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1、浅谈会计人员职业风险的防范摘要 随着市场经济的发展，会计环境的日趋复杂化，会计人员面对的职业风险也在提高，本文结合自已的实际工作经验，就防范会计职业风险进行探讨。 关键词 会计人员 职业风险 防范 随着市场经济的发展，会计环境也日趋复杂化，会计人员工作压力越来越大，会计人员的职业风险也在不断提高。由于会计理论和技术发展滞后于经济发展的局限性可能导致错误的会计信息，给会计人员带来风险；会计是一门有规则、有逻辑的学科，专业性、技术性较强，由于会计人员自身业务水平、知识面、职业判断能力的局限性，很可能造成会计业务处理的错误或者不当，导致会计信息的错报、漏报，给会计人员带来风险；由于会计人员自身职业道
2、德的缺失，受利益驱动，主动或被动提供虚假的会计信息，给会计人员带来风险；由于企业内部控制缺失，导致经营失败给会计人员带来风险。在企业的经营发展过程中，会计发挥着重要的作用，那么会计人员如何能适应环境变化，防范职业风险呢？笔者从事会计工作近20年了，根据实际工作经验，就防范会计职业风险进行探讨。 一、进行职业分析，增强风险意识 选择了会计职业，就要充分了解职业特点。会计工作专业技术性强，规则性强，职业能力要求高，工作忙碌。会计工作贯穿于企业经营管理链条中的每一个环节。企业的任何一个控制环节出问题，财务会计人员都多多少少会沾上“光”。 小则协助调查问题，大则负连带法律责任。会计生产出的信息是企业决
3、策的重要依据，会计信息的可靠与否往往决定着企业的命运，影响着投资者、债权人的利益。不管是从会计人员自身，还是从会计信息使用者角度分析，会计职业风险是客观存在的，是不以人的主观意志为转移的。我们选择了会计职业，就要认识到它的风险性，树立职业信念，以诚信为本，合理定位。时刻牢记会计人员职业风险的客观存在，通过各种手段在合理的范围内规避会计人员职业风险。 二、掌握相关的会计规范，使业务处理依据充分 会计规范是制约会计行为的法律、法规、准则、制度等的总称。它既是约束会计行为的标准，也是会计实务工作的指南，更是对会计工作进行评价的依据。我们常用的会计规范主要包括：中华人民共和国会计法、企业会计准则、会计
4、基础工作规范、企业财务会计报告条例、会计档案管理办法等。作为一名合格的会计人员，应熟练掌握这些规范性文件，以这些文件为依据来处理日常发生的经济业务，确保账务处理及时、准确、合法、合理。熟知会计人员的权力及应承担的法律责任，有理、有据的拒绝违规行为。 三、学习相关学科知识，拓宽业务面，增强职业判断能力 会计人员，除了掌握足够的会计专业理论知识，会计规范性文件，还要学习税法、公司法、证券法、经济法、审计的相关内容，更要掌握计算机和其他基础文化知识。通过学习，拓宽知识面，增强职业判断能力，能够准确地判断经济业务的真伪。 四、完善企业内部会计控制，强化会计监督 合理设置组织机构，将不相容职务分离，遵循
5、相互制约的原则，明确部门业务范围和责任范围；在会计人员的配备上，注重人品的同时，要考察综合素质。会计岗位的设置也同样坚持不相容职务分离，相互制约的原则，定期进行岗位轮换，实行亲属回避制度；在实物控制方面，要定期或不定期由非保管人员参与清查。 发挥监督体系的作用，自觉接受国家监督、社会监督和企业内部监督。通过监督可以及时发现存在的问题和隐患，并对违法行为进行严肃处理，加大对会计造假的惩罚力度，提高会计失信成本，使造假者付出的代价远远大于其得到的收益，以此消除利益驱使而造假的可能，间接降低会计人员的职业风险。会计人员也可以用自己的力量，尽量影响企业、政府、社会，使他们更关注会计职业风险，通过实行一
6、些制度、措施来降低会计职业风险。 五、加强自身职业道德修养，提高自律的有效性 会计职业道德是指会计人员在工作中应当遵循的道德原则和行为规范，是会计人员在会计职业活动中应当遵循的、体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为的准则。它既是对会计人员在职业活动中的行为规定，同时又是会计行业对社会所负的道德责任和义务。我们会计人员要不断地学习，加强自身职业道德修养；正确面对复杂的社会经济环境，树立正确的世界观、人生观、价值观；爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持原则；不断提高技能，积极参与管理。把工作视为自身的一种需要和自我价值的体现，具有高度的责任心和强烈的责任感，敢于坚持原则，恪尽职守
