注册税务师考试 税务代理实务 考前预测点题密押卷.doc

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1、2014年注册税务师考试 税务代理实务 考前预测点题密押卷 一、单项选择题 1、下列关于税务代理法律关系的表述错误的是（ ）。A、从事税务代理的机构只能是经国家税务总局及其授权部门确认批准的税务师事务所，其他机构不得从事税务代理业务B、在税务代理协议书签订之前，双方就应将代理费收取等事宜协商一致C、委托人遇到特殊情况需要终止代理行为，可以单方终止代理行为D、由于客观原因，需要延长完成协议时间的，可以变更税务代理关系2、下列关于税务机关进行纳税评估和行使税务检查权的表述中，不符合税法规定的是（ ）。A、纳税评估的对象是综合审核对比分析中发现有问题或疑点的纳税人B、纳税评估中，对重点税源户，要保证

2、每年至少重点评估分析一次C、税务检查中，可以到车站检查纳税人托运货物或者其他财产的有关单据、凭证和资料D、税务检查中，经县税务局局长批准，凭统一格式的检查存款账户许可证，查核从事生产、经营纳税人的银行存款账户3、某拥有进出口经营权的生产企业，2014年1月份，内销货物销项税额为50万元，购进货物进项税额为230万元（其中包括运费增值税专用发票上注明的进项税额22万元），上期留抵税额为10万元，外销货物的收入是3000万元，已知该企业增值税税率为13，退税率为9，则当期涉及的会计分录正确的是（ ）。A、借：应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 270万贷：应交税费应交增值税（出口退税）

3、 270万B、借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 270万贷：应交税费应交增值税（出口退税） 270万C、借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 70万应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万贷：应交税费应交增值税（出口退税） 270万D、借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 190万应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 80万贷：应交税费应交增值税（出口退税） 270万4、某生产企业为增值税一般纳税人，2013年10月销售已使用2年的小汽车一台，取得含税销售额50000元，小汽车账面原值145000元，已提折旧50000元；同月销售1年前购入的计算机一台，购入

4、原价4500元，已经计提折旧1500元，不含税售价1000元。下列关于增值税的处理正确的是（ ）。A、销售小汽车无需缴纳增值税，销售计算机缴纳增值税170元B、销售小汽车缴纳增值税961.54元，销售计算机无需缴纳增值税C、销售小汽车缴纳增值税961.54元，销售计算机缴纳增值税170元D、销售小汽车缴纳增值税961.54元，销售计算机缴纳增值税20元5、下列关于一般纳税人应纳增值税的会计核算，错误的是（ ）。A、非辅导期一般纳税人接受国内应税服务用于应税项目，取得增值税专用发票，可以直接计入“应交税费应交增值税（进项税额）”B、辅导期一般纳税人，购入材料用于生产商品，采购材料取得增值税专用发

5、票，稽核比对前，借记“应交税费待抵扣进项税额”C、辅导期一般纳税人，稽核比对后不得抵扣的进项税额，红字借记“应交税费待抵扣进项税额”D、一般纳税人进口商品后销售，取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借记“应交税费应交增值税（进项税额）”明细科目。6、注册税务师在依据营业税的有关规定进行纳税审核时，下列说法中错误的是（）。A、金融商品转让以卖出价减去买入价后的差额为营业额B、一般贷款业务以贷款利息收入包括加息和罚息为营业额C、销售外购的不动产，扣除原购进价格时不得将购进过程缴纳的契税、手续费或其他税费在计算营业税是扣除D、证券公司向客户收取的佣金是计税营业额，给予客户的折扣不得从营业额

6、中扣除7、2013年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2013年企业在填写所得税纳税申报表（A类）时，下列说法正确的是（ ）。A、第14行纳税调整增加额填写15万元B、第14行纳税调整增加额填写12万元C、第14行纳税调整增加额填写7万元D、第14行纳税调整增加额填写9万元8、某外籍个人，2012年5月16日来华工作，2013年12月15日离开中国回国，该个人在2012年8月曾临时离境15天，则其2013年8月在我国计算个人所得税的公式

