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1、第四章印花税考情分析近三年考题分析单项选择题多项选择题计算题综合分析题合计2007年4分6分2分12分2008年3分4分8分1分16分2009年4分4分8分16分本章主要内容：本章共四节：本章要点：征税范围、纳税人、计税依据、税率、减免税优惠、税额计算、申报缴纳本章变化内容：无第一部分：重点内容精讲一、征税范围二、纳税人三、计税依据（掌握）（一）从价计税情况下计税依据的确定差额计税项目：1.货物运输合同，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。2.技术合同，研究开发经费不作为计税依据。全额计税项目要点：1.购销合同，按全额计税，没有金额时，按合同所载购、销数量，依照国家牌价或市场价格计算。2.
2、受托方提供原材料，对于原材料，如果单列的，按照购销合同，未单列的，从高按照加工承揽合同。委托方提供原材料，这里的料是不缴纳印花税的。3.建筑安装合同，总包、分包都需要缴纳印花税。4.租赁合同，按租赁全额，不能只考虑月租金或年租金。5.借款合同，本金作为计税依据。教材242页（8）中都前四项容易作为考点。6.记载资金的账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。跨年度时，金额未增加，不缴纳印花税；金额增加的，才缴纳。7.签订时，无法确定计税依据的，先缴纳5元。确定金额后补缴。（二）从量计税情况下计税依据的确定实行从量计税的其他营业账簿和权利、许可证照，以计税数量为计税依据。四、税率（熟悉
3、）五、减免税优惠六、应纳税额的计算：七、申报、缴纳方法：1.自行纳税方法2.500元、1个月3.违章处罚4.纳税环节和地点5.核定征收第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1.（2009年）下列合同中，应当征收印花税的是（）。A.会计咨询合同B.技术咨询合同C.法律咨询合同D.审计咨询合同答疑编号1082040101：针对该题提问正确答案B答案解析技术咨询合同是合同当事人就有关项目的分析、论证、评价、预测和调查订立的技术合同，而一般的法律、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。2.（2007年）下列合同或凭证中，应缴纳印花税的是（）。A.商标注册证B.企业仓库设置的产品
4、进出统计簿C.某投资者与某会计师签订的会计咨询合同D.出版单位与订阅单位订立的征订凭证答疑编号1082040102：针对该题提问正确答案A答案解析车间、门市部、仓库设置的不属于会计核算范围或虽属会计核算范围，但不记载金额的登记簿、统计簿、台账等，不贴印花；法律、会计、审计等方面的咨询合同不贴印花；出版单位与订阅单位订立的征订凭证，不贴花，但是出版单位与发行单位之间订立的凭证要按照购销合同贴花。3.（2009年）关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（）。A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据C.以物易物方式进行商品交
5、易签订的合同，以购销合计金额为计税依据D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据答疑编号1082040103：针对该题提问正确答案C答案解析选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。4.（2009年）某加工企业接受某学校委托，制作一批校服，总金额为800万元，据此签订了加工承揽合同。合同记载制作校服
6、的主要材料由学校提供，金额为420万元；辅助材料由加工企业提供，金额为150万元；加工费230万元。该加工企业应缴纳印花税（）元。A.1150B.1900C.2100D.4000答疑编号1082040104：针对该题提问正确答案B答案解析应纳印花税（150230）0.05%0.19（万元）1900（元）5.（2008年）2007年1月，甲公司将闲置厂房出租给乙公司，合同约定每月租金3000元，租期未定。签订合同时，预收租金8000元，双方已按定额贴花。6月底合同解除，甲公司收到乙公司补交租金10000元。甲公司6月份应补缴印花税（）元。A.13B.15C.16D.18答疑编号108204010
7、5：针对该题提问正确答案A答案解析该租赁业务发生的租金收入10000800018000（元）应纳的印花税18000118（元），租期未定，先按5元定额贴花，应补税18513（元）6.（2007年）某企业签订了如下经济合同：与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为400万元，其中研究开发费100万元；与乙公司签订货物销售合同，销售额为300万元，运输费用4万元，其中包括保险费0.5万元、装卸费0.5万元。该企业应缴纳印花税（）元。A.1800B.1815C.2115D.2120答疑编号1082040106：针对该题提问正确答案B答案解析（1）为了鼓励技术研究开发，对技术开发合同，只就合同所载的报酬