7、。在执业行为中，免受主客观因素的干扰，。有效实施道德自律， 六、完善会计规范体系，规范会计执业行为 政府、理论界、实务界都应从会计实践出发，对现有会计理论、会计规范进行研究，不断改进其局限性。在与国际惯例接轨的同时，保留中国特色，无论是法律规范还是技术规范，尽量减少会计处理方法的不确定性，提高其可靠性，加强应用性理论的研究，并使其具有良好的可操作性，使研究成果真正落实到减少会计处理中的偏差上。 综上所述，会计人员职业风险是客观存在的，并且，随着市场经济的发展，会计环境的复杂化，风险性也在逐步提高，这是由于会计人员、企业、社会各个方面的原因导致的，降低会计职业风险是一项长期而艰巨的任务，要靠每一
8、个会计人员的努力。作为会计人员要意识到风险的存在和提高，加强防范与控制，增强自我保护意识；作为企业要深化改革，完善治理结构，加强内部控制，重视会计工作，为会计人员提供良好的工作平台；作为社会要加强监督，抑制潜在会计风险的发生。 参考文献: 1张娟:会计行为中的道德冲突及原因剖析.财会月刊(理论).2007;1 2孙勤海:我国会计人员的社会定位研究.财会月刊(综合).2006;8 3王东艳:会计风险的防范与控制.财会月刊(综合).2007;1浅谈会计人员职业风险来源:硕士论文代写网- 【摘要】随着经济的快速发展，会计工作越来越重要，会计信息越来越被广大投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所
9、重视，成为了他们进行宏观决策的重要依据。但同时，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象。这一问题损坏了会计人员的社会公众形象，更严重干扰了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。因此，加强会计职业道德建设，不断提高会计信息质量，才能提升会计人员职业价值。【关键词】会计人员；会计信息；会计职业风险会计人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交汇点，在三者利益分配的过程中充当着执行者而非最终决定者但却被法律赋予相当重要的职责这样一种角色。资本市场出现一系列的会计造假事件已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点，由此，会计人员以诚信为核心的职业
10、道德问题也受到了社会公众的质疑。甚至在公众心目中会计人员的造假能力成为其会计水平的衡量标准。会计人员的这些职业特点。决定了我们必须对法律风险给予足够重视。一、会计人员产生法律风险的原因1社会改革及市场对经济价值观念的冲击改革开放以来，随着社会主义市场经济体制的建立和完善。人们的思想意识、价值观念都在随之变化，人们在追求物质利益时个人主义、利己主义、享乐主义也在不知不觉中潜移默化当单位利益与社会利益发生冲突时，受“利益驱动”时往往是单位利益占了上风，因此，出现了会计造假，会计信息失真。另外，一些注册会计师为了争夺会计市场的经济利益，不惜损害国家利益和社会公众利益。2相应的法律、法规不健全会计职业
11、道德是依靠会计从业人员的自觉性自愿地执行。并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制性的，因此它的执行力较差。所以说，会计法律规范就成了维护会计职业道德的重要手段，会计职业道德建设离不开良好的法制环境但现阶段我国有关会计的法制并不健全，相关法律对违法会计行为的制约缺乏强制性和操作性，客观上不利于制约违法会计行为更严重的是。在会计人员抵制违法会计行为需要法律保护时法律没能给予足够的保护，使得会计人员执业很被动。正像有的会计人员在面对弄虚作假的授意、指使、强令而承认自己行为有失职业道德时所说：“法律都管不到的事，我们的道德更无能为力了。”3会计职业道德宣传教育缺乏会计人员道德素质偏低，表面上看是受
