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1、毕业论文（设计）论文（设计）题目：分析商业银行会计风险控制存在的问题及对策姓 名 学 号 2009041226 学 院 管理学院 专 业 会计学 年 级 指导教师 2013年 5 月10日 目录摘要1ABSTRACT2前言3一、商业银行会计风险的表现方式3二、我国商业银行风险管理存在的大量问题4（一）技术水平及风险管理方法落后4（二）缺乏完善良好的风险管理体制4（三）风险管理文化不够丰富5（四）会计人员素质较为低下的种种原因5（五）重要空白凭证管理缺失6（六）监督方法和内部控制存在的问题6（七）会计核算存在不规范现象6（八）风险管理意识淡薄6（九）我国缺乏公平的商业银行竞争机制7三、关于商业银
2、行会计风险控制的处理对策及建议7（一）不断加强商业银行会计内控制度的建设实施,以堵塞风险漏洞7（二）谨慎防范支付结算过程当中的会计风险8（三）建立健全对会计岗位的内部控制8（四）加强相关检查监督，完善风险预警系统9（五）施行会计集中核算，强化会计的垂直管理9（六）加强会计信息的披露9（七）切实增强商业银行会计核算体系的严密性与科学性10（八）建立起一支高素质的会计工作人员队伍，不断强化对会计工作的组织领导，提高会计工作人员的工作素质，严格会计工作人员的行为准则10（九）通过制订详尽的业务规章制度与支付手册来完善法律法规规范体系，增强制度的实效性并且有效地防范支付结算风险。11（十）培育健康向上
3、支付结算风险管理文化和理念11结 语12参考文献18谢辞19摘要随着中国加入WTO与金融体制市场化改革不断深入和金融领域对外开放的不断提高，中国银行业面临的会计风险问题越来越明显。在我国银行业作为高风险行业，为了实现其自身的稳健经营，必须把风险的防范作为银行内部控制的重点，又因为银行的会计业务是又是我国商业银行最重要的业务，银行会计不仅能够进行对内核算，还可以作为中介对外提供中介服务，是银行内部管理极为重要的一部分。目前，我国商业银行面临着令人不安的高经营风险，而这个问题很大程度是和会计相关的，必须重视商业银行会计风险这个重大的问题。现在，正因为银行面临着巨大的风险，如何利用会计的自身的职能来
4、防范和抵御风险，的确是银行会计面临的十分重要的课题。突发在美国以及全世界的金融危机已经证明,防范与抵御金融风险以及与此有关的对市场运行的健全的监管，十分重要的方法就是建立一个科学严格、跟踪及时的银行会计信息系统。对于银行而言，会计是一个重要的部分，并且在抵御与防范银行风险的中起到了不可或缺的作用。如今，现代管理手段发展十分迅速，银行会计控制方法也越来越多，然而，在如此多的方法之中，怎样结合银行的经营和客户，选用何种控制方法，能够保持银行的良好经营和不断发展，越来越被各家银行当做风险控制的重中之重，所以研究商业银行会计风险控制的问题和策略也成为一个必不可少的话题。论文关键词：会计风险；银行会计风
5、险；银行会计风险防范；会计风险防范 AbstractWith Chinas accession to the WTO and financial system reform of marketization and the financial field opening to the outside world, Chinas banking continuously improve the accounting risk problem more and more prominent. Banking is risky industries, in order to achieve the
6、goal of stable operation, must be the focus of internal control risks. Accounting business as the most basic operations of commercial Banks internal and external accounting, provides intermediary service functions, is the bank of internal management center. Our country commercial bank faced with the