7、正确的是（ ）。A、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内支付工资当月境内外支付工资总额当月境内工作天数当月天数B、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）当月境内工作天数当月天数C、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境外支付工资当月境内外支付工资总额当月境外工作天数当月天数）D、应纳税额（当月境内外工资薪金应纳税所得额适用税率速算扣除数）（1当月境内工作天数当月天数）9、非从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”一栏填报时应（ ）。A、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建

8、设税、教育费附加三个合计数填报B、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和房地产开发期间缴纳的土地使用税合计数填报C、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和与转让房地产有关的印花税的合计数填报。D、按转让房地产时实际缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和取得土地使用权缴纳的契税的合计数填报10、下列的税务行政复议申请，复议机关应当受理的是（ ）。A、没有明确的被申请人B、已向人民法院提出行政诉讼，未被受理C、已向其他法定复议机关提出申请，且受理D、纳税人就半年前的行政行为提出复议二、多项选择题 1、关于注册税务师在执业过程中承担的法律责任，说法正确

9、的是（ ）。A、注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或少缴税款的，对税务代理人处纳税人未缴或少缴税款50%以上3倍以下的罚款B、注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上30000元以下的罚款C、注册税务师不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担损害的责任，由此少交的税款，税务机关可以向注册税务师追缴D、注册税务师泄露委托商业秘密的，由省税务局予以警告并处以1000元以上5000元以下罚款，责令限期改正E、税务师事务所未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的，由省税务局予以警告或者处10000万

10、元以下的罚款，责令限期改正2、下列属于变更税务登记适用范围的是（）。A、改变纳税人名称B、因经营地点变更而改变主管税务机关C、改变财务部负责人D、改变注册资金E、纳税人破产3、下列关于业务约定书签订后的违约责任和争议解决方法正确的有（ ）。A、涉税服务业务约定书签订后，由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，所有的税收法律责任应由税务师事务所承担，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任B、税务师事务所与第三人串通损害委托方利益的，由税务师事务所和第三人共同承担连带责任C、

11、税务师事务所明知委托方的委托事项违法，仍继续进行涉税业务的，由税务师事务所和委托方共同承担连带责任D、签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当全部免除其违约责任E、签约双方任何一方迟延履行业务约定书的内容之后发生不可抗力的，不能免除违约责任4、某生产性企业2013年9月管理不善，使外购的甲材料损失100吨，生产完工的A产品损失200箱。甲材料不含税采购价格500元吨，市场价格600元吨，损失甲材料的账面价值为59300元，除了材料的购买价款以外，其他为支付的运费（运输业务由具有一般纳税人资格的运输公司承接）。A产品每箱成本1万元，不含税售价1.3万元，主要耗用甲材料生产，原材料占生

12、产成本的60，则以下说法正确的有（ ）。（假设企业每次采购甲材料发生的运输费用成本占材料价款的比例相等，甲材料、A产品适用的增值税率均为17，均不属于应税消费品。该损失经董事会批准计入营业外支出处理）A、进项税额转出金额为19.54万元B、进项税额转出金额为20.22万元C、营业外支出金额为205.93万元D、进项税额转出金额为20.34万元E、营业外支出金额为226.15万元5、在对企业销售货物和提供劳务（服务）进行纳税审核时，企业进行的下列税务处理，正确的有（ ）。A、商场销售家电并送货上门，应分别计算缴纳增值税和营业税B、电信单位销售移动电话并为客户提供有关电信服务，一并计算缴纳增值税C

13、、纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务，一并计算缴纳增值税D、纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装，应分别计算缴纳增值税和营业税E、某药店兼营医疗服务，但未分别核算药品销售额和医疗服务的营业额，应一并计算缴纳增值税6、某市工业企业2013年5月将自建的办公楼作价9500万元，签订合同投资于另一工业企业,，共担风险、共享收益。对该项投资，正确的税务处理是（ ）。A、不需缴纳营业税、土地增值税和企业所得税B、以9500万元确认为销售收入，分别按规定计算缴纳营业税、土地增值税和企业所得税C、不需要缴纳营业税和土地增值税，以9500万元确认为销售收入计算缴纳企业所得税D、无需缴纳印花税E、投资后房产税