12、不良社会风气影响其实与教育不够也有很大关系。在会计学历教育中，会计学原理等会计基础课程中没有会计职业道德教育内容，只注重会计人员的专业知识和专业判断能力教育，在会计后续教育中，也只注重新会计准则和会计核算制度的教育，而忽视了会计职业道德、财经法纪等方面的教育。4对违反会计法规的处罚力度不够尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩，但是，有法不依、执法不严，对违反会计法规的处罚力度不够，使得违法的机会成本很小，违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差，使得会计信息失真现象屡禁不止。二、会计人员法律风险的防范1加强会计人员职业道德和自身素质(1)以身作则，廉洁奉公。 目前经济领域中吃喝玩
13、乐、铺张浪费、损公肥私、虚报冒领等违法乱纪现象比较严重，要端正党风。抑制各种不正之风，要靠大家人人从“我做起99、66正人先正身”、“严于律己。宽以待人”。因此财会人员在市场经济条件下，首先应以身作则廉洁奉公，要努力提高自己的职业道德修养，在人生价值观上提倡奉献精神。反对拜金主义。(2)实事求是、不弄虚作假。如实反映经济活动情况是会计工作的基本任务。会计记录是经济活动在会计帐务中的再现因此必须真实、准确任何弄虚作假。掩盖经济活动实际情况的做法不仅不符合会计职业道德的要求，而且也是违反会计法的。财务报表、帐目数字必须准确无误符合客观实际努力维护会计数字的真实性与准确性是会计职业道德的起码要求。(
14、3)顾全大局、不片面追求局部和个人利益。财会人员与其它职业不同肩负着双重任务。一方面要为本单位当好家理好财，要维护本单位的合法经济利益，从而千方百计开拓财源，努力为之筹划，计算；另一方面，财务人员又担负着具体执行国家赋予的财政、财务、税收会计制度和财经纪律的职责。因此财务人员特殊职业道德规范明确要求财会人员要顾全大局，要首先站在维护党和国家利益的立场上，要善于理顺关系，正确处理国家集体、个人三者利益，绝不能不顾大局去片面追求局部和个人利益。(4)有高度事业心、责任感、按时保质保量地完成任务。在改革开放深入发展的今天财会人员要适应市场经济和经济体制改革深入发展的需要，逐步提高自身的道德修养与素质
15、，特别是业务素质，要从对革命事业高度负责出发，努力提高自己的经济管理水平，加强财务管理，学会理财、生财之道，为搞活经济，发展教育事业，培养更多、更好的国家有用之才作出贡献。要在自己的工作岗位上认真地执行岗位责任制所规定的各项要求，要学会科学管理，当好领导的参谋，真正发挥会计预算、会计监督作用，按时保质保量地完成任务。(5)坚持原则、执行制度、克尽职守，敢于和善于同不良倾向和不正之风作斗争。遵纪守法是会计人员工作的准则是财会人员职业道德的基本内容，也是会计法对财会人员提出的强制要求。因此，财会人员应维护会计法的严肃性，要坚决执行国家有关财政、税收的法律、法令和本单位所制定的各种财务规章制度，对各
16、项财务收支活动要严格审查，把好关口，堵塞漏洞。在日常工作中，要秉公办事，坚持原则，不怕打击报复，在个人品德上要作风正派，为人正直，光明磊落，做到法律制度面前人人平等。(6)从自身素质的角度来说，每一个会计人员都应当树立以提高会计信息生产能力为目标的职业规划，不断加强后续学习，正确理解各种规制的要求。同时，应该不断掌握会计信息生产的新的处理手段。如加强对信息系统的使用等，最终生产出符合外部使用者需求的会计信息产品。提高会计信息的价值和自身的价值。2完善内部控制制度、建立会计人员的安全体系(1)建立会计人员垂直管理的体制，在客观上减少会计人员犯罪的可能性，从制度和组织上保证财务负责人对财务工作的最
17、终决定权，才能在许多问题和压力面前放下包袱，挺直腰秆。(2)会计人员强制轮岗、强制休假和回避制度。内部控制制度的最大优点是建立了内部牵制制度，通过不相容职务相互分离的制度设计，使各项工作均有所控制和校验，大大减少了出现差错和舞弊的可能性。(3)提高财务任职门槛。从制度上制定会计人员特别是财务负责人的任职资格和资历要求，加大外部人员的进入门槛。一方面可以保证从业人员素质，另一方面也使个别有不法想法的单位领导担心在指使财务负责人造假不成反可能逼走财务负责人情况的发生，财务负责人本身条件较好也有更大的底气去抵制不法行为，最后达到双赢的局面。(4)建立高效的内审机构。加强内部审计部门的力量，使其高效率
