注册税务师考试《税务代理实务》精讲班讲义与试题 .doc

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1、2012年注册税务师考试税务代理实务精讲班讲义与试题前言一、2012年教材内容的主要变化阅读提示：税务代理实务科目属综合运用性学科，要求考生在熟练掌握税法（）、税法（）和财务与会计学科的基础上综合运用。有些内容涉及上述几个学科，请读者注意。2012年税务代理实务教材重点章节的变化较小，流转税和所得税部分只是增加了“免抵退税核算公式”、“外国常驻代表机构所得税核算”等，除重点章节外，税代的变化主要体现在2个方面：（1）第14章根据颁布的税务行政复议规则进行改写；（2）第16章进行了一定幅度的更新。具体变化情况见下表：二、税务代理实务出题的特点税务代理实务考试难度较大的原因：（1）题型多不仅有客观

2、题，而且有主观题（2）涉及范围广、综合程度高如将增值税和营业税、增值税和消费税揉在一起出题；将流转税与所得税揉在一起出题；将个人所得税和企业所得税揉在一起出题；将税款的计算、账务处理及调账结合在一起出题，增加题目难度。（3）注重实务操作性。之所以很多学员觉得税代的题目难度高，根本原因在于：学习的顺序性与考试的出题方式存在不同。要求我们在学习过程中既要扎实地按顺序学习，同时也要注重总结一项行为涉及到多个税种的情形及实践中常见问题；在考试过程中遇到复杂业务，分别分析该项业务的各个税种的税款计算及账务处理或调账问题。税务代理实务考试较为简单的原因：纯税务代理知识（第15、第1417章）并不多。三、2

3、012年命题趋势分析1.题型会保持现有模式单选题、多选题、简答题和综合分析题，各类题型的分值将基本维持目前状态。2.考题涉及的主要内容三大流转税和两大所得税仍是考试的重点，尤其是增值税和所得税内容仍是重中之重，考试会更加关注详细的规定。3.围绕建筑业、房地产业、交通运输业出简答题、综合分析题的概率大大增加（1）建筑业和房地产业属于2010年税务稽查的重点（2）一项行为涉及到多种税，如销售不动产4.投融资业务、企业重组业务出简答题、综合分析题的概率大大增加四、授课方法1.结合历年试题，在讲授税务代理知识的同时，和大家一起复习税法一、税法二的重点。2.突出重点，分清主次。考试的重点章节：（1）第二

4、章 税务管理概述 第一节 国税和地税征税范围的划分；第二节 税务征收管理程序及要求；第三节 征纳双方的权利、义务和责任（2）第六章 企业涉税会计核算中增值税、企业所得税的会计核算（3）第十章 第三节 账务调整的基本方法（4）第十四章 税务行政复议代理实务 第一节 税务行政复议的有关规定，尤其是今年教材对此部分内容进行了修订（5）简答题、综合分析题往往是结合税法一、税法二的知识，重点考增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、土地增值税的税款计算与账务处理或者给出企业的账务处理，要求考生指出问题所在，并计算补（退）的税款。3.结合会计与税法进行讲授五、学习方法1.结合大纲的要求进行全面学习

5、2.对整个教材至少要复习四遍第一遍：泛读。在10天以内完成。第二遍：精读和做练习。练习应以网校练习中心和网校出版的注税梦想成真辅导丛书为主。对于练习过程中出错的地方，要重点标记。利用2012年2、3、4月的时间完成。第三遍：重点读。2012年5月的时间完成。第四遍：总复习。考前一周时间。并完成网校的模拟题。3.加强总结。由于学习的顺序性与考试的出题方式存在不同，因此我在2012年的串讲班中会在总结考试重点的基础上，从经济业务角度出发，和大家一起总结涉及到多个税种的经济业务，也希望大家能够自己多总结。4.加强练习。通过练习消化所学的知识，并为应试做好充分准备。在听网校课程的过程中，提一个要求：对

6、于题目，一定要先自己做，再听讲解。第一章导论本章考情分析：（1）题量：历年分值2分左右，2008年2010年本章考试所占分值有所增加；2008年4分，2道单选题，1道多选题；2009年8分，1道多选题，1道6分的简答题；2010年4分，2道单选题，1道多选题。（2）题型：以单选题和多选题为主，2009年考了6分的简答题。本章框架：共分为6节。 各节内容第一节注册税务师概述第二节税务代理制度的产生与发展第三节注册税务师与税务师事务所第四节税务代理的范围和规则第五节税务代理的法律关系与法律责任第六节注册税务师的职业道德2012年本章教材变化很小，主要修订是增加了考试科目的详细介绍，修订了考试成绩有

