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1、国际内审师（CIA）考试内部审计技术试题1 内部审计师就A部门过去几个月的经营业绩作如下说明：“由于原材料供应不足，A部门利润下降15%。”以下哪些阐述正确： A部门的销售额下降了15%或者更多 A部门销售的产品可能超过了其生产的产品 A部门一般情况下能够销售所有生产的产品a只有正确b只有正确c只有正确d和正确2内部审计师对比部门人员配置情况与行业标准，是为了获取怎样的审计结论：a薪金支付程控恰当b部门现有的业绩水平c人员聘用程控恰当d人力资源政策的执行情况3以下哪项对于估计组织不可收回的应收账款作用最小：a披露一般商业经济状态低迷指数的公开刊物b过去六个月组织注销的月坏账金额c过去六个月组织
2、的月销售总额d信用经理就预期未来现金回收所作的书面预测4内部审计师得知公司在较远的地方有80个仓库，并且每个仓库保存着100到500的产品不等。从这个信息中，审计师能够推断出：a至少有两个仓库有同样数目的产品b大多数仓库的产品超过了250c在所有仓库中，保存的所有产品数至少为8400d仓库中产品的平均数为3005在经营审计业务中，内部审计师将子公司的存货周转率与确定的行业标准加以比较，目的是：a评价内部财务报告的准确性b测试用于资产安全防护方面的控制c确定是否符合公司有关存货水平的程序d评价业绩，指出需要实施额外审计工作的地方6某公司过去三年的应收账款周转率从7.3降至4.3。以下哪项最有可能
3、是造成该比率下降的原因：a提高提前支付的折扣比例b宽松的信贷政策c净支付周期从30天缩短为25天d现金销售增长7以下哪项信用批准程序是为批发商制订业务观察结果和建议的基础？a董事会下属的财务委员会复核和批准赊销交易标准b不符合赊销标准的客户必须使用现金支付c销售人员必须负责对潜在和持久客户的财务状况进行评估和监控d所有的赊销订单必须由信用部门签字确认赊销许可8某部门的经营业绩复核表明：在销售收入和客户群体保持不变的前提下，存货水平和贡献毛利都有了显著的提高。以下哪项如果正确的话，能够正确陈述揭示贡献毛利的提高： 公司开发了一项新的高效生产程序。 单位销售价格提高。 存货被低估。a只有正确b只有
4、正确c只有和正确d、都正确9为了验证可能存在的过时存货数量，内部审计师可以利用除以下哪项以外的方法收集证据：a函证（确认）法（confirmation）b浏览法c重新计算法d分析性复核使用以下资料回答问题1012某中等规模市政府每年要为31000名客户提供85亿加仑的水。水表要至少每5年更换，以确保水费的准确支付。水厂追踪未用水表的用水情况是为了确定未经支付的用水消费，并于近期发布了以下用水情况报告：情况 1月 2月 3月 1季度实际 1季度目标被更换的水表 475 400 360 1235 1425有问题的水表 100 100 85 285 经修理的水表 100 100 85 285 100
5、%未用水表的情况 2% 6% 2% 4% 2%10以更换水表的用水活动报告为基础，内部审计师将得出以下结论：a已确立的操作标准得到了了解，并得以实现b本季度很可能已采取任何所需的纠正活动c应分析和纠正与季度目标的偏差d水表应每3年更换一次11以第1季度已修理的水表所报告的用水活动为基础，内部审计师将得出以下结论：a已确立的操作标准得到了了解，并得以实现b应分析与目标的偏差，并采取纠正活动c应更改操作标准d修理有问题的水表配备的人员过多12以未用水表的用水活动报告为基础，内部审计师将得出以下结论：a已确立的操作标准得到了解，并得以实现b对未用水表的用水情况作进一步审计调查是没有正当理由的c与目标