7、 high risk of disturbing is largely with the relevant accounting is. Under the pressure of bank risk in accounting, through its own functions, how to prevent and resist risk is an important subject of bank accounting.In the severe financial crisis of southeast Asian countries have fully proved that
8、prevention and against financial risk and related to the overall supervision of market operation, it is important to establish a scientific and strict is a timely and tracking of the accounting information system. Bank guard and resist accounting throughout the whole process of bank risk prevention
9、and resist bank risk is indispensable to a effective barrier.Nowadays,withthefastdevelopmentofthemodernmanagement,accountingcontrolmethodisgraduallyincreasingeither.However,howto linktheactualoperationcharacteristicstoprose,selectingthepropercontrolmode,themanagementgoaltoBanks,hasbecomeoneofthekeyp
10、ointofriskmanagement.Keywords:Accountingrisks;Bankaccountingriskprevention;Accountingriskprevention;Theriskofbankaccounting 前言这几年来，金融案件频发，从中国银行黑龙江哈尔滨河松街支行内外勾结诈骗案到中信银行黄河路支行理财案，再到代销理财产品引发飞单纠纷，银行金融案件似乎进入一个高发期。很久以来，我国国有大银行以及商业银行仍旧存在许多问题，尤其是其基层行，风险控制非常薄弱，另外各银行也存在很多违规现象。对于这些金融与经济问题，有些案件作案方式简单，然而却没有被发现，持续作
11、案长达数年之久，此时我们必须对商业银行会计风险问题进行进一步研究，也不得不让我们对会计风险防范内控制度的落实问题进行重新思考与分析。从目前看，银行业所面临的面临的市场并不好，缺少健康良好的市场准入，金融机构迅速扩张，但又不十分合理，另外政府又对银行进行干预，虽然有利于市场效率提高，却增加了违法活动和违规经营的可能，导致银行风险加大。现在，就世界来看，全球银行与监管机构对银行内部控制问题日益关注，我国商业银行也应该学习借鉴外国商行的做法，加强对商业银行的风险评估。今后，越来越多的国外银行可能进入中国，想要和国外银行竞争也必须要加强内部控制和自身的监管，只有这样才能在银行市场上立于不败之地，保持我
12、国商业银行的良好发展。一、商业银行会计风险的表现方式所谓人工操作的风险就是在银行组织内，因为会计人员操作上的失误带来的风险，主要表现在储蓄、会计或者办事人员因为法律意识和法制观念单薄或者心存侥幸而致使经济财产损失或者重大责任事故。专业性极强并且风险极大的银行会计在面临现金、结算票据、密押、有价单证、印章时，可能因为银行体制不健全而引起工商上的问题所引发的资金资产损失是非常巨大的，同时银行的信誉还有可能造成不可挽回的损失，其危害是十分巨大的。通常，我们认为会计师是受国家管理的，而不是只受企业的管制，尤其是商业银行，其中风险会计监督更应该是对银行的正常经营，主要是经营活动的合理合法性进行有力的监督