7、效期。第一节注册税务师概述一、注册税务师的概念考试要求：了解注册税务师的概念注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。注册税务师执业，应当依托于税务师事务所。二、注册税务师的服务范围（相对重要，容易出题）与教材11页税务代理的范围结合起来学习考试要求：熟悉注册税务师的服务范围，分清哪些是涉税服务和涉税鉴证业务。注册税务师的服务范围也是税务代理的范围，主要包括涉税服务和涉税鉴证业务。 类别具体内容涉税服务业务（1）代办税务登记； （2）办理纳税、退税和减免税申报； （3）建账记账； （4）办理增值税一般纳税人资格认定申请； （5）利用主机共

8、享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票； （6）代为制作涉税文书； （7）开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。涉税鉴证业务（1）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证； （2）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证； （3）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。注意：（1）注册税务师不能为小规模纳税人代开增值税专用发票，只有税务机关才能为小规模纳税人代开增值税专用发票；（2）注册税务师不能违法行使税务机关的行政职能；对税务机关规定必须由纳税人、扣缴义务人自行办理的税务事宜，注册税务师不能代办。【例题多选题】（2009年）注册税务师接受委托从事的下列业务中，属于涉税服务业

9、务的有（）。A.出具企业税前弥补亏损鉴证报告B.举办最新税收政策培训C.出具企业财产损失鉴证报告D.进行税收筹划E.开展税务咨询答疑编号1758010101正确答案BDE答案解析选项A、C为鉴证业务。三、注册税务师行业的特点考试要求：了解税务师行业的特点（一）主体资格的特定性作为代理人必须是经批准具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所。作为被代理人一方必须是负有纳税义务或扣缴税款义务的纳税人或扣缴义务人。（二）代理活动的公正性（三）法律约束性（四）执业活动的知识性和专业性（五）执业内容的确定性注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权。（六）税收法律责任的不转嫁性（重要）税务代理关系

10、的建立并不改变纳税人、扣缴义务人对其本身所固有的税收法律责任的承担。在代理过程中产生的税收法律责任，无论出自纳税人、扣缴义务人的原因，还是由于注册税务师的原因，其承担者均应为纳税人或扣缴义务人。但是这种法律责任的不转嫁性，并不意味着注册税务师在执业过程中可以对纳税人、扣缴义务人的权益不负责任，不承担任何代理过错。委托方可以通过民事诉讼程序向代理人提出赔偿要求。（七）执业有偿服务性【例题多选题】（2001年）下列有关税务代理基本特征表述正确的有（）。A.税务代理人必须是经批准的具有税务代理执业资格的注册税务师和税务师事务所B.注册税务师不得代理应由税务机关行使的行政职权C.因税务代理人的工作过失

11、而产生的税收法律责任，应由纳税人、扣缴义务人承担D.税务代理法律关系的建立可以改变被代理人一方相关的法律责任答疑编号1758010102正确答案ABC 四、注册税务师的执业原则考试要求：熟悉注册税务师的执业原则（1）自愿委托原则；（2）依法代理原则；（3）独立、公正原则；（4）维护国家利益和保护委托人合法权益的原则。五、税务代理的含义税务代理属于委托代理的一种。税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内，以税务师事务所的名义，接受纳税人、扣缴义务人的委托，代为办理税务事宜的各项行为的总称。六、税务代理在税收征纳关系中的作用第二节税务代理制度的产生与发展（了解）注意几个知识点：（1）第6页

12、第13行：1994年，国家税务总局颁发了税务代理试行办法，表明我国税务代理市场开始启动。（2）第6页第20行：1996年，注册税务师资格制度暂行规定，标志着注册税务师执业资格制度在我国的正式确立。（3）第6页第26行：注册税务师管理暂行办法首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行业进入一个崭新的规范发展时期。（4）第7页第1行：注册税务师管理暂行办法作为注册税务师行业的第一个部门规 章，提高了行业管理的法律级次，行业制度建设取得重大进展。【例题单选题】（2009年）国家税务总局颁发的（）首次明确了注册税务师行业具有涉税鉴证和涉税服务双重职能，标志着注册税务师行