6、的偏差很可能没有得到纠正d应改变操作标准13审计师计划对公司投保情况进行评价。以下哪项是规划详细进度表可利用的最佳信息来源：a在现金支出日记账发现了最初的日记账记录，并经已核销的支票支持b描述保险人员工作目标、职责的公司章程c当前年度预提保险费用预算以及该账户年初余额d各类包含保险政策的文件14在对某分部是否实施公司肯定行动（affirmative-action）政策的测试过程中，审计师发现： 5%的员工为少数民族； 去年并未雇佣少数民族员工。审计师由此得出的最恰当审计结论应当是：a缺乏有效证据说明该分部实施肯定行动b分部违反了公司政策c公司政策无法审计，因此无法执行d由于5%的雇员来自少数民
7、族，可以证明该分部执行了公司政策15公司将超额短期现金用于采购可变现证券。针对这类证券估价的最有效测试是：a对比成本资料与当期市场报价b向证券经纪人函证c使用权益法重新计算投资现值d计算折/溢价摊销16审计师受命对一项修复项目的有效性进行分析。该项目已经执行了10年，却从未被评估。提供项目资料的组织声明资料不完整。这时，审计师应当：a继续进行分析，评估这些不完整资料的作用，但拒绝对资料的可靠性发表意见b随机抽取记录，追溯原始文件以评价所提供资料的准确性和完整性c不再进行分析d直到资料完整时再进行分析。17在评价应收账款的可回收性方面，哪类证据最具为可信：a肯定的应收账款回函b否定的应收账款回函
8、c应收账款账龄明细表d运单18对现金内部控制的审计结果表明，簿记员负责签发费用支票，并调节支票账户。在经过调节后没有发现现金短缺，内部审计师应当对以下哪项的内部控制系统作出结论：a现金收入记录的恰当性b现金会计记录的不恰当c现金账户调节的恰当性d现金的实物保全措施的恰当性19某制造公司有一个由高层管理者组成的小型委员会，用来评价大型的新型工厂的几个潜在地点，并作出最后的选择。以下哪项方法是作出决策的正确方法：a某个取得委员会一致意见的地点可被认为是可行的最佳选择b委员会作出的决定相比由某位执行者作出的决定而言，遭到了更多的反对c委员会成员之间倾向于鼓励创造性思维和革新观点d由一个委员会作出决定
9、的事实模糊了个人责任的作用20为了减少实物资产的可能账面损失，资产的保险金额应当是：a定期评估金额b董事会决议金额c依据物价指数等经济指针自动调整的金额d单项资产的账面价值21对审计师提出要求的回函属于：a实物证据b证明证据c文书证据d分析性证据22能够证明与商品签收有关的发票、支付凭证和应付账款完整性的最佳方法是核对：a发票与支付凭证相互核对b发票与应付账未相互核对c发票与支付凭证、应付账款相互核对d发票与支付凭证核对，支付凭证、应付账款与发票核对23审计师使用通用审计软件对某公司的银行账户支付情况进行代表样本抽样。审计师认为所有的支付均有恰当的核准支持证据，并强调所有的支付均发生在有效期内
10、。根据以上信息，审计师可以得出以下结论：a银行对账单与公司账户已经调节b全年的已付支票均是得到授权并可证明的c保证及时支付的内部控制措施运行良好db、c均正确24以下哪些证据能够用于证实全部采购交易有效，并处于最佳价格？a订购申请，担保单据以及竞价单b订购申请，采购订单以及竞价单c验收报告，采购订单以及订购申请d采购订单，验收报告以及竞价单25有法律效力的证据是指：a能够合理地免于差错和偏见，并忠实反映所代表事项的证据b通过观察人、资产和事件获得的证据c旨在强化或进一步证实已收集的其它证据的附属性证据d能够证实事实准确，并据以推断其它事实的证据26在以下哪种情形下，内部审计师有理由怀疑采购职能
11、的内部控制的恰当性？a将原件和采购订单邮寄给供应方。供应方寄回复印件表示确认b采购部门核查签收报告与采购订单后转交应付账款部门c应付账款部门签发支付凭证d尚未支付文件和永久性存货记录单独保存27能够获取证明所有发出商品的支付账单均签发给客户证据的最佳信息来源是：a预先编号的客户发票b应收账款文件c预先编号的运输单d客户采购订单28以下哪项是证明应收账款真实存在的最恰当证据？a肯定的函证回函b销售发票c收款报告d装运跟单29内部审计师有可能就评价制造企业钢铁采购职能的哪一方面实施计算机模拟？a与钢铁有关的技术说明节b仓储职能的效率c不同采购政策对存货投资的影响d用于确定最佳经济订货量的计算机程序