18、的工作将会大大降低单位负责人或会计人员违法违规违纪的风险。因为一方面它是一种震慑，使单位负责人或会计人员不敢轻举亡动，在客观上减少了触犯法律的风险；另一方面，强大的内审会将问题发现在萌芽或初犯状态，不至于使问题发展得很大才被发现。3加强外部机构监管的力度会计信息的质量是会计信息使用者与生产者博弈的结果，但是作为规制的制定者以及市场的监管者，如准则委员会、证监会等，其对会计信息生产者的监管力度将在很大程度上影响会计信息的质量，从而最终影响会计人员职业的风险与价值。总之，社会是纷繁复杂的，风险是无限的。我们对会计信息的需求决定了会计职业活动。会计人员的职业劳动决定了会计信息的价值的同时也决定了会计
19、人员本身的价值。因此，作为一名会计人员，只有不断加强自身修养，提高职业道德水平，在树立会计诚信，弘扬社会正气中贡献自己的一份力量。会计职业风险的预防摘要：随着会计环境的复杂化，会计工作所面临的职业风险不断增加。文章就构成会计职业风险的主要因素进行了较为详细的论述，在此基础上提出了预防会计职业风险的若干途径，以期对提高会计从业人员的素质，提高会计业界水平起到一定的积极作用。关键词：会计 会计风险 职业风险一、引言工会计从业人员在整个社会职业体系中的地位来看，他们处于国家、企业及个人利益的交汇点当中，尤其在涉及到三方利益方面的分配时，他们在这个过程中充当着利益的分配者，被法律赋予了一个相当重要的角
20、色地位。从既往及当前资本市场出现的一系列会计造假事件的情况来看，会计从业人员的职业水平已经成为了会计界、经济学界以及整个社会学研究的个重要方面。甚至部分人错误的认为会计人员的造假水平成为了衡量其会计水平的一个标准这些会计造假事件给以诚信为核心的会计人员的职业道德问题受到了社会公众的不断质疑。管理者的主要任务。下面将就构成会计职业风险的主要因素进行了较为详细的论述，在此基础上提出了预防会计职业风险的若干途径。二、构成跨级职业风险的主要因素（一）客观存在的风险1、社会环境方面从会计的行业构成来看，会计属于一门社会科学，会计从业人员是构成整个社会活动的一个重要方面。这也就从客观方面说明其职业道德建设
21、、修养以及工作环境等都将受到社会这个大环境的制约与影响。由于会计活动贯穿于整个经济活动当中，而会计从业人员的需要在整个活动中应付各种复杂的社会活动，这就从客观上对会计经济活动造成一定的影响。2、法律法规建设方面所有的会计活动都是处于社会的大环境当中，由于我国社会经济体制及法律体制都处于一个不断完善的阶段，各种法律法规都还亟待健全。而各种法律、法规及制度等对会计人员的从业状态又有重要的影响，而法律法规的局限性给会计人员职业风险的存在造成了客观方面的条件。这时会计人员就需要根据自身的专业知识及专业方面的经验做出职业判断，给企业的管理层提供一个决策依据。3、会计人员的社会地位从总体上来讲，会计人员的
22、社会地位已经随着经济社会的不断发展而得到了显著的提高。但是由于传统观念方面的影响，会计人员的执法环境依然不尽如人意，会计人员的监督作用被弱化，影响到了会计人员基本职能的发挥。（二）主观行为方面存在的风险1、政治素质方面部分会计从业人员不重视自身政治理论方面的学习以及职业道德方面的自我完善。因此不能以积极的态度来正确的对待会计工作，导致工作上不负责、工作原则性差，更加缺乏对三个代表”方面的实践。这就成了部分会计人员参与到假账的制造当中，给会计信息的失真创造了土壤，进而形成了会计人员职业风险的主要因素之一。2、专业素质方面会计工作是一项政策性和专业性都很强的综合管理工作，它从主观上就要求会计人员必
23、须具备有专业的财务会计知识、经济管理知识和与之相关的管理知识。但是，由于实际工作中存在的若干问题，一些不具备会计从业资格的人员也在从事着会计相关的工作。同时，部分会计人员由于受到外部环境的影响以及不正当利益的驱动和干扰，导致会计人员发生一些不合法的行为：不按照法律和法规的规定来对会计账簿进设置、私自设置会计账簿、任意变更会计处理方法等，这些都给会计管理工作带来了风险。同时由于自身专业素质方面存在的问题，这些因素都导致了会计人员职业风险的存在。三、会计职业风险的预防策略（一）进行自我职业分析，增强风险意识会计从业人员，选择了会计作为自己的职业，首先就要对会计的职业特点加以充分的了解。会计工作具有