13、业进入了一个崭新的规范发展时期。A.税务代理试行办法B.税收征收管理法C.注册税务师资格制度暂行规定D.注册税务师管理暂行办法答疑编号1758010103正确答案D 第三节注册税务师与税务师事务所一、注册税务师资格的取得（一）注册税务师资格考试制度（了解）（二）注册税务师的备案制度（相对重要）1.备案的时间与机构：通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者，必须在取得证书后3个月内到所在省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心申请办理备案手续。2.执业备案与非执业备案（1）执业备案：在税务师事务所执业满2年的（2）非执业备案：对在税务师事务所执业不满2年或者暂不执业的【例题单选题】

14、（2007年）按照注册税务师资格制度暂行规定的要求，通过考试取得中华人民共和国注册税务师资格证书者。必须按规定办理注册登记手续。对于（），给予执业备案。A.在3个月内申请办理注册登记的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后B.已在税务师事务所执业满l年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后C.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师管理中心审核后D.已在税务师事务所执业满2年的，经省、自治区、直辖市和计划单列市注册税务师协会审核后答疑编号1758010104正确答案C （三）注册税务师的权利与义务（9页10页）1.注册税

15、务师的权利（1）注册税务师有权依照注册税务师管理暂行办法规定的范围，代理由委托人委托的代理事宜；注册税务师对委托人违法的委托，有权拒绝；（2）注册税务师依法从事税务代理业务，受国家法律保护，任何机关、团体、单位和个人不得非法干预；（3）注册税务师可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；（4）注册税务师可以要求委托人提供有关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；（5）注册税务师可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。（6）注册税务师对行政处分决定不服的，可以依法申请复议或向人

16、民法院起诉。2.注册税务师的义务（1）注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得承接业务；（2）注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责；（3）注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效时，应当终止执业；（4）注册税务师对执业中知悉的委托人的商业秘密，负有保密义务；（5）注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责；（6）注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避；（7）注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。【例题多选题】下列有

17、关注册税务师代理范围和注册税务师权利与义务的表述，正确的是（）。A.注册税务师可以利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票B.注册税务师可以代理办理开业税务登记、变更税务登记，但不能代理办理注销税务登记C.注册税务师不得接受纳税人、扣缴义务人违反税收法律、法规事项的委托，但没有义务制止其行为或报告税务机关D.注册税务师承办业务时，必须由所在的税务师事务所统一受理，并与被代理人签订税务代理协议书，不得以个人名义承揽业务E.注册税务师可以为增值税小规模纳税人代开增值税专用发票答疑编号1758010105正确答案AD 二、税务师事务所注意：税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向

18、省注册税务师管理中心备案。第四节税务代理的范围与规则一、税务代理的范围（熟悉）二、税务代理中注册税务师的执业规则（熟悉） 执业规则类型具体要求注册税务师应当拒绝出具有关报告的情形1.委托人示意其作不实报告或者不当证明的；2.委托人故意不提供有关资料和文件的；3.因委托人有其他不合理的要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确的表述的。 注册税务师出具报告时，不得出现的行为1.明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明。2.明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告。3.明知委托人对重

19、要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明。4.明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。 注册税务师不得出现的行为1.执业期间，买卖委托人的股票、债券；2.索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；3.允许他人以本人名义执业；4.向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；5.其他违反法律、行政法规的行为。 【例题多选题】注册税务师的下列行为，符合注册税务师行业管理有关规定的有（）。A.发现委托人有违规行为经劝阻无效，终止执业并拒绝出具有关报告B.经委托人认可购买其发行的债券C.发现税收政策存在的

20、问题向税务机关提出意见和修改建议D.在出具有保留意见的涉税文书上不签字盖章E.允许他人以本人名义执业答疑编号1758010201正确答案AC 第五节税务代理的法律关系与法律责任税务代理过程中所产生的法律后果直接归属委托方，税务代理法律关系的确定以委托代理协议书的签订为标志。一、税务代理的法律关系（熟悉） 阶段具体内容确立确立的前提（1）委托项目必须符合法律规定（2）受托代理机构及专业人员必须具有一定资格（3）注册税务师承办业务必须由所在的税务师事务所统一受理。（4）签订委托代理协议书。 确立程序及形式第一阶段：准备阶段；第二阶段：委托代理协议书签约阶段 变更1.委托代理项目发生变化的2.注册税

