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1、工会经审实务,海南省总工会 钟树婷,什么是工会审计？,工会审计,工会审计各级工会经费审查委员会依照法律和中国工会章程规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施的审计监督。,工会审计,工会经审会实施的审计属于内部审计的范畴。,我国的审计体系,国家审计社会审计内部审计,为什么要开展工会审计？,工会审计,内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。工会审计更多地体现为评价经济行为、提出改进建议，也就是发挥“审、帮、促”的作用。与纯粹
2、的内部审计相比最显著的特点就是他的群众性和民主性。,怎么开展工会审计？,工会审计业务,工会经费审查范围 中国工会章程第十三条规定:“经费审查委员会负责审查同级工会组织及其直属企业、事业单位的经费收支和资产管理情况，监督财经法纪的贯彻执行和工会经费的使用。”,工会审计业务,工会审计事项（一）经费预算执行情况和财务状况；（二）经费计提和拨缴情况；（三）专项资金的筹措、拨付、管理和使 用情况；（四）资产的管理、使用和处置情况；（五）基本建设和维修改造工程；（六）财务管理和相关内部控制制度情况；,工会审计,（七）对外投资情况；（八）经费使用效益和资产经营效益情况；（九）撤并时的财务清算情况；（十）工会
3、管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况；（十一）其他需要审计的有关事项。,工会审计业务,审计程序（一）审计准备阶段 1、组成审计组 2、编制审计实施方案 3、送达审计通知书（提前3个工作日）,工会审计业务,（二）审计实施阶段 1、召开进点会，听取被审计单位介绍情况 2、资料交接与填制被审计单位承诺书 3、收集审计证据 审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，向相关单位和个人进行调查等 4、编制审计底稿,工会审计业务,（三）审计终结阶段 1、整理、审核审计工作底稿 2、审计组撰写审计报告 3、征求被审计单位对审计报告的意见 4、出具经审会审计报告 5、开展审
4、计复议 6、被审计单位进行整改 7、审计整改督察（审计回访）8、立卷归档（各类审计文书）,工会审计业务,审计依据中华人民共和国会计法中华人民共和国工会法中国工会审计条例 会计基础工作规范工会会计制度工会预算管理办法工会财务会计管理规范,工会审计业务,中华全国总工会办公厅关于印发加强基层工会经费收支管理的通知 海南省总工会关于进一步加强工会经费资产审查审计监督工作的意见海南省总工会关于加强工会经费财务管理和审计监督切实管好用好工会经费的通知 关于印发海南省基层工会经费收支管理办法的通知 中华全国总工会财务部关于明确基层工会部分经济业务相关会计处理的通知,工作保障,人各级工会应当加强工会审计人员队
5、伍建设；经审会根据工作需要，可以委托具有相应资质的社会中介结构协助审计；可以聘请具有审计、财会等专业资格和职业能力的人员作为特邀审计员参与审计工作。财各级工会要确保工会经审组织开展审查审计监督工作经费，将工会经审工作经费列入本级工会年度预算，作为专项业务费进行管理。,基层工会经审会工作任务,1、审查本级工会经费预决算报表；2、参与讨论本级工会内部重大经济事项，发挥监督作用；3、审计本级工会上一年度预算执行情况，出具审计报告；4、审查本级工会上半年预算执行情况，督促预算按进度执行到位；,基层工会审计,一、保证经费收入二、规范会计基础三、确保独立管理四、健全内控制度五、强化预算管理六、严格控制经费
6、开支,审计重点一：经费收入,工会经费收入范围：一会费收入。工会会员向工会组织缴纳的会费。（会员月工资总额的0.5%）二拨缴经费收入。建立工会组织的单位按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或上级工会委托税务机关代收工会经费后按规定比例转拨基层工会的经费。三上级补助收入。上级工会补助的款项。四政府补助收入。各级人民政府按照中华人民共和国工会法和国家的有关规定给予工会组织的补助款项。五行政补助收入。单位行政按照中华人民共和国工会法和国家的有关规定给予工会组织的补助款项。六事业收入。工会所属的企业、事业单位上缴的收入。七投资收益。基层工会对外投资取得的收益。八其他收入。（如：租金收入、捐赠收入