14、和城镇土地使用税由接受投资的工业企业来缴纳7、下列经济事项中，既属于增值税视同销售，又属于企业所得税视同销售确认收入的项目有（）。A、将生产的产品用于业务招待B、将生产的产品用于投资C、将外购的货物用于职工福利部门D、将生产的产品用于本企业在建工程E、将外购的货物赠送给某公益性社会团体8、按现行政策规定，下列选项中，不属于房产税征税范围的有（ ）。A、某酒店的室外游泳池B、农村用于出租的房产C、某外商投资企业自用的办公楼D、某工厂厂区内独立于其他房产的水塔E、房屋中所安装的分别核算的折旧年限不同的电梯9、下列税务当事人中，不可以作为税务行政复议的申请人的是（ ）。A、作出具体行政行为的税务机关

15、B、纳税义务人C、扣缴义务人D、纳税担保人E、代理复议的注册税务师10、下列关于税务师事务所业务工作底稿和档案管理的规定，正确的有（ ）。A、业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，客户无权获取业务工作底稿的内容B、税务师事务所的业务档案，应当自提交之日起至少保存10年C、项目组自提交业务结果之日起60日内将业务工作底稿归整为业务档案D、业务工作底稿编制应当真实、全面，签字手续应当完备E、对同一客户不同的委托业务，应当分别归整业务档案三、简答题 1、2013年6月，达达商贸有限公司准备终止经营，经查实企业欠缴税款7000元，税务机关责令其限期10日内缴纳欠税，期满后达达公司仍未缴纳税款，为了不缴

16、纳欠税，开始转移或者隐匿公司的财产。经过该县税务局局长批准，税务机关计划采取强制执行措施扣缴达达公司所欠税款和滞纳金；同时，就此欠税行为税务机关于2013年7月20日，依照法定程序作出处以10000元罚款的处罚决定。就上述事项，请分别回答以下问题，并简要说明理由：（1）税务机关采取的强制执行措施是否正确，为什么？（2）具体的强制执行措施是什么？（3）作出的行政处罚是否正确？为什么？2、某市汽车制造企业（以下简称甲企业）为增值税一般纳税人，主要经营小汽车制造业务，并生产销售自产小汽车轮胎。2013年7月发生以下业务：（1）购进一批材料，增值税专用发票注明价款45万元，委托乙企业将其加工成1000

17、个小汽车轮胎，支付不含税加工费10万元，取得乙企业开具的增值税专用发票；本月中旬加工完毕，全部收回，乙企业已代收代缴了消费税（乙企业当月没有同类产品市场售价）。本月将委托加工收回小汽车轮胎的80%用于继续生产A型小汽车,20%的轮胎对外销售，取得不含税收入20万元。（2）本月采取分期收款方式销售A型小汽车500辆，双方签订合同规定分三期收款，按合同约定本月收取全部货款的50%；采取预收款方式销售150辆A型小汽车，约定8月20号向购货方发出A型小汽车150辆；另外将3辆A型小汽车用于抵偿债务，2辆A型小汽车用于奖励企业内有突出贡献的研发人员。（3）向某汽车轮胎专卖店销售自产小汽车轮胎2000个

18、，开具普通发票，取得含税收入93.6万元，另收取品牌使用费5.85万元、包装物租金2.34万元。（4）本月将2辆新研发的B型小汽车用于广告样品，B型小汽车无同类产品售价，生产B型小汽车的成本为15万元/辆。说明：A型小汽车市场不含税均价为18万元/辆，最高售价为20万元/辆。小汽车轮胎消费税税率为3%，A型小汽车消费税税率为5%，B型小汽车消费税税率为9%,B型小汽车成本利润率为8%。要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税。（2）计算甲企业本月销售A型小汽车应缴纳的消费税。（3）计算甲企业本月销售小汽车轮胎应缴纳的消费税。（4）计算

