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1、会计学原理（第三版）,主编：石本仁 谭小平中国人民大学出版社2014.7,第三章 会计循环（一）,章首故事,报销,3,本章要点,理解会计循环掌握会计分录的编制掌握原始凭证与记账凭证的编制掌握账簿的设置与登记掌握过账和错账的更正方法掌握试算平衡表的编制了解试算不平衡的原因及试算表的局限,第一节 会计凭证与会计分录,一、会计循环概述,会计循环，是指企业在一个会计期间所需要经历的会计工作环节，一般包括编审凭证、编制分录、记账、试算、调整、结账和编制财务报表等一系列程序。,第一节 会计凭证与会计分录,二、会计分录会计分录，就是标明某项经济业务的应借应贷账户及其金额的一种记录。会计分录分为简单分录和复合
2、分录。简单分录只有一借一贷的对应关系，即借方和贷方各只有一个账户；复合分录是指有一借多贷或一贷多借或多借多贷对应关系的会计分录。例3-1（P51-53）,第一节 会计凭证与会计分录,三、会计凭证会计凭证就是记录经济业务的发生情况、明确经济责任、作为记账依据的书面证明。会计凭证按其填制的顺序和用途可分为原始凭证和记账凭证。（一）原始凭证原始凭证是在交易、事项发生或完成时取得或填制的，用来证明交易或事项已发生、明确经济责任、并作为记账依据的最初书面证明文件，是会计核算的重要依据。原始凭证按其来源，可分为自制凭证和外来凭证。原始凭证按其填制方法的不同可分为一次性凭证、累计凭证和原始凭证汇总表。,原始
3、凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证,原始凭证的基本内容,（1）原始凭证名称；（2）填制原始凭证的日期和编号；（3）接受原始原始凭证单位名称；（4）事项、交易的内容（含数量、单价、金额等）；（5）原始凭证填制单位签章；（6）有关经办人员的签名、盖章。,第一节 会计凭证与会计分录,（二）记账凭证记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证编制的、用来确定会计分录、作为记账直接依据的会计凭证。记账凭证按其用途可分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证按其反映经济业务内容的不同又可分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。记账凭证按照是否经过汇总，可分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。,记账凭证,记账凭
4、证,记账凭证,记账凭证,记账凭证的基本内容,（1）记账凭证的名称；（2）填制记账凭证的日期；（3）记账凭证的编号；（4）经济业务内容摘要；（5）经济业务所涉及的会计科目、记账方向和金额；（6）记账标记；（7）所附原始凭证张数；（8）有关人员的签章。,第二节 会计账簿与过账,一、会计账簿会计账簿（简称账簿）是由一定格式、相互联结的账页组成的，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项交易或事项的簿籍。（一）账簿的作用1、设置账簿，并在账簿中进行登记，有利于全面、系统地记录和反映一个会计主体的经济业务，把大量的、分散的数据或资料进行归类整理，逐步加工为有用的会计信息。2、为编制会计报表提供依据。
5、3、发挥会计的监督职能作用。（二）账簿的分类 会计账簿按其用途，可分为序时账簿、分类账簿和备查登记簿 账簿按其外表形式，可以分为订本式账簿、活页式账簿和卡片式账簿,接上页,（三）账簿的设置与登记1、日记账的设置与登记普通日记账 例3-2（P60-61）特种日记账 表3-10（P62）2、分类账的设置与登记总分类账的设置与登记 表3-11（P63）明细分类的设置与登记 三栏式（表3-12 P63）数量金额式（表3-13 P63）多栏式（表3-14 P64）,接上页,备查簿的设置与登记总分类账与明细分类账的平行登记，平行登记原则如下：1）同时登记 2）方向一致 3）金额相等 4）依据相同总分类账的
6、本期发生额=所属各明细分类账户本期发生额之和总分类账户基末余额=所属各明细分类账户期末余额之和,第二节 会计账簿与过账,二、过账（一）过账的程序与方法过账是指将会计凭证上每一笔分录的借项和贷项记录分别转记到分类账的各有关账户中去的一种转记程序。过账的具体步骤如下：（1）找出与会计分录中借方科目和贷方科目相对应的账户；（2）在相应分类账户的日期栏中填入会计分录的编写日期。（3）将会计凭证（日记账）中所载明的摘要登记于分类账户的摘要栏内；（4）将会计凭证（日记账）中各笔分录的借方和贷方金额分别过入到相应账户的借方或贷方的金额栏内；（5）将凭证号（日记账分录号）填入分类账户的过账记号栏内；（6）将分
7、类账户的账户编号或页数填列在会计凭证（日记账）的过账记号栏内，以表示该记账凭证（日记账）的分录已过账。例3-3（P65-67）,接上页,（二）错账更正法1、划线更正法在结账之前，如果发现账簿记录有误，但记账凭证正确，即纯属过账时笔误，一般可采用划线更正法来进行更正。2、红字更正法记账以后，如果发现会计分录中的应借、应贷科目或金额有误，或科目和金额同时出现差错，可用红字更正法予以更正。3、补充登记法记账以后，如果发现原来所编的会计分录中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，这时可用补充登记法进行更正。,第三节 试算平衡,一、试算平衡表的编制试算平衡，就是在期末对所有账户的发生额和
8、（或）余额进行加总，以确定借贷是否相等，检查记账、过账过程中是否存在差错的一种方法。在实际会计工作中，试算平衡是通过编制试算平衡表来完成的。试算平衡表的作用主要表现在以下两个方面：1）通过检查借、贷方总计是否相等来检验过账是否正确；2）为正式编制财务报表提供一个账户余额，以方便检索。例3-4（P68-69）,第三节 试算平衡,二、试算不平衡的原因及试算平衡表的局限性引起试算不平衡的常见原因有以下几种：（1）编制试算表时出错。如对试算中借方、贷方加总错误、分类账余额转入时出错、借方余额写入贷方栏或相反，以及余额遗漏等。（2）计算账户余额时出错。（3）过账过程中出错。如借、贷方中的某一方遗漏或重复
9、过账。（4）会计分录出错。如分录中的借、贷方金额不相等。,接上页,实际工作中有些错误并不影响借、贷方账户的平衡关系，象这一类错误采用试算平衡这一方法是无法检查出来的，这就是试算表的局限性。在会计实际工作中，试算平衡但仍可能存在的常见错误如下：（1）漏记某项经济业务；（2）重复记录整笔经济业务；（3）某笔经济业务的会计分录记错账户，但借贷平衡；（4）将分类账户的余额过入错误账户，但方向一致。（5）金额的差错刚好相互抵消。,本章概念（关键词）,会计循环 会计分录 简单会计分录 复合会计分录 会计凭证 原始凭证 记账凭证 会计账簿 日记账 普通日记账 特种日记账 分类账 总分类账 明细分类账 过账
10、划线更正法 红字更正法 补充登记法 试算平衡 试算平衡表,本章相关的法规、制度及主要阅读文献,1、刘峰主编、潘琰，林斌副主编 2000：会计学基础，高等教育出版社2、张磊 2005：会计学，北京大学出版社3、企业会计准则应用指南2006,简答题,1、简述会计循环的基本流程。2、什么是会计分录，为何经济业务发生时不直接登入相应的账薄？3、记账凭证分为哪几类，每类凭证的作用如何？4、简述按用途账薄的分类，并说明总分类账和明细分类账的设置原则和登记原则。5、如何发现错账，指出错账更正的方法及适用情况。,练习题,一、登记会计分录二、编制会计分录三、记账与试算平衡四、账户分析五、错账更正,案例分析,错账,31,人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。,