24、专业性、规则性及职业能力都较强的特点，同时会计工作相当繁琐。由于会计的所有工作都贯穿于企业经营管理程序的各个环节当中，会计工作中的任意细节出现问题将导致企业的整个管理程序紊乱。一旦出现问题，会计人员必须承担相应的责任，小则参与调查协助，大则需要承担连带的法律责任。从整个角度来讲，会计工作产生的信息直接关系到企业的各个重要决策，而会计信息的真实可靠与否将直接决定着企业的发展方向和稳定性，对投资者和债权人的利益等产生直接影响。不管是从会计人员自身出发，还是从会计信息的相关者出发，会计职业风险是客观存在的。会计从业人该认识到其风险性，树立起职业信念，以诚信的态度参与到会计工作中来，通过多种手段来对会
25、计职业风险加以合理的避免。因此，财务管理工作必须对自己的工作进行自我分析，努力提高自身的风险意识，以此来最大限度的预防会计职业风险。（二）充实专业知识，拓宽业务面，增强会计职业判断能力会计人员除了应该掌握相关的专业知识，诸如会计专业理论知识和相关的会计规范文件，以及相关的法律法规，包括：税法、公司法、经济法、证券法和审计相关的法律之外，还应该熟练的掌握计算机等相关的基础知识。通过积极的充实和学习，努力拓宽自身的知识面，这对于提高会计的职业判断能力、准确的对经济业务的真伪进行判断具有积极意义。（三）完善会计体系，规范会计执业行为会计的执业和理论体系与政府、学术界和实务界都具有密切的关系，三方都应
26、该从会计的具体实践出发，对既有的会计理论和体系进行规范性研究，不断的突破其局限性，积极的与国际会计体制接轨，同时还应该保持有中国自身的特色。从法律法规等方面来尽量减少会计处理方法的不确定性，提高会计处理的可程度。同时还要加强会计理论的应用性研究，使其具备良好的可操作性，使得会计理论的研究成果能真正的落实到实际应用当中来。参考文献：1赵桂艳.浅谈会计人员职业风险的防范J.商场现代化.2007(12)2曹健.浅谈会计人员职业风险J.天津市财贸管理干部学院学报.2010,12(2)3赵奇.依法理财、科学防范会计职业风险J.现代企业文化. 2010(2)_谈会计风险防范丁雷
27、048577; 沈秦华会计风险是指因会计管理不到位, 制度不健全或操作人员业务素质不高等造成银行资金财产遭受损失的可能。银行的一切经营成果必须通过会计行为反映。因此, 加强会计风险管理, 维护健康的会计秩序, 是银行各项业务经营活动安全开展的前提和保证。会计风险形成的因素包括1 、会计制度不健全, 产生 无法可依 的风险。2 、岗位分工不合理。由于会计人员少, 在人员分工上存在一人多岗或 一手清 等现象, 三分管制度、岗位复核留于形式; 有的虽然设置了必需的会计岗位, 但没有相应明确的岗位职责和牵制手续, 造成了岗位之间衔接不紧密。
28、3 、执行制度不严格。严格执行会计制度, 依法办理会计业务, 是做好会计工作的根本所在。但在实际工作中有些人对会计基本制度不懂或知之不深, 执行制度马虎、随意, 违反制度操作业务等。如他行票据未收妥就入帐, 付款业务未记帐先付款, 任意退票、压票、拒付等等。4 、监督检查不严肃。目前有些基层行在会计工作中重经营轻管理, 存在检查监督力度不够, 态度不严肃等现象, 弱化了会计的基本职能, 加大了产生风险的可能性。笔者认为, 加强风险防范应做好以下工作:一、坚持 三项原则 : 预先控制原则。预先控制就是要加强会计规章制度的健全。各行要严格按照会计基本制度, 制定落实会计人员岗位
29、职责、规范操作规程。要经常对各操作环节的合理性、合法性以及风险存在的可能性进行分析, 并以规章制度的形式明确职责, 制控在先, 使会计工作有法可依, 有章可循; 分权制约原则。首先要按会计基本制度要求配足、配齐会计人员, 明确各自职责。其次要做到人员岗位分离和操作权限分离, 使岗位和权限彼此牵制, 相互制约; 权益统一原则。对会计风险的防范要长远着眼, 毫不松懈。主管行长要对行长负责, 加强检查指导; 会计主管要对主管行长负责, 督促制度落实; 内勤主任要对会计主管负责, 实施有效监督; 一般人员要对内勤主任负责, 自觉执行操作规程。要做到奖罚分明, 一旦发生的会计风险应采取行政与利益并罚,
30、要一追到底, 毫不手软。二、建立 三道防线 : 岗位监督防线。会计岗位自身监督是防范会计风险的重要组成部分。首先要督促会计出纳工作一定要符合规范化要求, 做到凡有人操作的环节, 就要有监督和控制, 保证经办每一笔业务准确无误。其次要抓好对要害部位、要害岗位的监督。着重抓好工种牵制、人员交接等工作, 经领导批准不得擅自换岗、替岗、混岗操作, 不得违规办理各项业务; 检查督促防线。业务主管部门要切实加强对营业部各岗位的业务指导与监督,狠抓制度落实, 切实负起对营业岗位会计出纳工作的管理责任和业务监督责任。重点做好三项工作。一是要制定落实各项内控制度, 并保证贯彻到底。二是要提高
