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1、第五章 货币资金业务会计制度的设计,第一节 货币资金业务会计制度设计概述 第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计 第三节 货币资金业务核算规程的设计,学习目的：了解货币资金的概念及其内部控制要点设计；掌握货币资金内部会计控制制度的内容、货币资金收付业务凭证的设计、货币资金业务处理程序的设计。学习重点：1.货币资金的概念、特点2.货币资金内部控制制度的设计3.货币资金支出凭证、收入凭证的设计4.零星费用报销付现程序的设计,第一节 货币资金业务会计制度设计概述,一、货币资金的概念与特点（一）货币资金的概念【名词解释】货币资金是以货币形态存在的资金。根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金
2、分为库存现金、银行存款和其他货币资金。（二）货币资金的特点【选择题】1.业务发生频繁2.业务涉及范围广,二、货币资金业务会计制度设计的目标和要求（一）货币资金业务会计制度设计的目标1.保证货币资金的安全性和完整性2.保证货币资金的合规和合法性3.保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性4.保证货币资金业务结算的及时性和正确性（二）货币资金业务会计制度设计的要求【选择题】1.合法性2.规范性3.效率性4.及时性,第二节 货币资金业务内部会计控制制度的设计,一、职责分工控制制度的设计（一）货币资金业务的不相容岗位【选择题或综合题】货币资金支付的审批与执行是不相容岗位；货币资金保管与盘点清查是不相容
3、岗位；货币资金的会计记录与审计监督是不相容岗位。,1.货币资金实物的收付及保管只能由经过被授权批准的出纳人员负责处理，其他人员不得接触库存现金。2.规模较大的企业，出纳人员每天应当将收付的现金登记现金出纳备查薄，库存现金日记账及库存现金总账要由其他人员编制或登记；规模较小的企业可以使用库存现金日记账替代库存现金出纳备查簿，由出纳人员登记，但库存现金总账的编制和登记必须由其他人员担任。3.负责应收账款的人员不能同时负责库存现金收入账的登记工作；负责应付账款的人员不能同时负责库存现金支出账的登记工作。,4.保管支票簿的人员不能同时负责库存现金支出账和银行存款账的登记工作。5.负责调整银行存款账的人
4、员同负责银行存款账、库存现金支出账、应收及应付款账的人员相分离。6.库存现金支出审批人员同出纳人员、支票保管人员和记账人员的职务相分离。,（二）对出纳人员的要求 出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换。（最长不超过5年）,二、授权审批控制制度的设计（一）支付申请（二）支付审批（三）支付复核（四）办理支付,【加油站】远期支票假设9月5日，A公司有银行存款400万元（1）如果A公司在9月5日开出一张金额10万元的支票，开票日期为9月5日，则根据票据上的要求可以在10天兑付（2）如果A公司在9月5日开出一张金额为10万元的
5、支票，开票日期为10月5日，则可以理解为远期支票,三、货币资金核算控制制度的设计（一）库存现金的会计控制制度设计（二）银行存款的会计控制制度设计（三）票据及有关印章的管理 四、货币资金监督检查制度的设计,第三节 货币资金业务核算规程的设计,一、货币资金收入业务原始凭证的设计（一）收据的设计（二）代垫费用结算清单的设计二、货币资金支出业务原始凭证的设计（一）库存现金支出凭证的设计1.医药费报销单的设计 2.定额备用金制和报销单的设计,2.定额备用金制和报销单的设计【简答题或选择题】（1）做法：会计部门根据各车间部门日常开支的平均数额，共同商定一个备用金标准额度，从出纳部门的库存现金中拨付，由各车
6、间部门的经济核算员掌握使用，按周或按旬编制“备用金报销单”，连同支出原始凭证送会计部门核销。会计部门审核无误后，编制支出凭证，通知出纳部门补足，报销多少，补足多少。（2）报销时：借：管理费用等 贷：库存现金或银行存款,（二）支票结算登记簿的设计（三）应付凭单的设计,三、货币资金业务处理程序的设计（一）出纳部门收现程序的设计【简答或综合题】,1.出纳部门收取现金的业务流程 由业务部门开出一式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。由出纳员收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。2.出纳部门收现业务流程的控制要点 开票人