8、金额计税，研究开发费不作为计税依据。技术开发合同应缴纳印花税（40000001000000）0.3900（元）；（2）销售合同应纳的印花税30000000.3900（元）；（3）货物运输合同，不含所运货物的金额、装卸费和保险费，因此运输合同应纳的印花税（40.50.5）100000.515（元）；（4）该企业应缴纳印花税900900151815（元）。7.（2007年）下列关于代售印花税票的表述，正确的是（）。A.税务机关应给予代售单位和个人10%的手续费B.代售户所领取的印花税票，可转与他人销售C.代售单位所售印花税票取得的税款，必须专户存储D.特殊情况下，代售单位和个人取得的税款可逾期缴纳
9、答疑编号1082040107：针对该题提问正确答案C答案解析印花税票可以委托单位或个人代售，并由税务机关付给5%的手续费；代售户所领取的印花税票，除合同另有规定者外，不得转与他人销售；代售单位和个人取得的税款不得逾期不缴或挪作他用。8.（2008年）税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的（）支付代售手续费。A.1%B.3%C.5%D.10%答疑编号1082040108：针对该题提问正确答案C答案解析税务机关委托单位或个人代售印花税票的，应按代售金额的5%支付代售手续费。二、多项选择题（每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选
10、的每个选项得0.5分）1.（2009年）关于印花税的纳税义务人，下列表述正确的有（）。A.建立账簿的以立账簿人为纳税人B.订立财产转移书据的以立据人为纳税人C.书立经济合同的以合同各方当事人为纳税人D.在国外书立凭证转国内使用的以使用人为纳税人E.领取权利许可证照的以授予证照的当事人为纳税人答疑编号1082040109：针对该题提问正确答案ABCD答案解析领取权利许可证照的以领受人为纳税人。2.（2009年）下列合同中，可免征印花税的有（）。A.签订的无息、贴息贷款合同B.出售标准住宅签订的购销合同C.企业因改制签订的产权转移合同D.接收被处置证券公司财产签订的产权转移合同E.外国政府或国际金
11、融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同答疑编号1082040110：针对该题提问正确答案ACD答案解析选项B，按产权转移书据征收印花税；选项E，外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同，免征印花税。3.（2008年）依据印花税的有关规定，技术转让合同包括（）。A.专利申请转让合同B.专利权转让合同C.专利实施许可合同D.非专利技术转让合同E.专有技术使用权转让合同答疑编号1082040111：针对该题提问正确答案AD答案解析技术转让合同包括专利申请转让、非专利技术转让所书立的合同，但不包括专利权转让、专利实施许可所书立的合同。专有技术使用权转让合同属于产权转移
12、书据。4.（2007年）按照印花税的相关规定，产权转移书据包括下列各项中的（）。A.版权转移书据B.专利申请转让协议C.不动产所有权转移书据D.商标专用权转移书据E.专有技术使用权转移书据答疑编号1082040112：针对该题提问正确答案ACDE答案解析专利申请转让协议按照技术合同缴纳印花税。5.（2007年）下列有关印花税征收管理的说法正确的有（）。A.对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大、难以承担的，经当地税务机关核准，可在5年内分次贴足印花B.全国性商品物资订货会上签订合同应缴纳的印花税，由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续C.当纳税人未按规定建立印花税应税凭证登记簿，或
13、未如实登记和完整保存应税凭证的，地方税务机关可以核定征收印花税D.应税凭证所载金额为外国货币的，应按凭证书立当月1日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额E.伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款答疑编号1082040113：针对该题提问正确答案BC答案解析对国家政策性银行记载资金的账簿，一次贴花数额较大，难以承担的，经当地税务机关核准，可在3年内分次贴足印花；应税凭证所载金额为外国货币的，按凭证书立当日的国家外汇局公布的外汇牌价折合人民币，计算应纳税额；伪造印花税票的，由税务机关责令改正，并处以2000