31、人员素质, 将从严监管与学习培训、技能测试有机结合起来。三是要从严考核, 做到责任分明、奖惩分明; 再监督防线。纪检、监察、稽核部门作为再监督的主体要进一步强化对会计活动再监督职能。三、把好 三道关口 : 柜面审核关口。严把凭证的受理审核, 杜绝假冒变造凭证进入!严把凭证的入帐处理, 严格按程序依次记帐; 严把凭证的解付, 谨防资金流失; 事后监督关口。首先要加强内勤主任坐班制度。不仅要抓好出纳库包、有价单证、 印、押、机、证三分开、库房钥匙单线平行交接等工作, 而且要及时做好逐日稽核, 详细记载工作日志。其次要加强会计检查辅导工作。有效的会计检查辅导能
32、以实际事例来说明问题, 使会计人员操作更规范, 防患于未然; 相互制约关口。计算机操作员之间要做到密码相互保密, 且不定期进行更换。对联行、同城票据交换, 记帐等重要会计岗位要建立岗位轮换制度, 不搞一贯制, 同时要严格办理业务交接手续, 以便及时发现潜在的风险。四、开展 三种教育 : 爱岗敬业教育。要经常组织会计人员进行政治学习, 用马列主义、毛泽东思想武装职工, 自觉抵制各种腐朽思想的影响, 正确对待手中权力和工作便利条件, 树立全心全意为人民服务的思想, 形成艰苦奋斗, 敬业爱岗, 开拓进取, 务实创新的氛围; 法律法规教育。可利用正反两方面典型事例开展教育, 大力宣
33、扬先进典型, 树立正气,净化环境, 从而激励干部职工积极向上, 克己奉公, 照章办事的习惯; 业务素质教育。要鼓励会计人员勤学、勤练, 并经常组织一些业务测试、技术比赛, 激发他们学习的热情, 造就一支业务精通的会计队伍。会计职业风险论文：曹健浅谈会计人员职业风险 摘要随着经济的快速发展，会计工作越来越重要，会计信息越来越被广大投资者、债权人、企业管理者等会计信息使用者所重视，成为了他们进行宏观决策的重要依据。但同时，会计造假、会计信息失真的现象也越来越严重，几乎成为一种较为普遍的现象。这一问题损坏了会计人员的社会公众形象，更严重干扰了正常的社会经济秩序，损害了国家和社会公众利益。因此，加强会
34、计职业道德建设，不断提高会计信息质量，才能提升会计人员职业价值。关键词会计人员；会计信息；会计职业风险会计人员在整个社会职业体系中，处在国家、企业和个人利益的交汇点，在三者利益分配的过程中充当着执行者而非最终决定者，但却被法律赋予相当重要的职责这样一种角色。资本市场出现一系列的会计造假事件已成为会计学界、经济学界乃至社会学研究的一个热点，由此，会计人员以诚信为核心的职业道德问题也受到了社会公众的质疑。甚至在公众心目中会计人员的造假能力成为其会计水平的衡量标准。会计人员的这些职业特点，决定了我们必须对法律风险给予足够重视。一、会计人员产生法律风险的原因1.社会改革及市场对经济价值观念的冲击改革开
35、放以来，随着社会主义市场经济体制的建立和完善，人们的思想意识、价值观念都在随之变化，人们在追求物质利益时，个人主义、利己主义、享乐主义也在不知不觉中潜移默化，当单位利益与社会利益发生冲突时，受“利益驱动”时往往是单位利益占了上风，因此，出现了会计造假，会计信息失真。另外，一些注册会计师为了争夺会计市场的经济利益，不惜损害国家利益和社会公众利益。2.相应的法律、法规不健全会计职业道德是依靠会计从业人员的自觉性自愿地执行，并依靠社会舆论和良心来实现，基本上是非强制性的，因此它的执行力较差。所以说，会计法律规范就成了维护会计职业道德的重要手段，会计职业道德建设离不开良好的法制环境，但现阶段我国有关会
36、计的法制并不健全，相关法律对违法会计行为的制约缺乏强制性和操作性，客观上不利于制约违法会计行为，更严重的是，在会计人员抵制违法会计行为需要法律保护时，法律没能给予足够的保护，使得会计人员执业很被动，正像有的会计人员在面对弄虚作假的授意、指使、强令而承认自己行为有失职业道德时所说：“法律都管不到的事，我们的道德更无能为力了。”3.会计职业道德宣传教育缺乏会计人员道德素质偏低，表面上看是受不良社会风气影响，其实与教育不够也有很大关系。在会计学历教育中，会计学原理等会计基础课程中没有会计职业道德教育内容，只注重会计人员的专业知识和专业判断能力教育，在会计后续教育中，也只注重新会计准则和会计核算制度的
