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1、1,2,一、行政事业单位内部控制架构,?,（一）定义：内部控制规范是指单位为,实现经济活动控制目标，通过制定制度、,实施措施和执行程序，对,经济活动,的风险,进行防范和管控，对经济活动的表达准确,真实的一整套制度和程序。,?,（二）内部控制与各项管理制度的关系：,各项管理制度是对内控规范的具体落实，,各单位可通过完善管理制度来实施内控。,3,2020/4/26,（三）行政事业单位内控规范的组织架构,内部控制规范（试行）,内部控制基本原理,内部控制实际应用,总则,风险评估和控制,方法,单,位,层,面,内,部控制（,5,）,业务层面,内部控制（,6,）,评价与监督,组织、机制、关键岗位、,人员、信
2、息技术,预算,业务,收支,业务,政采,业务,资,产,建设,项目,合,同,内部,监督,外部,监督,4,2020/4/26,二、制定内部控制制度的步骤,（一）梳理单位各类经济活动的业务流程,（二）明确业务环节,（三）系统分析经济活动风险,（四）确定风险点,（五）选择风险应对策略,（六）在此基础上根据国家有关规定建立健全单位,各项内部管理制度,（七）督促相关工作人员认真执行。,5,2020/4/26,?,三、控制方法,（一）不相容岗位相互分离。,合理设置内部控制关键岗位，明确划分职,责权限，实施相应的分离措施，形成相互制,约、相互监督的工作机制。例如财务部门必,须设立出纳和会计岗位，每月银行存款调节
3、,表不能由出纳做，预算审批和预算使用管理,必须分开，收支二条线等。,6,2020/4/26,（二）内部授权审批控制。,明确各岗位办理业务和事项的权限范围、,审批程序和相关责任，建立重大事项集体,决策和会签制度。相关工作人员应当在授,权范围内行使职权、办理业务。,7,2020/4/26,（三）归口管理。,根据本单位实际情况，按照权责对等的原则，采,取成立联合工作小组并确定牵头部门或牵头人员等,方式，对有关经济活动或重大事件实行统一管理。,8,2020/4/26,（四）预算控制。,强化对经济活动的预算约束，使预算管理,贯穿于单位经济活动的全过程。,9,2020/4/26,（五）财产保护控制。,建立
4、资产日常管理制度和定期清查机制，,采取资产记录、实物保管、定期盘点、账,实核对等措施，确保资产安全完整。,10,2020/4/26,（六）会计控制。,建立健全本单位财会管理制度，加强会计机,构建设，提高会计人员业务水平，强化会计人,员岗位责任制，规范会计基础工作，加强会计,档案管理，明确会计凭证、会计账簿和财务会,计报告处理程序。,11,2020/4/26,（七）单据控制。,要求单位根据国家有关规定和单位的经济活动业,务流程，在内部管理制度中明确界定各项经济活,动所涉及的表单和票据，要求相关工作人员按照,规定填制、审核、归档、保管单据。,（八）信息内部公开。,建立健全经济活动相关信息内部公开制
5、度，根据,国家有关规定和单位的实际情况，确定信息内部,公开的内容、范围、方式和程序。对外信息披露，,按国家有关政策进行实施。,12,2020/4/26,内部控制制度体系,某单位内部控制制度体系,业务流程及风险矩阵,流程图,风险矩阵,预算管理流程及风险,经费支出管理流程及风险,政府采购管理流程及风险,固定资产管理流程及风险,工程项目管理流程及风险,专项资金管理流程及风险,内部管理制度,财务管理总制度,经费支出管理办法,办公费管理细则,出国费管理细则,交通费管理细则,政府采购管理办法,固定资产管理办法,基本建设项目财务管理规定,13,2020/4/26,四、单位层面内部控制,?,组织架构,?,工作
6、机制,?,关键岗位,?,编报财务信息的要求,?,信息化手段,14,2020/4/26,?,第一、行政事业单位内控规范的,组织,架构,单独设置内部控制职能部门或者确定牵,头部门，各经济活动相关部门和岗位积极,配合，内部审计和纪检监察部门进行有力,监督。,15,2020/4/26,?,第二、行政事业单位内控规范的,工作,机制,决策、执行和监督相分离,议事决策机制,关键岗位责任制,对关键岗位工作人员的要求,财务信息编报的要求,信息化手段,16,2020/4/26,?,第二、行政事业单位内控规范的,工作机制,（一）单位经济活动的决策、执行和监督应当相互,分离,?,过程分离：即决策过程、执行过程和监督过
