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1、财经法规与会计职业道德 冲刺阶段复习提纲第一章 会计法律制度1、会计法律制度的构成层次制定机构包括内容法律地位会计法律全国人大及其常委会会计法 1985年注册会计师法1993年层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，是指导会计工作的最高准则。会计行政法规国务院企业财务会计报告条例总会计师条例调整经济生活中某些方面会计关系，低于会计法国家统一会计制度部门规章财政部（部长令）财政部门实施会计监督办法会计从业资格管理办法代理记账管理办法企业会计准则基本准则效力低于会计法律和会计行政法规规范性文件财政部（文件形式）企业会计准则具体准则等38项具体准则及其应用指南制定依据：会计法律、会计行政法规和
2、会计规章2、会计工作管理体制：自上向下 行政管理、自律管理、单位内部会计工作管理行政管理：统一领导，分级管理财政部门管理最基本的职能：会计准则制度及相关标准的制定和组织实施。会计市场培训管理纳入市场管理会计专业人才评价包括（1）初级、中级、高级会计专业人才评价（2）会计领军人才的选拔培养和评价，此外会计工作者的表彰奖励纳入人才评价的范畴。财政部门负责（1）从业资格管理（2）会计专业技术职务资格管理（3）会计人员评优表彰（4）会计人员继续教育管理。自律管理：注册会计师协会和会计学会 注册会计师应当加入注册会计师协会单位内部会计工作管理：（1）单位负责人 责任主体 保证会计机构、会计人员依法履行其
3、职责，不得授意、指使、强令会计机构和会计人员违法办理有关会计事项；负责单位会计资料的真实性和完整性。哪些人是单位负责人 P93、会计档案管理包括内容【注意】各单位的财务预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。管理部门财政部门和档案行政管理部门。管理要求会计档案由单位会计机构负责整理归档，并保管一年期满后，移交单位的会计档案管理机构或指定专人继续保管；未设立档案机构的，应当在会计机构内部指定专人保管。【注意】出纳人员不得兼管会计档案。单位“会计档案”不得借出，如有特殊需要，经本单位负责人批准后可以提供查阅或者复制原件。保管期限会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3
4、年、5年、l0年、l5年和25年5类。保管期限从会计年度终了后第一天算起。【注意】考试中不要遗漏“永久”。销毁程序单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见，由单位档案管理机构和会计机构共同派员监销；同级监销。销毁后，监销人应当在会计档案销毁清册上签章，并将监销情况向本单位负责人报告。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止；正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。4、会计监督：三位一体，单位内部自我监督，注册会计师为主的社会监督，财政部的政府监督。单位内部会计监督主体：会计机构和会计人员；监督对象：单位
5、的经济活动。企业内部控制的原则：全面性原则、重要性原则、制衡性原则、适应性原则、成本效益原则。会计机构和会计人员在监督中的职责：有权自行处理的，及时处理，无权处理的，立即向单位负责人报告。（注意判断题，不是什么事都向上报告）保证单位内部的账实、账款、账账与账表相符。政府监督：财政部为主，有关部门对有关单位的监督。政府监督的对象：会计行为（注意和单位内部监督对象区别：单位的经济活动），县级以上财政部有行政处罚权。财政部没有对税的监督。社会监督：（1）注册会计师对委托单位的经济活动审计、鉴证的监督（2）任何单位和个人的监督。会计师事务所的业务范围：P21 审计业务、会计咨询、会计服务业务、其他法定
6、审计业务5、会计机构和会计人员会计机构设置依据：会计业务的需要，设置层次：3个，设置会计机构；在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；委托中介机构代理记账。设置会计机构影响因素3个：单位规模大小；经济业务和财务收支的繁简；经营管理的要求。会计机构负责人（会计主管人员）任职资格：从业资格证，会计师以上（懂得比人家多）或从事会计工作3年以上（经验比人家丰富）会计人员回避制度：回避直接上下级关系。国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员需回避。（注意，政府集中采购中，没有企业，包括国有企业）会计工作岗位：一人一岗，一人多岗或者一岗多人。出纳不得监管稽核、会计档案保管和收入、费用、债券债务账目的登
