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1、第一章会计法律制度法律构成立法机关内容法律效力会计法律（狭义的会计法）全国最高立法机关全国人民代表大会及其常委会中华人民共和国会计法85年1月首次发布，现行的是1999年10月修订，2000年7月施行，但不适用于港澳台地区；注册会计师法1993年10月31日通过，1994年1月1日开始实施效力最高，会计法是我国第一部关于会计的法律。（单选）会计行政法规国务院总会计师条例、企业财务会计报告条例。效力较高，调整经济生活中某些方面会计关系（判断）国家统一会计制度国务院财政部门规章需要由部门首长签署命令：会计从业资格管理办法；企业会计准则-基本准则财政部门实施会计监督办法代理记账管理办法规范性文件：企
2、业会计准则-具体准则企业会计准则-应用指南会计基础工作规范、企业会计制度、金融企业会计制度小企业会计制度会计档案管理办法。效力次于会计法律和会计行政法规，包括关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度（多选）第二节会计工作管理体制一、会计工作的行政管理国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作，总原则：“统一领导，分级管理”（审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管）财政部门履行的会计行政管理职能主要有： （一）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（二）会计市场管理（准入、运行、退出）（三）会计专业人才评价（四）会计
3、监督检查二、会计工作的自律管理中国注册会计师协会宗旨：服务、监督、管理、协调； 成立于1988年11月，北京特点：学术性、专业性、非营利性的社会组织（多选）中国会计学会创建于1980年， 办公地点在北京（单选）三、单位内部会计工作管理(单位负责人.真实性、完整性负责。第三节会计核算会计资料：会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料财务会计报告(资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及附注，另外财务报告还可以包括资产减值准备表、财务情况说明书等)不包括对内部管理提供的成本控制报表，财务预测、内部审计报告、计划书等。财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及有关部门（如财政部门、
4、税务部门）、内部管理者、企业职工、社会公众。需在财务报告上签名并盖章的人包括：单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、如设置了总会计师的企业还应由总会计师签名并盖章。（不包括出纳、内审人员、普通会计） （一）会计档案的范围和种类包括 会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算的专业材料。其中其他会计资料包括：银行存款余额调节表、银行对账单、会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。（二）会计档案保管的期限。（1）永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及年度财务报告；（2）25年的：现金和银行存款日记账； （3）5年的：固定资产卡片账于固
5、定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单；（4）3年的：月度、季度财务报告；（5）l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账（不包括现金和银行存款日记账）和辅助账簿，会计移交清册。第四节会计监督内部控制（1）控制环境（2）会计系统（3）控制程序社会监督 独立性最强、有偿性，非强制的、接受委托政府监督 强制性、无偿性、也叫国家监督一、单位内部会计监督1.内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。2.内部会计监督的对象是本单位的经济活动。注：内部审计不属于单位内部监督主体，它只是协助单位负责人组织实施内部监督制度。二、会计工作的政府监督主体：县级以上人民政府财政部门
6、（还包括审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门）注：都是与会计资料或会计人员相关的，是财政管辖的内容不包括工商局管的经营项目是否合法，税务局管的税款是否缴纳及时等等。 第五节会计机构和会计人员一、会计机构的设置单位会计机构负责人的任职资格（1）取得会计从业资格证书外，（2）应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。（判断、案例）二、代理记账设立条件如下： （1）至少有三名持有会计从业资格的专职从业人员，同时可以聘用一定数量相同条件的兼职从业人员。（2）主管代理记账业务的负责人必须具有会计师以上专业技术资格。（3）有固定的办公场所；（4） 有健全的代理记账业务规范和财
