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1、2011注册税务师考试税务代理实务预测试题与答案一、单选题（共20题，每题1分，共20分）1. 税务机关对个体工商户税款征收的基本方法是( )。A.代扣代缴 B.定期定额C.查定征收D.查账征收答案：B2. 下列项目中，应由付款方向收款方开具发票的是( )。A.小商品市场向经销商批发商品B.商场向消费者个人零售商品C.转让专利技术的某科研所向受让方收取款项D.收购单位向农民收购烟叶支付款项答案：D3. 下列纳税人，可以实行简易申报方式的是( )。 A当期未发生纳税义务的纳税人 B当期开始享受免税待遇的纳税人 C实行定期定额方式缴纳税款的纳税人 D不能按期缴税且有特殊困难的纳税人 答案：C 4.
2、 以下个体工商户，应当设置复式账的有( )。A.注册资金15万B.注册资金在30万元C.从事应税劳务月营业额在5000元以下的或月销售收入在10000元以下的D.从事应税劳务月营业额在5000元至15000元，或者月销售收入在10000元以下的答案：B5. 下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是( )。 A某企业由国有企业改制为股份制企业 B某企业被工商局吊销营业执照 C某企业改变经营范围 D李某接替张某担任公司法人代表 答案：B6. 下列涉税会计分录，使用不正确的是( )。A.“应交税费”科目核算范围不包括印花税、耕地占用税和车辆购置税B.纳税人收购未税矿产品，按代扣代缴的资源税，借记
3、“材料采购”等科目，贷记“应交税费-应交资源税”科目C.企业缴纳的保险保障基金，应借记“应交税费应缴保险保障基金”，贷记“银行存款”D.企业实际收到的先征后退的税款，应借记“应交税费应交增值税(减免税款)”，贷记“营业外收入”答案：D7. 下列税务代理情形中，委托方不能单方终止代理行为的是( )。 A税务师事务所为委托方更换注册税务师 B税务师事务所解散 C税务师事务所因经营不善破产 D注册税务师未按代理协议的约定提供服务 答案：A 8. 防伪税控企业发生下列( )情形的，不需要办理注销认定登记。A.减少分开票机B.增加分开票机C.被取消一般纳税人资格D.依法注销税务登记，终止纳税义务答案：B
4、9. 纳税人不能按照税法规定的纳税期限缴纳税款，( )，不足以缴纳税款的，可申请延期纳税。A.当期银行存款在扣除应付职工工资、社会保险费后B.当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后C.当期货币资金在扣除银行存款及各项上交款项后D.当期货币资金在扣除应付职工工资和应计提的公益金、公积金公后答案：B10. 分税制是在划分中央与地方政府事权的基础上，按照( )划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。A.税目 B.税种C.纳税人 D.税源答案：B11. 扣缴义务人应当()内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。A.自领取工商营业执照之日起15日B.自税收法律、行政法规规
5、定的扣缴义务发生之日起15日C.自领取工商营业执照之日起10日D.自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起10日答案：D12. 国家税务局系统负责征收的税种范围不包括( )。A.增值税、消费税、对个人储蓄存款利息的个人所得税B.境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税、企业所得税C.土地增值税、资源税D.地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税答案：C13. 下列关于企业开具和使用发票的说法中，正确的是( )。 A属于民族自治区的企业，必须同时使用中文和民族文字开具发票 B可以拆本使用专用发票 C发票的字迹可以涂改，但金额绝对不能涂改 D发票的全部联次必须一次性如实填开 答案：D 14.