7、、银行存款利息收入）,审计重点二：会计基础工作规范,（一）统一会计核算管理方式2010年，国家发布了新的工会会计制度，要求各级工会组织财务核算使用新的统一的工会会计制度。到目前为止，还有一些系统或单位未使用新的工会会计制度，给工会整个的财务管理和会计核算带来很大的不便。,审计重点二：会计基础工作规范,（二）统一核算软件 会计核算信息化是提高工会会计工作效率、管理效率和核算准确的最有效的办法。但目前有的单位仍采取手工方式核算，增加了财务人员的工作量，加大了财会人员的工作压力，制约了财务管理效率和核算质量的提高。,审计重点二：会计基础工作规范,准确账务处理真实反映财务状况需要：1、合格的报销票据
8、2、齐全的报销附件 3、准确的会计科目 4、完整的会计资料,合格的报销票据 1、发票抬头与单位名称一致。如：xx公司工会，开具发票的抬头不能为xx公司。2、国家税务局印制的正规发票。可在国家税务总局全国增值税发票查询平台查询发票的真伪。不能是白条、不能是大头小尾发票。,齐全的报销附件 例如：开展一次讲座所需报销附件为活动预算、方案、讲座通知、参加人员签到表、讲师授课劳务费发票等；为全体会员发放春节慰问品所需报销附件为慰问活动预算、慰问品签领表等；慰问住院会员所需报销附件为会员住院证明、慰问金签领表等。,准确的会计科目例如：会员会费收入记入：会费收入 工会经费收入记入：拨缴经费收入 日常办公费、
9、差旅费记入：业务支出-其他业务支出 逢年过节慰问全体会员费用记入：职工活动支出-其他活动支出 慰问困难职工：维权支出-困难职工帮扶费,完整的会计资料 1、原始凭证-发票、报销附件 2、记账凭证 3、账簿-总账、明细账 4、报表-预算表、决算表（资产负债表、收入支出表、报表说明等）,审计重点三：经费管理是否独立,经费独立原则工会经费单独开设银行账户，单独预算管理，独立使用核算软件核算。经费审批实行集体领导下的工会主席负责制，重大开支集体研究决定。在对基层工会审计过程中发现基层工会执行中存在偏差，有的工会主管财务的主席逐级签批后还需主管财务的行政领导审批，这种做法严重违背了工会经费独立管理和独立使
10、用的原则。,审计重点四：内控制度建设,完善基层工会内控制度体系建设，尤其是财务制度的建立，并严格按制度执行。基层工会经费收支管理办法第十八条 基层工会应加强财务管理制度建设，健全完善财务报销、资产管理、资金使用等内部管理制度。工会财务会计管理规范第七条 各级工会应当根据财务会计业务的需要，建立健全内部财务会计管理制度。主要包括：收支预算、决算制度，货币资金管理制度，票据管理制度，财务收支管理制度，账务处理程序制度，内部会计控制制度，岗位责任制度，会计档案管理制度等。,审计重点五：经费预算管理,预算管理原则。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理按照全国总工会工会预算管理办法执行。基层工会经费
11、收支管理办法第十六条 基层工会根据国家和全国总工会的有关政策规定及上级工会的要求，制定年度工会工作计划，依法、真实、完整、合理地编制工会经费年度预算，依法履行必要程序后报上级工会批准。严禁无预算、超预算使用工会经费。预算编制程序：工会财务人员编制工会委员会或常委会讨论通过本级经审委审查通过上级工会审批或备案。,审计重点六：严格控制经费支出,工会经费开支范围：一职工活动支出。工会为会员及其他职工开展教育、文体、宣传等活动产生的支出。二维权支出。工会直接用于维护职工权益的支出。三业务支出。工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发生的各项支出。四行政支出。工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日
12、常支出。五资本性支出。工会从事建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建而发生的支出。六事业支出。对工会管理的为职工服务的文化、体育、教育、生活服务等独立核算的事业单位的补助和非独立核算的事业单位的各项支出。,职工教育费,省财政厅授课费（税后）标准：1、副高级技术职称专业人员：500元/课时 2、正高级技术职称专业人员：1000元/课时 3、院士、全国知名专家：1500元/课时 注：讲课费按实际发生的学时计算，每半天最多按4学时计算。其他人员讲课费参照上述标准执行,文体活动费,文体活动奖励1、应以精神鼓励为主、物质激励为辅；2、奖励范围不得超过参与人数的2/3;3、奖金（奖品）人均不得超过