13、，但是目前国内商业银行会计监督能力十分淡薄，很多银行无视经营的合理性，尤其是某些商业银行的分行只追求存款量，忽视存款结构和存款是否合法，将办公楼装修一新，增加费用，通过不合理方法增大存款利率，相互攀比，各银行的恶意竞争，致使我国商业银行不能健康良好的发展，反而对顾客的要求置之不理，无视发展应该注意的最重要问题。然而本应该作为监督人员的会计部门，对其无法起到监督、监察的作用，正因为这种现象得不到管制，导致我国商业银行不能有序健康发展。即使某些银行会计制度完善，但在工作中，会计的监督作用也缺少时效性，稽查制度基本上是处于形式。稽核监督工作更是无人问津，即使出现什么问题也因为没有良好的监管制度或者出
14、于某些拜金势利人员的贪图小利，导致稽核人员敷衍或者故意不管，比如在账簿或者凭证上盖章，难以有效的监督控制会计风险，损害了银行会计职能的发挥，使银行投资的风险加大，很难起到监督作用。总之，我国商业银行会计中还存在很多问题，下面即将阐述。二、我国商业银行风险管理存在的大量问题现代商业银行风险管理的三大基石是技术、体制、文化。从这三方面来看，技术是控制风险的方式，技术方面还是在不断发展的，但仍然有缺陷；体质是控制风险控制的保证，然而我国风险管理体质仍需极大发展，仍需不断健全；最后文化可以反补技术体质的缺陷，保证其正常的实施。目前来看，我国商业银行风险管理仍然存在下述问题： （一）技术水平及风险管理方
15、法落后 随着国际金融市场迅速发展，越来越多的金融衍生工具像雨后春笋一般展现在我们眼前，新业务冲击着以存款贷款为主要方式的传统金融业务，新业务在银行业务中所占的比重也越来越大。正因为这种情况，各种新业务导致了市场不确定因素不断增大，随之而来的是银行风险管理也日益困难。国际上，许多商业银行采用的是运用数理统计模型或者巨大的金融工程等科学的方法进行风险分析管理，由于这样先进的方法需要大量的资金和高科技人才，我国商业银行重视存款多少反而减少对风险控制投入与发展，同时，我国商业银行过于重视定性分析，缺少量化手段。国际上各种量化机构对银行的风险评估具有巨大的帮助，而我国正缺少这样的机构，导致商业银行无法正
16、确评估风险，加大会计人员工作的难度。另外，对于风险的识别、监测、量度等方面缺少一个客观的数据，市场环境也不利于银行的风险评估。所以说，如何把握风险管理的技术方法，是我国商业银行风险管理所面临的的十分重要的工作，也就是说技术是风险管理的前提。（二）缺乏完善良好的风险管理体制说起制度问题，一个国家有一个国家的制度，一个企业也有一个企业的制度，一个优秀的公司需要一个良好的治理结构，更需要一个清晰可靠的制度，在国际上所有企业都十分注重公司制度的完善和发展，银行业更不例外。许多发展良好的商业银行都是按照严格的法律程序组建股份制商业银行，同时这些商业银行具有有效的约束机制，会计人员可以在这样的企业里面发挥
17、最大的作用，正是因为制度，会计人员才敢于提出问题并解决问题，另外还有某些激励机制促使各种工作人员愿意为银行服务，使国外的商业银行具有较高的风险控制能力。 我国的现状是没有真正的商业银行制度，与之对应的公司治理结构也不够完善，最终导致整个银行业的风险管理极为薄弱，主要表现有：现在我国商业银行制度还未真正确立，现代公司治理结构也不完善。与之相应的是风险管理体系不够健全，实施有效的风险管理的基础比较薄弱，我认为其表现为：外界因素干扰较多，商业银行的风险管理体制缺乏独立性。风险管理队伍仍需改进，尤其是特别精通风险管理和风险计量的特殊人才。风险管理制度缺乏系统性和操作性。（三）风险管理文化不够丰富风险管
18、理文化是商业银行内部管理的又一特别因素，之所以称之为特别，是因为它决定着整个商业银行管理经营过程中的方方面面，银行工作的每一个环节也受到风险管理文化的影响，正如同华为集团总裁任正非所说：“世界上一切资源都可能枯竭，只有一种资源可以生生不息，那就是文化。”这也又一次说明了文化的重要性，而对于银行业来说，风险管理文化越强的商业银行，其管理能力随着文化的发展而加强，整个公司的会计管理人员也会相应的适应文化发展。我国的商业银行正是缺乏这样的风险文化，也正因为缺少了这样的文化才导致了技术和政策不能发挥应有的作用。（四）会计人员素质较为低下的种种原因有句话叫做“无诚信，不会计”，近期，各种会计舞弊问题露出