12、的质量30审计师应采取哪种方法评价涉及支付担保人预审计工作的质量？a分析法b评价法c证实法（verification）d观察法31个人薪金工时卡与人事部门记录和报告的相互验证能够使审计师认定：a个人薪金支付以工时为基础b支付个人确实为公司员工c个人薪金支付标准恰当d人事部门记录与薪金支付记录吻合32下面是某公司近三年应收账款账户的相关信息： 指针描述 1年 2年 3年应收账款净额占总资产比率 23.4 27.3 30.8应收账款坏账损失率 6.98 6.05 5.21以下哪项针对改变动的解释不正确：a可能记录虚假销售额b信用和收款措施效果不好c坏账备抵被低估d高估赊销退货额33复核详细记录每笔
13、薪金支付的变动清单，最有可能揭示：a新员工薪金支付中出现的错误b不恰当的薪金扣除额c成本报告系统中错误的劳动工时记录d未能确保员工参与公司养老金计划34疏于将采购订单与已批准价格清单进行核对可能引发的相关风险中，最小的一项是：a临时员工审查采购订单b公司政策不要求此项核对c供应方为经常交易客户d采购部门经理签发采购订单35充分的审计证据应该：a记录良好，能够与工作底稿相互验证b依据可靠的参考资料编制c业务观察结果是相关的，且包含审计发现的所有因素d足以使某位审慎的人员确信得出与审计师相同的结论36根据理性决策原则，明确问题的下一步骤应当是：a设计备选解决方案b识别可接受的风险水平c确认现实与预
14、期差异d进一步证实假设37以下哪项使验收报告与在途货物之间产生差异？a不恰当的供应方遴选程序b验收部门报告的采购数量直接抄自采购订单c未对验收货物的质量按规定标准检验d接受不适当的采购授权38公司的某生产部门被发现在检查和证实已验收商品数量方面措施不得力。为了评估该内部控制缺陷的重要性，审计师应当复核部门的哪一类账户：a存货年末余额b存货年度采购金额c年末总资产d年度运营成本39在评价不同类型审计证据的有效性时，以下哪项结论不正确：a重新计算法由于只在有限的范围内有用，因此其有效性有限b书面证据的有效性与产生该类证据的内部控制系统的有效性无关c内部产生的书面证据不如外部产生的证据有效d函证的有
15、效性应函证方的独立性而异40审计师发现账户余额存在以下哪类错误，可以认定其是重要的？a不会再犯的文秘人员类错误b占净收入的比例较大c未经证实的日常交易事项d组织非正常交易事项 41对供应方发票进行随机抽样，并与采购订单进行对比将提供以下哪项确认：a没有收到重复发票b经授权的发票已经支付c经授权的采购才能开据发票d未发生重复支付42制造商启用物料需求规划系统（MRP）追踪存货，订单以及原材料需求信息。初步的审计评估指出组织的存货可能被低估。在哪些情况下审计师应当利用审计软件核查MRP数据库以验证该假定？.成本项目归零；.现货负值；.订单数量超过需求量；.存货交货时间超过运输计划。a仅是和b仅是和
16、c仅是和d仅是和43以下哪项属于内部文书证据？a运输人员的运输跟单b销售发票复印件c客户采购订单d供应方月末对账单44在使用抽样技术时，何时可以取得充分的审计证据？a在总体样本抽取机会均等时b在样本标准差小于或等于总体标准差时c收集的证据与审计师要证实的认定直接相关时d在抽取的样本能够有效代表样本总体时45某审计师正考虑设计一个调查问卷，以便研究雇员对控制程序的态度。以下哪项在设计调查问卷时最不重要：a问题应用文字表述，以确保回答人的有效解释b问题应用可靠的文字表述，以便这些问题可以测评到审计师想要测评的问题c为了增加答复率，调查问卷的长度应尽可能得短d问题应用文字表述，以便“否定”回答指明了