19、甲企业B型小汽车应缴纳的消费税。 （5）计算甲企业本月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加的合计数。3、某综合性企业为一般纳税人，2013年度发生如下业务：（1）4月初与甲公司签订了一份以货换货合同，合同约定，以价值520万元的产品换取500万元的原材料，甲公司补差价20万元。（2）5月初与乙公司签订一份加工合同，为乙公司加工一批商品，合同约定原材料由乙公司提供，价值300万元，收取加工费为150万元。（3）6月份与金融机构签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款额为每次400万元，当年实际发生借款3次，累计借款额为370万元。（4）8月份与丙公司签订专利申请权转让合同，合

20、同注明转让收入100万元。（5）10月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期两年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入3万元。（6）11月份以一栋价值100万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款70万元，并签订了抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并签订了产权转移书据。要求：根据上述资料，逐项分析企业应如何计算缴纳印花税，并计算出具体应缴纳印花税的金额。4、东大投资有限公司于2009年8月以2000万元货币资金投资成立了全资子公司胜利特种器材贸易公司。后因东大投资有限公司经营策略调整，拟于2013年3月终止对胜利特种器材贸易公司的投资。经对有关情况的深入调

21、查，注册会计师了解到：（1）终止投资时，胜利特种器材贸易公司资产负债表显示如下：资产期末数负债及所有者权益期末数流动资产6000流动负债1000其中：货币资金4000其中：短期借款1000长期投资2000长期负债0固定资产0所有者权益5000其他资产0其中：实收资本2000盈余公积500未分配利润2500资产总计6000负债及所有者权益总计6000（2）东大投资有限公司终止投资有三种初步方案，具体情况为：注销方案：注销胜利特种器材贸易公司，支付各项清算费用合计100万元，偿还短期价款1000万元后，收回货币资金4900万元，长期投资的账面价值等于其可变现净值，长期投资的计税基础为1200万元。

22、股权转让方案：以5000万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。先分配后转让股权方案：先将未分配利润2500万元收回，然后以2500万元价格转让胜利特种器材贸易公司的股权。假定上述三种方案都可行，其他情况都一致，东大投资有限公司没有可税前弥补的亏损。问题：（1）东大投资有限公司三种终止投资方案企业所得税应如何处理？（不考虑其他税费）（2）分别计算东大投资有限公司三种终止投资方案实施后的税后净利润。判断东大投资公司应选择哪个方案。5、某房地产开发公司于2012年5月购进一宗土地使用权，根据转让合同支付转让方地价款50000万元，政府减征了10%，该公司按规定缴纳了契税。2012年6月至2012年

23、8月中旬该房地产开发公司将其受让土地60%（其余40%尚未使用）的面积开发建造一栋商品住宅楼。在开发过程中，根据建筑承包合同支付给建筑公司的劳务费和材料费共计8800万元；全部使用自有资金，没有利息支出。考虑到国家宏观调控的影响，公司决定调整经营模式，2013年8月下旬该公司将开发建造的商品住宅楼总面积的40%转为公司的固定资产并用于对外出租；其余部分加赠精装修后对外销售，共发生装修支出1000万元。2013年8月12月该公司取得租金收入共计2800万元，销售部分全部售完，共计取得销售收入72000万元。该公司在开发和销售过程中，共计发生管理费用1800万元、销售费用1400万元。（说明：该公

24、司适用的城市维护建设税税率为7%；教育费附加征收率为3%；契税税率为3%；开发费用扣除比例为10%）要求：根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算该房地产开发公司2013年8月12月共计应缴纳的营业税；（2）计算该房地产开发公司2013年8月12月共计应缴纳的城建税和教育费附加； （3）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的土地成本；（4）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发成本；（5）计算该房地产开发公司的土地增值税时应扣除的开发费用；（6）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼土地增值税的增值额；（7）计算该房地产开发公司销售商品住宅楼应缴纳的土地增