7、务会计管理制度。三、会计从业资格适用范围（1）会计机构负责人（会计主管人员）。（2）出纳。（3）稽核。（4）资本、基金核算。（5）收人、支出、债权债务核算。（6）工资、成本费用、财务成果核算。（7）财产物资的收发、增减核算。（8）总账。（9）财务会计报告编制。（10）会计机构内会计档案管理。上述人员包括港澳台地区人员及外籍人员在大陆境内从事会计工作的人员3.会计从业资格的取得中专以上（含中专，下同）会计类专业，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计类不包括：统计、财政、金融学等专业。（多选）
8、4.会计从业资格证书管理会计从业资格证书使用的有效范围：在全国范围内有效。会计从业资格证书的管理内容：（多选）（1）上岗注册登记。（90日内）（单选、判断）（2）离岗备案。（超过6个月）（单选、判断）（3）调转登记。（90日内）（单选、判断）（4）变更登记。5.会计人员继续教育（接受培训为主在职自学为辅24小时）特征：针对性、适应性、灵活性（多选）内容：会计理论、政策法规、业务知识、技能训练和职业道德等。（多选）方法：面授、函授、录像、网络教学（多选）四、会计专业职务与会计专业技术资格（单选、判断）（1）初级会计资格考试科目包括：初级会计实务和经济法基础，要求高中以上学历，一年内一次通过；（2
9、）中级会计资格考试科目包括：中级会计实务、财务管理和经济法，两年为一个周期，单科成绩滚动计算。中级要求从事会计工作的年限如下：大专5年，本科4年，双学士或研究生2年，硕士1年，博士0年（3）高级会计师资格考试科目为：高级会计实务。考试合格证在全国范围内3年有效，评审条件：博士学位，取得会计师资格后从事会计工作2年以上；硕士学位取得会计师资格后从事会计工作4年以上，大学本科毕业，取得会计师资格后，从事会计工作5年以上。五、会计工作岗位设置出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。总会计师是主管本单位财务会计工作的行政领导，本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或
10、聘任，国有大中型企业必须设置总会计师，其他单位根据工作需要自己决定是否设置。总会计师必须具备：取得会计师任职资格后，主管一个单位或者单位内一个重要方面财务工作时间不少于3年。总会计师针对会计机构会计人员负的责任：负责对本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备、会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权。（多选）第六节法律责任（一）行政责任1.行政处罚：责令限期改正、通报、罚款、吊销会计从业资格证书（多选）2.行政处分；警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用查看、开除。（多选）二、一般情况违反会计法规定应当承担的法律责任责令限期改正、可以罚款（单
11、选、案例，单位3000到50000;个人2000到20000）、吊销会计从业资格证书、行政处分（针对国家工作人员从警告到开除）三、伪造、变造、隐匿或者故意销毁会计凭证、会计账簿、财务会计报告的违法行为。1.行政处罚：通报、可以罚款（单选、案例，单位5000到100000；个人3000到50000）、吊销会计从业资格证书。2.行政处分（多选）：针对国家工作人员撤职、留用查看、开除五年内（含五年）不得参加考试，达到犯罪，那终生不能。四、授意指使强令会计机构会计人员伪造变造隐匿销毁等事项的（与三结合出案例题）行政处罚可以对授意指使人5000-50000的罚款， 行政处分（多选）对国家工作人员降级、撤
12、职、开除五、打击报复法律责任：情节恶劣的构成打击报复会计人员罪，处三年以下有期徒刑；不构成犯罪的由其所在单位或有关单位给予行政处分。补救措施：对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（不包括恢复从业资格，恢复职称）六、将检举人姓名和检举材料转给被检举单位和被检举人的法律责任。应当由所在单位或有关单位对相关人员给予行政处分第二章支付结算法律制度第一节支付结算概述支付结算基本原则（一）恪守信用，履约付款（二）谁的钱进谁的账，由谁支配（三）银行不垫款 办理支付结算的基本要求：票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效，银行不予受理。其他记载事项，用途、付