6、 以下纳税人发生的情形中，不需要办理注销税务登记的情况是( )。A.纳税人被吊销营业执照B.纳税人破产C.纳税人因经营地点变更而离开原主管税务机关D.纳税人改变经济性质答案：D15. 下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是( )。 A注册税务师代理记账不包括代理制作原始凭证 B注册税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目 C注册税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D注册税务师可代理登记银行存款日记账 答案：A 16. 国家税务总局颁发的( )首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入了一个崭新的规范发展时
7、期。 A税务代理试行办法 B税收征管法 C注册税务师资格制度暂行规定 D注册税务师管理暂行办法 答案：D 17. 某企业2008年度境内所得应纳税所得额为400万元，在全年已预缴税款25万元，来源于境外某国税前所得100万元，境外实纳税款20万元，该企业当年汇算清缴应补的税款为( )万元。A.50B.60C.70D.80答案：D18. 某国有企业2008年境内所得1200万元，境外所得(均为税后所得)有三笔，其中来自甲国有两笔所得，分别为120万元和51万元，税率分别为40%和15%，来自乙国所得42.5万元，已纳税7.5万元(甲国、乙国均与我国签订了避免重复征税的税收协定)。则2008年该国
8、有企业应纳所得税( )万元。A.300B.305C.308D.316答案：B19. 欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，或者放弃到期债权，或者无偿转让财产，或者以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形，对国家税收造成损害的，税务机关可依照合同法第七十三条、第七十四条的规定行使( )、撤销权。 A处理权 B留置权 C处分权 D代位权 答案： D 20. 纳税人未按照规定使用税务登记证件,或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的,处2000元以上1万元以下的罚款;情节严重的处以( )。A.1万元以上5万元以下罚款B.1万元以上6万元以下罚款C.1万元以上8万元以下罚款D.1万元以上10万
9、元以下罚款答案：A二、多选题（共10题，每题2分，共20分）1. 税务代理的基本特征包括( )。A.主体资格的特定性B.法律约束性C.内容确定性D.无偿服务性答案：ABC2. 下列关于发票的开具表述正确的有( )A.使用电子计算机开票后，应将开具后的存根联按照顺序号装订成册备查B.未经批准，不得跨地区携带发票C.发票联或抵扣联只能加盖发票专用章D.未发生经营业务一律不得开具发票E.非增值税纳税人不得领购增值税专用发票答案：ABDE3. 注册税务师接受企业对于城镇土地使用税进行纳税审核，对于城镇土地使用税计税依据的确定，以下的说法中正确的是( )。A.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组
10、织测定土地面积的，以实际测定的土地面积为应税土地面积B.凡已由省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定土地面积的，以政府部门核发的土地使用证确认的土地面积为应税土地面积C.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以政府部门核发的土地使用证书确认的土地面积为应税土地面积D.凡未经省、自治区、直辖市人民政府指定的单位组织测定的，以纳税人申报的土地面积为应税土地面积E.对尚未核发土地使用证书的，暂以纳税人据实申报的土地面积为应税土地面积答案：ACE4. 按新企业所得税法规定，企业下列的账务处理中，注册税务师在进行企业所得税汇算 清缴时，应作纳税调整增加的有( )。 A接受的货币捐赠
11、计入“资本公积” B安置残疾人员按规定可加计扣除的工资费用，未作扣除 C因逾期归还流动资金贷款，银行加收的罚息计人“财务费用” D超过税法规定税前扣除标准的业务招待费，计人“管理费用” E购置办公用品因增值税专用发票未及时认证而不能抵扣的进项税额，计人“管理费 用” 答案：AD5. 注册税务师在进行房地产开发企业土地增值税清算时，对房地产开发企业将自行开发的房地产用于( )的，应确认相应的收入，计算缴纳土地增值税。 A企业办公用房，并办理相应产权转移手续 B对外投资 C通过老年基金会捐赠给老年活动中心 D向投资者分配利润 E出租，但未办理相应产权转移手续 答案：ABD6. 注册税务师承办的涉税