7、程,应当相互分离、相互独立、相互影响和相互制约,的；,?,岗位的分离：即不相容岗位相互分离。,17,2020/4/26,?,（二）建立联合工作机制。,按照决策、执行、监督相互分离的原理，结合单位的实,际情况，建立联合工作机制。,1,、成立由单位领导、财会部门等内部相关部门的负责人组,成的预算管理委员会，负责对预算和资金使用方面重要事,项进行决策。,2,、成立由单位领导、政府采购归口部门、财会部门和相关,业务部门的负责人组成政府采购领导小组，负责对单位的,政府采购事项进行决策，政府采购归口部门负责具体执行,政府采购业务。,3,、成立由单位领导和资产归口部门、财会部门和相关业务,部门的负责人组成的
8、资产领导小组，负责对单位的资产事,项进行决策，资产归口部门负责具体执行资产业务。,4,、成立由单位领导、内部审计部门、纪检监察部门等相关,部门的负责人组成的内部监督领导小组，负责统一领导对,内部控制的监督检查和自我评价。,18,2020/4/26,?,（三）建立健全议事决策机制,1,、建立健全议事决策制度。,议事决策制度具体体现为议事决策规则，包,括确定议事成员构成、决策事项范围、投票表决,规则、决策纪要的撰写、流转和保存以及对决策,实现规定贯彻落实和监督程序等。特别需要明确,试行单位领导班子集体决策的重大经济事项的范,围。,在行政事业单位，重大经济事项一般包括：,大额资金使用、大宗资产采购、
9、基本建设项目等。,19,2020/4/26,2,、集体研究、专家论证和技术咨询相结合,重大决策实行领导班子集体研究决定，领,导班子由党委、行政和纪检的主要领导组,成，坚持民主集中原则。,对于建设项目、政府采购等复杂、专业性,强的经济活动，应当听取专家的意见，必,要时可以组织技术咨询。专家可以是单位,内部专业人员，也可以是外部专家。,20,2020/4/26,3,、做好决策纪要的记录、流转和保存工作,对重大经济事项的内部决策，要形成书面决策,纪要，并要求议事成员进行核实、签字认可，并,将决策纪要及时归档、妥善保管。,4,、加强对决策执行的追踪问效,对决策执行的效率和效果实行跟踪，建立决策,问责制
10、度，对重大决策失误、未履行集体决策程,序和不按照决策执行业务的人员，追究责任。,21,2020/4/26,?,（四）建立健全内部控制关键岗位责任制,1,、内部控制关键岗位,主要包括预算编制、决算编制、绩效评价、,资金管理、票据管理、账户管理、印章管,理、采购及验收管理、资产保管、建设项,目的设计施工管理、债务管理、合同管理、,档案管理、信息系统管理、会计管理、内,部审计等岗位。,22,2020/4/26,2,、落实岗位责任制,应当以书面形式（岗位责任手册）明确岗位职,责、岗位权力以及与其他岗位或外界的关系，并,按照岗位责任要求进行人事考核，对于不符合岗,位要求、不能胜任岗位的工作人员，应当及时
11、暂,停其工作，安排再培训，或者调整工作岗位，安,排转岗培训。,3,、实行轮岗制度,关键岗位要定期轮岗，单位轮岗制度要根据本,单位实际确定轮岗周期。,23,2020/4/26,?,第三、对内部控制,关键岗位,工作人员的要求,（一）把好人员入口关：关注任用人员的知,识、技能、专业背景、从业资格、职业道德等。,（二）加强业务培训：对关键岗位工作人员,进行定期业务培训，使其及时了解和认真执行国,家的有关法律法规政策。,（三）强化职业道德教育：制定内部控制关键,岗位职业道德准则，加强职业道德教育。,24,2020/4/26,?,第四、,编报财务信息,的要求,（一）严格按照法律规定进行会计机构建立和人员,
12、配备：会计人员要有会计从业资格证、会计机构负责,人要有会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三,年以上。,（二）落实岗位责任制，确保不相容岗位相分离,（三）加强会计基础工作管理，按法定要求编制和,提供财务信息：学习新事业单位会计制度等,（四）财会部门与其他业务部门的沟通协调机制：,财会部门与资产管理部门定期对账，确保资产账实相,符；财会部门与各业务部门定期核对预算执行情况。,25,2020/4/26,?,第五、运用,现代科技手段,加强内部控制,（一）内部控制信息化：信息化固化了经济活,动流程，自动实现了对各项经济业务的约束，任,何违背内控管理规定的行为都能够得到制止；信,息化提高了信息的准确性
