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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文浅议全面预算管理制度在我国的实施与应用 作 者Lzyustinfo学籍批次1003学习中心 广东佛山奥鹏学习中心层 次专升本专 业财务管理指导教师王政力内 容 摘 要2007年下半年，席卷全球金融市场的次贷危机不断曼延，从金融领域扩展到实体领域，随着2008年9月15日美国“雷曼兄弟公司”正式宣布倒闭，导致全球性金融危机暴发，国内、国际市场竞争加剧，导致各行各业的经营环境恶化，2008年至2011年中国、乃致全球，很多企业陆续倒闭，全球性的经济不景气，制约着整个社会的快速发展。为使经济恢复性增长，各国相继出台经济刺激政策，紧缩政府开支，美国作为全球经济强国，则通
2、过各种找出不能在其他国家出现核武器“理由”，“维护世界和平”等借口，对一些国家发动战争，均希望通各政策刺激经济增长。我国政府为确保企业稳健经营，以及国家经济的持续发展，由财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布企业内部控制基本规范、企业内部控制配套指引，希望通过此办法规范企业内部管理，提升企业抵抗经营风险能力，提高企业在国内、国际的管理水平，提高企业的经营业绩，以稳定国家经济增长，国家从制度上强化企业内部管理，引导企业制定内部管理操作规范，合理规避企业经营风险。但作为企业内部全面预算管理制度未提高到“规章、规范”的国家强制要求执行的高度，企业为了存在，提升在国内、国际行业中的竞争力，提高
3、经营业绩，有效应对金融危机导致的恶劣经营环境，各行各业陆续开始想办法“开源节流”，从内部挖掘资源降成本，并进行各环节费用预算，即简单的“全面预算”，因中国企业粗放式的管理与费用预算非正常化，以及预算人员的对行情掌握不够清晰、中国很多行业的技术水平与国际先进水平存在较大差距，造成预算与实际差异较大，无法起到应有的作用。本文就我国预算管理存在的问题分析、相关对策进行剖析，并提出解决问题的措施，使全面预算管理制度真正发挥为企业保驾护航作用。 关键词：全面预算 问题 对策 目 录一、我国全面预算管理制度的现状1（一）强化全面预算管理对企业发展的重要意义1二、当前我国预算管理存在的问题分析1（一）全面预
4、算管理服务于控制经营风险能力较差1（二）监控力度不够2（三）企业内部管理制度不健全2（四）管理层对全面预算管理制度不重视2（五）基层员工无全员参与全面预算管理意识2三、存在问题的相关对策2（一）将全面预算管理制度落地于企业经营风险控制2（二）提高全面预算管理的监控力度3（三）建立健全企业的内部预算管理制度以及预算管理绩效评价31.建立健全企业预算控制制度。32.完善全面预算管理绩效评价体系4（四）强化全面预算数据处理人员培训，提高员工专业技能4（五）大力宣传全面预算管理的作用，提高全员参加全面预算管理意识4参考文献5浅议全面预算管理制度在我国的实施与应用 一、我国全面预算管理制度的现状（一）强
5、化全面预算管理对企业发展的重要意义1.提升战略管理能力。企业稳健发展，需要将后续经营目标提高到战略高度，企业的“短安排、长计划”应以企业的强制制度并有效执行。并将战略目标通过全面预算流程加以固化与量化，将预算的执行与企业战略目标的实现融为同一过程；对预算实行全方位的有效监控，将确保最大程度地实现企业战略目标。2.有效的监控与考核。预算的编制过程向集团企业和子公司双方提供了设定合理业绩指标的全面信息，同时预算执行结果是业绩考核的重要依据。将预算与执行情况进行对比和分析，为经营者提供了有效的监控手段。3.高效使用企业资源。预算计划过程和预算指标数据直接体现了（集团公司）各分、子公司、事业部和各职能
6、部门使用资源的效率以及对各种资源的需求，因此是调度与分配企业资源的起点。通过全面预算的编制和平衡，企业可以对有限资源进行最佳的安排使用，避免资源浪费和低效使用。4.收入提升及成本控制。全面预算管理和考核、奖惩制度共同作用，可以激励并约束相关主体追求尽量高的收入增长和尽量低的成本费用，对市场变化和成本节约造成的影响作出迅速有效的反应，提升企业的应变能力。（二）我国全面预算管理制度的发展现状全面预算管理作为企业重要的内部管理制度，是企业是否能持续、健康、高效的经营关键。2007年开始曼延的全球性金融危机，中国“东莞、温州”等地制造企业倒闭，2012年1月20日浙江中江控股有限公司炒楼失败资金链断裂
