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1、浅谈企业内部会计制度的建设目录摘要一、引言（一）研究背景（二）研究意义二、内部会计制度建设的相关知识(一) 内部控制的必要性 （二）内部控制的原则（三）内部会计控制制度的几点建议(四）企业影响内部会计控制制度的因素（五）内部会计控制的局限性也会影响其作用的发挥三、主要参考文献 摘要:内部会计控制是指单位为了保护资产的安全、完整、提高会计信息质量,确保有关法律法规和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。它是通过企业内部部门和人员在明确分工的基础上进行的相互制约的行为规范。本文就建立内部会计控制的必
2、要性、应遵循的原则及建立内部会计控制制度的几点建议加以探讨。关键词:企业会计; 控制制度；建议Abstract :internal accounting controls to protect the assets of the unit is safety, integrity and improve the quality of accounting information. ensure that the relevant laws and rules and regulations and implement the principles and policies of the man
3、agement unit. Avoid or reduce risks and improve management efficiency, management units to achieve the goal of formulating and implementing a series of control measures and procedures. It is through internal departments and personnel in a clear-cut division of labor based on the standards of behavio
4、r for mutual restraint. This paper on the need to establish internal accounting controls. The establishment should follow the principles and recommendations of the internal accounting control system to be explored.Keywords :Accounting；System control；Proposal引言21世纪是一个知识经济的时代。日新月异的科学技术，加速发展的全球经济一体化进程，
5、使得科学管理对任何单位都愈加的重要。一个企业要想健康有序的发展，就必须加强单位内部的管理。而内部控制制度作为单位内部管理的一个有效手段，它的重要越来越受社会各方面的关注。企业的内部会计控制制度是企业管理现代化的产物，加强内部控制制度是建立制度的内在要求。现代内部控制制度作为一种先进的单位内部控制制度已经普遍被企业所采用，它在现代经济生活中发挥着越来越重要的作用。有效的内部会计控制制度不仅能够使企业资源得到合理配置，提高劳动生产率，而且更能防范内在机制，在企业管理系统中有着举足轻重的作用。建立一个良好的内部会计控制制度，有利于企业建立岗位责任制度，有利于单位部门经营管理决策的有效执行和信息沟通，
6、有利于发挥员工工作的积极性和创造力，有利于建立现代化企业制度，完善公司治理结构。本论一、建立内部会计控制的必要性 ，其必要性主要体现在：（一）财务控制是内部控制的重要组成部分及中心环节内部控制作为企业生产经营活动的自我调节和自我制约的内在机制,处于企业管理中枢神经系统的重要位置,而财务控制是企业内部控制的重要组成部分。在整个企业的生产活动中,生产、供应、销售等工作进行控制,而财务控制因它是一种价值控制,可将不同岗位、不同部门、不同层次的业务活动相结合,进行综合控制,它是内部控制的中心环节。而财务控制的综合性最终表现为其控制内容都归结为资产、利润、成本这些综合价值指标上。（二）内部会计控制是规范
7、会计工作秩序的需要会计工作依法有序的进行,是会计工作发挥职能作用的重要保证。我国现行的会计法规制度和单位内部会计管理制度虽对内部会计控制问题有相应规定,但由于执行不力,造成会计业务内部及其他业务之间缺乏制约,进而造成会计工作秩序的混乱。因此,必须建立健全内部会计控制制度,使之成为单位内部管理的自发行动,会计秩序的运行才能有可靠的保证。（三）内部会计控制是发展社会审计行业的需要对于审计机构来说,本单位的内部会计控制制度是否规范、健全,可直接决定注册会计师,注册审计师,采取何种审计方法。正因为内部会计控制制度与审计业务之间的密切联系,决定了他们之间的相互促进的关系,即:社会审计对内部会计控制制度的