13、、时效性和相关性。,（二）内控信息化的实现：一是一般计算机控,制，包括数据中心运行（工作计划、备份和恢复,程序）、系统软件控制、访问安全、应用系统开,发和维护控制。二是具体应用控制。,26,2020/4/26,五、业务层面之一预算业务控制,?,业务流程,预算编制,预算审批,预算下达,预算指标分解及责任落实,预算执行,预算调整,进行决算,绩效考核,未通过,通过,预算编制,预算执行,与分析,预算调整,决算,绩效考核,27,2020/4/26,五、业务层面之一预算业务控制,?,一、预算业务有四个环节：预算编制、预算审,批、预算执行、决算和绩效评价,?,二、,不相容岗位,包括：预算编制与预算审批，,预
14、算审批与预算执行，预算执行与分析评价,控制措施：,合理设置预算业务管理机构和岗位,设置三个机构：,1,、决策机构，也可称预算管,理委员会，主要岗位和职责是审定年度预算编制草,案，解决预算编制和执行中的重大问题，听取决算,执行报告，审批预算追加调整方案。一般是由单位,负责人担任领导、分管领导及各相关部门负责人为,成员建立的集体决策制度。,28,2020/4/26,2,、工作机构，主要岗位和职责是组织和指导业务部门编,制预算，汇总各业务部门编制的预算并报财政部门审批，,对财政部门下达的预算控制数进行细化并分配给各业务部,门，跟踪预算执行情况，汇总预算追加调整方案，编制决,算报告。一般设在财务科。,
15、3,、执行机构，即各业务部门，主要岗位和职责是编制,本部门预算，根据工作机构下达的部门总预算分解到各个,具体工作，执行预算，提出追加预算申请。,29,2020/4/26,?,三、预算编制业务环节控制：,1,、,主要风险点,：业务部门不参与，仅由财务部,门编制；业务活动与财力支持脱节。,2,、,控制措施,：,（,1,）各业务部门自行编制预算草案，报工作机,构汇总。,（,2,）工作机构及时向业务部门传达财政部门对,预算编制的最新政策及实物定额标准等，保证预,算编制的合规性。,30,2020/4/26,（,3,）各业务部门根据下一年度的工作计划，对支出需求,进行测算，以此为依据编制预算。,（,4,）
16、财政部门批复预算后，工作机构根据各部门上报的,预算草案，将预算控制数分解至各部门。,（,5,）工作机构将预算控制数下达至各业务部门后，各业,务部门将预算分配至各项具体工作。,（,6,）归口管理部门对归口管理业务的预算资金额度合理,性进行审核，财会部门对预算建议数的合规性进行审核。,（,7,）对于建设工程、大型修缮、大宗物资采购等重大事,项，需经决策机构集体审批，或委托第三方机构评审。,31,2020/4/26,?,四、预算执行业务环节控制,1,、,主要风险点,：未按规定的额度和标准执行预,算，资金收支和预算追加调整随意无序，产生无,预算支出、超预算支出等情形。,2,、,控制措施,：（,1,）明
17、确预算执行方式，对业务,内容相对明确的支出事项，工作机构可直接限定,支出标准和方向，甚至是资金来源和执行方式，,如对教师讲课费规定执行标准和现金授权支付方,式；对业务具体内容需进一步明确的支出事项，,可以下达预算总额度，在执行过程中随时进行执,行申请与审批。,32,2020/4/26,（,2,）工作机构对预算执行申请进行审核，包括：业务部,门的执行申请与其预算指标、工作计划是否相对应；是否,提交相应的文件和单据，如会议申请单、接待审批表等；,是否按照规定的支出标准和支出方向提出申请。,（,3,）设置审批权限，如多少金额以下由分管领导审批，,多少金额以上由局长审批，多少金额以上由预算管理委员,会