37、教育，而忽视了会计职业道德、财经法纪等方面的教育。4.对违反会计法规的处罚力度不够尽管我国的会计法规建设取得了可喜的成绩，但是，有法不依、执法不严，对违反会计法规的处罚力度不够，使得违法的机会成本很小，违反会计法规的巨大利益诱惑与低廉机会成本所形成的反差，使得会计信息失真现象屡禁不止。二、会计人员法律风险的防范1.加强会计人员职业道德和自身素质（1）以身作则，廉洁奉公。目前经济领域中吃喝玩乐、铺张浪费、损公肥私、虚报冒领等违法乱纪现象比较严重，要端正党风，抑制各种不正之风，要靠大家人人从“我做起”、“正人先正身”、“严于律己，宽以待人”。因此财会人员在市场经济条件下，首先应以身作则廉洁奉公，要
38、努力提高自己的职业道德修养，在人生价值观上提倡奉献精神，反对拜金主义。（2）实事求是、不弄虚作假。如实反映经济活动情况是会计工作的基本任务。会计记录是经济活动在会计帐务中的再现，因此必须真实、准确，任何弄虚作假，掩盖经济活动实际情况的做法不仅不符合会计职业道德的要求，而且也是违反会计法的。财务报表、帐目数字必须准确无误，符合客观实际，努力维护会计数字的真实性与准确性是会计职业道德的起码要求。（3）顾全大局、不片面追求局部和个人利益。财会人员与其它职业不同，肩负着双重任务，一方面要为本单位当好家理好财，要维护本单位的合法经济利益，从而千方百计开拓财源，努力为之筹划，计算；另一方面，财务人员又担负
39、着具体执行国家赋予的财政、财务、税收会计制度和财经纪律的职责。因此财务人员特殊职业道德规范明确要求财会人员要顾全大局，要首先站在维护党和国家利益的立场上，要善于理顺关系，正确处理国家集体、个人三者利益，绝不能不顾大局去片面追求局部和个人利益。（4）有高度事业心、责任感、按时保质保量地完成任务。在改革开放深入发展的今天，财会人员要适应市场经济和经济体制改革深入发展的需要，逐步提高自身的道德修养与素质，特别是业务素质，要从对革命事业高度负责出发，努力提高自己的经济管理水平，加强财务管理，学会理财、生财之道，为搞活经济，发展教育事业，培养更多、更好的国家有用之才作出贡献。要在自己的工作岗位上认真地执
40、行岗位责任制所规定的各项要求，要学会科学管理，当好领导的参谋，真正发挥会计预算、会计监督作用，按时保质保量地完成任务。（5）坚持原则、执行制度、克尽职守，敢于和善于同不良倾向和不正之风作斗争。遵纪守法是会计人员工作的准则，是财会人员职业道德的基本内容，也是会计法对财会人员提出的强制要求。因此，财会人员应维护会计法的严肃性，要坚决执行国家有关财政、税收的法律、法令和本单位所制定的各种财务规章制度，对各项财务收支活动要严格审查，把好关口，堵塞漏洞。在日常工作中，要秉公办事，坚持原则，不怕打击报复，在个人品德上要作风正派，为人正直，光明磊落，做到法律制度面前人人平等。（6）从自身素质的角度来说，每一
41、个会计人员都应当树立以提高会计信息生产能力为目标的职业规划，不断加强后续学习，正确理解各种规制的要求。同时，应该不断掌握会计信息生产的新的处理手段。如加强对信息系统的使用等，最终生产出符合外部使用者需求的会计信息产品，提高会计信息的价值和自身的价值。2.完善内部控制制度，建立会计人员的安全体系（1）建立会计人员垂直管理的体制，在客观上减少会计人员犯罪的可能性，从制度和组织上保证财务负责人对财务工作的最终决定权，才能在许多问题和压力面前放下包袱，挺直腰秆。（2）会计人员强制轮岗、强制休假和回避制度。内部控制制度的最大优点是建立了内部牵制制度，通过不相容职务相互分离的制度设计，使各项工作均有所控制
42、和校验，大大减少了出现差错和舞弊的可能性。（3）提高财务任职门槛。从制度上制定会计人员特别是财务负责人的任职资格和资历要求，加大外部人员的进入门槛。一方面可以保证从业人员素质，另一方面也使个别有不法想法的单位领导担心在指使财务负责人造假不成反可能逼走财务负责人情况的发生，财务负责人本身条件较好也有更大的底气去抵制不法行为，最后达到双赢的局面。（4）建立高效的内审机构。加强内部审计部门的力量，使其高效率的工作，将会大大降低单位负责人或会计人员违法违规违纪的风险。因为一方面它是一种震慑，使单位负责人或会计人员不敢轻举亡动，在客观上减少了触犯法律的风险；另一方面，强大的内审会将问题发现在萌芽或初犯状