21、务师发生变化的3.由于客观原因，需要延长完成协议时间的注意：必须修订委托代理协议书，并经过委托方和受托方以及注册税务师共同签章后生效。 终止（注意自然终止与人为终止的区别）自然终止税务代理委托协议约定的代理期限届满或代理事项完成人为终止（分清委托方、受托方单方终止代理行为的情形）委托方在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）税务代理执业人员未按代理协议的约定提供服务；（2）税务师事务所被注销资格；（3）税务师事务所破产、解体或被解散 税务师事务所在代理期限内可单方终止代理行为的情形：（1）委托人死亡或解体、破产；（2）委托人自行实施或授意税务代理人员实施违反国家法律、法规行为，经劝告仍不停

22、止其违法活动的；（3）委托方提供虚假的生产经营情况和财务会计资料，造成代理错误。 【例题单选题】（2000年）下列情况属于税务代理关系自然终止的情形是（）A.委托人单方终止代理事项B.注册税务师被注销执业资格C.受托方被取消代理资格D.合同规定的税务代理期限届满答疑编号1758010202正确答案D 【例题多选题】（2010年）委托方（），税务师事务所可以在代理期限内单方终止代理行为。A.更换法定代表人B.实施虚开发票行为，经劝告仍不停止C.不按期支付费用D.提供虚假的财务会计资料，造成代理错误E.被税务机关查补有偷税行为，并被处以税务行政惩罚答疑编号1758010203正确答案BD 二、税务

23、代理的法律责任（熟悉）（一）委托方的法律责任除了按规定承担本身应承担的税收法律责任外，还应按规定向受托方支付违约金和赔偿金（二）受托方的法律责任（相对重要）1.根据民法通则第66条的规定，代理人不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任。2.税收征管法实施细则和注册税务师管理暂行办法的规定 责任人具体措施注册税务师注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1 000元以上5 000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：执业期间买卖委托人股票、债券的；以个人名义承接业务或者收费的；泄露委托人商业秘密的；允许

24、他人以本人名义执业的；利用执业之便，谋取不正当利益的；在一个会计年度内违反注册税务师管理暂行办法规定2次以上的。 税务师事务所税务师事务所有下列行业之一的，由省税务局予以警告或者处1 000元以上1万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告：未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的；未按照协议规定履行义务而收费的；未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；利用执业之便，谋取不正当利益的；采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的允许他人以本所名义承接相关业务的 注册税务师和税务师事务所注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴

25、或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1 000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告；（征管法实施细则第98条的规定）注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。【例题单选题】（2003年）根据中华人民共和国税收征收管理法实施细则的有关规定，税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，应（）。A.由税务代理人补缴应纳税款、滞纳金、罚款B.由纳税人补缴应纳税款，由税务代理人补缴相关的税收滞纳金、罚款C.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金

26、外，对税务代理人处2000元以下的罚款D.除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款答疑编号1758010204正确答案D （三）对属于共同法律责任的处理共同承担法律责任代理人知道委托代理的事项违法，仍进行代理活动的，或者被代理人知道代理人的代理行为违法，不表示反对的，由被代理人和代理人负连带责任。【例题单选题】（2010年）代理人知道被委托代理的事项违法，仍进行代理活动，将（）。A.由委托人和代理人负连带责任B.只由委托人负责任，代理人不负责任C.由代理人负责任，委托人不负责任D.由税务机关认定代理人和委托人的责任答疑编号17580

27、10205正确答案A 【例题简答题】（2009年）某省国家税务局拟在2008年8月10月对超市增值税缴纳情况进行专项稽查，根据计划布署，要求各个相关企业于2008年7月底前自行或者委托税务师事务所进行检查，并将检查及补缴税款情况以书面报告形式报所在县（或市）税务稽查局。2008年4月17日某县综合超市的相关人员找到诚信税务师事务所的执业注册税务师王某，要求对综合超市的增值税缴纳情况进行代理检查，出具增值税纳税情况鉴证报告，并代为撰写向县税务稽查局的自查报告，同时表示此项业务的报酬可以不通过税务师事务所而直接付给王某个人。按照注册税务师执业的有关要求签订协议后，王某及其辅助人员于2008年4月2

28、2日对综合超市增值税纳税情况进行审核，发现该超市存在虚开农产品收购凭证问题，且数额巨大，超市负责人要求王某在鉴证报告和自查报告中对上述事项不予反映。问题：1.王某能否代综合超市撰写向县税务稽查局的自查报告?为什么?2.此项业务王某能否个人收款？并简述理由。3.对综合超市虚开农产品收购凭证问题，王某在执业时应如何处理?答疑编号1758010206正确答案（1）王某可以代综合超市撰写自查报告，这属于注册税务师执业范围中的“代为制作涉税文书”业务。（2）王某个人不可以收款，注册税务师执业应该由税务师事务所委派，个人不得承接业务。（3）委托人示意注册税务师作不实报告或者不当证明，注册税务师应当拒绝出具