18、集体审批。,（,4,）确需追加调整预算的，需提出书面申请，说明理由、,方法等，经财会部门和归口管理部门审核交预算管理委员,会审批。,（,5,）工作机构定期（如每季度）检查各业务部门的执行,情况，及时纠正发现的偏差。,33,2020/4/26,?,五、决算环节控制,1,、,主要风险点：,未按规定编报决算报表，预算,与决算相脱节。,2,、,控制措施,：,（,1,）由财会部门负责按照财政部门要求编制决,算报表，编制岗位、审核岗位、分析岗位由不同,人担任。,（,2,）审核人员重点审核：内容是否完整，数据,是否真实准确，计算是否正确。,（,3,）分析人员分析预算执行结果与预算目标的,差异，查找原因，并形
19、成报告至预算业务管理委,员会，并反馈给各业务部门。,34,2020/4/26,?,六、绩效环节控制,1,、,主要风险点,：未按规定开展预算绩效,管理。,2,、,控制措施,：严格按照财政部门要求开,展绩效评价工作。,35,2020/4/26,四、业务层面之二收支业务控制,?,行政事业单位的收支管理涉及多个二级子流程，如票据管,理、资金收入管理、资金支出管理、债务管理等。,收到款项,开具票据并登记,清点款项,上缴财政,非税收入资金管理流程,设定不同类别金额资金的审批规定,资金支付申请,根据规定,进行审核,现金或银行转账支付,未通过,通过,资金支付管理流程,36,2020/4/26,四、业务层面之二
20、收入业务控制,?,一、纳入行政事业单位内控管理的收入是一个宽泛的概,念，包括两类资金：一是根据财务规则和会计准则认定的,收入（非偿还性资金：行政财政拨款收入、其他收入；,事业财政补助收入、事业收入、上级补助收入、附属单,位上缴收入、经营收入和其他收入。）；二是不作为单位,的收入但应当上缴国库或财政专户的资金（罚没收入、行,政事业性收费、政府型基金等代收资金）。,?,二、,不相容岗位,：收款开票，会计核算，票据和会计,档案保管,控制措施,：可以“一人多岗”，但上述不相容岗位必须,由不同人员担任。,?,三、主要风险点：岗位设置不合理；违规收取收入；,收入收取业务分散在各个部门，缺乏统一管理，导致收
21、入,金额不实，私设“小金库”的风险；票据、印章管理松散。,37,2020/4/26,?,四、,控制措施：,?,（,1,）收入业务由财会部门进行归口管理并进行会计,核算。财会部门主要职责：每年对收费许可证进行年检，,依据业务部门提交的资料进行账务处理，定期检查收入,款项是否及时、足额缴存到银行账户，收入手否与合同,相符，对应收未收项目明确业务部门，落实催收责任。,（,2,）对票据实行专人、专账、专柜管理。设置票据专,管员，建立票据台账，对票据进行编号，按照顺序号使,用，做好票据保管和序时登记工作。配置保险柜专门保,管票据，做好人走柜锁。,38,2020/4/26,四、业务层面之二支出业务控制,?
22、,一、支出业务有五个环节：事前申请、支出,审批、支出审核、支付、核算和归档,?,二、,不相容岗位,：支出申请和内部审批、付,款审批和付款执行、业务经办和会计核算,?,三、,主要风险点,：支出未经适当的事前申请、,审核和审批，支出范围和开支标准不符合规定，,报销单据审核不严格，资金支付不符合国库集中,支付、政府采购、公务卡结算等规定。,39,2020/4/26,?,四、,控制措施,：（,1,）规定支出业务事项的开支,范围、开支标准和所涉及的表单和票据。如：差,旅费用于单位工作人员出差的交通费、住宿费、,订票费、保险费、伙食补助费、公杂费及其他费,用；开支标准按照财政部门制定的城市间交通费,标准、
23、住宿费标准、伙食补助费和公杂费等标准,执行；涉及的外部票据有飞机、火车、轮船等发,票、保险发票、订票发票、住宿费发票；内部表,单有费用报销审批单、相关单位邀请公函或,会议通知单。,40,2020/4/26,（,2,）履行支出事前申请程序。工作人员根,据工作计划和任务及领导指示，结合预算,指标，提出事前申请，经审核通过后再开,展相关业务。,（,3,）根据业务类型和金额大小设置审批权,限，例如：,41,2020/4/26,金额范围,审批人,单笔支出金额在,3,万元以下的,支出事项,按照支出事项性质，分别由,办公室负责人、财务负责人,审批,单笔支出金额在,3,10,万元的,支出事项,由分管财务领导审