25、值税。6、华海化工股份有限公司是一家专业从事橡胶原料、各种化工辅料、阻燃料的生产和销售的公司。2013年公司发生如下业务：（1）7月份开发阻燃料生产新技术，当年发生研究开发支出共计1000万元，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为300万元，开发阶段符合资本化条件后发生的支出为500万元。截止到2013年末，该新技术尚未达到预定可使用状态。期末在计算企业所得税时，华海化工在扣除1000万元的基础上，按照实际发生额50%加计扣除。（2）10月份与集美加工厂签订一笔销货合同，合同约定自合同签订之日起20天内发货，延迟发货华海化工需支付8万元违约金。由于施工原因造成生产延

26、误，华海化工未及时供货，华海化工按合同规定支付对方违约金。期末，华海化工将该笔违约金在企业所得税前予以扣除。（3）11月，支付境外某公司工业设计服务费20000元，该境外公司境内无代理人，企业于当月将代扣代缴的增值税已向主管税务机关缴纳，并按从税务机关取得的税收缴款凭证上注明的增值税额作为当期进项税额抵扣增值税。（4）12月，公司当地发生重大地质灾害，公司厂房和设备遭受较大的损失，公司当年的生产经营活动受到较大影响。公司计划申请延期6个月后进行纳税申报和缴纳税款。要求：请站在注册税务师的角度判断企业的做法是否正确，如不正确，请说明应如何处理。7、甲化工股份有限公司（以下简称甲化工）是一家201

27、3年新成立的公司，主要从事橡胶原料、各种化工辅料、阻燃料的生产和销售。2013年1-3月为筹建期，发生的业务招待费300万元工。2013年4月，企业开始正常的生产经营活动，发生了下列几项业务：（1）甲化工2013年生产经营期间发生的与生产经营活动有关的业务招待费为80万元，未超过当年营业收入的5（当年营业收入为21000万元）；甲化工将实际发生的业务招待费和筹建期限的业务招待费全额在企业所得税前扣除。（2）企业为全体员工缴纳补充养老保险和补充医疗保险，金额分别相当于职工工资总额的6.5%，计入工资核算，并在企业所得税前全部扣除。（3）甲化工采用自营和代理的销售方式在国内市场销售化工原料。在自营

28、销售方式下，甲化工将产品发往各地的销售分公司，由销售分公司在当地进行销售。在代理销售方式下，甲化工采取支付代理手续费的方式委托代理商（代理商均是具有合法经营资格的中介机构）销售产品，代理手续费按照销售收入的一定比例计算确定。为扩大销售规模，2012年1月，甲化工将代理手续费比例由5%提高到8%。期末，甲化工根据当期的代理销售情况计算代理手续费，并以转账方式支付，发票已取得。甲化工期末根据发票金额在企业所得税前全额扣除。要求：请站在注册税务师的角度判断企业的做法是否正确，如不正确，请说明应如何处理。8、JIMMY为在华工作的外籍人士，在中国境内无住所，其所在国与中国签订了税收协定，JIMMY已经

29、在中国境内居住满5年，2013年是在中国境内居住的第6年且居住满1年，取得收入如下：（1）每月从中国境内任职企业取得工资收入28000元；从境外取得工资折合人民币15000元。另外，境内企业支出JIMMY实报实销住房补贴每月5000元。（2）2月，为境内某企业提供咨询取得劳务报酬40000元，通过境内非营利性社会团体将其中9000元捐赠给贫困地区，另通过国家机关将其中14000元捐赠给农村义务教育。 （3）5月，从西单商场购买一套西服3000元，取得赠品高级领带一条，市场价200元。又因为西单商场对累积消费达到50000元的顾客，给予额外抽奖机会，抽中洗衣机一台，价值1500元。（4）6月，从

30、境内外商投资企业取得红利12000元。从境内上市公司取得股息8000元，该股票持有时间超过1年。根据上述资料，回答问题，需计算出合计数。（1）计算JIMMY每月取得的工资收入和住房补贴应缴纳的个人所得税？请简要说明理由。（2）计算JIMMY2月取得劳务报酬收入应缴纳的个人所得税？（3）计算JIMMY5月从商场取得赠品、抽奖收入应缴纳的个人所得税？并简要说明理由。（4）计算JIMMY6月取得红利应纳个人所得税？四、综合分析题 1、天地食品有限公司系某市外商投资企业，厂址位于市区，适用企业所得税税率是25%，企业产品适用的增值税税率均为17%。2013年度会计报表上的主营业务收入9000万元，其他