17、问题46以下的点状图说明了什么： .Y=销售收入 . . . . . X=培训成本a销售收入与培训成本逆相关b培训方案是无效的c培训成本没有影响销售收入d一些资料点被不正确地绘制47如果内部审计师正在与3个人面谈，其中某个人涉嫌舞弊。以下哪项是最无效的方法：a请每个人准备一份解释其行动的书面报告b从每个人的职责中找寻相真相c仔细听每位面谈人说了些什么d试图让嫌疑人承认48通过与资料录入人员面谈，内部审计师识别出该系统中存在重大缺陷。审计师应采取以下哪项措施：a避免再涉及该缺陷b询问非直接问题以明确更多与之相关的真实信息c与录入人员讨论该缺陷，以及时明确是否报告该发现d计划进行第二次面谈，并通过
18、其它方法确定该缺陷是否真实存在49内部审计师通常以流程图来表示控制系统，并参照流程图来描述某些活动。这个恰当的程序是为了：a确定系统是否满足已制定的管理目标b用文书说明系统达到了国际的审计要求c确定是否能依靠系统，以便产生精确的信息d取得必要的了解，以便测试系统的有效性50撰写书面正式审计报告的主要原因是：a为委托方提供一个应变的机会b要求高层管理当局采取改进措施c有利于外部审计师评估内部审计报告的可信赖度d记录观察结果和已建议的行动方案51编制工作底稿摘要可以用于：a提高内部审计监督人员工作底稿复核的效率b替代永久保存的工作底稿明细件c向高层管理者沟通业务d书面记录所有的业务观察结果和建议5
19、2以下哪项最为全面地描述了工作底稿的恰当内容？a业务约定目标、程序以及结论b目标、标准、技术以及结论c目标、程序、事实、结论以及建议d业务约定主题、目标、抽样信息以及分析53内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？a应付账款部门经理b外部审计师c主计长d审计委员会54以下的X条型图是某健康保险公司的计算机应用程序输出的例子，用于监控医生的各种外科手术程序的账单数额： XX XX上限 XXXXXXX XXXXX XXX XXX XXX期望均值 X XXX X XXX X XXX X X XXX XXXX XX X下限表中
20、的这个资料图表示：a随机变量b反常变量（abnormal variation）c正常变量d循环变量（cyclic variation）55业务的最后沟通强调了薪金支付部门的缺陷，并提出了纠正活动的建议。这对公司的以下哪类人员最有用：a财务人员b董事会下属的审计委员会c薪金支付部门经理d总裁56内部审计收集的事实证据表明：副总裁可能违反商业道德。在这种情况下，首席审计执行官应当：a实施调查以确定副总裁参与非法交易的程度b在采取进一步的行动之前，通知副总裁相关的发现c计划实施针对涉及交易的审计d向首席执行官和审计委员会报告有关发现57与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？a水平流程图
21、能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明b水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查c水平流程图更长d水平流程图不会出现部门交叉58针对制造商废料处理职能的经营审计报告应当着重分析：a废料处理过程的效果和效率，以及改进建议b废料存货是否列为当前的资产c废料存货是否账实相符d废料存货计价是否采取成本与市价孰低法59与生产工人面谈，明确业绩评价标准以及评价部门经营固有风险等资料收集活动属于审计业务的哪个阶段？a现场工作b初步调研c业务方案开发d核查和评价证据60依据专业实务框架（PPT），业务的最后沟通中，观察结果应包括：a对观察结果的原因的观点陈述b在业务过程中发现的有关内部控制缺陷的事实说明
22、c在业务过程中形成的事实证据和观点陈述d针对未来潜在事项以及可能对业务客户有益的情况陈述61以下哪项不是终止或撤出会议的目的？a解决冲突b讨论业务观察结果（engagement observations）和建议c确定未来审计业务重点d确定管理层对业务观察结果和建议的行动和反应62以下哪项概念是电子业务工作底稿与传统审计底稿保存方式根本区别所在？a所有的分析，结论以及建议均以电子版形式保存，并受到计算机系统控制和保护b对所有观察结果和建议的证据支持都必须复印，并在终止会议期间提供给当地的管理者，以及所有收到最终审计报告的人员c电子数据文件可以直接用于信息系统的审计程序d业务方案的标准化，从而消除