7、，向政府汇报资不抵债的情况并寻求保护等，暴露出中国企业诸多内控、预算存在的问题，预算编制、预算的执行、跟踪、考核等未执行到位，预算管理与企业战略脱节、缺乏预算管理组织体系保障、在预算控制和考评等方面都未给予应有的重视等，对系统风险的预测、驾驭能力无法跟进，全面预算管理未能真正服务于经营、控制经营风险作用。 二、当前我国预算管理存在的问题分析（一）全面预算管理服务于控制经营风险能力较差全面预算管理作为企业重要的内部管理制度，是企业是否能持续、健康、高效的经营关键。2007年开始曼延的全球性金融危机，中国“东莞、温州”等地制造企业倒闭，昨日浙江中江控股有限公司炒楼失败资金链断裂，向政府汇报资不抵债
8、的情况并寻求保护等，暴露出中国企业诸多内控、预算存在的问题，对系统风险的预测、驾驭能力无法跟进，全面预算管理未能真正服务于经营、控制经营风险作用。（二）监控力度不够1.企业内部监控力度不够很多企业在进行全面预算管理，对预算编制过程、费用升降方面考虑较多因素，而忽略预算管理制度的后续跟踪、检查、纠偏等过程控制，经营过程中，应将预算指标为标杆数据，实时对经营过程中实际数据进行对比，随时对偏移预算指标数据进行分析，确保预算指标有效完成。2.企业外部监控力度不够国家对企业的全面预算管理上，未对其经营指标与预算指标差额进行企业管理评估，也未有对企业强制的管理预算及评估体系。（三）企业内部管理制度不健全目
9、前，许多企业不实行预算管理或只有预算编制，而没有预算执行控制、分析考核等整个管理过程，虎头蛇尾，开始振振有辞，未到年中就悄无声息。只是将预算当作财务的局部工作而非企业经营管理的重要模式来看待和执行，加上预算编制要么定得太高无法执行，要么定得太低没有动力等因素，使预算管理体制失去了其应有的刚性和严肃性。当前企业效益低，抗风险能力弱与企业不住重视预算管理不无关系。（四）管理层对全面预算管理制度不重视公司管理层对全面预算重视不够，预算执行不严。由于管理层和各部门对预算的必须性认识不足，工作不按照预算执行、任意调整预算指标、超预算后处罚过轻等情况，大大削弱了全面预算的刚性控制力，严重影响预算控制效果。
10、（五）基层员工无全员参与全面预算管理意识许多企业员工对内部预算控制的理论缺乏认识，甚至对内部预算控制还存在误解,简单理解为企业为了提高经营效益，故意压缩个人工资、简单降成本等思想误区，对内部预算制度的内涵还不十分清楚，没有企业生存大局观念。 三、存在问题的相关对策（一）将全面预算管理制度落地于企业经营风险控制1.强化全面预算管理编制重要性宣传。作为市场经济下的企业，随时面临诸多的经营风险，企业在日常管理中，应随时关注企业面临的风险，并在企业员工中宣传，在员工中形成企业与员工共生成长、共发展理念，提高员工风险关注意识，关注企业面临困境情况，让员工立足于自身的岗位情况，提高自己的技术创新能力，从而
11、聚集团队的智慧提高企业抵御外来风险能力。2.强化全面预算管理过程中预算数据对标管理。编制预算数据应根据企业、行业中先进水平为基础，结合企业自身的技术水平，充分考虑预算数据的可执行性，不能编制像中国大跃进时代，凭个人拍拍脑袋就能创造新记录数据，也不能编制数据不用团队努力不可以完成的数据。所有的预算数据要让企业整个团队能够有通过努力而完成希望，从而激发大家创新工作的智慧，让企业的经营数据在行业、在中国或发达国家形成学习的标杆，达到预算服务于企业经营、为企业改革创新提供更多的参考数据。3.全面预算中标杆数据落地。在制定好企业全面预算后，制作所有的标杆数据展板，将所有岗位需要完成的标杆数据展示在工作岗
12、位，让所有员工了解自己的工作目标，随时关注自己的工作结果与目标间否一致，做到随时纠偏。生产部门应关注各项费用指标的完成情况，以及过程控制中与计划差异较大的分析；财务部部门则多关注企业经营风险，特别是资金风险，对一个企业来说，资金周转应处在一个合理的水平，适度降低资金成本，在企业筹资、投资过程中，特别是投资过程中，提前应关注企业资金是否能及时供给，确保各项目资金的正常支付，如果出现资金过度紧张导致资金链条断裂，企业将面临可怕的经营风险，这就需要企业的在资金预算过程中，充分考虑各种因素影响，特别是企业筹资能力、国家对行业的支付力度、以及企业自身资金的管理水平，预算出标杆的资金管理水平数据，从而避免
13、资金链条断裂的可怕后果。4.全面预算管理制度落地于企业经营风险控制。通过企业标杆数据的制定与标杆数据落地实施，企业应加强数据落实施管理，将全面预算管理标准化、制度化，以便整个企业经营目标行动一致，从而有效服务于风险控制。 （二）提高全面预算管理的监控力度1.加强内部全面预算管理的监控力度。作为企业经营，只有实施过程监控，才能及时发现实际标杆数据是否偏离，是否需要采取纠偏措施等，通过不停的纠偏，技术不停的改进，从而实现实际经营数据与标杆数据看齐，使各项预算有效执行。2.加强外部全面预算管理的监控力度。国家经济发展，是由各行各业经营结果的体现，从国家发展的角度，国家需要从制度上建立对企业全面预算管
