《新疆MD农信社成本管理问题及改进措施研究.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《新疆MD农信社成本管理问题及改进措施研究.doc（56页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、论文题目：新疆MD农信社成本管理问题及改进措施研究学科专业：高级工商管理学生姓名：徐燕萍 学生签名： 导师姓名：张华伦 教授 导师签名： 摘 要随着金融机构体制改革的不断深化和金融市场开放程度进一步加快，农信社面临着无限发展机遇，同时也面临着前所未有的挑战。在市场竞争日益激烈今天，银行更加重视“综合效益最大化”和“客户价值最大化”目标的实现，相对比，农信社传统的成本管理模式已不能适应当前改革与发展的需要。农信社成本管理模式的改进工作刻不容缓、势在必行。本文以新疆乌鲁木齐市MD农信社的成本管理作为研究对象。首先，阐述研究背景和研究意义、论文研究内容和写作方法，并且指出研究创新和不足之处。其次，介
2、绍了成本管理相关理论和典型成本管理模式，以及国内外成本管理的发展阶段。接着，结合本人的长期工作实践和研究经验，立足于先进的成本管理理论，介绍新疆乌市MD农信社的基本情况，详细分析MD农信社的经营环境和成本管理的现状，研究成本管理中存在的问题。MD农信社成本管理中存在的主要问题是缺乏全面成本管理理念和方法，成本管理水平低，核算体系不完善，成本信息不全和不对称等。针对成本管理的问题和辖内各营业网点的具体经营情况提出了运用作业成本管理模式的建议；得出结论MD农信社需要建立和优化作业成本管理体系。最后，提出MD农信社实施改进成本管理的目标，即促进整体成本的持续改善，形成纵横贯穿农信社上下的“组织化成本
3、意识”和“战略性成本意识”，以促进降低全社运营成本，提高经营效益的目的。针对成本管理中存在的问题提出改进成本管理的具体措施。 本文的研究对MD农信社的全面成本管理改革具有重要的指导意义。【关 键 词】MD农信社 成本 成本管理 【论文类型】研究应用Title: The Cost Management of study of Rural Credit Cooperative Association in MD district XinjiangMajor: Business Administration Name: Yanping Xu Signature:_Supervisor:Prof. H
4、ualun Zhang Signature:_AbstractWith deepening the system reform of financial institutions and financial market openness further speeding up, the rural credit cooperatives faced with unlimited opportunities for development, but also faced with unprecedented challenges. today, In benefit mphasizing th
5、e comprhensive maximiztion and customer maximization value the traditional cost management model has more and more rural credit cooperatives is not adapt to the current reform and the needs of the development of rural credit cooperatives, rural credit cooperatives is urgently needed, cost management