14、元以上1万元以下的罚款；情节严重的，处以1万元以上5万元以下的罚款。6.（2008年）下列关于印花税纳税贴花的表述中，正确的有（）。A.签订应税凭证后，凭证生效之日起贴花完税B.多贴印花税票者，不得申请退还或抵扣印花税C.印花税票应贴在应纳税凭证上，由税务机关注销或画销D.已经贴花的凭证，凡合同修改后所载金额增加的，应补贴印花E.企业启用新账簿后，实收资本和资本公积两项的合计金额大于原已贴花金额的，仅就增加的部分补贴印花答疑编号1082040114：针对该题提问正确答案BDE答案解析选项A，应纳税凭证书立或领受时即行贴花完税，不得延至凭证生效日期贴花；选项C，是由纳税人自行注销或画销。三、计算
15、题（2009年考题）某综合性企业2008年度发生如下业务：（1）与A公司签订一项易货合同，约定用120万元市场价格的库存商品换取市场价格为140万元的原材料，支付A公司差价20万元。（2）与B公司签订一份加工合同，为其加工一批特殊商品，原材料由该综合性企业提供，金额300万元，另外收取加工费120万元。（3）与C公司签订一份建筑工程总承包合同，金额2500万元，施工期间将价值600万元的水电工程转包给其他施工单位，并签订了转包合同。由于施工单位安装水电工程的质量未达到企业的要求，企业实际支付其转包金额500万元。（4）2008年度拥有房产原值6000万元，其中90%为企业自用（当地计算房产税余
16、值的扣除比例为20%），10%对外出租，出租合同记载全年应取得租金收入80万元。根据上述资料回答下列问题。（1）与A公司签订的易货合同，应缴纳印花税（）元。A.360B.420C.780D.840答疑编号1082040115：针对该题提问正确答案C答案解析应缴纳印花税（120140）100000.3780（元）（2）与B公司签订的加工合同，应缴纳印花税（）元。A.600B.1260C.1500D.2100答疑编号1082040116：针对该题提问正确答案C答案解析应缴纳印花税（3000.31200.5）100001500（元）（3）与C公司签订的建筑工程合同及转包合同应缴纳的印花税（）元。A.
17、1800B.7500C.9000D.9300答疑编号1082040117：针对该题提问正确答案D答案解析应缴纳印花税（2500600）0.3100009300（元）（4）自用与出租房产应缴纳的房产税和印花税共计（）万元。A.51.84B.61.44C.61.48D.61.52答疑编号1082040118：针对该题提问正确答案D答案解析应缴纳房产税600090%（120%）1.2%8012%61.44（万元）应缴纳印花税8010.08（万元）房产税和印花税共计61.440.0861.52（万元）第三部分：经典习题一、单项选择题1.下列合同和凭证应纳印花税的是（）。A.企业因改制签订的产权转移书据
18、B.劳务输出合同C.国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同D.企业与银行之间的借款合同答疑编号1082040119：针对该题提问正确答案D答案解析企业因改制签订的产权转移书据、国际金融组织向我国国家金融机构提供优惠贷款所书立的合同免予贴花；劳务输出合同不是印花税的征税范围。2.某运输公司与甲公司2009年3月签订了一份运输保管合同，注明运费45万元，保管费10万元；以价值60万元的仓库作抵押，从银行取得抵押贷款80万元，并在合同中规定了还款日期，但是到了还款日期后，由于资金周转困难而无力偿还，按合同规定将抵押财产的产权转移给银行，签订了产权转移书据。该运输公司以上经济行为应缴纳
19、印花税（）元。A.265B.575C.580D.665答疑编号1082040120：针对该题提问正确答案D答案解析在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。该运输公司的经济行为应缴纳印花税4500000.510000018000000.056000000.5665（元）。3.某金融机构2009年发生下列业务：与某商场签订一年期流动资金周转性借款合同，合同规定一个年度内的最高借款限额为每次100万元，当年实际发生借款业务5次，累计借款额400万元，但每次借款额均在限额以内；与某企业签订融资租赁合同，金额1000万元；与某银行共同
20、承担贷款业务，与甲企业签订总额为5000万元的贷款合同，其中本机构承担40%的份额。该金融机构2009年应缴纳印花税（）元。A.1550B.1700C.3050D.3200答疑编号1082040121：针对该题提问正确答案A答案解析该金融机构2009年应缴纳印花税10000000.05100000000.055000000040%0.051550（元）4.某企业2009年书立了以下合同：向某公司租赁设备一台，合同记载年租金10万元，租期三年；受甲公司委托加工批产品，加工承揽合同中注明甲公司提供原材料金额180万元，支付加工费金额20万元。该企业2009年应纳印花税（）元。A.450B.940C