19、水面，其主要原因就是会计人员的素质问题，个人认为这种情况主要分为三类，第一类是会计人员业务不精，缺乏法律意识，这类会计人员很多都没有受过正规大学教育，有的也没有收到正规培训，他们不求对银行做出贡献，就更不用想让他们对银行进行风险管理。第二类人员本身职业道德不好，个人品德也有待提高，这样的会计从业人员很容易受到金钱的诱惑，在拜金主义日益高涨的大环境下，这类会计管理人员必然会受到金钱的诱惑，甚至有很多人员直到进入监狱才后悔莫及。第三类人员则是业务知识不断老化，并且不思进取，会计是一门非常具有时效性的专业，会计从业人员必须时刻保持知识的充盈，必须活到老学到老，但有很多会计管理人员墨守成规，不思进取，
20、导致其知识越来越贫乏，最终他们也无法为银行及时提出有效的建议，也就无法为商业银行的风险投资提出有效的问题。这三类人员都制约了我国商业银行风险管理的发展，我们知道现在也有很多尽职尽责的会计人员，但也不可否认这样的低素质人员的存在，并且正如中国有句古话所说的“极少数的坏人就可以带动很多好人走向灭亡”，所以这也是一个极为严重的问题。（五）重要空白凭证管理缺失我们已经知道我国商业银行和政府部门对会计管理人员的管理极为不严格，也导致了很多与会计人员相关的问题，比如重要空白凭证的管理问题。许多重要的空白凭证丢失或者随意的摆放，导致空白凭证被不法人员获得并进行一些非法活动，造成巨大的财产流失。会计人员的疏忽
21、导致汇票的使用和管理也存在很多问题，个别会计管理人员不留底卡，导致银行没有可查的凭据。（六）监督方法和内部控制存在的问题我国银行业在监督和控制上也存在各种问题，我认为共有五个大的方面：1、监督检查手段十分落后，缺乏好的监督机制，尤其是利用高科技来防范风险的能力不强；2、对于资金的流动过程的监督较差，其主要体现对各种审核的淡化以及监管的乏力；3、监督体制存在问题，总是发生问题后进行管理，对于有可能发生问题的防范明显不足；4、某些银行的监督基本无效，有些情况发生时不能得到有效的解决，甚至有些时候睁一只眼闭一只眼，对存在的问题置之不理；5、国家的监督监管制度也不健全，对银行和会计从业人员的监管也流于
22、形式。（七）会计核算存在不规范现象对于商业银行和会计从业人员来说，核算是会计工作中十分重要的一部分，是否能够保持银行工作的良好进行，核算起到了十分重要的作用，核算的是否正确直接决定了会计风险控制工作能否正确进行。但是，我国的会计核算存在着许多问题，形势不容乐观，很多银行为了存款不惜使用一切手段，有时不按规定使用或者开立账户，有时又允许公款私存，甚至某些支行还存在账外账，违规经营等现象，正因为如此，最近发生了很多有关于会计核算的案件，例如许多金融诈骗或者获得银行信用的问题。（八）风险管理意识淡薄刚才提到了会计人员的素质问题，会计工作者是会计工作的直接操作者，作为银行风险控制的主体，会计人员的整体
23、素质决定了商业银行风险是否能够发现，是否能够提出解决问题的方法。很长时间以来，我国商业银行的重心都放在如何增加存款和获取利润却忽略了风险控制这个巨大的问题，其风险管理意识十分淡薄，总认为风险与之相隔甚远，包括许多领导人难以看出风险的巨大隐患，会计人员更无法提出有效的分析，更谈不上措施。还有一个问题就是整个国家的环境也不是很好，国有银行有强力的后盾支持，其工作人员不管不问，只顾自己的蝇头小利。同时监管部门也存在各种问题，很少关注事前，只会在发生问题后才会进行分析，分析时又不懂得全面分析，对以后的监管工作不力，从而造成了许多简单的、非常容易预防的案件发生。（九）我国缺乏公平的商业银行竞争机制现在我
24、国正在大力发展市场经济，然而市场却不是真正意义上完全的市场，各种大型银行利用其有力的后盾垄断整个市场，各种行政的支持导致银行的不公平竞争，这种看似与风险无关的问题却影响了风险的管理，增加了商业银行从事非法活动或者违规经营的可能性，从而导致了银行的风险加大，控制难度增加。三、关于商业银行会计风险控制的处理对策及建议（一）不断加强商业银行会计内控制度的建设实施,以堵塞风险漏洞加强会计内部控制是银行防范会计风险的关键措施之一。虽然内部控制不宜统一规定而须结合具体情况与具体目标来定 ,但银行会计存在手工处理和电算化处理并存的情况,所以商业银行应结合具体情况分别从手工处理和电算化处理两个方面来进行内控制