6、 pattern is imperative. Taking xinjiang urumqi city MD cost management as the research object of rural credit cooperatives. First of all, the paper expounds the research background and research significance, the paper research content and the writing methods, and points out that research and innovat
7、ion and deficiency. Secondly, the paper introduces the cost management related theory and the typical cost management pattern, analysis and the research status of cost management at home and abroad. Then, xinjiang urumqi city MD is the basic situation introduced of rural credit on the previous liter
8、ature and based both at ho cooperatives, me and abroad, combined with own work experience and research with the basic theory of comprehensive cost management, analyze the operating environment of the MD of the rural credit cooperatives, the diagnosis to the status quo of cost managemen for a long ti
9、me,t. MD cost to manage the current main problems of rural credit cooperatives is the low level of cost management, the lack of full cost management theory and method of accounting system is imperfect, incomplete and asymmetric cost information, etc. According to the specific management and cost man
10、agement of the business outlets for homework cost management mode is put forward; Analyzed the MD cooperatives need to establish and optimize the homework cost management system. Finally, MD, implementation of the rural credit cooperatives is proposed to improve cost management goals, namely to prom
11、ote continuous improvement of overall cost, form the vertical and horizontal throughout the full type organization cost consciousness and the long-term development of strategic cost consciousness, all operations to reduce costs, improve the management benefit. In view of the problems existing in the