12、鉴证业务包括( )。A.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证B.企业税前弥补亏损的鉴证C.企业税前财产损失的鉴证D.经济合同的鉴证答案：ABCE7. 以下行为中，情节严重的由税务机关处2000元以上1万元以下罚款的行为有( )。A.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记B.纳税人没有按照规定安装、使用税控装置C.扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的D.纳税人未按规定的期限办理纳税申报E.扣缴义务人没有按照规定设置、保管代扣代缴账簿答案：ABD8. 按照企业所得税有关规定，下列可作为业务招待费计提基数的收入有( )。A.股权转让收入B.商标使用许可收入C.视同销售收入D.固定资产盘盈收入E.销售边脚料
13、的收入答案：BCE9. 关于由纳税人、扣缴义务人导致的执业风险因素，下列表述正确的有( )。A.委托代理的意向与税收法律、法规和主管税务机关的要求偏离度越大，就意味着税务代理的执业风险越高B.企业能够提供真实、完整的计税资料，其代理风险一般不高C.财务人员业务素质的高低，既影响其所提供的计税资料的真实程度，也影响税务代理执业风险的高低D.企业财务会计制度是否健全，既影响其所提供的计税资料的真实程度，也影响税务代理执业风险的高低E.财务人员业务职称的高低，既影响其所提供的计税资料的真实程度，也影响税务代理执业风险的高低答案：ACE10. 增值税纳税人申报纳税时，必须报送的资料有( )。A.增值税
14、纳税申报表及其增值税纳税申报表附列资料B.防伪税控系统的纳税人的IC卡及备份数据软盘C.资产负债表和损益表D.已开具的增值税专用发票和普通发票存根联E.增值税专用发票存根联明细表及增值税专用发票抵扣联明细表答案：ABCE三、简答题（共3题，每题5分，共15分）（一）. 纳税人存在哪些情形时，税务机关有权核定其应纳税额?答案：纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额：(1)依照法律、行政法规规定可以不设置帐簿的;(2)依照法律、行政法规规定应当设置但未设置帐簿的;(3)擅自销毁或者拒不提供纳税资料的;(4)虽设置帐簿，但帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查帐的;(5)
15、发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报逾期仍不申报的;(6)纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。税务机关核定应纳税额的具体程序和方法由国务院税务主管部门规定。（二）. 甲企业是制造摩托车的内资企业，最近与乙企业合办了一个摩托车经营公司。双方协定，甲企业不投资现金，而以其制造的某品牌摩托车作为投资。假定该品牌摩托车当月的售价有高有低。 问题： 1甲企业的这笔投资业务的增值税和消费税的计税依据如何确定? 2甲企业的这笔投资业务的企业所得税应如何处理? 答案：l(1)在计算增值税销项税额时，应按该品牌摩托车当月的平均销售价格为计税依据。 (2)在计算消费税时，应
16、按该品牌摩托车的当月最高销售价格为计税依据。 2品牌摩托车投资，应将其分解为公允价格销售该品牌摩托车和投资两项经济业务进行所得税处理，并按销售摩托车计算确认资产转让所得； 若该转让所得超过应纳税所得50以上的，可在投资当期随后不超过5个纳税年限内平均摊转到各年度的应纳税所得中。 （三）、简述委托方将委托加工收回的应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品的会计处理方法有何不同之处?答案：税法上对委托方将收回的委托加工应税消费品用于直接销售和用于连续生产应税消费品采用了不同的税收政策，因而在会计处理上也有区别：(1)如委托方将委托加工产品收回后，直接用于销售的，应将委托方代收代缴的消费税随同
17、应支付的加工费一并计入委托加工的应税消费品成本，借记“委托加工材料”(或“自制半成品-委托外部加工自制半成品”、“生产成本-委托加工产品”)等科目，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。(2)如委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的，应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费-应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品交纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。委托方在提货时，按应支付的加工费等借记“委托加工材料”科目上，按受托方代收代缴的消费税，借记“应交税费-应交消费税”科目，按支付加工费相应的增值税税额，借记“应交税费-应交增值税(进项税额)”科目，按加工费与增