24、批,单笔支出金额在,10,20,万元的,支出事项,经财务负责人或分管财务领,导出具审核意见后，提报单,位负责人审批,单笔支出金额在,20,万元以上,的支出事项,提报单位领导班子办公司审,议后按照审议结果执行,42,2020/4/26,（,4,）承担资金支付审核责任的工作人员要全面,审核内部流转的表单和外部凭证，重点审核单据,来源是否合法、内容是否真实完整、使用是否准,确、是否符合预算、事前审批手续是否齐全。,（,5,）资金支付控制：,1,、借款流程：借款人填写借款审批单，注,明借款事由、金额，所对应的预算项目及预计报,账日期等，并附上事前审批单据，如出差签报单,等；经本部门负责人审批后，提报给
25、财会部门分,管领导复核；复核通过后，出纳人员办理借款或,支票领用手续。,43,2020/4/26,2,、报销流程：填写费用报销申请，由经,办人、证明人签字后，提交部门负责人或,归口管理部门审核，经财会部门复核无误,后按照审批权限进行审批，出纳人员办理,支付手续。,3,、资金支付：根据支付审核阶段已明确,的借款申请或报销申请的资金来源和账户,类型办理支付。,44,2020/4/26,四、业务层面之三合同控制,?,一、合同业务有四个环节：合同订立、合同,履行、纠纷处理、合同登记归档,?,二、,不相容岗位,：合同的拟订与审核、合同,的审核与审批、合同的审批与订立，合同的执行,与监督。,?,三、,归口
26、管理,：指定办公室作为合同归口管,理部门，参与重大合同的订立；管理合同专用章；,参与合同纠纷的处理；对合同进行登记和归档；,定期评价合同执行情况。,45,2020/4/26,?,四、合同订立环节控制,1,、,主要风险点,：应订立合同的业务未订立合同；,将重大合同拆分成金额较小的若干不重要的合同；,对合同对方资格审查不严格；未明确授权审批和,签署权限；合同专用章保管不善。,2,、,控制措施,：合同订立又分调查、谈判、文本,拟订、审核、签署五个环节。,（,1,）调查：审查合同对方法人登记证等证明文,件；获取对方经审计的财务报告等信息，评估其,资信情况；现场调查；与对方主管税务机关、开,户银行等部门
27、沟通。,46,2020/4/26,（,2,）谈判：业务部门和归口管理部门共同参与,谈判；谈判前了解市场价格等相关信息；谈判重,点包括合同标的数量、质量或技术标准，合同价,格的确定方式与价款支付方式，履约期限和方式，,违约责任和争议的解决方法、合同变更或解除条,件等；对谈判中的重要事项予以记录。,（,3,）文本拟订：由业务承办部门起草，归口管,理部门（办公室）审核；可优先选用国家或行业,的合同示范文本；自行拟定文本的要做到条款不,漏项、表达清楚严谨、计算准确、责任明确；由,对方起草的合同要认真审核。,47,2020/4/26,（,4,）审核：归口管理部门审查违约责任、争议,管辖权等实质性条款是否
28、合法完整明确；业务部,门对质量条款、技术要求等进行技术审查；财会,部门对支付条款进行经济审查。,（,5,）签署：对外正式订立的合同应由法定代表,人或其授权的代理人签名或加盖印章，授权签署,的要签署授权委托书。合同经编号、审批及单位,法定代表人签署后，方可加盖合同专用章。合同,专用章由专人保管，保管人要记录合同专用章使,用情况，并妥善保管印章。采取防伪印记、使用,不可编辑的电子文档格式等方法防止合同内容被,篡改。,48,2020/4/26,?,五、合同履行环节控制,1,、,主要风险点,：对合同条款未明确约定的事项,没有及时补充协议；未按照合同履行；对合同履,行缺乏有效监控。,2,、,控制措施,：
29、,（,1,）归口管理部门和业务部门定期对合同履行,情况进行检查。,（,2,）对合同约定不明确的内容，双方协商一致,签订补充条款。,（,3,）合同承办人员及时收集凭证资料，经适当,审批后提交财会部门办理结算，财会部门复核后,按照规定付款，及时催收到期欠款。,49,2020/4/26,?,六、合同登记归档环节控制,1,、,主要风险点,：资料保管不善；泄密。,2,、,控制措施,：合同进行连续编号；可利用,信息系统管理合同；借阅、流转合同需登,记；对泄密严加惩罚。,50,2020/4/26,四、业务层面之四政府采购业务控制,?,业务流程,制订采购计划或预算,审核,采购申请,审核,比质比价,合同管理,采