13、500元；4、未设奖项的，可为参加人员发放少量纪念品，纪念品价值人均不超过100元。,文体活动费,工会干部/会员活动误餐补助 1、基层工会可以以现金或实物形式对因参与活动而误餐的工会干部和工会会员给予误餐补助。2、发放的标准参照当地或本系统、本单位工作餐的标准，并符合中央和当地关于厉行节约、反对浪费的相关规定。省财政误餐补助标准：40元/餐,文体活动费,文体活动购置专用服装费1、每年每人限购一次；2、价值不超过600元；3、参加上级工会举办的文体活动，可按活动要求购置。,文体活动费,文体活动聘请教练、裁判、评委等工作人员劳务费标准1、无需专业技术的简单劳动：每人每半天不超过200元（税后）；2
14、、需专业技术的复杂劳动：每人每半天不超过1,000元（税后）,会员会费支出,会员会费开支范围 1、观看电影、文艺演出和体育比赛；2、开展春游秋游活动；3、购买当地公园年票注：会费不足部分可以用工会经费弥补，弥补部分不超过基层工会当年会费收入的三倍。,会员会费支出,会员春游秋游活动1、严格控制在省内，并当日往返；2、不得到有关部门明令禁止的风景名胜区开展春游秋游活动；3、可开支活动误餐、交通费及公园门票等，公园门票控制在人均80元以内。,职工集体福利支出,年节慰问1、逢年过节的年节是指国家规定的法定节日（即元旦、春节、清明节、劳动节、端午节、中秋节和国庆节）和省以上人民政府批准设立的少数民族节日
15、。2、每位会员年度总额不超过1,500元，单次不超过500元，不得从行政补助收入中列支。2、节日慰问品原则上为符合中国传统节日习惯的用品和职工群众必需的生活用品等；3、基层工会可结合实际采取便捷灵活的发放方式，可发放实物或货物领取券，但不可发放现金和购物卡。,会员生日会员本人过生日，基层工会可向会员送生日蛋糕等慰问品，也可向会员发放指定蛋糕店的蛋糕领取券，慰问标准人均不得超过200元。,会员婚丧嫁娶1、工会会员结婚或生育时，基层工会可分别给予不超过500元的慰问金（慰问品）；2、工会会员生病住院，基层工会可发放不超过1,000元的慰问金；3、工会会员去世，可发放不超过5,000元的慰问金；4、
16、工会会员直系亲属去世，可发放不超过2,000元的慰问金。,会员退休/离岗工会会员退休离岗，可发放价值不超过500元的纪念品。,工会经费支出VS行政支出,各单位职工体检、职工食堂、职工教育、行政表彰、走访慰问离退休干部职工等工作，属单位行政的福利费、商品和服务等支出范围。受单位行政方面委托，基层工会可协助或承办上述工作，但经费须由单位行政负担，行政在拨付资金时，要详细注明资金用途。,审计重点六：严格控制经费支出,不准将工会经费用于服务职工群众和开展工会活动以外的开支：1.不准用工会经费购买购物卡、代金券等搞请客送礼等活动。2.不准违反工会经费使用规定滥发津贴、补贴、奖金。3.不准用工会经费支付高
17、消费性的娱乐健身活动。4.不准单位行政利用工会账户违规设立“小金库”。5.不准将工会账户并入单位行政账户使工会经费开支失去控制。6.不准截留、挪用工会经费。7.不准用工会经费参与非法集资活动或为非法集资活动提供经济担保。8.不准用工会经费报销与工会活动无关的费用。,案例一,违规使用工会经费购买发放购物卡湖北省武汉市蔡甸区安质监局主任科员周某具体负责局工会工作，2016年1月27日前往一家超市团购部，按照每人400元标准为局机关工会会员购买春节慰问品时，发现慰问品提货券上有提货期限限制，于是擅自购买了21张、每张额度为400元的购物卡，共计8400元。随后，周某将所购购物卡发放给局机关工会会员。
18、周某最终因违反中央八项规定精神，违规使用工会经费购买发放购物卡，受到党内警告处分。,案例二,成都市纪委监察局微信公众号“廉洁成都”通报了一起违规使用工会经费购买发放购物卡的案例双流县委党校党委委员、副校长、工会主席祝某因违规用工会经费购买发放购物卡被党内严重警告处分。2015年“五一”期间，双流县委党校以工会会员年度国家法定节假日慰问和生日慰问的名义，购买发放了购物卡，一次性发放，每人1500元，共计31500元。,案例三,贵州省清镇市总工会5年滥发津补贴300万元人民网北京10月14日电 中央纪委监察部网站今日发布贵州省清镇市总工会严重违规违纪问题剖析。清镇市总工会从2011年至2015年违