12、 cost management of put forward specific measures for the improvement of cost management. This study MD comprehensive cost management reform of rural credit cooperatives has important guiding significance.【Key Word】Rural Credit Cooperatives Cost Cost Management【Paper type】Applied Research目 录1绪论11.1研
13、究背景11.2研究意义31.3研究内容与方法31.3.1研究内容31.3.2研究方法及框架41.4研究创新与不足61.4.1研究创新之处61.4.2研究不足之处62成本管理相关理论综述72.1成本及成本管理涵义72.1.1成本定义72.1.2成本管理涵义82.2重要的成本管理模式92.2.1标准成本管理92.2.2成本企划管理92.2.3作业成本管理92.2.4战略成本管理92.3成本管理国内外研究现状92.3.1国外研究现状92.3.2国内研究现状103 MD农信社成本管理的现状及存在问题分析113.1 MD农信社发展历程113.1.1MD农信社的概况113.1.2MD农信社的经营环境分析1
14、13.1.3MD农信社的组织构架133.2 MD农信社成本现状153.2.1 MD农信社的业务经营情况153.2.2 MD农信社的各项成本组成163.3 MD农信社的成本管理现状213.3.1成本管理的职能分工213.3.2费用预算审批制度223.3.3费用开支操作流程223.3.4营业外支出列支管理流程233.4 MD农信社成本管理存在的问题233.4.1管理体制落后233.4.2成本管理理念落后253.4.3成本核算体系不完善253.4.4成本管理手段滞后264 MD农信社成本核算体系的改进274.1 MD农信社成本核算体系的改进目标274.1.1成本管理实现全员管理274.1.2成本管理
15、实现科学化管理274.1.3成本管理实现全过程管理284.2建立优化作业成本核算体系284.2.1作业分析284.2.2作业删减294.2.3作业选择304.2.4作业减低304.2.5作业成本库的建立314.3作业成本的核算335 MD农信社成本管理改进具体措施365.1加强成本的预算管理365.2控制预算的执行过程385.2.1建立成本管理的控制体系385.2.2改进财务支出审批制度395.3及时开展成本分析405.3.1及时分析成本结构，调整存款结构，降低负债成本405.3.2及时分析成本费用支出，重点开展税收筹划，降低经营成本415.3.3细化非生息资产的成本分析415.3.4加强内部
16、资金转移价格分析425.3.5加强利率定价管理分析425.3.6及时分析人力费用成本，调整网点机构，整合人力资源425.4加强成本执行情况的考核435.5强化信贷业务管理446改进成本管理前景展望456.1提高风险抵御能力和资本充足率水平456.2优化业务结构456.3提高经营效益，优化资源配置456.4增加风险调整后的绩效456.5抑制简单规模扩张，促进转变增长方式467结论47致 谢48参考文献491绪论1.1研究背景 随着国家支农力度的不断加大和农村经济的快速发展，农民对金融服务更为迫切需求，而农村信用社是农村金融的中坚力量，它自1951年成立以来，就承担着支持“三农”，帮助农民脱贫致富
17、的重任。在新的历史发展时期，农村经济发展达到一定阶段，在新的历史时期提出了多元化的金融服务的要求。在随着而来的新一轮农村信用社改革全面开展，农村信用社深化改革和经营发展进入了快车道。新疆农村信用社也已成为支持“三农”的重要金融支柱，新疆农村信用社系统在全疆14个地州（市）设有合作银行，县（市）联社84家，截止2011年末，新疆农村信用社拥有营业网点850多个，员工11435人。新疆乌市MD农信社位于新疆乌鲁木齐北部发展的一座工业新城。MD是新疆首府乌市的农业大区，MD农信社在MD区金融机构中占有绝大市场份额，基层网点遍布MD区城乡，是支持当地“三农”经济发展的重要金融机构，为新疆的新农村建设提