7、记工作。会计从业资格的取得 考试大纲，合格标准有财政部制定和公布；报名条件，没有学历和工作经历要求两类人员：（1）5年内不准考，没有被追究刑事责任的（2）被追究刑事责任，违法行为与会计职务有关的，终身不得考。（黑五类）调转手续：自办理调出手续起3个月内，办理调入手续。遗失，毁损从业资格，管理机构自受理之日20个工作日内予以补发。继续教育：学分制，不少于24小时，继续教育形式2种：接受培训为主，在职自学作为重要补充。继续教育内容5项：会计理论教育、政策法规教育、业务知识培训、技能训练、职业道德教育会计专业技术资格报名条件，持有从业资格证书，报考初级（高中以上学历）时间规定，： 5（大专） 4（本
8、科） 2（双学士，研究生班） 1（硕士学位） 0（博士学位）会计人员的工作交接：换人来做，谁做的谁负责。白条顶库，移交人负责查清处理；有价证券，会计账簿余额交接（不是面额）；对余额较大的往来账户要与往来单位、个人核对；电算化的单位，双方在电子计算机上操作；直接上级负责监交；不得另立账户。移交清册一式三份，双方各一份，存档一份。代理记账：从审核原始凭证开始，不是取得和填制原始凭证委托人义务：填制和取得原始凭证；配备专人负责日常货币收支和保管 6、法律责任违反会计法规应承担法律责任的行为（违反10条）应承担的法律责任1.未按规定填制、取得原始凭证或原始凭证不符合规定。1.责令限期改正（县级以上财政
9、部门）。2.罚款（单位30005万元，个人20002万元）3.给予行政处分（针对国家工作人员）。4.吊销会计从业资格证书。5.依法追究刑事责任（情节严重）。2.以未经审核的会计凭证为依据登记账簿或登记账簿不符合规定。3.不依法设置账簿。4.私设账簿（账外账、小金库、两本账）。5.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致。6.未按规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失。7.随意变更会计处理方法。8.未按规定使用会计记录文字和记账本位币。9.未按规定建立并实施单位内部会计监督制度，或拒绝依法实施的监督，或不如实提供有关会计资料及有关情况。10.任用会计人员不符合规定。【注意】与“税
10、”有关的不属于违法会计行为。其他违法会计行为及应承担的法律责任（）伪造、变造会计资料行政责任通报（县级以上财政部门）。罚款（单位500010万元，个人30005万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。吊销会计从业资格证书（针对会计人员）隐匿或故意销毁依法应保存的会计资料授意、指示、强令会计机构、会计人员伪造、变造或隐匿、故意销毁依法应保存的会计资料依法追究刑事责任（情节严重的）。罚款（50005万元）。给予行政处分（针对国家工作人员）。单位负责人对会计人员实行打击报复1.构成犯罪的，依法追究刑事责任（3年以下有期徒刑或拘役）。2.不构成犯罪的，给予行政处分。补救措施：恢复其名誉和原有职务、级
11、别。（陷阱：恢复从业资格，恢复职称）恢复岗位，必须征得本人同意。第二章 支付结算制度1、我国会计工作的行政管理原则：统一领导，分级管理。支付结算实行统一管理和分级管理相结合的管理体制。中国人民银行总行负责制定全国的支付结算工作；中国人民银行各分行，制定单项支付结算办法。支付结算基本原则：恪守信用、履约付款。谁的钱进谁的账、由谁支配。银行不垫款。银行结算账户管理应当遵循的基本原则：一个基本账户原则。自主选择银行开立银行结算账户原则。除国家法律法规另有规定外，任何单位和个人不得强令存款人到指定银行开立银行结算账户。守法合规原则。存款信息保密原则。除国家法律法规另有规定外，银行有权拒绝任何单位和个人
12、查询。2、中文大写金额数字应用正楷或行书填写，可用繁体字。票据和结算凭证，三项不能该：金额、出票或签发日期，收款人名称，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理。￥16409.02 人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分。￥107000.53 人民币壹拾万柒千元零伍角叁分。或，人民币壹拾万零柒千元伍角叁分。注意日期：零壹月，零贰月，壹拾月；零壹日零玖日，零壹拾日，零贰拾日，零叁拾日；壹拾日壹拾玖日。如2月12日，10月20日 3、票据的伪造，签章；票据的变造，签章以外的改变。注意和会计凭证和会计账簿的伪造和变造区别。4、现金使用限额：35日，最长不超过15日。向个人收购农产品和出差人员差旅费不收1
13、000元限制，其他不能超过结算起点。其他超结算起点的，应经开户银行审核。5、银行结算账户 2核、5备、3通知核准制：中国人民银行当地分支行核准，于收到材料的2个工作日内进行审核。4个核准账户：基本存款账户，临时存款账户，预算单位专业存款账户，QFII专业存款账户。备案制：5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，3个工作日内向中国人民银行报告。变更银行结算账户，5个工作日内向开户银行书面申请，银行于2个工作日内向中国人民银行报告。一年内未发生收付业务，自发出通知之日起30内办理销户，逾期视同自愿销户。银行结算账户档案的保管期限为销户后10年。存款人开立单位银行结算账户，自开立之日起3个工作日后