30、购验收,是否合格,进行付款,通过,未通过,未通过,通过,是,否,采购计划或预算制定,采购实施,验收与付款,51,2020/4/26,四、业务层面之四政府采购业务控制,?,一、政府采购业务有五个环节：政府采购预,算编制与审批、政府采购计划的编制与审批、采,购需求的申请与审批、采购活动执行与信息公开、,信息记录,?,二、,不相容岗位,：政府采购预算的编制和审,定、采购需求的制定与内部审批、招标文件准备,与复核、合同签订与验收、验收与保管、付款审,批与付款执行、采购执行与监督检查。,控制措施,：合理设置政府采购业务管理机构,52,2020/4/26,设置三个机构：决策机构、实施机构、监督,机构；,职
31、能分工与预算业务三个机构相似,实施机构包括三个部门：业务部门负责申报,采购预算建议书和采购计划，参与签订合同，提,出资金支付申请；办公室通常是归口管理部门，,或成立政府采购部门或小组，负责汇总审核业务,部门提交的预算建议数、计划和申请，确定采购,方式，组织验收，保管资料等；财会部门负责汇,总编制预算和计划、资金支付和账务处理。,53,2020/4/26,?,三、主要风险点：预算和计划编制不合理、,采购活动与业务活动脱节；审核和验收不合格；,规避公开招标；档案管理不善。,?,四、政府采购预算编制与审核环节,控制措施,各业务部门根据实际需求提出预算建议书，,政府采购部门、财会部门要根据各部门工作计
32、划,和资产存量情况对资源进行分配。,54,2020/4/26,?,五、采购计划编制、审核、审批环节,控制措施,（,1,）编制：业务部门按季度提交政府采购计划；,采购项目数量和资金来源根据预算制定，不得编,制资金未落实的计划；不得以化整为零等方式规,避公开招标。,（,2,）审核：政府采购部门负责审核，重点是计,划是否列入预算；计划是否与工作计划和资产存,量相适应；专业性设备是否附技术部门的审核意,见。,55,2020/4/26,?,六、政府采购申请、执行环节,控制措施,（,1,）申请：业务部门提交申请，申请文件需列,明项目名称、金额、资金来源、需求登记日期、,项目分类（货物类、服务类、工程类）。
33、业务部,门负责人复核，重点是申请是否有预算指标；是,否符合工作需要；文件内容是否完整。,（,2,）审核：政府采购部门审核，重点是申请与,计划是否相符；采购成本是否控制在预算指标额,度内；经办人员是否进行了市场价格调查；政府,采购组织形式与方式是否符合规定。,（,3,）信息公布：公开招标公告、邀请招标资格,预审公告、中标公告。,56,2020/4/26,?,七、项目验收环节,控制措施,参与政府采购组织实施活动的工作人,员不得作为验收工作的主要负责人，验收,通过出具验收证明。,?,八、记录,控制措施,政府采购部门妥善保管政府采购相关文,件，定期进行分类统计。,57,2020/4/26,四、业务层面
34、之五货币资金控制,?,一、货币资金不相容岗位：货币资金支付的审,批与执行、货币资金的保管和收支项目的会计核,算、货币资金的保管和盘点清查、货币资金的会,计记录和审计监督。,?,二、,主要风险点,：主要是安全风险，即货币资,金被挪用和贪污的风险。,?,三、,控制措施,：（,1,）担任出纳的人员要有会计,从业资格，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、,支出、费用、债权、债务账目的登记工作。出纳,不得由临时人员担任。,58,2020/4/26,（,2,）严禁一人保管支付款项所需的全部印章。财务,专用章要由专人保管，个人名章由本人保管，负责保,管印章的人员要配置单独的保险柜等保管设备，并做,到人走柜锁。
35、,（,3,）对银行账户的控制：不得违反规定开立和使用,银行账户；财会部门对已开立未使用或长期不使用的,账户要及时做出销户处理，销户后一个月经办人员以,外的会计人员向银行核实销户情况；银行预留印鉴应,当分开由不同人员保管，严禁一人保管所有支付预留,印鉴，防范网上银行支付风险。,59,2020/4/26,（,4,）出纳人员每天清点库存现金，登记库存现金日记账，,指定其他会计人员定期和不定期对库存现金进行抽查盘点，,重点审查：账款是否相符；有无白条抵库；有无私借挪用,公款；有无帐外资金。,（,5,）要设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付,款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出,余额