18、供了强有力的金融支撑。MD农信社秉持服务“三农”、服务中小企业、服务县域经济的发展市场定位不动摇，全力支持地方经济发展及当地新农村建设,实现了支持地方经济发展和自身快速发展壮大的目标。自2007年以来,MD农信社结合当地经济发展的大好时机,经过近5年的发展，MD农信社的业务规模迅速扩大，市场份额迅速提升；业务结构不断优化，支持“三农”成绩显著；资产质量持续改善，各类风险大幅降低；盈利能力持续提高，财务实力逐步增强，已经成为乌鲁木齐市MD区一支不可或缺的金融力量。2012年，MD农信社面临着不可多得的发展机遇，积极贯彻落实中央文件精神，进社改革，建立产权明晰、资本充足、内控严密、运行良好的现代金
19、融企业，与乌鲁木齐市农信社拟采取新设合并发起设立方式组建新疆天山农村商业银行股份有限公司。2011年12月22日经两家农信社社员代表大会表决通过并经体制改革领导小组批准。改制的各项工作有条不紊进行着。虽然农信社各项业务取得发展，但是与其他专业银行相比，农信社在我国金融体系中仍然处于最底端。MD农信社长期以来沿用历史遗留下来的运行机制，对实施成本管理的观念比较落后、管理手段滞后，核算体系不健全，业务创新发展受到很大的限制：MD农信社经营模式还是偏重于业务指标的实现、而忽视内部管理，追求于存款规模增长、内部管理成本费用观念淡漠。MD农信社在成本管理上，一方面，没有培养基层柜面一线员工节约经营成本的
20、习惯，更谈不上培养形成成本控制的行为，另一方面，管理层绝大部分人缺乏必备的成本管理意识和技术手段，业务经营发展受到限制。同其他的商业银行相比较，MD信用社成本管理问题导致自身的风险识别能力偏低，各项风险管理体制不健全，因此产生的经营风险在进一步扩大，现状不容乐观。目前现状：（1）传统的成本管理方法已不适应时代要求随着金融机构的多元化发展趋势，成本控制成为各大金融机构提高竞争力、规避经营风险的有效手段。当前，MD农信社成本管理中对制度落实和会计基础工作重视的少,“制度先行、内控优先”的思想未落实。会对业务经营带来很大风险。因此，改进成本管理、防范成本经营风险是当前MD农信社财务工作的当务之急。在
21、新的发展阶段，MD农信社必须重视成本管理，狠抓成本管理。现阶段迫切需要解决的重要问题是积极学习和借鉴国内外金融同业在经营成本管理上的先进管理技术，运用现代化的信息技术手段，全面管理分析成本、收益状况，提高经营效益。（2）激励金融市场竞争要求随着我国金融政策的不断改革，金融机构之间的竞争日趋激烈复杂，它们不仅在存款、贷款业务之间竞争，在金融企业形象、产品创新、管理方法等方面也存在着竞争。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，人民群众的金融意识在不断增强，企业对金融机构的要求也越来越高。作为农村合作金融组织的MD农信社与商业银行相比本来就不在同一个层次，MD农信社内部结算渠道较商业银行落后，金融
22、服务手段和管理体制也与同业差距较大，农信社赋予者支持农村经济发展的任务，具有一定的政策性，MD农信社想要在这些不利条件下与商业银行和其他金融机构竞争，就必须加强成本管理，通过有效的运行机制，获取市场信息，准确合理决策，取得低成本、高效益，这样就会赢得更多的客户，在竞争中击败对手。（3）实现向股份制银行转型客观要求依据中央国发文件，MD农信社与乌鲁木齐市农信社2011年12月22日经两家农信社社员代表大会表决通过并经体制改革领导小组批准，拟组建新疆天山农村商业银行股份有限公司。这一改革措施给MD农信社发展带来新机遇和新挑战。近年来，MD信用社虽然得到了长足发展，法人治理结构逐步完善，经营管理水平
23、不断提高，但由于受自身发展过程中诸多因素的影响，在管理机制、服务理念、服务功能、金融品种、人员素质、内控制度等方面较商业银行仍有较大差距。组建天山农商银行客观上要求进一步优化经营机制和管理体制，同时将以现代金融理念指导具体经营工作，修订和完善信贷、财务、人力资源等内控管理制度，促进经营管理水平的全面提高。MD农信社必须彻底转变经营管理理念、不断创新管理方式，增强竞争力和抵御风险能力，才能适应转型的客观需要。在金融服务行业的电子化、信息化，金融工具的不断创新的背景下，新组建的天山农村商业银行将面对金融企业的混业经营国际化趋势，为适应这一趋势，从而对成本管理提出了更高层次的要求。MD农信社目前成本