25、度的建设。（1）手工操作内部控制制度,各行的劳务组合有各自不同的具体情况，手工操作内部控制制度应该结合这些具体情况来规范会计凭证的传递和账务的处理程序,来规定各工作点的具体任务。在帐务处理程序中选择出关键的控制点,通过检查账账、账证、账实各自是否相符,来检查数据是否正确,并及时修补发现的漏洞。（2）电算化内部控制制度,应该结合电算化会计系统的具体特点建立内部控制制度。会计电算化的信息系统可生成会计记录与会计报表，银行管理部门逐渐依赖于这些记录与报表,而内控机能的强弱决定着这些记录与报表的准确性和可靠性。商业银行会计电算化的信息系统的控制问题就比手工会计信息系统的更多、更为复杂,其技术性要求也更
26、高。于是,不可避免会带来一些新的风险,如系统文件被破坏等等。所以,要想切实提高银行会计电算化系统之可靠性,就必须针对银行会计电算化的相关特点,从会计电算化系统的研制开发和维护、系统鉴定、职责分离、应用环境、数据输入、输出、操作、系统安全、硬件与软件的控制等各方面来研究银行会计电算化系统的内部控制之措施。（二）谨慎防范支付结算过程当中的会计风险近些年来,银行支付结算的风险有大量上升,其中有这样几种表现: 利用票据进行诈骗; 利用联行套取银行资金;签发不符合规定的票据以骗取银行信用以及伪造假凭证以套取银行资金等等。对于上述作案的表现,我们也要对症下药地采取相应措施以予以杜绝。一是以规范支付结算业务
27、操作、减少漏洞为目标，加快建设相关的配套制度,制定支付结算操作的具体规程。二是严格操作的规程,不得随意简化账务的流转程序。三是银行会计的临柜人员应熟练正确的开展支付结算等相关业务，为此，临柜人员应熟悉每一种支付结算的方式，学习各项支付结算法规,从而准确把握各项法规之间的相互关系。四是为了适应柜台监督的实际需要，银行的临柜人员须掌握辨别真假票据与结算凭证的能力。五是商业银行的会计人员应重点关注容易出风险的票据和结算方式，把握并严格控制支付结算的风险点,在处理支付结算业务时,严格对于票据的审查、签发、付款、承兑、挂失,以防止重大差错、事故与案件。六是对一些关键的岗位实行定期与不定期的轮换制度，以防
28、止银行的内部工作人员作案。七是加强我国支付系统的现代化建设,在对支付结算手段的改革时，应注意遏制支付结算风险的发生,与此同时,商业银行应当防范计算机犯罪，严格操作的权限，对实行会计电算化的行要应做好计算机系统的相关安全工作,。八是切实严格支付结算的相关纪律,应严惩支付结算业务中的一系列犯罪行为。九坚决杜绝由于客户自身原因而形成的银行支付的风险，为此，应不断对客户进行支付结算业务的宣传,让客户对于支付结算方式的各处理环节及要点所在进行理解与掌握。（三）建立健全对会计岗位的内部控制（1）内部控制制度具有全面性、可操作性和规范性，会计工作的每一个岗位与每一个环节都有各自不同的业务特点与业务流程，应按
29、照其不同特点与流程来制定各自相应的制约措施，其中最易发生案件的事重要岗位，对于重要岗位，应实行明确的岗位的分工制度，杜绝一人兼岗或一人独自操作全过程的现象，将执行与记账岗位相分离，财务的保管与账实的核对职务相分离，将审批与执行岗位分离。建立对重点岗位人员的定期检查、强制休假和定期轮换交换制度，当发现对重要岗位中存在不合格人员时应对其坚决予以调整。对于重点岗位的工作人员应进行离任审查并规定其办理工作的交接手续。（2）完善交接手续制度，以明确责任。商业银行的会计人员无论是休假、轮岗还是调离，都须办理双方交接的有关手续，管理现金、外币、有价证券及财物、文件的相关人员要在监交人员的监交下填写交接清单，
30、交交接人员登记，交接文件要编号存档。（四）加强相关检查监督，完善风险预警系统会计监督是对会计风险进行控制与管理的重要与关键环节，他是对对会计核算是否合法、合理、正确所进行的监督。会计的业务是环环相扣的,由此会计人员岗位的设置与分工就必须符合内控的要求，职责明确，重要的岗位实行定期轮岗和不定期轮岗，这就增强了人员与岗位之间的相互制约与监督，在检查监督中应改变以往的以事后监督为主，应增强事前与事中的监督与检查力度，改变现行的落后的事后监督体系,应实现过程和结果的双重监督,不断完善风险的预警机制,切实提高对风险的控制与管理能力。（五）施行会计集中核算，强化会计的垂直管理在商业银行的业务处理过程中，电