36、。“银行存款日记账”至少每月核对一次。月度终了，,如果银行存款账面余额与银行对账单余额之间若有差额，,需编制“银行存款余额调节表”，调节相符。,60,2020/4/26,四、业务层面之六建设项目控制,?,一、不相容岗位：项目建议和可行性研究与项目决策、,概预算编制与审核、项目实施与价款支付、竣工决算与竣,工审计。,?,二、,主要风险点,：立项缺乏可行性研究、违规或超标建,造、概预算脱离实际、招投标过程存在舞弊行为、项目资,金使用使用及价款结算管理混乱、竣工验收不严格、虚报,项目投资完成额、成本等、项目未及时办理资产及档案移,交、资产未及时入账。,?,三、,控制措施,：（,1,）建立议事决策机制
37、。建设项目的决,策由单位领导班子集体决定，适用集体研究、专家论证和,技术咨询相结合的议事决策机制。严禁任何个人单独决策。,61,2020/4/26,（,2,）资产管理部门通常为建设项目的归口管理,部门。资产管理部门要对建设项目进行审核，审,核工作由单位内部的规划、技术、财会、法律等,人员组成，也可聘请外部专家或中介机构。概预,算的审核重点为预算编制是否符合规定、是否完,整准确地反映当时当地价格水平和设计内容、计,算是否准确等。审核工作负责人要签名确认审核,意见。,62,2020/4/26,（,3,）对招标的控制：,1,、不得人为肢解工程项目，规避招标。要发布招标公,告。,2,、需要编制标底的，
38、财会部门审核标底计价内容和依,据，及标底价格是否在批准的投资限额内。标底确定,后要密封保存，相关人员不得泄密。,3,、委托公证机构检查和公证。,4,、组织单位内部成员和专家成立评标小组。评标报告,中要详细说明每位成员的评价意见和集体评审结果，,对中标候选人和落标人要陈述具体理由。,5,、及时向中标人发出中标通知书，按时签订书面合同。,63,2020/4/26,（,4,）对资金的控制,1,、指定项目监理人员，定期对项目进度和质量进行监控。,竣工验收需经监理人员签字。,2,、专款专用，严禁截留、挪用和超批复内容使用资金。,3,、财会部门在与承建单位沟通、确定工程进度的基础上，,根据合同约定及时、足
39、额支付工程价款。,（,5,）对档案的控制：由归口管理部门集中统一管理，,其他部门收集相关文件材料，在任务完成后移交至归口,管理部门归档保管。,（,6,）一般不允许投资概算和项目设计的变更，确需,变更的，需报归口管部门和监理人审批。,64,2020/4/26,（,7,）对竣工决算的控制,1,、归口管理部门办理竣工验收、竣工结算，编制竣,工结算，确保质量符合要求。财会部门审核，重,点审核竣工决算依据是否完备、文件资料是否齐,全、竣工清理是否完成、决算编制是否正确。,2,、内审部门及时进行竣工结算审计。,3,、验收合格的项目，及时编制财产清单，办理资产,移交手续。,65,2020/4/26,案例分析
40、,?,06,年底，初中毕业生小戴，经亲戚介绍到某大专院校任合同,制驾驶员。由于办事灵活，戴某深得领导信任，,07,年底，小,戴被任命为兼职采购员，负责采购实验器材。小戴与前任采,购员交接，一笔,2.5,万元的采购剩余款交给了小戴。,?,至,08,年,5,月，这笔,2.5,万元的款项一直无人问津，小戴心想何,不放进自己的口袋。她将其中,1,万元送给后勤处周主任，周,主任欣然笑纳。,?,小戴尝到了甜头，开始萌生贪污采购款的想法。她从不法商,贩手中买来假发票，又私刻了一些供应商单位的公章。以后,的每次采购，小戴都自己开票，并伪造发货清单，周主任也,睁只眼闭只眼，不假思索的签字审批。,?,08,年至,11,年，两人报销虚假发票,8,次，金额高达人民币,16,万元，,小戴分得赃款,11,万元。,?,12,年初，审计局对该校进行审计时，才发现这一舞弊情况。,66,2020/4/26,?,请分析该校内部控制存在的问题,67,2020/4/26,68,2020/4/26,