18、值税、消费税之和贷记“银行存款”等科目。待加工成最终应税消费品销售时，按最终应税消费品应缴纳的消费税，借记“产品销售税金及附加”(或“产品销售税金”)科目，贷记“应交税费-应交消费税”科目。“应交税费-应交消费税”科目中这两笔借贷方发生额的差额，即为实际应缴的消费税，于缴纳时，借记“应交税费-应交消费税”科目，贷记“银行存款”科目。.四、综合分析题（共2题，共45分）（一）、某商贸企业为增值税一般纳税人，从事商品批发、零售和进口业务。2010年2月有关业务如下：(1)批发商品取得不含税销售额24万元，由于购货方提前偿还货款，按合同规定，给与购货方2%的销售折扣，实际收到货款23.52万元。销售
19、金银首饰取得零售收入8.19万元，销售摩托车取得零售收入10.53万元，销售其他商品取得零售收入70.2万元。(2)从国外进口一辆中轻型商务用车，作为企业班车，海关审定的关税完税价格18万元，关税税率为30%;消费税率5%。(3)从国内采购商品，取得的防伪税控系统开具的增值税专用发票上注明金额45万元、税额7.65万元;购货过程中发生运输费用4万元、装卸费1万元，取得运输部门开具的运费发票。购进作为固定资产管理的税控收款机5台，取得的增值税专用发票上注明金额2.5万元、税额0.425万元。从国营农场购进免税农产品，收购金额22万元，开具合法收购凭证;运输农产品支付运费1万元并取得运费发票。该批
20、农产品60%用于饮食中心。(4)饮食中心取得餐馆服务收入10.8万元(包括自制面食收入1.6万元，烟、酒、饮料收入2.4万元)，领用已抵扣了进项税额的餐具，成本2万元。(5)上月销售的一辆摩托车因质量问题被顾客退回，该商贸公司退给顾客货款0.702万元，并开具红字普通发票;商贸公司将其退给厂家，取得厂家开具的红字专用发票注明金额0.5万元，税额0.085万元。(6)取得啤酒的逾期包装物押金2万元，白酒的逾期包装物押金3万元。(7)受托代销某品牌服装，取得代销收入9.36万元(零售价)，与委托方进行结算，取得增值税专用发票上注明税额1.24万元。(8)月末盘点时发现外购的服装丢失，账面成本9.4
21、1万元。当月取得的相关票据符合税法规定，并在当月通过认证和抵扣。根据上述资料回答下列问题：(1)该商贸企业当月应转出进项税额。(2)该商贸企业进口商务用车自用相关各环节环节税金。(3)该商贸企业当月应纳增值税。(不包括进口环节应纳增值税)(4)该商贸企业当月应纳消费税。(不包括进口环节应纳消费税)(5)该商贸企业当月应纳营业税。答案:(1)饮食中心领用已抵扣了进项税额的餐具需要做进项税转出;服装丢失也需要做进项税转出。该商贸企业当月进项税转出=(2+9.41)17%=1.94(万元)(2)进口关税=1830%=5.4(万元).进口消费税=(18+5.4)(1-5%)5%=1.23(万元)进口增
22、值税=(18+5.4)(1-5%)17%=24.6317%=4.19(万元)车辆购置税=24.6310%=2.46(万元)合计=5.4+1.23+4.19+2.46=13.28(万元)(3)销售代销货物属于视同销售行为，零售收入应纳增值税。销项税=24+(8.19+10.53+70.2-0.702+2+9.36)(1+17%)17%=18.55(万元)发生进项税=7.65+47%+0.425+(2213%+17%)(1-60%)+1.24-0.085=10.68(万元)应纳增值税=18.55-10.68+1.94=9.81(万元)(5)商贸企业当月金银首饰零售应纳消费税=8.19(1+17%)
23、5%=0.35(万元)(6)餐饮服务收入应纳营业税。该企业应纳营业税=10.85%=0.54(万元)(二)、基本资料： 乐居地板厂，系增值税一般纳税人，主要生产销售各种实木漆饰地板(以下简称漆板)，也接受委托加工实木漆饰地板。 2008年2月期末：增值税进项留抵税额8000元；各种增值税抵扣凭证均合法有效并在规定的时间办理了认证手续。2008年3月末有关购销经济业务如下： 13月2日发出漆板一批，成本价格为100000元，委托代销商代销； 23月7日向林场购进其自产原木一批，取得林场开具的普通发票注明：价款250000元；款项通过银行转账付讫； 33月8日发出原木一批，委托协作厂加工实木白坯地
24、板，实际成本100000元； 43月9日接受某装潢公司委托定制一批特种漆板，装潢公司发来加工用木材一批，成本为50000元，已全部交到生产车间进行加工；以银行存款收取装潢公司加工定金3000元： 53月11日向木材公司购进木材一批，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额34000元，开具商业承兑汇票一份；取得木材运输部门通过税务机关代开的运输专用发票注明：运费8000元，装卸费1000元，款项用支票付清； 63月12日协作厂实木白坯地板全部加工完毕，提货时，协作厂收取加工费开具增值税专用发票注明：价款14000元，税额2380元，另代扣消费税6000元，款项均已经支付。白坯实木地板收