21、.1100 D.400答疑编号1082040122：针对该题提问正确答案D答案解析应纳印花税100000312000000.5400（元）5.某企业2009年签订了如下经济合同：与银行签订一年期借款合同，借款金额200万元；与甲公司签订技术开发合同，合同总金额为200万元，其中研究开发费80万元。该企业2009年度应缴纳印花税（）元。A.466B.460C.700D.706答疑编号1082040123：针对该题提问正确答案B答案解析应缴纳印花税2000.05（20080）0.3100360460（元）6.甲企业受托分别为乙、丙企业各加工一批产品：与乙企业签订合同，原材料金额50万元由乙企业提供
22、，甲企业向乙企业收取加工费30万元；与丙企业签订合同，原材料金额40万元由甲企业提供，丙企业向甲企业支付加工费10万元。该加工业务甲企业应缴纳印花税（）元。A.120B.200C.320D.400答疑编号1082040124：针对该题提问正确答案C答案解析该加工业务甲企业应缴纳印花税30万元0.540万元0.310万元0.5320（元）7.一份凭证缴纳的印花税额超过（）元，贴用印花不方便的，可以向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。A.200B.300C.500D.1000答疑编号1082040125：针对该题提问正确答案C
23、答案解析如果一份凭证的应纳税额数量较大，超过500元，贴用印花税票不方便的，可向当地税务机关申请填写缴款书或者完税凭证，将其中一联粘贴在凭证上或者由税务机关在凭证上加注完税标记代替贴花。二、多项选择题1.下列合同不征收印花税的有（）。A.未按期兑现的合同B.列明购货金额的合同C.企业与主管部门签订的租赁承包合同D.企业仓库设置的不记载金额的登记簿E.企业与律师事务所签订的法律咨询合同答疑编号1082040126：针对该题提问正确答案CDE答案解析不论合同是否兑现或能否按期兑现，都应当缴纳印花税；列明购销金额的合同，要按“购销合同”税目贴花。2.下列合同应征收印花税的有（）。A.银行与企业之间签
24、订的贴息贷款合同B.作为正本使用的合同副本C.房地产管理部门与个人签订的经营用房的房屋租赁合同D.新建铁路临管线运输合同E.财产所有人将财产赠与社会福利单位的书据答疑编号1082040127：针对该题提问正确答案BC答案解析贴息贷款合同免纳印花税；房地产管理部门与个人签订的生活用房的房屋租赁合同，才免征印花税；新建铁路临管线运输合同免纳印花税。3.下列项目中，符合印花税相关规定的有（）。A.建筑安装工程承包合同的计税依据为转包金额B.仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用C.产权转移书据的计税依据是书据中所载的金额D.货物运输合同的计税依据为运输货物的金额E.资金账簿的计税依据为实收资本和资本
25、公积的两项合计金额答疑编号1082040128：针对该题提问正确答案BCE4.下列凭证免征印花税的有（）。A.非银行金融机构之间的借款合同B.企业因改制签订的产权转移书据C.机构购买封闭式证券投资基金交易合同D.个人与房地产管理部门签订用于经营性活动的房屋租赁合同E.由外国运输企业运输进出口货物的，该运输企业所持的运费结算凭证答疑编号1082040129：针对该题提问正确答案BCE答案解析非银行金融机构之间的借款合同属于同业拆借合同，（国税发1991155号）；同业拆借合同不属于印花税的征税范围。个人与房地产管理部门签订用于生活居住的房屋租赁合同免税。5.下列关于印花税征收管理规定的说法中，正
26、确的有（）。A.按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月B.凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣C.纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务D.印花税一般实行就地纳税，但对于全国性商品物资订货会上所签订的合同应纳的印花税，应由纳税人回其所在地后及时办理贴花完税手续E.已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任答疑编号1082040130：针对该题提问正确答案DE答案解析按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过
27、1个月；凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵扣；纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上并即行注销后，才完成纳税义务。三、计算题1.某企业于2009年成立，领取了营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件，资金账簿记载实收资本1350万元，新启用其他营业账簿8本，当年发生经济业务如下：（1）4月初将一间门面租给某商户，签订财产租赁合同，租期一年，合同记载年租金12万元，本年内租金收入9万元。出租闲置的办公用品，签订租赁合同，月租金500元，但未指定具体租赁期限。（2）8月份与某公司签订货物运输保管合同，记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万