31、业务收入10000万元，利润总额为1000万元，已经按照会计利润预缴了企业所得税250万元；职工的“工资薪金”个人所得税纳税情况：每个职工每月工资收入均超过费用扣除标准，并均按实际发放的应付工资代扣代缴了个人所得税。2014年2月份达成税务师事务所受托对该公司2013年度纳税情况进行审核，获得如下资料：1. 审核“投资收益”账户，发现：转让国债所得25万元，国债利息收入10万元；境内居民企业分回利润10万元。2. 审核“营业外支出”账户，发现：直接向某农村小学捐赠成本为400万元的自产商品一批，企业作出如下处理（已知该批商品不含税市场价值500万元）；借：营业外支出 400贷：库存商品 400

32、因自然灾害损失外购材料30万元。经过进一步审核发现，自然灾害损失已经取得保险公司赔款5万元，企业未入账。3. 审核工资及三项经费的税前扣除，发现：支付的的2万元工会经费，未取得工会组织或税务机关的任何收款凭据。4. 审核“销售费用其他”科目时发现：12月25日，列支餐费5万元，进一步审核发现，为年终宴请客户的费用。进一步审核发现，企业“管理费用业务招待费”全年借方发生额125万元。5. 审核“其他应付款”科目时发现，收取的2012年9月份的出租包装物押金5万元。进一步检查发现，该批包装物的成本为3.2万元，在“周转材料”科目中核算。6. 审核“应付账款”科目，发现企业应付账款中有25万元确实无

33、法支付，企业未作处理。7. 审核“盈余公积”科目时发现：2013年8月增加盈余公积3.5万元，经过进一步核实发现，为出口产品取得的汇兑收益。8. 审核“财务费用”科目时发现：2013年支付向境内某居民企业借款的利息支出53万元，该笔利息的借款发生在2011年1月1日，借款金额530万元，约定借款期3年按年付息。已知同期同类金融机构贷款年利率为6%。9. 审核“营业外收入”科目发现，其中对外转让先进生产技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本、费用为100万元（收入、成本、费用均独立核算）。10. 审核“实收资本”科目时发现：企业用盈余公积转增资本的方式，增加股东的股份（已正确计算缴纳了印花

34、税）。股东为3个自然人，其中外国人2名，三人分别取得的股份及在公司的行政职务为：美国人麦克10万元，担任公司的总经理；德国人皮特20万元，担任公司的董事长；中国人李某20万元，担任公司的副董事长兼财务总监。公司的会计处理为：借：盈余公积 50贷：实收资本 5011. 实地察看企业固定资产时发现，企业2013年12月接受某汽车经销商捐赠的汽车一辆，机动车销售统一发票上注明价款45万元，税金7.65万元，年末没有进行任何账务处理。要求：请根据以上资料作出相关税收政策分析，并计算应补缴的各项税额。涉及企业账务处理有误的地方，做出其相应的调整分录（不用考虑所得税有关的综合结转的会计处理问题）。答案部分

35、 一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】选项C，委托人遇到特殊情况需要终止代理行为，应该通知事务所，并向当地主管税务机关报告，终止的具体事项由双方协商解决。【答疑编号10782770,点击提问】 2、【正确答案】 A【答案解析】纳税评估的对象为税务机关负责管理的所有纳税人及其应纳所有税种，发现有问题或疑点的纳税人要作为重点评估分析对象，所以A不正确。【答疑编号10782776,点击提问】 3、【正确答案】 C【答案解析】免抵退税额30009270（万元）不得免征和抵扣税额3000（139）120（万元）应纳税额50（230120）1070（万元）因为70万元270万元，应退税额70万元