8、建立健全有重要促进作用;会计内部控制制度的建立健全,为推动社会审计工作打下良好的基础。二 、我们在建立企业内部会计制度还应遵循的原则包括（一）合法合规则性原则内部会计控制应当符合国家有关法律法规和本规范,以及本单位的实际情况。这一规定,是一个单位建立内部会计控制制度的前提条件。任何一个单位建立内部会计控制制度,都必须把国家的法律和政策体现在内部控制制度中,都不能违反国家的法律法规和政策规定。（二）权责对应原则内部会计控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员,任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。规定单位内部的各级管理层必须在授权范围内行使职权和承担责任,经办人员必须在授权范围内办理业务。（
9、三）不相容职务分离原则内部会计控制应当保证单位内部涉及会计工作机构、岗位的合理设置及其职责权限的合理划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间的权责分明,相互制约,相互监督。不相容的经济业务至少有两个或两个以上的个人和部门参加,只要这些人员和部门不相互勾结,差错和不轨行为就很容易被发现,通过职务分离不但能提高作业效率,而且也使内部会计控制得到实施,有效保证会计信息真实完整。（四）成本效益原则内部会计控制应遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果。这是单位建立内部会计控制制度必须考虑的。三、我们在建立内部会计控制制度的几点建议（一）会计组织机构控制1会计组织要相对独立。会计
10、组织机构设置一般是根据单位经济业务规模和会计业务需要而决定的,规模较大,业务较多的单位应当设置会计机构。规模很小,业务和人员都不多的单位,可以在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员,或者实行代理记账。不论是否单独设置会计机构,承担会计业务的会计人员群体会计组织应相对独立。2会计岗位职责明确、相互牵制。无论会计岗位如何设置,都应当符合以下要求:一是会计岗位设置应当与单位内部管理和会计业务相适应;二是各会计岗位都必须有明确的职责并能够进行考核;三是各会计岗位之间分工明确,业务往来,应当有记录,以分清责任;四是实行职务分离,即一个人不能同时兼管可以隐匿自己所犯错误和不轨行为的职务,如出纳人员不得
11、兼管稽核,会计档案,保管和收入,支出费用,债权和债务账目的登记工作;五是对各个岗位进行定期考核。3会计人员配备应当符合回避制度要求。实行定期轮岗。会计人员定期轮岗,能使会计人员业务全面熟悉,也满足实行内部会计控制制度的要求。（二）会计核算控制包括两方面内容:一是会计核算业务流程控制,主要是会计核算的程序、方法等应当符合会计法规政策的要求。二是会计核算具体业务的控制。是指在办理具体会计核算业务时应当贯彻有关内部控制的要求,以保证会计核算的质量,对会计业务的控制,在核算业务不同而各异,如对现金的核算,应当体现职务分离,相互核算,权限控制的要求,现金收支人员应当及时与会计人员进行核对并定期盘点。（三
12、）财务收支控制财务收支控制是内部会计控制制度中非常重要的环节。而对财务收支权限的控制应当是收支的重要控制点,其基本要求是:一是授权批准控制。授权批准控制是指企业在处理经济业务时,必须经过授权批准以便进行控制。包括应规定每一类经济业务审批程序,以便按程序办理审批,以避免越权审批,违规审批的情况发生。授权批准的范围。授权批准的层次。授权批准的责任。二是权限统一。财务收支权限的授权应当体现统一领导分级负责,不能将单一的财务收支审批权经办权同时授权多个人,否则,失去控制的有效性,应实行“一支笔”审批制度。三是职权分离。指财务收支的审批人与经办人必须职务分离。（四）资产保护控制对财产的有效控制应当是内部
13、会计控制制度的重要组成部分,要求单位限制未经授权人员对财产的直接接触、应做到以下几点:一是由专人保管。即单位和各项财产应当专人保管,限制无关人员接近财产。二是职务分离。即财产的保管人员,使用审批权限应当经过授权严格执行,只有经过授权批准的人员才能接触资产。三是定期清查。即财产保管人员定期进行账物清点,保证账物相符,确保各种财产的安全完整。说明财产清查在单位内部管理和控制的中心作用,也是对单位实物财产安全采取的控制措施。（五）强化内部会计控制制度的检查和考核为了保证企业内部会计控制制度能有效地发挥作用,并使之不断地得到完善,企业必须定期对内部会计控制制度的执行情况进行检查与考核,检查内部会计制度
14、是否得以有效遵循,执行中还存在什么问题,原因如何并采取措施加以纠正。同时对于严格执行内部会计控制制度的,给予精神鼓励和物质奖励;对于违规违章的,坚决给予行政处分和经济处罚。只有做到压力与动力相结合,才能是最终达到内部控制的目的,使制度真正落到实处。四、企业影响内部会计控制制度的因素内部会计控制环境与企业内部会计控制制度密切相关，并影响内部会计控制的目标、内容、方法的实施及其效率。内部会计控制环境是内部会计控制运行的基础，没有有效的内部会计控制环境，内部会计控制的目标、方法、内容等就不可能得到有效实施。（一）管理当局的思想和经营方式管理当局的思想和经营方式，包括单位负责人在内的单位管理当局。它是