14、理的监管制度，从而指导企业经营，为企业正常经营提供帮助。作为企业问题，可能难以通过自身发现和分析经营过程中的问题，可以采取专业的企业经营分析机构，对企业经营情况实行全方围的分析和监控，适时提出改进措施，从而实现对预算执行情况的有效监督。（三）建立健全企业的内部预算管理制度以及预算管理绩效评价1.建立健全企业预算控制制度完善的预算执行与控制体系的主要内容，主要是企业应当及时将各业务机构及所属各级企业重点财务预算指标进行层层分解。各预算执行单位则应当将分解下达的年度财务预算指标细化为季度、月度预算，层层落实财务预算执行责任。同时，企业要严格执行经核定的年度财务预算，切实加强投资、融资、担保、资金调
15、度、物资采购以及产品销售等重大事项以及成本费用预算执行情况的跟踪和监督，明确超预算资金追加审批程序和权限，并应对财务预算的具体执行情况进行跟踪监测，及时分析预算执行差异的原因，以采取相应的解决措施。对单位各项经济业务编制详细的预算和计划，并通过授权，由有关部门对预算或计划的执行情况进行控制，其基本要求是：（1）所编制预算必须体现单位的经营管理目标，并明确责任，分解经营目标，责任到部门、到岗位、到个人。（2）预算在执行中，原则上实行年度预算不调整计划，但企业在特殊情况下，比如国家对企业所处的行业的扶持程度，国内、国际经营环境变化较大，应当经过企业的高层对企业整体规划进行分析，经过高层授权批准对预
16、算进行调整，以使预算更加切合实际。（3）应当及时或定期反馈预算的执行情况。建立完善企业管理制度，企业在进行投资决策时，应立足于发展战略，以及企业所处经济环境进行详细的分析，确保资金链条的可持续性后，才能进行投资，并随时进行预算的执行情况分析，确保预算的有效执行。 2.完善全面预算管理绩效评价体系企业应完善全面预算管理绩效评价体系，划分责任中心，建立责任制度，即应将企业业务单位划分为成本、费用控制中心、利润控制中心和投资控制中心等，不同责任中心其评价指标也应有所不同。为避免财务指标的缺陷，应合理选取非财务指标作为财务指标的有效补充，从而形成一个主辅结合、详略得当的全面预算管理指标体系。（四）强化
17、全面预算数据处理人员培训，提高员工专业技能加强培训，提高全面预算管理人员水平，保证预算控制和执行顺畅。全面预算管理人员素质必须与全面预算管理的要求相适应。企业应认识到提高全面预算管理人员水平的必要性和重要性，从高校等研究机构聘请一些这个领域的专家、学者举办讲座、研讨会等形式进行培训，或者将全面预算管理人员送交专门的咨询机构培训；还可以组织企业预算管理人员到行业内全面预算管理领先的企业参观学习等。总之，企业应重视企业全面预算管理人员素质的提高，使企业全面预算管理的实施更加有效。（五）大力宣传全面预算管理的作用，提高全员参加全面预算管理意识企业全面预算涉及企业生产经营活动的方方面面、各个环节，而这
18、些方方面面、各个环节的工作都是由企业不同的部门和个人分担的。所以，应当动员企业全体员工主动参与预算的编制和控制，为更好地实施全面预算管理献计献策。只有企业全体员工积极参与了预算的制定，他们才能够重视，预算才易于被员工接受。此外，在某种程度上，成功地动员企业员工积极参与全面预算管理，也可以减少企业管理当局和企业其他员工之间由于信息的不对称性可能带来的负面影响，从而有利于改善企业管理的决策。实施激励措施可以满足企业员工的多种需要，引导企业员工积极参与预算编制，主动地控制预算的执行情况。当预算执行出现不利偏差时，能够及时、主动地采取有效措施予以纠正，自觉自愿地完成责任预算中确定的目标，从而有效地激发
19、了员工参与全面预算管理的积极性和主动性，有利于完成集团企业全面预算管理目标。综合全文，企业预算管理在整个企业管理中都起着非常重要的作用。虽然目前预算管理中还存在着诸多的漏洞和不足，但只要我们认真面对这些问题，执行强有力的完善措施，相信在不久的将来企业预算管理将在企业运作中起着无可替代的作用。参考文献1.陈国庆，黄志、姚维松，全面预算管理，经济科学出版社，2011 年。2.余莉萍，控股(集团)公司实行全面预算管理探讨，上海会计，2008(10)。3.徐一飞，以预算管理发展现代企业内部控制，上海会计，2009(2)4.王世伦，预算在企业资金管理中的重要作用，财经界，2009年08期 5.胡浩雨，企业资金预算管理探析， 现代商贸工业，2010年15期6.陈晓红，全面预算管理理论与实务，湖南，湖南人民出版社，2001.107.张斌，预算与预算管理新理财，2007.68.战重庆，浅析我国企业预算管理中的问题及对策，现代商业,2011(20). 9.王洪音，企业预算管理存在的问题及对策分析，经济技术协作信息,2011(21). 10.刘国君，企业预算管理存在的问题及解决方案探析，科技信息,2011(9).
