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1、第四章 印花税本章考情分析印花税是税法（）小税种中，分值比较高的一个税种。题型以单项选择题和多项选择题为主，个别年份会考察计算题。预计本章分值约在12分左右。最近3年题型题量分析表 年度题型 分值2010年2011年2012年题量分值题量分值题量分值单项选择题444433多项选择题363648计算题4812综合分析题12合计1118812813本章基本结构框架第一节概述第二节征税范围、纳税人和税率（熟悉）第三节计税依据和应纳税额的计算（掌握）第四节减免税优惠（掌握）第五节 申报和缴纳第一节概述印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受、使用的应税经济凭证所征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭
2、证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。印花税的特点（一）兼有凭证税和行为税性质（二）征税范围广泛（三）税率低、税负轻：最高税率为1，最低税率为0.05（四）由纳税人自行完成纳税义务自行计算税额、自行购买印花税票、自行粘贴并划销或注销。更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154第二节征税范围、纳税人和税率一、征税范围（一）经济合同1.购销合同。包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同；还包括各出版单位与发行单位（不包括订阅单位和个人）之间订立的图书、报刊、音像征订凭证。对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税。对发电厂与
3、电网之间、电网与电网之间（国家电网公司系统、南方电网公司系统内部各级电网互供电量除外）签订的购售电合同按购销合同征收印花税。电网与用户之间签订的供用电合同不属于印花税列举征税的凭证，不征印花税。（生活缴费凭证，不同于电网之间经济合同）2.加工承揽合同。包括加工、定做、修缮、印刷、广告、测绘、测试等合同。（结合增值税、消费税）3.建设工程勘察设计合同。包括勘察、设计合同的总包合同、分包合同和转包合同。4.建筑安装工程承包合同。包括建筑、安装工程承包合同的总包合同、分包合同和转包合同5.财产租赁合同。6.货物运输合同。7.仓储保管合同。更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1
4、1547981548.借款合同。包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同。包括融资租赁合同。9.财产保险合同。“家庭财产两全保险”属于家庭财产保险性质，其合同在财产保险合同之列，照章纳税。10.技术合同。包括技术开发、转让、咨询、服务等合同。技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同。【解释1】不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。（适用于产权转移书据）。【解释2】一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所书立合同不贴印花。技术转让合同分类：专利权转让合同，是指专利权人作为转让方将其发明创造专利的所有权或持有权移交受让方，受让方支付约
5、定价款所订立的合同。专利实施许可合同，是指专利权人或者其授权的人作为转让方许可受让方在约定的范围内实施专利，受让方支付约定使用费所订立的合同。(前两类都是公开的,有主的，按“产权转移书据”缴印花税)专利申请转让合同，是指转让方将其就特定的发明创造申请专利的权利移交受让方，受让方支付约定价款所订立的合同。非专利技术转让合同，是指转让方将拥有的非专利技术成果提供给受让方，明确相互间非专利技术成果使用权、转让权，受让方支付约定使用费所订立的合同。(后两类都是没主的或保密的,按“技术合同”缴纳印花税)（二）产权转移书据我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用
6、权共5项产权的转移书据。【解释1】土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、商品房销售合同按照产权转移书据征收印花税。【解释2】专利权转让、专利实施许可所书立的合同按产权转移书据征收印花税。（三）营业账簿1.资金账簿2.其他营业账簿3.有关“营业账簿”征免范围应明确的若干个问题：（1）其他营业账簿包括日记账簿和各明细分类账簿。（2）对采用一级核算形式的单位，只就财会部门设置的账簿贴花；采用分级核算形式的，除财会部门的账簿应贴花之外，财会部门设置在其他部门和车间的明细分类账，亦应按规定贴花。（3）车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不
7、贴印花。（4）对有经营收入的事业单位，凡属由国家财政部门拨付事业经费，实行差额预算管理的单位，其记载经营业务的账簿，按其他账簿定额贴花，不记载经营业务的账簿不贴花；凡属经费来源实行自收自支的单位，对其营业账簿，应就记载资金的账簿和其他账簿分别按规定贴花。更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154（5）跨地区经营的分支机构使用的营业账簿，应由各分支机构在其所在地缴纳印花税。（6）企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。（7）企业改制中经评估增加的资金按规定贴花。（四）权利、许可证照权利、许可证照仅包括“四证一照”：包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商
8、标注册证、专利证、土地使用证等。(如下图)应税的“四证一照”(经济类凭证)【例题多选题】下列各项中，应按“产权转移书据”税目征收印花税的有（ ）。A.商品房销售合同 B.融资租赁合同C.专利申请权转让合同 D.个人无偿赠与不动产登记表 E.企业仓库设置的产品进出统计簿【答案】AD【解析】选项A：按产权转移书据贴花；选项B：按借款合同贴花；选项C：按技术合同贴花；选项D：按产权转移书据贴花；选项E：不属于印花税的征收范围，不贴花。【题目变形1】下列各项中,应当缴纳印花税的有（ABCD）。【题目变形2】下列各项中,不需缴纳印花税的有（E）。【题目变形3】下列各项中,按“借款合同”税目征收印花税的有
9、（B）。【题目变形4】下列各项中，按“技术合同”税目征收印花税的有（C）。二、印花税的纳税人（一）立合同人，指合同的当事人。1.所谓当事人，是指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。（选择题）2.合同必须是合法的合同。具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及各种名称的凭证。3.当事人的代理人有代理纳税的义务，他与纳税人负有同等的税收法律义务和责任。(判断)（二）立据人。商品房销售合同按产权转移书据计税贴花。(土地增值税)（三）立账簿人。营业账簿的纳税人是立账簿人。（四）领受人。权利、许可证照的纳税人是领受人。权利、许可证照包括：
10、房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。（五）使用人。在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。（判断）（六）各类电子应税凭证的签订人。需要注意的是，对应税凭证，凡由两方或两方以上当事人共同书立应税凭证的，其当事人各方都是印花税纳税人，应各就其所持凭证的计税金额履行纳税义务。（比较特殊的印花税 ，契税，车购税）三、印花税税率（一）比例税率（二）定额税率印花税税率分比例税率和定额税率两类。除权利、许可证照及营业账簿中的其他账簿使用定额税率（按件贴花5元）之外，其他征税项目使用比例税率。最高税率为千分之一，最低税率为万分之零点五（借款合同）。最高税率是最低税率的
11、20倍。税率档次应税凭证 比例税率（四档)0.05借款合同0.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同0.5加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让书据(股票特殊)5元定额税率权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿印花税税率的故事:更多2014最新最全注税课件(视频音频讲义)下载,联系球球:1154798154猪（租赁）宝（保管）宝（保险）炒股（股票） 出老千鸡（技术）飞狗（购销）跳被捉奸(建安)猪宝宝赊账(借款)十万五运（运输）茶（勘设）五万赢（营业）家（加工）产（产权）【例题多选题】下列属于印花税纳税人有（ ）。A.购销合同的担保人 B.发放土地使用证的国家行政部门C.在国外书立，在国内使用技术合同的单位 D.签订勘察设计合同的两家公司E.营业账簿的设立使用人【答案】CDE第三节计税依据和应纳税额的计算印花税的计税依据、应纳税额应纳税额计税金额比例税率应纳税额凭证件数固定税额（5元）余额计税：货物运输合同、技术合同各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据。
