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1、 营改增练习题（附答案）一、 单选题1下列项目中暂未实行“营改增”试点的是（B）。A公路运输B铁路运输C水路运输D航空运输2“营改增”试点的小规模纳税人增值税征收率是（D）。A6%B5%C4%D3%3“营改增”试点企业一般纳税人与小规模纳税人应税服务年销售额的划分标准是（D）。A50万元B80万元C100万元D500万元4提供现代服务业的小规模纳税人增值税征收率是（A）。A3%B4%C5%D6%5购买国外公司提供的专利技术，代扣代缴增值税时正确的计算方法是（B）。A应纳税额接受方支付的价款6%B应纳税额接受方支付的价款（1+6%）6%C应纳税额接受方支付的价款3%D应纳税额接受方支付的价款（1
2、+3%）3%6营改增试点地区增值税一般纳税人从事联运业务，委托非适点地区运输企业为其提供运输服务，支付的运输费用借记“主营业务成本”、借记（D），贷记“银行存款”或“应付账款”等科目。A应交税费应交增值税（进项税额）B应交税费应交增值税（销项税额）（红字）C应交税费应交增值税（减免税款）D应交税费应交增值税（营改增抵减的销项税额）二、 多选题1下列项目中营改增一般纳税人增值税税率表述正确的有（AD）。A生产销售医疗器械适用17%增值税税率B出租专用设备适用13%增值税税率C出租房屋适用6%的增值税税率D出租仪器适用6%的增值税税率2下列项目中属于“营改增”试点的现代服务业有（ABDEF）。A研
3、发和技术服务B信息技术服务C家政便民服务D广告服务E仓储服务F鉴证服务3下列项目中 “营改增”试点纳税人中必须做增值税一般纳税人的有（CD）。A年销售额满50万元，会计核算不健全的运输企业B年销售额满200万元，会计核算不健全的仓储企业C年销售额满700万元，会计核算健全的咨询公司D年销售额满800万元，会计核算不健全的研发公司E年销售额满80万元，会计核算不健全的有形动产租赁公司4下列项目中关于“营改增”试点企业一般纳税人适用增值税税率表述正确的有（BD）。A交通运输业适用17%增值税税率B交通运输业适用11%增值税税率C交通运输业适用6%增值税税率D现代服务业适用6%增值税税率E有形动租赁
4、适用13%增值税税率5下列项目中可以抵扣进项税的增值税专用发票有（ABCE）。A增值税专用发票B货物运输业专用发票C机动车销售统一发票D农产品收购凭证E通用缴款书6下列项目中目前“营改增”试点地区增值税一般纳税人可以作为增值税进项税抵扣凭证的有（ABD）。A进口制药设备取得的海关进口增值税专用缴款书B购进农产品取得的普通发票C接受试点地区某运输公司货物运输普通发票D接受试点地区某运输公司货物运输业专用发票7下列项目中试点地区增值税一般纳税人进项税抵扣正确的有（BCD）。A取得北京市公路运输企业运费结算单据按运费金额乘7%抵扣B取得铁路运输企业运费结算单据按运费金额乘7%抵扣C取得上海东方航空公
5、司货物运输业专用发票按11%标明的税额抵扣D取得北京小规模运输企业由税务机关代开的货物运输业专用发票按价税合计金额依7%的扣除率计算扣除三、 计算题（一）试点地区某制药企业为增值税一般纳税人2013年3月发生如下经济业务（所取得的增值税专用发票均认证相符）：1购进设备一台取得增值税专用发票，注明不含税价为560,000元，增值税95,200元，发生设备铁路运输费用4，200元，取得运输结算单据一份，既用于应税药品生产也用于免税药品生产；2从农贸市场购进中草药一批取得普通发票金额为2,000元；3购进新车间施工水泥一批取得增值税专用发票，注明不含税价50,000元，税8,500元，发生公路运输费
6、用3330元，取得货物运输业专用发票，注明不含税价为3000元，税330元；4外购包装箱一批取得增值税专用发票，注明不含税价8,000元，税1,360元，取得市内小规模运输企业委托当地税务机关代开的货物运输增值税专用发票注明价税合计金额为600元；5本月销售各类抗生素针剂取得不含税收入1,196,000元，销售免税药品取得收入300,000元，出租药品检测仪器取得租金不含税收入4,000元；6本月应税药品和免税药品耗电取得增值税专用发票，注明不含税价30,000元，税5100元；7支付增值税防伪税控系统维护费取得增值税专用发票，注明不含税价6,000元，税360元。注：该企业营改增试点初期无增
7、值税进项留抵税额。要求：计算本月发生的进项税；本月发生的销项税；应转出的进项税；本月应纳的增值税。参考答案：进项税95,2002942601360425100102,256（元）销项税1,196,00017%400017%204,000（元）进项税转出5100300,000（1,196,0004000300,000）510020%1020（元）应纳增值税204,000（102,2561020）6,36096,404（元）四、综合分析题某工业企业为增值税一般纳税人所在城市于2012年11月开始成为“营改增试点地区”，该企业兼营新技术研发与咨询服务，2012年12月1日应交税费应交增值税明细账有留
8、抵税额5700元，系销售货物形成的未抵扣完的进项税。12月31日销售货物和提供应税服务共发生不含税销售额140,000元，销项税21,490元，共发生进项税13400元。其中货物销售额119,000元，销项税额为20,230元；新技术研发与咨询服务销售额21,000元，销项税额为1,260元。要求：做出该企业试点第一个月与营改增相关的账务处理：参考答案月初转出不得由应税服务销项税额抵扣的进项税：借：应交税费增值税留抵税额5700贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）5700月末按允许抵扣的金额抵扣挂账留抵税额：货物与劳务应纳税额（当月全部销项税额当月全部实际抵扣税额）货物劳务销项税额比例当月一般货物劳务销项税额比例20,23021,49094.13%当月销售货物应纳增值税（21,49013,400）94.13%7615（元）大于挂账留抵税额。借：应交税费应交增值税（进项税额）5700贷：应交税费增值税留抵税额5700当月应纳税额当月全部销项税额当月全部实际抵扣税额挂账留抵税额当月应纳税额21,49013,40057002390（元）借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）2390贷：应交税费未交增值税2390次月15日前实际交税时借：应交税费未交增值税2390贷：银行存款2390