29、报告，并劝告其停止违法活动，否则税务师事务所可单方终止代理协议。 第六节注册税务师的职业道德（2010年新增） 一、注册税务师职业道德概述（了解）二、注册税务师职业道德基本要求（注意多选题和单选题）（一）遵法守规遵守国家税法及相关法律，遵守注册税务师行业自律组织的规则和所属机构的管理规定（二）诚实信用注册税务师职业道德的灵魂（三）专业胜任（四）尽职尽责1.按时按质完成委托业务；2.忠实代表委托人利益；委托人利益至上是税务代理业务的核心原则之一3.为委托单位保守秘密例题：注册税务师职业道德包括（）；注册税务师执业道德的灵魂是（）本章内容总结 各节内容知识点第一节 注册税务师概述（1）注册税务师的

30、服务范围（2）税收法律责任的不转嫁性 第二节 税务代理制度的产生与发展注意我国税务代理发展过程中的几个重要文件第三节 注册税务师与税务师事务所（1）执业备案与非执业备案的条件（2）注册税务师的权利与义务 第四节 税务代理的范围和规则（1）何种情况下应当拒绝出具有关报告（2）注册税务师出具报告时不得有哪些行为（3）注册税务师不得有哪些行为 第五节 税务代理的法律关系与法律责任（1）税务代理关系确立的前提（2）税务代理关系单方终止的情形（3）受托方的法律责任 第六节 注册税务师的职业道德职业道德的基本要求第二章税务管理概述本章考情分析：分值：约45分左右，从出小题的各章来看，相对重要。2008年考

31、了4分的题目；2009年考了1道单选题，1道多选题，共3分；2010年考了10分的题目1道单选题，2道简答题涉及本章内容，占9分左右（涉及到滞纳金的起算时点；偷税的认定，税款征收措施中强制执行措施的使用规定）题型：单选、多选、简答。本章是相对重要的一章。本章框架结构：第一节税务管理体制第二节税收征收管理程序及要求第三节征纳双方的权利、义务和责任2012年本章教材内容基本没有变化。 第一节税务管理体制 一、税务管理体制概述 （一）税务管理体制的概念（了解）税收管理权限类型具体内容税收立法权税法制定权、审议权、表决权和公布权税收管理权（行政权力）税种的开征与停征权；税法的解释权；税目的增减与税率的

32、调整权；减免税审批权（二）分税制下的税务管理体制（了解）在划分中央与地方政府事权的基础上，按照税种划分中央与地方财政收入的一种财政管理体制。二、我国税务管理机构设置及其职能划分（熟悉）（一）税务管理机构的设置按税种分设了国家税务局和地方税务局。国家税务总局是我国税务管理工作的最高职能机构。（二）税收征收范围的划分（相对重要）税种国家税务局地方税务局（1）增值税、消费税含进口产品消费税、增值税、直接对台贸易调节税（委托海关代征），境内外商投资企业和外国企业的增值税、消费税，集贸市场和个体户的增值税、消费税；出口产品退税的管理（2）营业税、城建税、教育费附加铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营

33、业税、城市维护建设税和教育费附加；其余（3）资源税海洋石油资源税其他资源税（4）印花税证券交易税（未开征，目前对在上海、深圳证券交易所交易的证券征收印花税）其余印花税（5）滞补罚收入中央税的滞补罚收入地方税的滞补罚收入（6）企业所得税第一阶段：2001年12月31日前国家税务局：中央企业所得税；铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的企业所得税；地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；海洋石油企业所得税；境内外商投资企业和外国企业的企业所得税。地方企业所得税第二阶段：2002年1月1日至2008年12月31日在此期间新注册登记的企业，所得税一律由国家税务局征收管理第三阶段：2009年1月1日后

34、2009年以后新增的纳增值税的企业的企业所得税2009年以后新增的纳营业税的企业的企业所得税注意：企业所得税全额为中央收入的企业和在国家税务局缴纳营业税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；银行（信用社）、保险公司的企业所得税由国家税务局管理，除上述规定外的其他各类金融企业的企业所得税由地方税务局管理。外商投资企业和外国企业常驻代表机构的企业所得税仍由国家税务局管理。（7）个人所得税、土地增值税、车船税、房产税、屠宰税、城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、筵席税等地税局负责征收【例题.多选题】（2002年）以下税种属国家税务局系统征收范围的有（）。A.境内外商投资企业和外国企业的企业所得税