25、到后拟再生产漆板； 73月13日因材料仓库发生火灾，部分库存材料发生损失，经盘点损失情况为：外购原木30000元，外购木材20000元； 83月15日新办公楼在建工程领用漆板一批，成本价格为70000元(同类产品销售价格为90000元)； 93月16日收到上月委托代销商的代销货物汇款60000元，但未取得代销清单； 103月18日上月销售的一批漆板因质量有问题，经与购货方协调，购货方以8折购进，凭购货方主管税务机关出具的开具红字专用发票通知单，开具红字增值税专用发票注明：价款-20000元，税额-3400元；同时款项也退还给购货方； 113月22日零售给居民个人漆板一批，价税合计11700元，
26、应居民要求上门进行铺装，另收铺装费2000元，款项均收到并缴存银行； 123月25日装潢公司定制的特种漆板加工完毕，全部发给装潢公司，按协议约定收取加工费，开具增值税专用发票注明：价款7000元，税额ll90元，余款5190元装潢公司尚未支付； 133月28日厂门市部报来零售漆板收入合计351000元(按出厂价计算为292500元)，其中234000元开具普通发票，其余部分未开具发票，所有款项已解存开户银行； 143月31日代销商发来本月代销漆板清单，当月代销收入价税合计409500元，应付代销手续费l5000元，扣除3月16日已汇款项，收到代销商汇款334500元。经核实3月白坯实木板期初无
27、余额，期末余额为12000元，发出额系生产漆板领用，其他业务无涉税事项，漆板消费税税率5。 问题： 1根据上述业务，作出相应的会计分录。 2计算当月该厂应缴纳的增值税、消费税和应代扣代缴的消费税。（2008）第六章 答案：1各业务的会计分录： (1)借：发出商品 l00000 贷：库存商品 l00000 (2)借：原材料原木 217500 应交税费应交增值税(进项税额) 32500 贷：银行存款 250000 (3)借：委托加工物资 l00000 贷：原材料原木 100000 (4)借：银行存款 3000 贷：其他应付款 3000 (委托方发来的木材作代管物资备查记录) (5)借：原材料木材
28、208440 应交税费应交增值税(进项税额) 34560 贷：应付票据 234000 银行存款 9000 (6)借：委托加工物资 l4000 应交税费应交增值税(进项税额) 2380 应交税费应交消费税 6000 贷：银行存款 22380 借：原材料白坯实木地板 114000 贷：委托加工物资 ll4000 (7)借：待处理财产损益待处理流动资产损益 57882.76 贷：原材料木材 20000 原材料原木 30000应交税费应交增值税(进项税额转出) 7882.76 (8)借：在建工程89800 贷：库存商品漆板 70000 应交税费应交增值税(销项税额) 15300 应交消费税 4500
29、(9)借：银行存款 60000 贷：主营业务收入 51282.05 应交税费应交增值税(销项税额)8717.95 (10)借：银行存款 -23400 贷：主营业务收入 -20000 应交税费应交增值税(销项税额) -3400 (11)借：银行存款 l3700 贷：主营业务收入 ll709.40 应交税费应交增值税(销项税额) 1990.60 (12)借：应收账款 5190 其他应付款 3000 贷：主营业务收入 7000 应交税费应交增值税(销项税额) 1190 (13)借：银行存款 351000 贷：主营业务收入 300000 应交税费应交增值税(销项税额) 51000 (14)借：银行存款
30、 334500 经营费用 l5000 贷：主营业务收入 298717.95 应交税费应交增值税(销项税额) 50782.05 2应缴纳各种税情况： (1)增值税：进项税额=32500+34560+2380+8000=77440(元) 销项税额=15300+8717.95-3400+1990.60+1190+51000+50782.05=125580.6 (元) 进项税额转出=7882.76(元) 应纳增值税=125580.6-77440+7882.76=56023.36(元) (2)消费税：应税销售额合计=90000+51282.05-20000+11709.40+300000+ 298717.95=731709.4(元) 可抵扣委托加工已代扣消费税=6000114000(114000-12000)=5368.42(元) 应纳消费税=731709.45-5368.42=31217.05(元) (3)应代扣委托加工特种漆板消费税=(50000+7000)(1-5)5=3000(元)