13、款人名称可以更改，更改时应由原记载人在更改处签章证明。票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章。填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全、数字正确、字迹清晰、不错不漏、不潦草，防止涂改。第二节现金管理现金管理条例由国务院制定，现金管理暂行条例实施细则由中国人民银行制定一、开户单位使用现金的范围（判断、多选）1.工资、津贴、个人劳动报酬、国家颁发给个人的科技文化体育奖金、劳保、福利费及国家规定的对个人的其他支出（如果超过1000元，超过限额部分，根据提款人要求在指定银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付）注：多选题当中对于超过1000元的
14、上述款项应该作为可以支付2.差旅费、向个人收购农副产品和其他物资的价款（不受金额限制）3.结算起点1OOO元以下的零星支出。（如超过1000元的办公用品、零星材料应实行银行转账结算）。金额起点需要调整时，由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。二、现金使用的限额：一般按照单位35天，交通不便的5-15天。第三节银行结算账户一、银行结算账户银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币活期存款账户。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门，负责对银行结算账户的开立、使用、变更、撤销进行监督检查。二、银行结算账户的分类核准制账户（报中国人民银行审核后发开户登记证）：（1）基本存款账
15、户（2）临时存款账户2年（因注册验资和增资验资开立的除外） （3）预算单位开立专用存款账户（4）QFII专用存款账户 备案类账户（开户起5个工作日内由开户银行向中国人民银行当地分支行办理备案）。（1）一般存款账户（2）个人银行结算账户（3）专用存款账户（除预算单位开立专用存款账户和QFII专用存款账户实行核准外，其他均是备案制）、三、 银行结算账户管理应当遵守的基本原则（多选）一个基本账户原则；自主选择银行开立银行结算账户原则；守法合规原则；存款信息保密原则四、银行结算账户的开立、变更、或撤销（一）银行结算账户的开立开立之日起3个工作日后方可办理付款业务，开户之日起3个工作日内书面通知基本存款
16、账户开户银行。（二）银行结算账户的变更（1）更改名称，5个工作日内向开户银行提出变更申请（2）单位的法定代表人或主要负责人、住址以及其他开户资料发生变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。银行接到存款人的核准类银行账户的存款人名称变更申请、法定代表人或负责人的变更通知后，在2个工作日内报中国人民银行核准变更。，（三）银行结算账户的撤销3.开户银行对已开户但一年内未发生任何业务的账户，应通知存款人自发出通知30日内办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理（单选）。4.关于日期的规定（1）如果存款人因解散破产吊销执照等主体资格终止的原因要撤销银行账户，应于5个
17、工作日向开户银行提出撤销银行结算账户的申请，（2）如果撤销基本户，基本户开户行应自撤销之日起2个工作日通知存款人其他账户的开户行，其他开户行2个工作日内通知存款人，存款人收到通知之日起3个工作日内办理其他银行结算账户的撤销。银行结算账户管理档案的保管期限为银行结算账户撤销后10年。十二、违反银行账户结算管理制度的罚则（单选、多选）重点掌握罚款额度对非经营性的存款人的罚款金额都是1千元；对经营性的存款人的罚款金额有3种：（1）1000元的罚款存款人变更事项没及时通知银行（2）1万元以上3万元以下的罚款存款人开户、销户违反规定或伪造变造、私自印制开户许可证（3）5千元以上3万元以下的罚款存款人账户
18、使用过程的违规行为第四节支付结算方式1.票据具有支付、汇兑、信用、结算和融资功能。票据种类（多选）出票人（签发票据的人）付款人付款日期（单选、案例）向谁付款银行汇票存款人的开户行存款人的开户行见票即付出票日起1个月持票人：收款人或最后一手的被背书人银行本票出票日起2个月支票存款人存款人的开户行出票日起10日内商业汇票（按承兑人不同分类）商业承兑汇票（承兑人是付款人，也就是购货方，债务方）收款人或付款人承兑人到指定日期付款出票日起最长6个月到期。到期后10日内提示银行付款银行承兑汇票（承兑人是存款人的开户行）存款人（承兑申请人）我国票据法规定的票据均为记名票据，若转让必须背书。2.票据当事人基本
19、当事人：是指票据作成和交付时就已存在的当事人。包括：出票人、收款人和付款人。没有这几人票据无效非基本当事人： 承兑人、背书人、被背书人、保证人3.票据权利：包括：付款请求权和追索权（持票人首先行使付款请求权）行使付款请求权的人：收款人或最后的被背书人行使追索权的人：收款人、被背书人、背书人、保证人（注意不包括付款人、承兑人、出票人，因为他们属于付款的义务人）权利时效：持票人对商业汇票的出票人和承兑人的权利自票据到期日起2年。见票即付的银行汇票、银行本票自出票日起2年。持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月。持票人对前手的追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起6个月。持票人对前手的再追索权