36、，免抵税额27070200（万元）会计处理：借：其他应收款应收出口退税款（增值税） 70万应交税费应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 200万贷：应交税费应交增值税（出口退税） 270万【答疑编号10782782,点击提问】 4、【正确答案】 C【答案解析】销售营改增前购入的使用过的小汽车，按简易办法4%征收率减半征收。应纳增值税50000（14%）4%50%961.54（元）；销售09年后购入的计算机，按17%的税率纳税，应纳增值税100017%170（元）。【答疑编号10782784,点击提问】 5、【正确答案】 D【答案解析】一般纳税人取得海关进口增值税专用缴款书申请稽核比对前，应借

37、记“应交税费待抵扣进项税额”明细科目。【答疑编号10782789,点击提问】 6、【正确答案】 D【答案解析】证券公司以在证券交易时向客户收取的佣金为计征营业税营业额，如果证券公司给客户的折扣额与向客户收取的佣金额在同一张证券交易交割凭证上注明的，可按折扣后的佣金额征收营业税；如果将折扣额另开证券交易交割凭证或发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从佣金计税营业额中将折扣额扣除。【答疑编号10782791,点击提问】 7、【正确答案】 D【答案解析】企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5%标准以内的部分，准予扣除。补充养老保险扣除限

38、额=2005%=10（万元），实际发生了12万元，需要调增所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=2005%=10（万元），实际发生了8万元，不需要调整。职工福利费扣除的限额=20014%=28（万元），实际发生了35万元，需要调增所得额7万元；软件企业支付给职工的培训费可以全额扣除，所以支付的4万元培训费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=2002.5%=5（万元），实际发生了4万元，可以全额扣除；工会经费的扣除限额=2002%=4（万元），实际发生3.5万元，可以全额扣除。综上分析，上述费用应调增所得额为9万元，可以填写在所得税纳税申报表主表第14行。【答疑编号10782794,点击提问】 8

39、、【正确答案】 B【答案解析】外籍个人在一个纳税年度中在中国境内连续或累计居住超过90日或在税收协定规定的期间在中国境内连续或累计居住超过183日但不满1年的个人，其实际在中国境内工作期间取得的中国境内企业或个人雇主支付和由境外企业或个人雇主支付的工资薪金所得，均应申报缴纳个人所得税；其在中国境外工作期间取得的工资薪金所得，除中国境内企业高层管理人员，不予征收个人所得税。【答疑编号10782795,点击提问】 9、【正确答案】 C【答案解析】从事房地产开发的纳税人适用的土地增值税申报表中“与转让房地产有关的税金”是指，在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税及教育费附加。非从事房地产开发的

40、纳税人“与转让房地产有关的税金”除在转让房地产时已缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加外，还包括印花税。【答疑编号10782799,点击提问】 10、【正确答案】 B【答案解析】行政复议申请符合下列规定的，行政复议机关应当受理：（1）属于规定的行政复议范围。（2）在法定申请期限内提出。（3）有明确的申请人和符合规定的被申请人。（4）申请人与具体行政行为有利害关系。（5）有具体的行政复议请求和理由。（6）符合税务行政复议规则第三十三条和第三十四条规定的条件。（7）属于收到行政复议申请的行政复议机关的职责范围。（8）其他行政复议机关尚未受理同一行政复议申请，人民法院尚未受理同一主体就同一事实提

41、起的行政诉讼。【答疑编号10782802,点击提问】 二、多项选择题1、【正确答案】 AB【答案解析】选项C，代理人（注册税务师）不履行职责而给被代理人造成损害的应当承担民事责任，少交税款由纳税人缴纳，造成的损失纳税人可以向代理人追偿。选项D，注册税务师泄露委托商业秘密的，由省税务局予以警告“或者”处以1000元以上5000元以下罚款。选项E，税务师事务所未按照注册税务师管理暂行办法规定承办相关业务的，由省税务局予以警告或者处1000元以上10000万元以下的罚款，责令限期改正【答疑编号10782813,点击提问】 2、【正确答案】 AD【答案解析】变更税务登记的适用范围包括：（1）改变名称；