24、管理机制不能充分发挥效能的作用，严重制约和阻碍着未来改革与发展，达不到建立现代金融企业的可持续发展要求，市场竞争处于劣势。因此，作为MD农信社，急迫需要改进成本管理，实现成本由粗放式向集约式转变。1.2研究意义 在市场经济体系中,现代企业管理的目标不再满足实现利润最大化,而是更加注重在以价格为导向的竞争市场中如何实现企业价值最大化，获得长期竞争优势。企业采用不同战略来开发其竞争优势,都离不开成本管理。基于上述背景分析，MD农信社成本管理是经营战略的重要组成部分,是实现现代企业管理目标的一个必要途径。成本管理概念的形成，是社会经济的发展、科学技术的进步大背景下逐渐发展的过程。目前，MD农信社成本
25、管理落后，没有形成良好的成本管理体系。在面临机遇和发展的阶段，MD农信社极为迫切需要强化成本管理，增强其抗风险能力，提高经营效益。本文从MD农信社成本管理现状出发，分析内部成本管理中存在的问题，立足于先进的成本管理理论，根据实际情况，提出建立优化成本管理体系和五点改进措施。因此，本文的研究对完善MD农信社成本管理具有理论指导意义，对实现可持续发展，充分发挥支持当地经济作用具有现实意义。1.3研究内容与方法1.3.1研究内容本文研究对象是MD农信社的成本管理。首先立足于成本管理相关理论，通过对国内外成本管理研究现状阐述的基础上，对MD农信社的经营环境和成本现状进行分析，结合本人的长期工作和研究经
26、验，运用成本管理的相关理论，并诊断成本管理存在的问题。其次，对影响MD农信社成本管理的因素，逐一加以分析，针对MD农信社成本管理现状问题确定改进目标，并提出改进策略。提出从建立优化作业核算体系、加强成本预算管理、控制预算执行过程、及时开展成本分析、加强成本执行情况考核、强化信贷业务管理等六方面采取措施，降低MD农信社业务经营成本，实现可持续发展，提高经营利润，最后明确研究结论。根据论文内容，分为七章，具体结构如下：第一章绪论，介绍论文的研究背景，提出研究MD农信社成本管理问题的意义和内容、研究思路、创新以及不足。第二章内容介绍成本管理相关理论、国内外关于成本管理的研究现状，从中加以借鉴。第三章
27、分析MD农信社成本管理的现状及存在问题，通过对MD农信社成本管理现状研究，提出MD农信社成本管理存在的问题并具体分析其成因，最后强调MD农信社改进成本管理的必要性。第四章针对MD农信社成本管理中存在的核算体系不完善的问题，改进成本核算体系，建立优化作业成本核算体系。第五部分为强化MD农信社成本管理的手段，结合信用社的发展要求，提出从加强成本预算管理、控制预算执行过程、及时开展成本分析、加强成本执行情况考核、强化信贷业务管理等五方面采取措施，降低MD农信社业务经营成本，提高经营利润，实现可持续发展。第六章为改进成本管理后前景展望。第七章结论1.3.2研究方法及框架本文以全面成本管理理论为基础，针
28、对MD农信社在日常经营活动中的成本管理的实践和当前MD金融市场竞争日趋激烈的现状，运用最新成本管理知识，对联社成本管理目前存在的具体问题及成因进行研究分析，结合农信社改革发展方向对成本管理的要求，研究制定可行性改进措施，加强成本管理，努力降低经营成本，实现其可持续发展。在具体实施过程中，借鉴作业成本管理理论，建立优化作业成本体系。在改进内部成本管理措施方面，提出具体五条对策。并根据笔者长年在MD农信社从事财务会计管理的工作经验，采用理论研究和案例探讨相结合的方法，分析探讨改进MD农信社成本管理，使其适应改革发展。研究背景研究意义第一部分研究综述研究内容与方法研究创新与不足成本及成本管理定义重要
29、成本管理模式理论基础第二部分成本管理国内外研究现状MD农信社概况成本及成本管理现状提出问题第三部分成本管理存在的问题成本管理问题改进的必要性成本管理改进目标第四部分问题对策建立优化作业成本核算体系第五部分成本管理改进措施第六部分改进成本管理前景展望第七部分结论 图1-1：论文结构体系图FIG. 1-1: paper structure diagram1.4研究创新与不足1.4.1研究创新之处本文力求在理论分析的基础上，从MD农信社成本管理的实际现状出发，探讨MD信用社改进成本管理措施方案。本文的创新点：一是研究视角新颖：以往文献往往侧重于理论分析，缺乏实证的支撑，本文重点以成本管理为分析对象，