23、了在不同地区进行初步调研的需要63依据专业实务框架（PPF），以下哪项是业务的最后沟通（审计报告）中所最小程度要求的部分？.背景信息；.业务约定目标；. 业务约定范围；. 业务约定结果；. 总结。a仅为、和b仅为、和c仅为、和 d仅为、和64以下哪种情况最有可能向委托人（业务约定客户）提交中期书面报告：a70%的审计工作已经完成，而且没有重大的不利观察结果b审计师已决定用调查程序替代原计划的对特定记录的详细复核c由于暗示有可能的舞弊行为，业务方案要扩大d子公司生产车间的露天焚烧有可能违反污染管理条理65在审计业务之前，以下哪项不是发放内部控制调查问卷的优点：a审计业务委托人可以利用调查问卷在审
24、计师访问前进行自我评价b调查问卷可以协助委托人了解业务范围c调查问卷准备可以帮助审计师规划业务范围，并组织所收集的信息d委托人只应对所提问题提供答案66依据专业实务框架（PPF），以下哪项正确的列出了舞弊报告应当包含的信息？a目的、范围、结论以及在恰当的时机表达审计师的意见b标准、原因、条件以及影响c背景、观察及建议d观察、结论、建议以及纠正措施67审计师在完成业务方案的部分工作后，存在的一个问题很明显需要对组织的分布程序进行修正。委托方同意并起草了修正程序以便立即实施。内部审计师应该：a研究这个问题，独立地起草新程序，并在业务的最后沟通中建议这些程序b联合实施客户的修正程序，并在业务的最后沟
25、通中报告结果c在业务的最后沟通中指出客户已实施了恰当的纠正措施d审核客户的修正程序，并在业务的最后沟通中对客户的纠正措施提出意见68在观察到公司有关竞争性投标政策不断发生被违反的情况下，以下哪项描述了应采取的最佳措施：a业务的最后沟通应当指出该类情形已在以往的业务中得到了报告b在终止会谈期间（exit interview），管理层应认识到违反政策的情况没有被纠正c首席审计执行官应确定管理层或者董事会是否已承担不采取纠正措施所带来的风险d首席审计执行官应确定是否应就此事项向外部审计师以及相关管制机构报告69某公司现在的装配生产线每10分钟完成一件产品，如果公司增加的第2条装配线每6分钟完成一件产
26、品，则生产80件产品需要多长时间？a5个小时b10个小时c10小时40分钟d1小时20分钟70统计抽样和判断抽样的区别在于前者：a不需要判断；所有参数均根据公式计算b样本量较小c结论更正确d可以取得可测量的可靠程度的总体估计71审计师正对雇员所关注的组织的健康保健计划实施感觉和信任度方面的调研。选择一组样本的最佳方法是：a集中关注于那些喜欢响应的人，以便取得更大的样本量b集中关注于经理和监督员，由于他们也会反映其所在部门人员的意见c使用分层抽样，通过婚姻和家庭状况、年龄以及收入状况来定义社会阶层d根据雇员收入水平，使用货币单位抽样72海关游艇制造商的销售经理确定了如下的生产和销售矩阵：需求 1
27、0 20 30 50概率 0.1 0.2 0.5 0.2生产数量 预期利润10 10 10 10 1020 0 20 20 2030 -10 10 30 3050 -30 -10 10 50根据上面的矩阵，公司的最佳生产量应当是：a 10b 20c 30d 5073样本的标准差反映的是：a以样本误差为基础的预期总体误差b样本的平均误差c样本项的背离程度d可容忍的总体误差74以下哪项可用于样本计划阶段的标准差估计？a比率估计b试点样本（pilot sample）c回归d发现抽样75在以下哪类抽样计划中，总体中个体项目金额的可变性将影响抽样的规模？a属性抽样；b货币单位抽样c单位均值抽样d发现抽样