14、，可以办理付款业务（注意：不限制收款）。注意3种例外情况：注册验资转的，借款转存开立的，在同一营业机构先撤销后开立的。一般存款账户可存不可取，没有数量限制。注册验资临时存款账户验资期间，只收不付。其他账户可以存取现金。基本存款账户用于：日常经营活动的资金收付，工资、奖金和现金的支取。只能单位开立，个人不能开立。临时存款账户，有效期最长不得超过2年。个体工商户凭营业执照开立的银行结算账户，纳入单位银行结算账户，但个体工商户缴纳个人所得税。临时身份证效力等同于身份证。单位向个人银行支付，每笔超5万元，提供付款依据。应纳税的，提供完税证明。储蓄账户只能存取现金，不能办理转账。异地银行结算账户，基本、
15、一般、专用、临时、个人存款账户，开在异地都是异地存款账户。法律责任：处罚 警告+罚款违法单位违法事项处罚金额非经营性存款人1000元经营性存款人变更，没有及时通知1000元伪造、变造，开立、撤销1万元以上3万元以下使用5000元以上3万元以下银行多头开户、公款私存5万元以上30万元以下其他5000元以上3万元以下6、票据：基本当事人：出票人、付款人、收款人。本票没有付款人。出票两个动作：作成和交付。保证是债务人以外的人，适用于汇票和本票，不适用于支票。保证人和被保证人承担同样的责任。国家机关，事业单位，社会团体，企业法人不得为保证人，另有规定除外。7、有关时间总结票据种类提示承兑期限提示付款期
16、限票据权利时效汇票银行汇票见票即付无需提示承兑出票日起1个月出票日起2年商业汇票定日付款到期日前提示承兑到期日起10日到期日起2年出票后定期付款见票后定期付款出票日起1个月本票出票日起2个月出票日起2年支票出票日起10日出票日起6个月追索权6个月再追索权3个月商业汇票的付款期限不超过6个月8、“现金”支票，只能支取现金，不能背书转让； 转账支票，只能转账；划线支票，只能转账；可背书转让。 普通支票，可转账，可支取现金，可背书转让。 支票独有的授权补记：金额和收款人。补记之前，不得背书转让和提示付款。 空头支票罚款，票面金额的5%，但不低于1000元，赔偿持票人，2%。 委托银行收款的，应作委托
17、收款背书，在背书人处签章，记“委托收款”。 收款人持支取现金的支票提示付款，在收款人处签章。 绝对记载事项，必须记载，不记载，票据无效；相对记载事项，不记载按有关规定执行；非法定记载事项，不记载不发生法律效力，记载了，发生票据法律效力。 超过提示付款期限提示付款的，付款人可以不予付款，但出票人仍应承担票据责任。 提示付款期限，出票日起10日内，另行记载付款日期的，该记载无效9、商业汇票独有，承兑。根据承兑人分：商业承兑汇票、银行承兑汇票。 承兑附有条件，视为拒绝承兑； 背书附有条件，条件无效，背书有效；部分背书，背书无效；背书必须连续。 保证附有条件，条件无效。 种类商业承兑汇票由收款人或付款
18、人签发，经付款人承兑。银行承兑汇票由承兑申请人签发，由承兑申请人向开户银行申请，经银行审查同意承兑。绝对记载事项（）表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。欠缺记载上述事项之一的，商业汇票无效。（共七项，比支票多“收款人名称”）承兑定日付款、出票后定期付款汇票到期日前。见票后定期付款自出票日起1个月内。汇票未按照规定期限提示承兑的，丧失对其前手的追索权。承兑人不得以其与出票人之间资金关系来对抗持票人，拒绝支付汇票金额；承兑人的票据责任不因持票人未在法定期限提示付款而解除。【注意】与支票进行区分。付款人承兑商业汇票
19、，应当在汇票正面记载“承兑”字样和承兑日期并签章，且不得负有条件，承兑附有条件的，视为拒绝承兑。【注意】承兑附有条件的，视为拒绝承兑，而非所附条件不具备票据上的效力。付款提示付款期限自汇票到期日起10日。付款期限最长不得超过6个月。背书背书应当连续。背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后手再背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任，其只对直接的被背书人承担责任。汇票背书附有条件的，所附条件不具有汇票上的效力。【注意】跟承兑附有条件区分，承兑附有条件视为拒绝承兑。将汇票金额的一部分或者将汇票金额分别转让给两人以上的背书无效。被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限，不得背书转让，否
20、则背书人应当承担汇票责任。保证保证不得附有条件，附有条件的不影响对汇票的保证责任。票据上的保证均为连带责任。10、银行汇票既可用于转账，也可以支取现金。填明“现金”字样的银行汇票只能个人使用。银行汇票付款期为1个月。自签发日起。逾期的汇票，兑付银行不予办理。持票人向银行提示付款，必须同时递交银行汇票和解讫通知联。缺少任何一联，银行不予受理。11、银行本票银行本票缺付款人名称，支票缺收款人名称，汇票最全，共七项。银行汇票为委付证券（有付款人名称），银行本票是自付证券（没有付款人名称）定额和不定额两种，定额：1000元、5000元、10000元和50000元。单位和个人同城使用，异地不能使用。银行