20、，自清偿日或者被提起诉讼之日起3个月。4.票据责任（多选、案例）付款义务人：针对主债务人（出票人、付款人、承兑人）偿还义务人：背书人、保证人。2.票据签章（多选、案例）签名、盖章或者签名加盖章。出票人在票据上缺少签章或者不符合规定，票据无效其他非基本当事人（承兑人、保证人、背书人）签章不合规，票据有效，只是票据行为（承兑、保证、背书）无效。6.票据行为（多选）包括出票、承兑、背书和保证。7.票据记载事项：绝对记载事项、相对记载事项、任意记载事项。（多选）8.票据丧失的补救（多选、案例、判断）（1）挂失止付：将失票情况通知付款人或代理付款人。不是必经措施，是暂时的预防措施。可以挂失的情况：（多选
21、）银行汇票和银行本票填明“现金”字样才可以挂失，已承兑的商业汇票、支票。注意多选中商业汇票不提及“已承兑”也选，但提出“未承兑”不选（2）公式催告： （3）普通诉讼二、支票：自出票日起10日支票授权补记：金额、收款人名称，可由出票人授权补记 空头支票或签章与预留不符的支票，银行予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。对屡次签发，银行应停止其签发支票三、商业汇票（单选、多选、判断、案例）（一）商业汇票的概念、适用范围1.提示承兑：（1）定日付款的汇票，持票人应当在汇票到期日前向付款人提示承兑。（2）出票后定期付款的汇票，持票人应当在汇
22、票到期日前向付款人提示承兑。（3）见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑。2.承兑成立。（1）付款人应在收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝，3日内不表示，视为拒绝承兑。付款人承兑汇票，不得附有条件；承兑附有条件的，视为拒绝承兑。（2）付款人拒绝承兑的，必须出具拒绝承兑的证明，汇票未按照规定期限提示承兑的，持票人丧失对其前手的追索权。（3）银行承兑汇票的出票人或持票人向银行提示承兑时，符合规定和承兑条件的，与出票人签订承兑协议。银行承兑汇票的承兑银行，应按票面金额向出票人收取万分之五的手续费。（三）商业汇票的背书必须记载：（1）被背书人名称；（2）背书人签章。背
23、书不得记载事项：条件背书，部分背书，任意记载事项票据记载了“不得转让”的字样（禁止背书）四、银行汇票（单选、多选、判断）1.概念：银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。 五、银行本票（单选、多选、判断）1.概念：银行本票是“银行”签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2.银行本票的使用范围单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可使用银行本票。六、信用卡（单选、多选、判断、案例）（1）贷记卡：免息还款期最长为60天，存款无息，首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%。（2）准贷记卡：交存一定金额的备用
24、金。存款有息，在规定的有限信用额度内透支消费、取现，收取一定的利息，但不存在一定的免息还款期，准贷记卡的透支期限最长为60天。销户：（1）45天（2）两年（含）以上未发生交易；（3）持卡人违反其他规定，发卡行认为应该取消资格的。单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。使用的主要规定（1）同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元（含等值外币）、单位卡不得超过5万元（含等值外币）。（2）同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元（含等值外币），单位卡不得超过发卡银行对该单位综合授信额度的3%。无案例授信额度可参照的单位，其月透支余额不得超过10万元（含等值外币）。七、汇兑（单选、
25、判断）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款应主动办理退汇。八、托收承付（单选、判断、多选）承付期（1）验单付款的承付期为3天，自付款人开户银行发出通知次日起计算（承付期内遇法定休假日顺延）。（2）验货付款的承付期为10天，自运输部门向付款人发出提货通知的次日起计算。【解释】付款人在承付期内，未向银行表示拒绝付款的，银行即视为承付，并在承付期满的次日（遇法定休假日顺延）上午银行开始营业时，将款项划给收款人。九、委托收款（单选、判断、多选）单位和个人凭已经承兑的商业汇票、债券、存单等付款人债务证明办理款项的结算，均可以使用委托收款结算方式。如果付款人未在“接到”通知的次日起3