28、76资产维修记录可以被视为恰当的抽样总体的前提是，审计目标是为了确认：a固定资产支出被错误归为费用支出b折旧费用计算正确c非资本性维修支出归属正确的期间d固定资产支出记录归属正确的期间77针对属性测试中的样本抽样，审计师应当关注可信度、预期精度，以及以下哪一项：a总体的账面价值b抽样间距c预期发生概率d总体标准偏差78抽样过程出现以下那种变动将导致置信区间缩短？a置信度从95%提高到99%b置信度从95%降低为90%c可接受错误风险水平降低d精度提高79为了对属性抽样的结论进行评价，必须首先明确：a总体的预计账面金额b样本标准差c样本的实际规模d有限样本修正因子80样本精度范围从$200，00
29、0降低到$100，000，将导致：a样本规模扩大b样本规模缩小c总体标准差提高d总体标准差降低1答案：b（只有）不正确。结论无效。销售额与利润很少线性相关，比如说，销售额下降10%会使利润减少50%。正确。如果A部门能够生产出使用了原材料X的产品，就可能会将这些产品销出。不正确。审计师的陈述中没有指出A部门通常销售掉它所生产的全部产品。2答案：ba 不正确。这种比较不能对薪金处理控制的恰当性进行测试。b 正确。这种测试的目标将会评估当前的业绩水平，并能提出改进建议。c 不正确。将人员配备水平与行业标准比较，不能测试职员聘用上的内部控制的恰当性。d 不正确。审计师在实施合规性测试时将更为关注对政
30、策的遵循情况。3答案：da 不正确。尽管这些统计资料可能不如其它所选择的资料集相关，但这些资料是由独立的情报来源处编辑和公布的，因而可能更为有效。b 不正确。这些资料的金额数量是客观和有效的，它们代表了组织的实际情况。c 不正确。这些金额数量可能包括现金销售和赊销，并且现金销售会减少这些资料对于模型的相关性。但是，这组资料的金额数量也表示组织的实情情况，因而高度有效。d 正确。意见性证据不如实际的证据那样有效。此外，证据的来源可能存有偏差，这都应在内部审计师评价这种资料的有效性时予以考虑。4答案：ca 不正确。相同数目的产品没有必要一定会在两个仓库中都有。b 不正确。除一个仓库外，其余所有仓库
31、的产品数量都可能少于250。c 正确。以最小值来算，如果79个仓库的产品数目是100，另一个是500，则仓库的产品数是8400。d 不正确。无法从以上信息中计算出仓库中产品数目的平均数。5答案：da 不正确。与行业标准比较不能测试出内部报告的准确性。b 不正确。与行业标准比较不能测试出用于存货安全防护而设计的控制。c 不正确。与行业标准比较不能测试对政策的遵循情况。d 正确。这种分析性程序指出了子公司存货管理的效果和效率。6答案：ba 不正确。这将产生相反的结果。b 正确。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。c 不正确。这将产生相反的结果。d 不
32、正确。由于现金销售不受影响，所以与应收账款下降不相关。7答案：ca 不正确。董事会批准的赊销交易标准是可接受的。b 不正确。现金销售确保了收款，故实际上它不属于赊销。c 正确。销售部门人员不能充分独立的实施对客户的信用评价。d 不正确。信用部门对赊销订单的批准将是恰当的。8答案：d（，和）正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。9答案:aa 正确。函证可用于证实存货的实物存在，过时的存货代表的是价值问题，而非实物的存在问题。b 不正确。浏览是指出诸如陈旧存货不予使用这类异常关系的极佳方法。c 不正确。为确定当前存货的持有价值，