21、汇票可以异地使用。银行本票提示付款期自出票日最长不超过2个月。12、信用卡种类按使用对象分为单位卡和个人卡。信誉等级分为白金卡、金卡和普通卡。按币种不同分为人民币卡、双币种卡。按信息载体不同分为磁条卡、芯片卡。按是否向发卡银行交存备用金分为贷记卡、准贷记卡。相关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡可申领若干张。具有完全民事行为能力的公民可以申请个人卡。申领的附属卡最多不得超过2张。注意陷阱：不是全体公民单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡。销户时，单位卡账户余额转入其基本存款账户，不得提取现金。单位卡不得用于1
22、0万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。（）单位人民币卡不得透支。单位卡不得支取现金。准贷记卡透支期限最长为60天。贷记卡免息还款期最长为60天。（单选）收单业务手续费：向商户收取。宾馆、餐饮、娱乐、旅游等行业不得低于交易金额的2% （吃喝玩乐 2%）其他行业不得低于交易金额的1%销户自xxx满45天后。13、汇兑 异地结算，主动付款种类汇兑分为信汇和电汇。适用范围单位和个人各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。程序汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不能作为该笔汇款已转入收款人账户的证明。收账通知是银行将款项确已收入收款人账户的凭据。相关规定汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请撤销。
23、汇款人申请退汇必须是该汇款已从汇出银行汇出【注意】转汇银行既不能受理撤汇也不能受理退汇。汇入银行对于收款人拒绝接受的汇款，应及时办理退汇。汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。14、托收承付 限制太多，使用不多主体限制：国有企业；供销合作社；城乡集体所有制工业企业。内容限制：商品交易；因商品交易而产生的劳务供应的款项。代销、赊销、寄销不得办理托收承付。金额限制：起点1万，新华书店系统1000元。验单付款的承付期为3天；验货付款的承付期为10天。3次拖欠货款的，停止办理托收承付。15、国内信用证国内企业间商品交易，只限于转账结算，不得支取现金。第三章 税收法
24、律制度1、税收的概念与分类特征强制性、无偿性（核心）、固定性（多选）分类（）征税对象流转税增值税、消费税、营业税、关税所得税企业所得税、个人所得税财产税房产税、车船税、船舶吨税、城镇土地使用税资源税资源税行为税印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税征收管理的分工体系工商税类绝大多数关税类进出口关税、由海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税税收征收权限和收入支配权限中央税关税，海关代征的进口环节消费税和增值税，消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税地方税营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税中央地方共享税增值税、企业所得税、
25、资源税、对证券（股票）交易征收的印花税计税标准从价税增值税、营业税从量税资源税、车船税、城镇土地使用税、耕地占用税复合税消费税中的卷烟和白酒2、税法的分类税法概念税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。税法的分类功能作用税收实体法中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国个人所得税法税收程序法税收征收管理法、海关法、进出口关税条例主权国家行使税收管辖权国内税法国际税法外国税法级次法律XX法行政法规XX条例，XX暂行条例规章XX办法，XX暂行条例实施细则规范性文件效力排序法律行政法规部门规章规范性文件3、税法的构成要素（）税法构成要素具体内容征税人主
26、要包括税务机关和海关。纳税人依法直接负有纳税义务的自然人（包括个体经营者）、法人和其他组织。征税对象征税对象是区别不同税种的重要标志。税目征税对象的具体项目，是征税的具体根据。税率（）计算税额的尺度，是衡量税负轻重与否的重要标志。我国现行税法规定的税率主要有比例税率、定额税率、累进税率。累进税率：根据征税对象金额的多少划分若干等级，并按其达到的不同等级规定不同的税率。分为全额累进税率、超额累进税率（个人所得税中的工资薪金所得）、超率累进税率（土地增值税）。计税依据计算应纳税额的依据。分为从价计征、从量计征、复合计征。从价计征：应纳税额=销售额比例税率从量计征：应纳税额=销售数量定额税率复合计征