30、从一个较新的角度对成本管理作出了明确的界定。分析研究MD农信社的成本管理现状,深层剖析MD农信社内部成本管理中存在的问题，提出从加强成本预算管理、控制预算执行过程、及时开展成本分析、加强成本执行情况考核、强化信贷业务管理等五方面采取措施，降低MD农信社业务经营成本，提高经营利润，实现可持续发展；二是注重解决实际问题,实用性强：通过对财务报表分析和财务成本管理问题研究，提出MD信用社改进成本管理的重点措施，具有很强的实际操作性，能够直接指导成本管理改进工作的顺利进行。1.4.2研究不足之处由于笔者理论水平和研究能力有限，再加上时间和资料的限制，难免在文中会出现不成熟或者不妥之处，望能够得到各位专
31、家学者的批评指正。并且随着MD信用社管理水平、技术的提升，以及宏观环境的改变，本论文所探讨的成本管理改进体系不能一成不变，还会进一步改进与完善。希望通过不断研究努力，寻找出一条比较适合MD农信社成本管理模式，以适应信用社成本风险管理更高的要求。这也将是本人今后需要关注和进一步研究的方向。2成本管理相关理论综述2.1成本及成本管理涵义2.1.1成本定义（1）成本的涵义成本是指人们在经济活动中,为达到一定的目的而耗费的各种资源,包括人、财、物、时间、信息和机会等。我国会计界一般认为,费用和成本是两个平行使用的概念。费用是一定期间所发生的耗费,而成本是按一定对象所归集的支出。在会计实务中,一般所说的
32、成本,就是指与收入相配比的产品成本支出。（2）商业银行成本涵义由于银行是经营一种特殊“商品”的特殊企业，就根据商业银行成本来说也有一定的特殊性，依据以上对成本定义，商业银行成本外延定义为：商业银行在经营中产生各种费用的加总。包括在业务产品的开发、销售、以及提供金融服务中，在交易过程中所产生的费用总和。具体来说，包含两层含义：第一层含义是指在业务经营管理中产生的一起内外部费用。表现为营业支出和营业费用。银行成本中也包括非正常损失费用。第二层含义是为完成经营战略目标，在经营业务产品过程所产生的费用。银行成本归根结底是围绕自身的战略目标形成的。具体由未耗费成本和已耗费成本两部分构成，除此之外还包括机
33、会成本。（3）商业银行产品成本的基本属性银行成本与其企业成本不同，具有特殊属性。一是特殊行业性。商业银行经营成本中资金成本，也就是指利率，它是由国家统一制定，相对稳定，商业银行自主决策的余地很小；此外，商业银行在成本控制上具有主动性，可以灵活的调整自身的资产负债结构。二是期限性。由于商业银行经营产品的特殊性，存款、贷款有期限特征，从而使大成本也表现出一定的期限性，耗费的资金成本可能随贷款客户提前归还，而发生变化。（4）银行成本的范围及分类依据我国金融保险企业财务制度的规定，商业银行成本范围包括：金融机构往来利息支出、存款利息支出、存贷款准备金、各项业务管理费、招待费、固定资产折旧费、手续费、业
34、务宣传广告费、外汇金融和证券买卖损失等。按照商业银行在经营管理上的需求。将成本依据不同的标准进行分类，按成本习性分类，可分为变动成本、固定成本和混合成本;按所包含的内容，可分为单位成本和总成本; 按在成本管理中的作用，可分为责任成本和质量成本；按时间核算的不同，可分为计划成本和实际成本；按成本是否可控，可分为可控成本和不可控成本。2.1.2成本管理涵义（1）成本管理的涵义对于成本管理的定义，尚没有统一的解释。不同的国家和不同的学者对此有不同的理解，各自侧重点不同，但存在共同点是降低成本。本文研究的成本管理是指银行对业务经营的成本进行有组织、有系统地预测、决策、核算、控制、计划、分析与评价的管理
35、过程，已到达成本消耗的最小化，具有同业竞争优势的目的。成本管理作为企业管理的一个子系统，其内涵会随着企业所处的内外部环境变化而变化。随着全球经济一体化，金融和信息技术突飞猛进发展，顾客对产品或服务的满意度要求越来越高。新时代的发展，成本管理不仅仅是片面追求成本节约，因此，研究目的在于获得企业长久的竞争优势，实现企业的竞争战略。相应地，成本管理的对象在时间和空间上进行了扩展，是指企业经营过程产生的与之相关的所有费用，既包括历史成本，还包括为实现经营战略目标而需要的现在和未来成本。企业为实现竞争战略，发挥同业竞争优势适应竞争激烈的外部环境必须实现成本管理目标的定位。（2）成本管理的基本环节及相互关