33、对已经识别的过时存货的价值重新计算是有必要的。d 不正确。分析性复核为过时产品部分数量的识别提供了一种方法。10答案：ca 不正确。已更换的水表实际数要小于目标数，故目标未实现。b 不正确。由于实际更换数没有达到目标数，故显然没有采取纠正活动。c 正确。目标没有实现，所以需要纠正活动。根据实务公告2100-1.1，内部审计师应参与评价和改进控制的有效性。确定是否与操作标准有偏差，要经识别、分析，并与负有纠正活动职责的部门沟通。这是实现内部审计师职能的一种方式。d 不正确。根据上述信息无法推出这个结论。11答案：aa 正确。由于同样数目的有问题水表已经修理，已确立的目标会得以实现。实施标准212
34、0.A3指出，内部审计师应审核操作和程序，查明有关结果与已设立的目的、目标符合程度，以确定操作和程序是否按事前的设想进行。b 不正确。没有偏离目标。c 不正确。由于实现操作标准是没有问题的，并且操作标准不应比有问题的水表所报告的情况更高，所以不用更改操作标准。d 不正确。根据上述信息，无法对人员配备作出评价。12答案：ba 不正确。未用水表的实际数要高于目标。因此，目标没有实现。b 正确。实务公告2310-1.3指出，分析性的审计程序有助于内部审计师识别可能需要随后的约定业务程序的情形。由于3月符合标准，所以2月的偏离有可能已得到纠正，为此进一步的审计工作是没有正当理由的。c 不正确。2月的偏
35、离情况显然已得到纠正。d 不正确。没有证据表明操作标准不恰当。13答案：da 不正确。为制定当前的保险政策一览表，而浏览日记账记录是不切实际的。因而，某些前期支付的保费结转到本期和可能的以后各期，而本期支付的保费可能延伸到以后各期。b 不正确。由管理当局批准的章程在范围上是广泛和通用的，但不详细也不程序化。规划详细进度表应由保险人员来制定。c 不正确。当前年度预提保险费用预算只是个计划，它有可能实现，也可能实现不了，或完全达到了保险人员的所需的最佳数。因此，以前年度支付的保费可能结转到了本期。d 正确。包含保险政策的文件是有关保险类别、期限、保险费以及可能的限制性的保证的信息来源。14答案：a
36、a 正确。不了解有关的合规性操作指南，就不可能得到合理的结论。b 不正确。在我们知道本年度聘用人员总数之前，本期聘用少数民族员工的事实与此不相关。c 不正确。肯定行动政策可被清楚地审计。d 不正确。对实际的公司政策不了解，就得不出上述结论。15答案：aa 正确。将成本资料与当期市场报价对比，可以提供可变现证券估价的较为可靠的测试。b 不正确。函证程序不能提供可变现证券估价的证据。c 不正确。计算可变现证券投资的现值不适于用权益法。d 不正确。通常不对不变现证券投资的溢价或折价进行摊销，仅对以长期投资为目的的债券和其它债务人投资进行摊销。16答案：aa 正确。10年之后，需要对这个方案的有效性进
37、行评估。如果内部审计师评估了不完整资料的影响，并否认了资料的可靠性，则审计师就要提供一些有关资料解释的有效性评估说明，以免误导读者。b 不正确。组织已声明这个资料是不完整的，这个步骤是多余的。c 不正确。很多时候，审计师需要用到不完整的资料。一个已持续了10年方案是需用评估的，只要审计师评估了不完整资料的影响，并在报告中清楚地否认了资料的可靠性，这个分析将可能证明是有用的，且不会出现误导。d 不正确。见答案“c”。17答案：ca 不正确。有关应收账款的有效性方面，肯定性的函证是有效的审计程序；但对于应收账款的可回收性方面则不是。b 不正确。有关应收账款的有效性方面，否定性的函证是有效的审计程序
38、；但对于应收账款的可回收性方面则不是。c 正确。应收账款账龄明细表是审计师可以利用的最佳的证据，它反映应收账款有多久未偿还，并正确地记下过期的应收账款。这是审计师在利用了其它审计程序，如与管理当局讨论及审核了函证回复后，可使用的主要文件记录。d 不正确。发运单能证实材料的最初发运情况，但不能证实应收账款的可回收性。18答案：ba 不正确。没有关注现金记录程序。b 正确。对现金核算的内部控制不恰当，由于有关职责没有适当分离。c 不正确。证据显示，对现金账户的调节是及时的，当不恰当。d 不正确。没有关注现金的实物安全。19答案：da 不正确。集体思考和合作有可能使委员会对最终选择作出妥协。b 不正