31、算化会计得到了广泛应用，而原先的银行本部控制制度建立在手工基础之上，与电算化会计产生了矛盾，所以不再能够适应银行的现有业务的需要。如此,就迫切的需要建立一套科学、完整的在计算机安全控制体系之下的新的内部控制制度，其中建立在计算机系统下的独立会计及核算体制便是最基本的了。这种情况之下，我们就需要对会计凭证应用统一的核算软件进行管理，使用相应软件使得系统自动生成资产负债表及其他财务报表并自动汇总上报，从而使从前人工核算与报表填制阶段中存在的诸多人为因素的干扰大大减少，从而使最终的会计记录结果与银行经营的实际更加相符。其他相关的会计信息报表则由专门的会计人员编制，确保任何人不得任意调整，这样有利于防
32、止与杜绝由银行内部的人员造成的假账，切实提高了会计信息的真实性，从而从源头杜绝了人为造假的现象。（六）加强会计信息的披露会计信息披露不完全的问题在我国商业银行的经营当中是十分突出的问题，我国银行业的正常发展也在很大程度上受到其影响。具体来说，目前，许多会计标准需要进一步的完善，商业银行的表外业务与金融风险的披露方面仍存在许多待改进空间。表外业务潜伏着较大的风险，因为其经常会产生一些或有事项，这些或有事项威胁着企业的财务状况。所以在防范会计风险破坏力的同时，还要改进会计信息披露的标准，以提高金融行业中会计信息披露的透明度，特别是对那些不列入资产负债表，却能改变银行经营损益的业务尤其要做到及时披露
33、，在出现问题时及时进行纠察改正，从而使银行资金损失降到最少。（七）切实增强商业银行会计核算体系的严密性与科学性会计核算的各项工作都须遵循真实性、谨慎性、权责发生制、及时性四项基本原则，各项工作都必须严格遵守商业银行的会计制度。须遵守记账规则，会计账目应准确反映表内表外业务；对于密押、印章、账表、凭证的管理应建立起交接登记制度；要设簿登记各种有价单证、重要空白凭证，表外核算应由专人保管；在进行账务处理的工作时，应凭借真实有效的依据，并且严格遵守会计业务的相关操作规定；须按照规定对各项支出的费用和税金进行记录，准确记录各项收入，在记录时，应保证各项数据的真实与完整。（八）建立起一支高素质的会计工作
34、人员队伍，不断强化对会计工作的组织领导，提高会计工作人员的工作素质，严格会计工作人员的行为准则（1）商业银行的各级领导应做到懂法、知法、守法，严格按照法律和规章办事，为此，各领导要认真学习相关金融法规及会计基本制度与会计核算方法等。（2）建立起一支政治过硬的, 纪律严明的，业务熟练的会计工作人员的队伍，充实到会计岗位时应选择专业对口、工作熟练的工作人员。（3）不断加强对会计人员的法制教育，不断提高思想道德水平和业务素质，努力增强会计人员的自我约束意识与能力。（4）完善对于员工的激励与奖励制度，切实把会计的工作于管理绩效与物质利益的奖励激励紧密地结合起来,从而建立起一套奖罚分明、权责明确的考核评
35、价体系。即使我们无法完全杜绝商业银行的会计风险，但是，只要商业银行能够高度重视对于银行会计风险的防范，加强对银行会计风险的化解工作，在不断加强对银行会计风险表现的具体研究与分析的基础上准确找出形成风险的症结所在，并且从体制、制度、操作手段、监督与人员管理等各角度着手，研究分析，制定计划，积极采取有效的措施，不断提高银行的工作水平，防范、化解会计风险，尽最大努力把会计风险降低到最低程度，保证银行业务的顺利有效开展。（九）通过制订详尽的业务规章制度与支付手册来完善法律法规规范体系，增强制度的实效性并且有效地防范支付结算风险。目前，我国国内银行业制度建设较为滞后，还不能适应市场发展。支付结算环境在不
36、断地变化，新的结算工具也不断地出现，而1997年颁布实施的人民币支付结算办法从未进行过修订。这样，银行业制度建设滞后的现状也就是必然结果了，为此，我们应改变传统过时的观念，结合实际与时代特色来修订与完善支付结算办法、票据法等各项法规制度，使各项法律法规更加符合中国经济发展的实际，从而更有效地发挥防范结算风险的作用。而新推出的支付密码器和电子支付等缺少结算法律的支持。例如，虽然电子签名法在法律的层面上确立了电子签名与手写签名具有相同法律竞争力，但是现有的票据法、会计法还未承认电子签章之有效性。（十）培育健康向上支付结算风险管理文化和理念（1）树立科学发展观，实现个人行为与企业的发展、风险管理与业