36、系根据上述成本管理涵义,将成本管理划分为七个过程，分别是成本预测、成本决策、成本计划、成本核算、成本控制、成本分析、成本评价。这七个过程环环相扣，进而构成了现代成本管理的整个循环。成本管理的循环如图2-1所示:成本事前控制成本预测成本决策成本计划根据计划参照执行根据执行情况评价分析根据结果改进计划成本事后控制成本评价成本分析成本事中控制成本控制成本核算图2-1 成本管理环节相互关系Figure 2-1 cost management link reciprocity由此可见，上述成本管理的七个环节构成了事前、事中和事后全方位成本管理，这七个环节在在时间上继起，空间上并存，并且各个环节依次循环，
37、环环相扣，相互促进，形成全过程、全方位的成本管理体系。2.2重要的成本管理模式成本管理在银行经营管理中居于中心地位，下面分别简单介绍比较典型的几种成本管理模式：2.2.1标准成本管理所谓标准成本管理，就是将产品成本计算和成本控制有机结合,建立标准成本制度，包括标准成本的制定、成本差异的处置、成本差异的计算和分析共计三个环节的完整的管理系统。钢铁行业由于受市场竞争压力影响，此种模型运用最广。例如以宝钢为代表的大型生产制造企业，为适应社会主义市场经济的需要，实行就是标准的成本管理模式。2.2.2成本企划管理成本企划的实质是成本的前馈控制, 成本企划从市场需求出发，运用管理工程学的理论方法和源流管理
38、，努力把成本降至目标成本以内，从而使企业以较低的成本优势，获得了在进行激烈的市场竞争中生存和发展的机会，改善了传统的成本管理方法，把成本管理提高到了一个新的阶段。2.2.3作业成本管理作业成本管理特点是构筑以ABC为主导的战略成本管理，是作业成本计算的延伸与升华。利用作业成本计算，汇集竞争对手、企业外部和内部各部门等方面信息，改造和优化价值链，全面运用作业成本管理，把企业的战略地位与企业各部门人员的工作联系起来，达到加强战略位置和降低成本的目的。2.2.4战略成本管理随着战略管理思想与成本管理的发展，在传统成本管理的基础上逐渐形成战略成本。战略成本的实施是企业获取长期竞争优势的最有效方法，它能
39、提高经营效益，使企业适应竞争环境的变化和战略管理的需要。战略成本管理基本框架包括战略定位分析、价值链分析、战略成本动因分析。2.3成本管理国内外研究现状2.3.1国外研究现状20世纪初期，商业银行才开始关注成本，相继而出许多研究成本管理的方法。经过将近一个世纪的时间对成本管理方法的探索与发展，才有今天的理论与实践体系，共经历了三个发展阶段:第一阶段是理论研究阶段。二十世纪初,美国米特发表了世界上第一篇研究银行成本的文章， 随后，美国各商业银行普遍推行成本核算。这一阶段对成本管理的研究主要以应用为主。商业银行成本核算体制确立的显著标志是商业银行成本会计一书的面世。第二阶段成本制度建立时期。西方各
40、商业银行在这个阶段采用成本管理、成本制约的重要经营战略。第二次世界大战之后，随着世界经济的发展，商业银行也进入快速发展时期，各银行采用成本控制规避经营风险,来提高自身竞争力。各商业银行也相继建立其标准成本、责任成本、目标成本等崭新的成本理论与实践制度，从此，各商业银行完善成本管理理论，调控机制逐步得到应用。第三阶段是全面管理时代。二十世纪七十年代，美国的管理学家恩斯特和扬提出全面成本管理的理论框架，这一理论的提出，促进了成本管理概念的延伸。成本管理从狭义扩大到广义，从事后走向全程。作业成本制度随后在高新技术的广泛运用，生产制造业成本运动规律发生变化的情况下应运而生。此理论中，全面成本管理是以作
41、业基础成本为核心，以作业链分析为基础，在商业银行经营管理上广泛运用。由此，现代商业银行成本管理进入全新的发展阶段。2.3.2国内研究现状改革开放前,我国金融业资金管理实行财务收支“两条线”, 没有形成成本和成本管理观念。我国银行业成本管理较西方发达国家落后并且起步较晚，传统的收支记账模式，随着时代发展的需要逐渐向企业化、商业化模式发展。后期因引进国外成本管理理念和机制，成本管理才得以发展起来。我国银行业的成本管理也经历了三个阶段。第一阶段是确立成本理念。1979年银行业在中国人民银行监管下首次将资金成本列入核算内容，确立成本概念，全面推行经济核算制。并且要求金融机构实行定员与劳动定额编制,细化