43、态，不至于使问题发展得很大才被发现。3.加强外部机构监管的力度会计信息的质量是会计信息使用者与生产者博弈的结果，但是作为规制的制定者以及市场的监管者，如准则委员会、证监会等，其对会计信息生产者的监管力度将在很大程度上影响会计信息的质量，从而最终影响会计人员职业的风险与价值。总之，社会是纷繁复杂的，风险是无限的。我们对会计信息的需求决定了会计职业活动，会计人员的职业劳动决定了会计信息的价值的同时也决定了会计人员本身的价值。因此，作为一名会计人员，只有不断加强自身修养，提高职业道德水平，在树立会计诚信，弘扬社会正气中贡献自己的一份力量。参考文献：1韩东平财务管理M北京：机械工业出版社，20042李
44、海波财务管理M北京：高等教育出版社，2006 2008年10月 山西财政税务专科学校学报 O c.t 2008第10卷 第5
45、期 Journal of Shanx i Finance and Tax College Vo.l 10 No. 5财务与会计我国注册会计师职业风险与审计责任研究马琳英(山西省财政税务专科学校, 山西太原030024)摘 要: 注册会计师审计是一个高风险、高社会责任的行业。注册会
46、计师面临的审计风险很大, 但目前市场主体自我保护意识较弱, 政府监管力度不够, 处罚力度轻, 使得潜在的审计风险很少落实到注册会计师身上。为使我国目前注册会计师行业更健康地发展, 必须降低注册会计师目前无法承担的职业风险, 同时真正承担起应承担的职业责任。关键词: 职业风险; 审计责任; 注册会计师中图分类号: F233 文献标识码: A 文章编号: 1008- 9306( 2008) 05- 0054- 05 一、注册会计师职业风险原因分析!注册会计师法将CPA 职业
47、目标定位于#维护社会公共利益和投资者的合法权益, 而CPA 所依托的会计师事务所具有追求经济利益的倾向, 在审计委托关系失衡、会计失真主要因舞弊引起, 市场经济尚不完善的特殊时期, CPA 面临的审计风险很大, 涉及注册会计师及会计师事务所的诉讼案件也越来越多。目前我国注册会计师职业风险较大主要受以下因素的影响。(一)社会环境风险1. 市场经济机制不完善。我国还处于社会主义市场经济的初步阶段。中国注册会计师的出现, 在一定程度上来说, 只是模拟市场经济的产物, 并未形成一种真正的市场需求。可以说, 绝大多数企业聘请注册会计师审计不是出自自觉自愿, 而是为了应付政府部门和相关法规的要求。但西方注
48、册会计师的产生却完全是市场经济发展的结果: 由于企业所有权和经营权的分离, 社会审计成了所有者约束经营者的一种极为重要的手段。在我国, 虽然国有企业的所有权和经营权已有适当的分离, 但由于所有者缺乏人格化的代表, 难以形成强有力的所有者约束关系。而审计业务委托人与企业经营代理人的合二为一, 就失去了社会审计存在的前提。经营代理人聘请注册会计师来揭露自己, 是不合逻辑的, 之所以有些注册会计师与其#衣食父母 企业经营者关系暖昧, 常难坚持客观、公立的立场, 盖源于此。2. 行政干预影响存在。政府部门利用行政权力分割会计市场。在会计师事务所脱钩改制之前, 各行政管理部门利用条条块块的职权指定委托与
49、其挂钩的事务所接受审计业务, 在国内相当普遍。由于国家要求脱钩改制, 表面上这种情况虽有所收敛, 但并没有根本性的转变。市场的分割, 导致不公平的竞争, 审计质量难以保证, 这是污染注册会计师执业环境的公害。此外, 由于政府对企业经营活动的干预, 必然影响注册会计师发表的审计意见。较为典型的事例是, 有的国有企业背负巨额亏损和负债, 有的甚至资不抵债, 按理这些企业已无存在的必要, 但主管部门为了某种需要或为了保持局部稳定, 会利用其权力提供贷款、批准潜亏挂帐等。对此, 给社会审计出了难题。3. 失真的企业会计信息。企业会计报表的真收稿日期: 2008- 09- 10作者简介: 马琳英( 1969- ), 女, 山西太原人, 山西省财政税务专科学校会计系副教授, 研究方向: 会计、审计教学与理论。实、完整、合法直接影响到注册会计师发表正确的审计意见。然而现状是企业做假账、做错账已到了见怪不怪的地步, 令注册会计师防不胜防。企业会计信息失真主要是以下原因造成: 其一, 企业自身经营机制问题