26、日内通知银行付款的，视为同意付款。 第三章税收法律制度第一节税收概述一、税收（一）税收的特征：强制性、无偿性、固定性（二）税收的分类构成要素征税人、纳税义务人、征税对象、税目、税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和法律责任。税法的三个最基本的要素：纳税义务人、征税对象、税率分类标准类型对象代表税种征税对象流转税类流转额增值税、消费税、营业税、关税所得税类所得额企业所得税、个人所得税等财产税类拥有或支配的财产房产税、契税、车船税行为税类特定行为城市维护建设税、印花税、车辆购置税资源税类资源开发资源税、土地增值税和城镇土地使用税征收管理的分工体系工商税类税务机关绝大部分关税类海关关
27、税/进口环节增值、消费/船舶吨税/进出口关税/入境旅客行李物品个人邮递物品的进口税征收权限和收入支配权限中央税国税局关税、消费税地方税地税局营业税/城镇土地使用税/房产税/城市维护建设税/车船使用税/屠宰税/耕地占用税/契税/土地增值税/筵席税。中央地方共享税中央地方政府比例分享增值/资源/印花税/企业所得税/个人所得税计税标准从价税价格增值税、营业税、关税、房产税和企业所得税、个人所得税等税种从量税数量、重量、体积资源税/车船税/土地使用税/消费税中的啤酒/黄酒/各种成品油复合税从量税额+从价税额卷烟、白酒（如粮食白酒和薯类白酒）（1）税收法律（狭义的税法）由全国人民代表大会及其常务委员会制
28、定。如税收征收管理法、个人所得税法等。（2）税收行政法规由国务院制定(条例)（3）税收规章办法/规程/实施细则（4）税收规范性文件县以上各级税务机关（1）比例税率增值税、营业税、企业所得税、城市维护建设税、房产税。（2）定额税率从量征收的某些税种、税目。如：啤酒、黄酒、成品油等的消费税。（3）累进税率超额累进税率（如工资薪金的个人所得税） 超率累进税率（如土地增值税）延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。第二节主要税种一、增值税增值税暂行条例是1993年12月国务院颁布，1994年实施我国从2009年1月1日起全面实行消费型增值税。小规模纳税人增值税征收率为3%一般纳税人：工业性及主营工业（工业
29、销售额占50%以上）的企业，年应税销售额50万元的；商业性企业及主营商业的企业，年应税销售额80万元的。会计核算健全，年应税销售额30万元的工业小规模企业。（3）总机构为一般纳税人的工业性分支机构。（4）新开业的符合一般纳税人条件的企业。省级国税局，次年1月底前申请变成一般纳税人。2.低税率 l3%目的：鼓励消费，保证消费者对基本生活必须品的消费（单选、多选）3.零税率纳税人出口货物适用零税率销售货物销货方为购货方用自己车辆运输并收运费，这时运费与销售的货物一起征增值税（判断）。购进农产品，可以按收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。（4）运输费用金额和7%的扣除率
30、计算进项税额纳税义务发生的时间：委托他人代销货物收到代销单位的代销清单的当天，未收到代销清单及货款的，发出代销货物满180天的当天纳税期限：为1日、3日、5日、10日、15日（5日）、1个月或者1个季度(15日)。（1）纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起内申报纳税；二、消费税消费税暂行条例是1993年12月国务院颁布，1994年实施（一）消费税的概念 1.概念：消费税是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种流转税。2.消费税在单一环节征税（生产、委托加工或进口环节）；特殊情况：对于金银首饰（金、银、金银镶嵌、铂金首饰、钻石及钻石饰品）在零售环节
31、征税。（珍珠、翡翠、玉石、玛瑙等其他首饰仍在生产环节征税）。（二）消费税税目（多选）现行消费税共有14个税目，包括：烟（包括卷烟、雪茄烟和烟丝等子目）、酒及酒精（包括粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒、其他酒和酒精等子目）、化妆品（不包括护肤、护发产品）、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、汽车轮胎、摩托车、小汽车（包括乘用车、中轻型商用客车等子目）、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、成品油（包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油等子目）等。（三）消费税税率比例税率、定额税率两种形式（五）应税消费品已纳税款扣除将外购或委托加工应税消费品继续生产应税消费品销售的
32、，可以将外购或委托加工消费品已缴纳的消费税给予扣除。注：继续生产所领用的数量计算扣除额（六）消费税征收管理（多选题，判断题）1.纳税义务发生时间，大部分同增值税，不同之处是：委托加工纳税人提货的当天。三、营业税 营业税暂行条例是1993年12月国务院颁布，1994年实施税率税目（行业类别来划分）3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产5%20%娱乐业（由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况决定具体税率）注：1.加工和修理、修配，不属于营业税的应税劳务。2.单位和个体户的员工、雇工为本单位或雇主提供的劳务不包括在内。2.纳税人销售其购