42、各自核算资金成本。由此，奠定了我国成本管理基础，建立了银行成本、利润管理观念。第二阶段是确定成本制度。成本理念确定后，随着成本利润理念深入管理中，人民银行颁布成本管理条例和成本管理实施细则,更进一步细化成本制度，标志着我国银行确定成本制度，推动了银行财务制度的改革。条列和细则中严格规定了金融机构建立成本责任制并实行成本核算等内容。由此，中国银行业成本管理逐渐开始步入正轨。第三阶段是调整成本管理。新的一轮金融管理体制改革随着国务院出台关于金融体制改革的决定拉开了序幕,这一决定中提出对银行业的成本管理内部经营机制的具体监管标准。明确了国家专业银行走向国有商业银行的方向，符合市场经济规律。3 MD农
43、信社成本管理的现状及存在问题分析3.1 MD农信社发展历程3.1.1MD农信社的概况乌鲁木齐市MD农信社的前身追溯到1954年5月米泉县人民银行在长山子乡上梁头村试办成立的农村信用合作社。当年米泉县共成立信用合作社三个，信用合作组四个，共吸收社员1469户、股金8861万元（人民币旧币制下同），存款11240万元，放贷21648万元。1987年10月，经自治区农业银行、人民银行昌吉分行对米泉县农村信用社经济体制改革调查后，决定成立米泉县农村信用合作联社，此后，经过半年多筹备，于1988年5月17日成立米泉县农村信用合作社联合社，由米泉县农行领导。联社下设1个营业部，下辖6个独立核算基层信用社，
44、3个信用分社，54个信用站。1996年11月联社与农行脱离行政隶属关系，改由人民银行昌吉分行监管，成为自主经营和风险、自负盈亏的合作金融管理机构。1997年米泉县更名为米泉市，米泉县农村信用合作社联合社更名为米泉市农村信用合作社联合社，2006年12月22日，根据关于同意米泉市农村信用合作联社开业的批复（新银监复2006305号）文件精神，成立米泉市农村信用合作联社（统一法人社），下辖共有营业机构16个，其中1个独立核算信用社、1个营业部、15个信用社。2007年，由于行政区域变更，原米泉市与原乌鲁木齐市东山区合并成立乌鲁木齐市MD。在2008年4月，米泉市农村信用合作联社才正式更名为乌鲁木齐
45、市MD农村信用合作联社，注册资金11987.75万元。截至2011年末，全辖共有15个营业机构，其中1个独立核算信用社，14个营业网点，内设职能部室9个：综合办公室、公司业务部、个金部、计划财务信息部、信贷管理部、监保部、资产风险管理部、人力资源部、审计部； 职工248人，其中在职230人，内退18人。3.1.2MD农信社的经营环境分析MD行政区是2007年8月经国务院批准，由昌吉回族自治州原米泉市和原乌鲁木齐市东山区合并成立，隶属于乌鲁木齐市。全区总面积3407.42平方公里，辖内有5镇2乡，6个街道办事处，81个行政村，48个社区，区内常住人口30万人。2010年地区生产总值152.45亿
46、元，增长16.12%；MD当地财政一般预算收入11.47亿元，增长22.19%；乌鲁木齐市MD区全社会固定资产投资79.8亿元。城镇居民人均可支配收入14105元，净增760元，农牧民人均纯收入7815元，净增695元。MD农村金融服务机构有9家，分别为乌市商业银行、建设银行支行、中国工商银行支行、兵团农行、中国银行支行、邮政储蓄银行、昆仑银行等银行类金融机构，其他形式主要担保公司、典当行等。2010年MD的金融服务网点为29个，其中：中国农业银行2个，建设银行1个，邮政储蓄银行网点数4个，中国建设银行3个，乌市商业银行2个，中国工商银行2个。2011年末，MD联社负债总额41.58亿元，其中
47、各项存款余额40.96亿元，较年去增加3.38亿元，增幅8.99%，各项存款中储蓄存款18.72亿元，占比45.7 %；对公存款22.24亿元，占比54.3 %；保证金存款6.97亿元，占比17%。各项存款占MD金融机构存款总额的27.91%，位居MD九家金融机构之首。MD联社资产总额45.96亿元，其中各项贷款余额30.46亿元，较去年增加8.3亿元，增幅37.45%。全年累计投放各项贷款27.33亿元，其中：累计发放农业贷款6.37亿元，占比23.3%；中小企业贷款12.38亿元，占比45.3%；自然人其他贷款8.58亿元，占比31.4%，各项贷款占MD金融机构的56.28%，2007年至2011年五年间，MD联社存贷款业务