35、B.集贸市场和个体户缴纳的增值税、消费税C.保险总公司集中缴纳的营业税D.中央企业缴纳的房产税答疑编号1758020101正确答案ABC【例题.单选题】（2010年）关于新增企业的所得税征管范围的说法，正确的是（）。A.从2009年1月1日起，缴纳增值税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理B.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由地方税务局管理C.从2009年1月1日起，缴纳营业税的新增企业，其企业所得税由国家税务局管理D.从2009年1月1日起，新增的银行、保险公司，其企业所得税由地方税务局管理答疑编号1758020102正确答案B答案解析2009年起新增企业所得税

36、纳税人中，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国税局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理；新增的银行、保险公司，其企业所得税由国家税务局管理。【例题.单选题】以下（）的企业所得税由地方税务局系统征收。A.境内外商投资企业和外国企业 B.2005年5月25日成立的企业C.2001年3月25日成立的地方企业 D.2009年5月18日成立的服装制造企业答疑编号1758020103正确答案C 第二节税收征收管理程序及要求 一、税务登记管理（掌握）（一）税务登记的概念税务登记是整个税收管理的首要环节。分为设立、变更、注销税务登记。（二）税务登记的内容1.设立税务登记税务登记范围时限要求先

37、工商、后税务，30日从事生产、经营的纳税人企业、企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所、个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起30日内非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内对纳税人填报的税务登记表、提供的证件和资料，税务机关应当自收到之日起30日内审核完毕。从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告。银行和其他金融机构应当在从事生产、经

38、营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。【例题.单选题】（2002年）现行税收征收管理法规定，银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录（）号码。A.营业执照B.外汇登记证C.税务登记证件D.企业计算机代码答疑编号1758020104正确答案C2.变更税务登记（1）变更税务登记的适用范围：改变纳税人名称、法定代表人的；改变住所、经营地点的（不含改变主管税务机关的）；改变经济性质或企业类型的；改变经营范围、经营方式的；改变产权关系的；改变注册资金的。（2）变更税务登记的时限要求先工商，后税务；30日内自工商行政管理部门办理变

39、更登记之日起30日内，申报办理变更税务登记。自有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。3.注销税务登记（1）注销税务登记的适用范围纳税人发生解散、破产、撤销的；纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的；纳税人因住所、经营地点或产权关系变更而涉及改变主管税务机关的；纳税人发生的其他应办理注销税务登记情况。注意：改变经营住所和经营地点，仍由同一主管税务机关管辖的作变更登记；改变经营住所和经营地点，涉及不同主管税务机关管辖的作注销登记，再到新址办理开业税务登记。（2）注销税务登记的时限要求一般情况下，先税务，后工商：纳税人应在向工商行政管理机关办理注销登记前，申报办理注销税务登记。

40、纳税人按规定不需要在工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，申报办理注销税务登记。纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起15日内，向主管税务机关申报办理注销税务登记。纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关 结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。【例题.单选题】（2009年）甲厂系由乙公司和丙商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，丙商场将其持有甲厂的全部股权转让给乙公司，并签订转让协议，于2008年4月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。甲厂投资主体变化后，有关各方的税务登

41、记，正确的做法是（）。A.甲厂、乙公司和丙商场分别办理变更税务登记B.甲厂应办理变更税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续C.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场分别办理变更税务登记D.甲厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：乙公司和丙商场不需要办理任何税务登记手续答疑编号1758020105正确答案B（三）税务登记的管理1.税务登记证使用范围纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关

42、税务事项。2.税务登记的审验（1）税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。（2）纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。（3）纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。（4）从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。二、账簿、凭证管理（掌握）（一）设置账簿的范围类型要求1.从事生产、经营的纳税人

43、应自其领取工商营业执照之日起15日内按规定设置账簿2.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。3.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务。聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或税控装置。（二）对纳税人财务会计制度及

44、其处理办法的管理从事生产、经营的纳税人应当自 领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备案。纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。【例题.单选题】下列关于账簿设置的表述，正确的是（）。A.扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起15日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B.从事生产、经营的纳税人应自其领取税务登记证之日起15日内按照国务院财政、税务部门的规定设置账簿C.纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D.生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，