33、置的不动产，营业额=销售不动产的全部收入购置不动产的原价。3、运输企业运输旅客或者货物出境，营业额=全程运费-付给境外其他承运企业的运费纳税期限：5日、l0日、l5日、l个月或者l个季度营业税起征点：按期纳税：起征点为月营业额5000-20000元；按次纳税：每次（日）营业额300-500元（2011年11月以前按此纳税起征点为100元）四、企业所得税（一）概念企业所得税，不包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户。（二）企业所得税征税对象纳税人判定标准征收范围（判断）居民企业（1）依照中国法律、法规在中国境内成立的企业；（2）依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。来源于中国境
34、内、境外的所得非居民企业（1）不符合上述，但在中国境内设立机构、场所的企业；来源于中国境内的所得及与所设机构场所有实际联系的境外所得（2）在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。来源于中国境内的所得（三）企业所得税税率（比例税率）（单选、判断）1.基本税率25% 2.低税率20%应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损 2.不征税收入 （多选）（1）财政拨款（政府补助、贷款贴息、税收返还等）（2）依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。（3）国务院规定的其他不征税收入。3.免税收入（多选）（1）国债利息收入。（注：不包
35、括国债转让收益）（2）居民企业之间取得的股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；.（4）符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。4.准予扣除的项目企业实际发生的与经营活动有关的、合理的支出。5.不得扣除的项目超过年度利润总额12%的公益性捐赠支出、超过工资总额14%的福利费、超过营业收入15%的广告费6.亏损弥补：5年。纳税期限：按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补。纳税申报（1）预缴申报期为月或者季度的，应当自终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所
36、得税纳税申报表及财务报告，预缴税款。（2）自年度终了之日起5个月内，报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。五、个人所得税个人所得税法1993年10月31日全国人民代表大会常务委员会通过，1994年1月1日施行， 1994年国务院发布个人所得税实施条例（三）个人所得税的应税项目和税率（计算、判断、多选）个人所得税应税项目（共11个，1、2属于超额累进税率，其余为比例税率；）1.工薪，是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。不包括独生子女费；托儿补助费；差旅费补贴、误餐补助；按照规定比例提取并缴付的养老保险
37、公积金。费用扣除金额3500 【外籍人员4 800】税率:七级超额累进税率，2011年9月起施行级 数全 月 应 纳 税 所 得 额税率（%）速算扣除数1不超过1500元的302超过1500元至4500元的部分101053超过4500元至9000元的部分205554超过9 000元至35000元的部分2510055超过35000元至55000元的部分3027556超过55000元至80000元的部分355505780000元以上4513505注意： 2000元，九级超额累进税率，（1）当月所得额不超过500元的，税率5%，（2）超过500元至2000元的部分，税率10%2.个体工商户生产、经营
38、所得；个人独资企业及合伙企业投资人所得：对企事业单位的承包经营、承租经营所得；五级超额累进税率，应纳税所得额=（全年收入一成本、费用及损失）适用税率-速算扣除数3.稿酬所得（要求计算）图书、报刊形式出版作品（包括书画、雕刻、翻译作品的署名发表）税率: 比例税率20%，再按应纳税额直接减征30%（也就是说实际税负是14%）计算：1.每次收入4000元：应纳税额=（每次收入-800）14%2.每次收入4000元：应纳税额=每次收入（1-20%）14%4.劳务报酬所得（要求计算）：个人从事的各种按次取得报酬的劳务，包括演讲、现场或笔译翻译、书画、雕刻的现场制作、演出、展览、经纪服务等等税率:比例税率