37、务的拓展的有机结合，贯彻内控优先、审慎经营的理念，纠正好片面追求业务发展的倾向，正确处理短期效益和长期效益、竞争和规范、改革创新和防范风险的关系，重视支付结算风险的新特点。 （2）树立正确竞争观，杜绝无原则的恶性竞争，通过提供优质服务与个性化的产品来争取客户。这是保持商业银行稳健持续发展的必然要求，为了实现这个目标，银行应建立起科学、合理的绩效考核制度，并且健全绩效考核指标体系，对于支付结算风险指标应单列出来进行考核，不断增大风险管理指标所占的权重，同时建立双向激励机制，不断创新，提高服务与产品的质量，从而促使商业银行保持持续健康发展。 （3）树立正确风险观，应加强对员工职业道德、风险意识的教
38、育和人文关怀，不断增强其合规经营的自觉性、自我保护意识与综合业务素质，从而使合规文化与每位员工融为一体，从而成为工作习惯与其生命的重要组成部分。 （4）纠正对于支付结算风险地认识偏差，着眼于基于中国的具体实际所建立的有关支付结算风险的定义与分类体系，不断改革与强化针对支付结算的风险监管的制度框架，其中主要包括：监管当局要制定出针对支付结算风险监管制度的立法规划，指定规划时应区分轻重缓急并且应当重视商业银行的支付结算风险的具体实际，使制度立足实际，与实践相结合，另外，应灵活地将支付结算的风险纳入有关资本的监督管理体系当中去。 监管当局要建立起能够有效进行支付结算风险评估并能够有效进行风险提示的相
39、关制度，对商业银行的支付结算风险管理程序的运行情况实行定期按时验证制度，指定计划并建立起对于关键岗位的管理制度与对于商业银行监督管理人员的从业资格证的专门管理制度，并且，为了进一步加强监管，应建立起对于银行业违法违规人员的信息查询平台，以防范商业银行的会计风险。 监管当局要建立重大支付结算的风险事件责任的追究制度。 应适时引入合格的中介与审计等外部监管力量，并重点加强对违规问题突出的机构和薄弱环节进行独立评估。 要强化对于各种信息的信息披露制度，重视市场的约束作用和公众的监督作用，加强信息的透明度，保证公众的知情权，使公众的监督能够落实到实处。 对支付结算的风险提出监管资本的要求。建立健全支付
40、与结算风险管理体系。在完善该体系时，应充分识别相应目标、准确评估所有的重要产品、活动或系统的支付结算风险。在实施此风险管理体系的过程中，应注意在引入新的产品、活动或系统之前，对产品、活动或系统的支付结算风险进行充分的评估；应通过制定程序，以对于支付结算风险的状况、重大损失等进行定期监测，应及时报告检测获得的各种的信息，对于支付结算风险的有关变动做出敏感地反映，以此形成对于风险的有效预警和决策支持机制；应控制或降低风险，为了实现这个目标，商业银行应当制定相应的策略、方法和程序，并且及时关注整个风险的状况和风险承担能力，并且以此为依据来及时地调整支有关付结算的风险政策，不断晚上支付与结算风险管理体
41、系。结 语针对上述问题的分析，我们可以看出，对于我国银行业来说,面临一项极具挑战性的工作，即防范银行会计的风险，对于此，我们必须在工作中不断地进行探索和创新。为了促进商业银行稳健快速地良好发展,我们就必须通过有效地建立商业银行会计风险防范机制的方式，只有如此,才能更有效防范和化解各种金融风险。即使银行会计的风险的完全避免是不可能彻底实现的，但是我们仍应努力降低会计风险到最低的限度，努力保证银行业务的稳健运行，为了实现这个目标，我们应该高度地重视防范银行会计的风险，不断加强对银行会计风险表现的研究与分析，找准形成风险的症结，积极采取有效的措施从体制、制度、操作手段、监督和人员管理等各个方面进行治
42、理，提高防范与化解银行会计风险的能力与水平。防范、抵御银行风险是一项系统工程，具有涉及面广、综合性强、难度大的特点，应该依靠各方面的协同，而不是单靠银行会计自身的力量。附录英文原文1 IntroductionStrategic financial management refers to financial management theories according to which financing should be conducted in the most proper way, the collected capital should be utilized and managed