39、确。委员会的决定更有可能被接受，由于它反映了理解决策原理的人员的参与和投入。c 不正确。委员会往往抑制创造性思维，并指责持不同意见的人员。d 正确。没有哪位执行官对决策负有责任。20答案：aa 正确。保险类型及数额应由定期评估支持。b 不正确。确定保险额不是董事会的职责。c 不正确。消费者价格指数通常不能为固定资产提供恰当的调节因素。d 不正确。账面价值不能反映资产的重置价值或真实价值。21答案：ba 不正确。实物证据通过所观察的人、资产或事件来取得。b 正确。证明证据通过信件或陈述来回应询问或座谈。c 不正确。文书证据包括从约定业务客户（外部的）处收到的信件以及产生于客户组织内的凭证。d 不
40、正确。分析性证据来源于分析与证实。22答案：ca 不正确。仅将发票与支付凭证相核对不能确保某项支付或应付款项与每项有效的发票相对应，仅将支付凭证与发票相核对也不能确保发票与每项支付凭证或应付款项相对应。b 不正确。仅将发票与应付款项相核对不能确保某次支付或应付款项与每张有效的发票相对应；仅将应付款项与发票相核对也不能确保发票与某项支付凭证或应付款项相对应。c 正确。将发票与支付凭证和应付款项相互核对可以确保发票与支付凭证或应付款项相对应。d 不正确。仅将发票与支付凭证相核对不能确保支付凭证或应付款项与每张有效的发票相对应。23答案：ba 不正确。该信息没有提供有关银行对账单与公司账户相调节的证
41、据。b 正确。所有已支付发票构成了从银行账户支付的凭证的总体。如果支付凭证得到适当的批准及记录，审计师（通过推断）能得出发票已经适当批准和记录的结论。一份经适当批准及记录的发票能够支持适当的经批准及记录的支付。c 不正确。样本来自于支付凭证，而非所有已收到的发票。本年度已收到的、但从未支付的发票在这次测试中不能被查出。d 不正确。见答案“b”和“c”。24答案：da 不正确。订购原材料（采购订单）及验收原材料（验收报告）的证据对于证实采购交易的有效性而言是必要的。b 不正确。需要验收证据以证实采购的有效性。c 不正确。最佳价格（竞价单）的证据是需要的。d 正确。这里引用了原材料的采购订单、有效
42、的验收报告以及最佳价格（竞价单）。25答案：aa 正确。有法律效力的证据是可靠的证据，其最佳取得途径要运用恰当的审计技术。b 不正确。这是实物证据的定义。实物证据不一定完全是有法律效力的；事实上，证据的胜任质量更多的与书面证据相联系。c 不正确。这是佐证证据的定义。尽管佐证证据可能是有法律效力的，但许多有法律效力的证据是主要的，要优于补充证据。d 不正确。这是环境证据的定义。环境证据不一定是有法律效力的证据。26答案：ba 不正确。这是个很好的实践，它确保了与供应商的准确沟通。b 正确。验收报告应直接送交应付账款部门，以实现适当的职责分离。c 不正确。如果由另一个部门的人员签发，就不存在控制的
43、薄弱环节。d 不正确。单独保存上述记录就不会构成对内部控制恰当性的威胁。27答案：ca 不正确。发票构成账单。因此，对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。b 不正确。应收账款是根据账单确立的。c 正确。这将使所有已记录的发运单与相关的账单核对。d 不正确。来自客户的现金收据可以追溯到发运单，但对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。28答案：aa 正确。来自于客户的函证回函是证实应收账款存在性的最可靠证据。b 不正确。由于销售发票不是由公司外部产生的，且没有考虑到随后的支付，故不是特别的可靠。c 不正确。这不是应收账款的证据。d 不正确。这没有函证回函可靠，并且它不能证实应收账款的持续存在。29答案：ca 不正确。技术说明书由机构制定，且不包含备选方案。b 不正确。经济性和效率能衡量过去的生产，但不能衡量未来的政策。c 正确