39、20%（有加成征收规定，见税率表）计算：劳务报酬应纳税所得的确定与稿酬所得一样当收入的80%不超过2万元，不考虑加成，税率按20%级数每次应纳税所得额税率%1不超过20000元的202超过20000元至50000元的部分303超过50000元的部分405.财产转让所得税率: 比例税率20%，每次应纳税额=（转让财产收入-财产原值-合理费用）20%6.特许权使用费所得、财产租赁所得，税率为20%，应纳税所得额的确定与劳务报酬和稿酬所得一样。从2008年3月1日起，对个人出租住房取得的所得暂减按10%的税率征收个人所得税。7.利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得以每次收入额全额（无费用扣除额）
40、为应纳税所得额，税率为20%。但应将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。（四）个人所得税征收管理主要是支付所得的单位代扣代缴，下列情况自行申报：（1）年所得l2万元以上的，在年度终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报；（2）从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；（3）从中国境外取得所得的；（4）取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；（5）国务院规定的其他情形。第三节税收征管一、税务管理包括的内容：（多选）税务登记、发票管理、纳税申报、账簿、凭证管理。（一）税务登记（单选、判断、案例、多选）1.开业登记：30日。每年验审一次，每3年换证一次。2
41、.变更登记， 30日内先工商后税务变更登记中：开立或变更银行账户的应在15日内向主管税务局书面报告。3.停业、复业登记：不得超过一年。4.注销登记： 15日先办税务后办工商，注销税务后30日内向迁达地办理税务登记；被列为非正常户超过一年的，税务机关可以注销其税务登记证。5.外出经营报验登记：按照一地一证的原则，有效期一般30日，最长在同一地连续12个月内累计不超过180日，若超过180日的，期满之日起30日内向生产经营所在地税务机关申报办理税务登记证，税务机关核发临时税务登记证。纳税人应当在外管证有效期届满后10日内，持外管证回原登记地税务机关办理外管证缴销手续。6.纳税人税种登记，税务机关根
42、据纳税人税种登记表所填写的项目，自受理之日起3日内进行税种登记。7.扣缴义务人扣缴税款登记；自扣缴义务发生之日起30日内办理。（二）发票管理三联： 发票联、税款抵扣联、记账联。已开具的发票存根联和发票登记簿应当保存5年。（三）纳税申报（案例、多选、判断）纳税申报的方式（1）直接申报（2）邮寄申报（3）数据电文申报（4）简易申报（5）简并征期：（6）委托他人代理申报 （四）账簿、凭证管理（单选、判断、案例）1.自领取营业执照之日起15日内依法建立账簿。2.根据税收征管法的规定，法定扣缴义务发生之日起10天内，按照所代扣代收的税种，分别设置代扣代缴税款账簿。3.除法律、行政法规另有规定外，账簿、记
43、账凭证、报表等有关纳税资料，应当保存的时间是10年。（注意作为会计档案是3-25年甚至永久，但从纳税资料角度要答10年）4.自领取税务登记证件之日起15日内将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备案。二、税款征收 （一）查账征收（二）查定征收（三）查验征收（四）定期定额征收（五）代扣代缴（六）代收代缴（七）委托征收（八）其他方式（邮寄申报纳税，自计自填自缴，自报核缴，网络申报纳税）补充：有下列情形之一的纳税人，税务机关有权核定其应纳税额： （1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；
44、（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍未申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的；（7）未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时经营的纳税人。三、税务代理（独立的社会中介服务）特点：1.中介性。2.法定性。3.自愿性。4.公正性。四、税收检查及法律责任（一）税收检查1.税收保全措施当税务机关要求纳税人提供担保而纳税人拒绝或无力提供担保的经县以上税务局（分局）局长批准，可以采取下列税收保全措施：（1）书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款；（2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。其他财产是指纳税人房地产、现金、有价证券等不动产和动产。 税收征管法所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起1日内（或者24小时内）解除税收保全。2.税收强制执行（担保或保全期限仍未缴税的情况下经县以上税