43、 in the most effective way in enterprises and decisions on the reinvestment and distribution of profits should be made most reasonably. According to its connotation, we can sum up the three main contents of strategic financial management, including financing strategy, investment strategy and profit-
44、distribution strategy. Details are as follows: Financing strategyHighly developed modern enterprises are characterized by sharp growth in sales. When faced up with such a situation, enterprises tend to have great demands for capital since stocks and receivables are increased as well. The greater the
45、 tension of sales growth is, the greater capital demands will be. Therefore, financing strategy is of significance in strategic financial management. The functions of financing strategy lie in clarifying the guidelines for financing, laying down financing objectives, establishing the overall scale,
46、channels and methods of financing, arranging strategic schemes of capital structure optimization, laying down relevant countermeasures in order to achieve the financing objectives, and finally predicting and collecting the amount of capital the enterprise needs.Investment strategyAs the core of stra
47、tegic financial management, this strategy determines whether an enterprise can allocate its capital and resources in a reasonable and effective way or not. Investment strategy involves the confirmation of the investment direction of fixed assets, corporate scale and capital scale, the investment cho
48、ices related to external expansion or internal expansion, the reform of old products or the development of new ones, independent or joint operation, investment with self-capital or with loans and decisions on the percentage between fixed assets and current assets, investment strategies with risks and those during inflation.Profit-distribution strategy