19、规违纪发放的各项补助高达300万元。2015年6月底，清镇市总工会机关干部职工共9人分别被立案审查。目前，清镇市总工会党组书记、工会主席刘登玺已被移送司法机关,案例四,三亚一出纳用670万公款买彩票近300次无人察觉海南省三亚市福利彩票发行中心原出纳员陈某，在4年间，先后通过做假账、伪造银行存单等方式，侵占公款676万元，赃款竟大多用来购买彩票。经三亚市人民检察院提起公诉，法院近日以贪污罪，判处陈某有期徒刑15年，并对犯罪所得人民币6761220.56元予以追缴。,经查，陈某原系三亚市民政局下属事业单位三亚市福利彩票发行中心的出纳。2008年9月至2012年7月间，陈某采取伪造银行存单和银行对
20、账单交单位会计做账的方式，185次作案截留单位营业收入3276062.42元不入账；采取窃取支票印鉴填写现金支票取现和伪造银行对账单交单位会计做账的方式，90次作案占用单位公款5117414.14元；剔除其通过向单位账户存款和垫付单位支出的方式还回单位1616756元，陈某共侵占单位公款6761220.56元，其中绝大部分被用于购买彩票。,据办案检察官介绍，从2008年至2012年4年时间里，陈某屡屡犯罪，出手近300次都没被发现，三亚福彩中心领导和其他财务人员对陈某侵吞公款的行为毫无察觉。三亚市中级人民法院在审理时发现，福彩中心只要到银行对账即可发觉被告人陈某贪污的事实，但在长达近4年的时间
21、均未察觉，说明该中心存在财务制度形同虚设、管理极其混乱等问题。为此，三亚市中院向三亚市民政局发出司法建议，建议其对福彩中心财务问题迅速整改，加强廉政教育，严格财务制度。,海南省基层工会审计中常见问题,预算管理方面（一）未编制预决算报表。基层工会经费各项支出应当全部纳入预算管理按照全国总工会工会预算管理办法执行。（二）部分项目预算执行情况不合理，出现预算超支或预算执行率低的现象，且年末未进行预算调整；（三）年度支出结构不够合理。职工活动支出、维权支出、业务支出和补助下级支出比重较小，无法体现工会的工作重点；,海南省工会审计中常见问题,预算管理要注意以下几个方面：1、预算编制的原则：“统筹兼顾，保
22、证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效”，根据上级工会要求和工作计划逐项编列，并参照近年相关项目决算数。“本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算”。期末滚存经费结余不得出现赤字。2、在预算执行过程中，发生项目改变或追加项目报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。3、遇有特殊情况，预算收支总额需要增减变动时，应编制预算调整方案，每年以一次为限，编制、审批与预算编制审批程序相同。,海南省工会审计中常见问题,支出结构要注意以下几个方面 1、经费分配结构是否合理；2、经费的安排是否贯彻了厉行勤俭节约，反对奢侈浪费精神和压缩行政经费要求。3、经费的使用是否体现了
23、为基层服务的思想，是否有较大比重的资金用于开展职工活动。,海南省工会审计中常见问题,内控制度建立及执行方面 1、内控制度体系不够健全，2、内控制度执行不够严格；,海南省工会审计中常见问题,固定资产管理方面 1、固定资产账实不符，资产管理有待加强；个别单位固定资产管理混乱，存在账实不符的情况，部分账面固定资产已经无实物，对已经报废的资产也不进行清理，且未指定专人进行固定资产管理；2、未对固定资产台账及时进行登记入账，未能提供准确、完整的固定资产台账及固定资产明细账。,海南省工会审计中常见问题,固定资产的核算注意以下几个方面：1、各级工会固定资产的终极权属于中华全国总工会；2、工会固定资产不计提折旧，但要设置固定资产登记薄；3、注意固定资产的增加、减少及处置的账务处理。,海南省工会审计中常见问题,会计基础与财务核算方面 1、会计科目的使用不准确，导致该单位的经济业务无法真实体现。2、会计基础工作不够规范。例如财务人员对报销的原始凭证审核不严，使用不合规定的原始凭证报账等现象时有发生。3、报销费用附件不齐全，召开会议或开展活动报销未附预算、活动方案、签到表等相关文件；发放慰问金、慰问品无收款人签名等,海南省工会审计中常见问题,整改方面 对审计意见不重视，整改力度不够，问题年年重复出现。每年我办均对被审计单位进行回访，督促审计意见整改落实，但是收效甚微，问题仍然重复出现。,谢谢！,