42、（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构；（5）改变住所或经营地点（涉及主管税务机关变动的办理注销登记）；（6）改变生产、经营范围或经营方式；（7）增减注册资本；（8）改变隶属关系；（9）改变生产经营期限；（10）改变开户银行和账号；（11）改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容【答疑编号10782816,点击提问】 3、【正确答案】 BCE【答案解析】选项A，涉税服务业务约定书签订后，由于税务师事务所未履行或不适当履行法律、法规、政策及执业准则规定的执业义务，故意、过失出具虚假业务报告或实施违约侵权行为，造成委托方产生实际损失的，委托方除按规定承担本身的税收法律责任

43、外，税务师事务所应就其合同责任部分按照约定金额承担赔偿责任。此赔偿责任不能排除委托方自身应该承担的税收责任责任（税收法律责任不转嫁）；选项D，签约双方任何一方因不可抗力无法履行业务约定书的，应当根据不可以抗力的影响，部分或者全部免除责任，法律另有规定的除外。【答疑编号10782832,点击提问】 4、【正确答案】 BE【答案解析】外购货物、自产产品、半成品发生因管理不善造成的非正常损失，应当将进项税额转出。甲材料发生非正常损失，应将甲材料原进项税额予以转出，所以进项税额转出=5000017+（59300-50000）11=9523（元）=0.9523（万元）；A产品发生非正常损失，应将对应的成

44、本中包含的进项税额予以转出，所以进项税额转出=200160（930059300）11+200160（5000059300）17=19.27（万元）。进项税额转出；0.9523+19.27=20.22（万元），营业外支出金额=5.93+200+20.22=226.15（万元）。涉及会计处理：借：营业外支出 226.15 贷：原材料甲材料 5.93 库存商品A产品 200 应交税费应交增值税（进项税额转出） 20.22【答疑编号10782835,点击提问】 5、【正确答案】 CD【答案解析】选项A，销售货物并负责运输，只是同一税种的混业经营；选项B，电信单位销售移动电话并提供电信服务，按混合销售征

45、收营业税；选项E，属于兼营，未分别核算的，应由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。【答疑编号10782846,点击提问】 6、【正确答案】 CE【答案解析】工业企业将自建的房产对外投资于非房地产企业，不需要缴纳营业税、土地增值税，不过需要缴纳企业所得税。投资后所有权发生转移，应按产权转移书据缴纳印花税。【答疑编号10782850,点击提问】 7、【正确答案】 ABE【答案解析】选项C，增值税和所得税均不视同销售；选项D增值税中视同销售，但是企业所得税不视同销售。【答疑编号10782853,点击提问】 8、【正确答案】 ABD【答案解析】房产，是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风

46、避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或者储藏物资的场所。独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征收房产税。房产税的征税范围不包括农村。【答疑编号10782854,点击提问】 9、【正确答案】 AE【答案解析】税务行政复议的申请人包括纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人和其他税务当事人。选项A，作出引起争议的具体行政行为的税务机关是税务行政复议的被申请人；选项E，税务代理人也不可以作为行政复议申请人。【答疑编号10782857,点击提问】 10、【正确答案】 BDE【答案解析】选项A，业务工作底稿的所有权属于税务师事务所，税务师事务所可自主决定允许客户获取业务工作底稿部

47、分内容，或摘录部分工作底稿；选项C，项目组自提交业务结果之日起90日内将业务工作底稿归整为业务档案。【答疑编号10782858,点击提问】 三、简答题1、【正确答案】 （1）税务机关采取的强制执行措施正确。首先，该欠缴的税款税务机关已经责令企业限期缴纳，企业在规定的期限内仍未缴纳；其次，该强制执行措施已经经过县以上税务局局长批准，符合强制执行的条件。（2）具体的强制执行措施：书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存款中扣缴税款；扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款。（3）给予10000元的罚款正确。达达公司的行为构成了欠税行为，纳税人欠缴税款，采取转移或者隐匿财产的手段，妨碍税务机关追缴欠税的税款的，由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处以欠缴税款50%以上5倍以下的罚款；构成犯罪的，依法