7、与收款人相分离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。,（二）零星费用报销付现程序的设计【简答题或综合题】1.零星费用报销支付现金的业务流程（1）先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证（如车船费、住宿费收据、就餐凭证等）编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；（2）经会计主管审核同意后交出纳员付款；（3）将报销单送交会计部门据此登账。,2.零星费用报销支付现金业务流程的控制要点（1）费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。（2）费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。（3）
8、定期进行账账核对。,（三）支票付款签发程序的设计【简答或综合题】,1.支票付款签发的业务流程（1）业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。（2）会计部门经审核后交出纳部门支付。（3）出纳员签发支票并在支票登记簿上做好记录。（4）出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。2.支票付款签发业务流程的控制要点（1）付款前由业务部门和会计部门主管审核；（2）签发的支票作备查记录；（3）签发支票的印鉴由会计主管保管；（4）银行存款日记账与相关账簿核对相符。,【例1】库存现金支出审批人员可以兼任（）A.出纳人员 B.负责调整银行存款账的人员 C.支票保管
9、人员 D.记账人员,【例2】负责应收账款的人员，不能同时负责库存现金收入账的登记工作，这种要求属于（）A.职责分工控制制度的设计 B.授权审批控制制度的设计 C.货币资金核算控制制度的设计 D.货币资金监督检查制度的设计,【例3】为实现货币资金业务控制目标，企业的内部会计控制制度主要包括（）A.职责分工控制制度 B.授权审批控制制度C.货币资金核算控制制度D.货币资金反洗钱控制制度E.货币资金监督检查制度,【例4】下列选项中，由企业自行设计的库存现金支出凭证有（）A.职工医药费报销单 B.罚款单 C.备用金报销清单D.领料单 E.发货单,【例5】企业不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的
10、票据，这种安排属于（）A职责分工控制制度设计 B授权审批控制制度设计C货币资金核算控制制度设计D货币资金监督检查制度设计,【例6】下列各项中，不能体现货币资金管理重要性的是()A.货币资金的流动性最强 B.货币资金的安全性最高 C.货币资金的风险最大 D.货币资金为任何单位所必需,【例7】企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金，这种安排属于（）A.职责分工控制制度设计B.授权审批控制制度设计C.货币资金核算控制制度设计D.货币资金监督检查制度设计,【例8】企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应当填写并送存银行的凭证是（）A.进账单 B.送款单C.存款单
11、D.收款单,【例9】货币资金业务不相容职务包括（）A库存现金支出审批与出纳 B库存现金支出审批与支票保管C库存现金支出审批与记账 D库存现金支出审批与成本核算E库存现金支出审批与会计主管,【例10】货币资金业务会计制度设计的目标包括（）A.保证货币资金的安全性和完整性 B.保证货币资金的合规和合法性C.保证货币资金业务结算的及时性D.保证货币资金业务结算的正确性E.保证货币资金业务会计核算资料的准确和可靠性,【例11】出纳人员不得兼任的工作有()A.会计档案保管B.收入登记C.支出费用登记 D.债权债务登记E.库存现金及银行存款日记账登记,【例12】根据货币资金的存放地点及其用途的不同，货币资金分为()A.库存现金 B.备用现金C.银行存款 D.其他货币资金E.外币资金,【例13】货币资金业务不相容岗位主要有（）A.货币资金的收付与保管 B.货币资金支付的审批与执行C.货币资金的保管与盘点清查D.货币资金的会计记录与审计监督E.货币资金支付的审批与审核,答案：1-5 B A ABCE AC C6-10 B C B ABC ABCDE 11-13 ABCD ACD BCD,