15、一个单位生产经营管理的最高管理机构，他们对内部会计控制的态度即支持或反对，是影响内部会计控制的关键性因素。管理当局重视内部会计控制，从思想上认识它的作用，在实际行动中贯彻控制的政策、措施和程序，才会有助于会计控制程序和方法得到充分发挥。具体来说，管理当局的思想和经营方式对内部会计控制的影响主要体现在：管理当局对风险的接受程度。比如管理当局只有小心分析风险和潜在收益后才能稳健行事。倘若对风险比较反感或采取保守的经营策略都会影响内部会计控制主度的建立和执行。此外，管理管理当局对内部控制制度的态度、管理当局采取的用人方式，对财务会计报告态度，这些因素都直接影响内部会计控制。（二）单位组织结构单位组织
16、结构的好坏，直接影响单位经营成果及内部会计控制的效果。内部会计控制的实施必须有职责明确、责任到位的组织结构作保证。各个单位组织结构并非千篇一律，而是因单位的经营思想、经营特点、经营规模、管理模式不同而不相同。单位组织结构对内部会计控制的主要印象因素有：组织结构的设置与职能的划分、内部机构主管人员的配备、组织结构的应变能力。制主度的建立以及其有效的发挥。待添加的隐藏文字内容2（三）审计监督体系，它是内部会计控制有效执行的重要保证。人力资源政策，它是不断补充单位能力、提高员工素质、保证单位计划的实施和目标的实现的关键因素。良好的人力资源政策，对贯彻实施内部会计控制制度具有着很大的作用。我们应该建立
17、一个良好的人力资源政策，具体包括：第一，完整而清晰的岗位责任制度，对每个岗位的职责、担任人员的资格与素质、岗位工作目标等需要作出明确规范，使个岗位员工明确自己的职责和工作方向，了解管理者对他们的期望，以保证岗位员工都尽及力、尽其才的发挥其应有作用。第二，有效的培训录用、提升制度，这样能够培养出符合内部会计控制制度德才兼备的、有利于人才脱颖而出的管理机制，以保证内部控制有效实施和单位经营目标的实现。（四）会计信息系统现代社会是一个信息时代，掌握及时有效信息是企业处于不败之地的法宝。信息交流与沟通在经济建设中作用已经日益显现。一个单位建立了一个良好的信息与沟通系统，可以使单位管理当局及时掌握单位运
18、营的状况和组织活动中发生的问题，这样就以对这些发生问题作出及时调整经营策略、方针、政策，防范和纠正出现的错误和不当，促进各项内部控制措施得以有效实施。（五）外部影响因素企业在整个经济社会生活中生存，它的经营管理行为不仅受到内部管理政策制度的制约外，还受整个环境影响。五、内部会计控制的局限性也会影响其作用的发挥内部会计控制制度能够强化内部控制管理，提高单位经营管理的效率、单位经营目标的实现有着十分这样作用，这点对于我们每一位从事会计的工作的人员众所周知。但是，任何一种制度、方法都有其自身局限，有其不足之处。我们只有充分认识内部会计控制制度的局限性，才能设计出有效的内部会计控制制度，并保证其有效运
19、行十分的重要。内部控制局限主要体现在：（一）受运行成本的限制一个健全有效的内部跨机控制制度必须依据一定程序，而这些控制程序则所需要企业投入一定成本。这些程序中主要包括岗位的位置、人员的配备，保证各控制环节运行等，都与成本有着密切相关的联系。倘若控制环节比较多，那么设置的岗位必然会增加，就需要配备比较多的人员，对内部会计控制执行的评价的力量也必然会增加，这样也大大增加了内部会计控制的运行成本。而企业并非成本越高，程序越多越好，就能够给企业带来很好的经济效益。我们应该根据企业单位规模的大小。管理模式和内部所应防范风险或错误可能会造成的损失和浪费来确定。（二）串通舞弊行为的限制我们只有在企业内部实行
20、内部牵制制度，才能将单位内部会计工作人员的串通舞弊行为得以控制。防止了这种行为的发生，有效保证内部会计会计控制发挥及应有的作用。（三）受人为错误限制内部会计控制是由人设计的，也是由人来进行操作的。如果内部行使会计控制人员在心理上、技能上和行为方式上不能达到实施内部会计控制的要求，对内部会计控制程序、措施理解不透，这样在执行中经常出现误解、误判，在完备内部会计控制上也会很难发挥其应有的作用。（四）受职能越权的限制如果内部会计控制程序的工作人员不能正常执行自己的职能，而超越岗位职能，滥用职权、蓄意营私舞弊，即使设计出了好的内部会计控制，也不能发挥其应有作用。（五）受制度滞后的限制在市场经济活动中，
21、单位尤其是企业处在竞争激烈的市场环境中，为了求得生存和发展，必然会经常调整经营决策。而一些新增经济业务中往往失去了控制作用，就可能会发生因内部会计控制失效而产生的错误和舞弊行为，而给单位带来损失。结论我们只有健全了企业内部会计控制，才能充分发挥它在企业中的作用，使得我们的企业能朝着健康有序的方向发展。随着我国经济体制改革不断深入和企业市场主体逐步确立,会计管理在单位内部管理中的地位日益突出,加强内部会计控制制度建设,越来越成为企业和其他单位建立科学的内部管理制度的重要基础,通过实践得出结论是:得控则强,失控则弱,无控则乱。主要参考文献：会计人员继续教育读本会计人员继续教育读本编号组 2001年3月M企业会计准则中华人民共和国财政部制定 2006年M内部会计控制制度规范（学习读本）李明主编 2001年8月M高级会计实务 企业管理出版社, 刘力强 2005年.M