27、：应纳税额=销售额比例税率+销售数量定额税率纳税环节税法规定的征税对象在从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税期限纳税人的纳税义务发生后应依法缴纳税款的期限。纳税地点纳税人申报缴纳税款的地点减免税国家对于某些纳税人和征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定。起征点（不到不征，一到全征）、免征额（不到不征，超过了只对超过的部分征）。法律责任对违反国家税法规定的行为人采取的处罚措施。4、增值税（）概念增值税是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的企业和个人，就其货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而课征的一种流转税。 分类生产型不应许扣除固定资产的进项税额
28、收入型应许抵扣折旧部分税额，分期抵扣，很麻烦。消费型我国自2009年1月1日起采用消费型增值税。 一般纳税人税率17%除适用13%税率货物及个别销售旧货之外的应税货物以及所有应税劳务13%基本温饱、精神文明、农业、能源【注意】居民用煤炭、农机、初级农产品零税率除国家另有规定外，出口货物税率为零改革营改增 11%，6%应纳税额计算公式应纳税额=当期销项税额当期进项税额（实行税款抵扣制）销项税额公式销项税额=不含税销售额适用税率销售额的确定包括：纳税人销售货物或者提供应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。不包括：向购买方收取的销项税额和其他符合税法规定的费用。【注意】价外费用为含税销售额。进项
29、税额可抵扣从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税税额；购买“免税”农业产品准予按买价和13%的扣除率计算；购买或销售货物时承担的运费可以按“运费+建设基金”金额和7%扣除率计算。小规模纳税人认定标准（单选）生产型年销售额在50万元以下。非生产型年销售额在80万元以下。年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人按小规模纳税人纳税。非企业性单位、不经常发生应税行为的企业。征收率3%应纳税额计算应纳税额=不含税销售额征收率（执行简易征收办法，不得抵扣进项税）含税销售额换算不含税销售额=含税销售额（1+税率或征收率）征收管理纳税义务发生时间直接收
30、款方式收到销售额或取得索取价款凭据，并将提货单交给买方的当天。托收承付和委托收款方式办妥托收手续的当天赊销和分期收款方式合同约定的收款日期的当天预收货款方式货物发出的当天委托代销方式收到代销清单的当天，未收到代销清单为发出货物满180天的当天销售应税劳务提供劳务同时收讫价款或索取价款凭据的当天视同销售行为货物移送的当天进口货物报关进口的当天先开发票的开具发票的当天纳税期限1日、3日、5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税地点固定业户应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税。总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地主管税务机关申报纳税；经国务院、税务主管部门或其授权的财政、税
31、务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关申报纳税。非固定业户应当向销售地或劳务发生地主管税务机关申报纳税。进口货物应当向报关地海关申报纳税。5、消费税纳税人在我国境内生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人委托加工委托方为纳税人，由受托方代收代缴消费税税款。（受托方为个人除外）征税范围（多选）烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板，共计14个税目（与老百姓日常生活，温饱不相关的商品）税率比例税率绝大多数定额税率啤酒、黄酒、成品油应纳税额计税方法从价定率应纳税额销售额比例税率销
32、售额为销售应税消费品向购买方收取的全部价款和价外费用（含消费税不含增值税）。从量定额应纳税额销售数量定额税率复合计税应纳税额销售额比例税率销售数量定额税率应税消费品已纳税款的扣除将外购应税消费品和委托加工收回的应税消费品继续生产应税消费品销售的，可以将外购应税消费品已缴纳的消费税扣除。当期准予扣除外购或委托加工的应税消费品的已纳消费税税款，应按当期生产领用数量计算。征收管理纳税义务发生时间销售应税消费品销售时进口应税消费品报关进口的当天金银首饰、钻石零售环节纳税纳税期限同增值税纳税地点销售应税消费品机构所在地或居住地主管税务机关自产自用应税消费品委托加工应税消费品受托方所在地主管税务机关委托个
