?7?,?,?b?,?,?(?)?(?)? ?-? ?
7、2001?2007?b?,?2001?a2003?2004?b?,?,?,?b?,?,?b(?)?:?,?5?,?2008?9?2?,?,?(?)?(?5?,?2008?4?2008?9?2?)b?,?b?,?,? ? ,?b?b?(Imhof,f1978;KohandMahathevan,1993),?,?bLennoxandPark(2007)?,?,?(?)?b?,?,?b?2002?,?,?b?a?,?,?b?b?,?2008?9?2?,?2008?8?12? ? ? ? ?;?2008?8?28?(?)b?16?b?,?,?,?a?;?,?,?,?b?,? ? a ? a ? ? ?
8、 ?,? ? ? ? ,?,?5?(?),?(?)b?,?4?98?(?60?,?122?),?16?b?,?,?b?,?2009?7?27? ?XXX?XX? (X?2009XX? ),?,?(?)?b? ?,?b75?,?b?,?(?)?b(?)?,?1?10?(1999-2008?)?(?a?a?a?a?)?(?a?),?b1.?1?:1999-2008?,?199914659-2893-28612 7%-1 1%MA1aA2?b?1999?2000?200012416-7181-71491 2%-0 4%QA1aA3?2001-7-17?,?(?:?),?(?)?,?2001-8?20
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