33、人加工应税消费品由委托方收回后在其机构所在地缴纳进口应税消费品报关地海关纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经所在地主管税务机关审核批准后，可退还已征收的消费税税款。6、营业税概念营业税是对提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得的营业收入额征收的一种流转税。【注意】该应税劳务为应征营业税的劳务，不包括加工及修理修配劳务。税目（9个）税率提供应税劳务交、邮、建、文3%娱乐业520%金融保险业5%服务业转让无形资产5%销售不动产应纳税额公式应纳税额=营业额适用税率营业额包括价款和价外费用征收管理纳税义务发生时间纳税人转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式的
34、，其纳税义务的发生时间为收到预收款的当天。纳税期限5日、10日、15日、1个月或1个季度。纳税地点提供建筑业劳务应税劳务发生地转让、出租土地使用权土地、不动产所在地销售、出租不动产转让除土地使用权外的其他无形资产机构所在地其他劳务出租动产7、企业所得税纳税人包括企业和其他取得收入的组织，统称企业。【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业。分类居民企业就其来源于我国境内外的全部所得纳税。非居民企业设立机构、场所就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。未设立机构场所只就其来源于我国境内的所得纳税。【注意】非居民企
35、业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误。税率基本税率25%低税率20%低税率的适用范围适用于在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与该机构、场所没有实际联系的非居民企业。但是实际征税时适用10%【注意】非居民企业全部适用20%的低税率说法错误。应纳税额的计算计算公式：应纳税额=应纳税所得额适用税率应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣除以前年度亏损收入货币形式收入非货币形式收入不征税收入财政拨款；依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股
36、息、红利收入；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利收入；符合条件的非营利组织的收入。准予扣除成本费用业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。【注意】作为业务招待费计算基数的销售（营业）收入，包括企业的主营业税收入、其他业务收入及视同销售收入。广告费和业务宣传费支出，除国务院、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入l5%的部分准予扣除；超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。发生的不超过工资薪金总额14%的职工福利费支出，准予扣除。不超过工资薪金总额2%的拨缴的工会经费，准予扣除。不超过工资薪金总额
37、2.5%的职工教育经费支出，超过部分，准予结转以后纳税年度扣除。【注意】分别计算，分别扣除公益性捐赠支出，不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除税金【注意】税金中无增值税、企业所得税。损失不包括各种行政性罚款不得扣除的项目向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失。【注意1】纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除；【注意2】纳税人签发空头支票，银行按规定处以罚款，属于行政性罚款，不允许在税前扣除；超过规定标准的公益性捐赠支出及所有非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；与取得收入无关
38、的其他支出。亏损弥补企业纳税年度发生的亏损，可以用下一年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的可以逐年延续弥补，但延续弥补期限最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算（单选）征收管理纳税地点居民企业以企业登记注册地为纳税地点。登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。非居民企业在中国境内设立机构、场所，来源于中国境内所得与该机构、场所有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点。在中国境内未设立机构、场所，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，由扣缴义务人代扣代缴企业所得税，以扣缴义务人所在地为纳税地点。纳税申报纳税年度自公历1月1
39、日起至12月31日止。按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。自年度终了之日起5个月内汇算清缴。【注意】企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当在法定期限内向税务机关报送企业所得税纳税申报表、财务报告等。8、个人所得税 个税相关规定纳税人个人所得税以所得人为纳税义务人。（包括自然人、个体工商户、个人独资企业、合伙企业）分类居民承担无限纳税义务（即来源于境内外的全部所得都应在我国纳税）非居民承担有限纳税义务（即只就来源于境内的所得纳税）征收管理纳税申报方式（多选）自行申报需自行申报的情形：年所得12万元以上；（单选）从中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取
40、得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。代扣代缴除需自行申报的情形之外，一律实行代扣代缴。个人所得税计税项目：征税项目计税依据和费用扣除税率计税方法计税公式工资薪金所得应纳税所得额=月工薪收入-3500元七级超额累进税率按月计税应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数“三险一金”从工资应纳税所得额中扣除个体户生产经营所得应纳税所得额=全年收入总额-成本、费用以及损失五级超额累进税率按年计算对企事业单位承包承租经营所得应纳税所得额=纳税年度收入总额-必要费用劳务报酬所得每次收入不足4000元的：应纳税所得额=每次收入额-800元每次收入4000元以上的：应纳税所得额=每次收入额（
41、1-20%）20%比例税率按次纳税特殊规定有：劳务报酬所得实行超额累进加征；稿酬所得减征30%应纳税额=应纳税所得额20%劳务报酬所得超额累进加征：（略）稿酬所得减征：实际适用税率14%稿酬所得利息股息红利所得按收入总额计税，不扣费用偶然所得其他所得9、税务登记种类税务登记种类包括：开业登记；变更登记；停业、复业登记；注销登记；外出经营报验登记。开业登记除国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性农村小贩外，均应当自纳税义务发生之日起30日内，向纳税义务发生地税务机关申报办理税务登记。变更登记时限要求30日，是否换证看登记证内容是否变更停业复业登记适用于实行定期定额征收方式的个体工商户。停业期
42、限不得超过一年。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关办理复业登记。纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理。纳税人在停业期间发生纳税义务的，应当按照税收法律、行政法规的规定申报缴纳税款。注销登记法定情形：纳税人解散、破产、撤销或终止纳税义务的；15日被吊销营业执照或被撤销登记的；15日因住所、经营地点变动，涉及改变税务机关的。注销后30日办理新的登记【链接】生产、经营场所变动并不涉及改变主管税务登记机关，办理变更手续。外出经营报验登记外管证一地一证，有效期限一般为30日，最长不得超过180天。10、发票的开具与管理分类增值税专用发票由
43、国家税务总局统一管理只限于增值税一般纳税人领购使用，小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。一般纳税人如有法定情形的，不得领购使用增值税专用发票。基本联次：记账联、抵扣联、发票联（三联）普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票和专用发票组成。行业发票适用于某个行业的经营业务。专用发票适用于某一经营项目。基本联次：无抵扣联专业发票专业发票指国有金融、保险、邮政、电信、交通方面的发票、凭证。发票开具要求全部联次一次性复写或打印，在发票联和抵扣联加盖发票专用章。任何单位和个人不得转借、转让、代开发票，未经税务机关批准不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票使用范围。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。11、纳税申报方式直接申报上门申报，是传统的申报方式邮寄申报以邮政部门寄出的邮戳日期为实际申报日期数据电文申报电话语音、电子数据交换、网络传输。以数据电文进入特定系统的时间为申报时间须报送书面材料两者不一致以书面材料为准简易申报实行定期定额的纳税人12、税款征收征收方式查账征收适用范围：财务会计制度健全、能如实提供生产