28、元、货物保价100万元。（3）10月份以一栋价值50万元的房产作抵押，取得银行抵押贷款40万元，并签订抵押贷款合同，年底由于资金周转困难，按合同约定将房产产权转移给银行，并依法签订产权转移书据。（4）12月份与甲公司签订转让技术合同，转让收入按甲公司2010年2011年实现利润的30%支付。根据上述资料回答下列问题：（1）2009年使用的证照与账簿该企业应缴纳印花税（）元。A.6810B.6815C.6850D.6855答疑编号1082040131：针对该题提问正确答案A答案解析权利、许可证照包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。应缴纳印花税4513500.510000
29、856810（元）【提示】10000表示将万元换算为元。（2）2009年签订租赁合同该企业应缴纳印花税（）元。A.94.5B.95C.124.5 D.125答疑编号1082040132：针对该题提问正确答案D答案解析未指定具体租赁期限先按5元贴花。应缴纳印花税121100005125（元）（3）2009年房产抵押贷款业务该企业应缴纳印花税（）元。A.220B.225C.270D.275答疑编号1082040133：针对该题提问正确答案C答案解析先按借款合同贴花，抵押物转让，再按产权转让书据贴花。应缴纳印花税400.0510000500.510000270（元）（4）2009年该企业共计应缴纳印
30、花税（）元。A.7334.5B.7335C.7339.5D.7340答疑编号1082040134：针对该题提问正确答案B答案解析货物运输保管合同分别记载运费和保管费，分别按运输合同和仓储保管合同贴花。技术合同先按5元贴花。应缴纳印花税90.5100008110000568101252707335（元）第五章房产税考情分析本章近三年试题分数分布单项选择题多项选择题计算题、综合分析题合计2007年2分4分6分2008年2分4分8分1分15分2009年2分4分6分本章主要内容：本章共五节本章要点：纳税人、税率、计税依据、税额计算、减免税优惠、纳税义务发生时间本章变化内容：新2009年1月起外商投资企
31、业、外国企业和外国人经营的房产，也应纳房产税。第一部分：重点内容精讲1.房产税纳税人（1）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（2）产权出典的，由承典人纳税。（3）产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。（4）产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。（5）无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为缴纳房产税。2009年1月起外商投资企业、外国企业和外国人经营的房产，也应纳房产税。2.房产税税额计算，包括房产税计税依据和税率（1）地上建筑物计税方法
32、计税依据税率税额计算公式从价计征房产计税余值1.2%全年应纳税额应税房产原值（1扣除比例）1.2%从租计征房屋租金12%（优惠税率4%）全年应纳税额租金收入12%（对个人出租的房屋、单位向个人出租用于居住优惠税率4%）（2）地下建筑物工业用途房产，以房屋原价的5060%作为应税房产原值。应纳房产税的税额应税房产原值（1原值减除比例）1.2%。商业和其他用途房产，以房屋原价的7080%作为应税房产原值应纳房产税的税额应税房产原值（1原值减除比例）1.2%。房屋原价折算为应税房产原值的具体比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在上述幅度内自行确定。出租的地下建筑（与地上房屋相连
33、），按照出租地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。（3）投资联营房产对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担风险的，按房产的余值作为计税依据计征房产税（被投资方缴）；对以房产投资，收取固定收入，不承担联营风险的，实际是以联营名义取得房产租金，应根据暂行条例的有关规定由出租方按租金收入计算缴纳房产税。（4）居民住宅区内业主共有的经营性房产对居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。其中自营的，依照房产原值减除10%至30%后的余值计征，没有房产原值或不能将共有住房划分开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房产核定房产原值；出租的，依照租金收
34、入计征。3.房产税减免税优惠4.房产税纳税义务发生时间第二部分：近三年部分考题回顾一、单项选择题1.（2009年）下列各项中，符合房产税纳税人规定的是（）。A.房屋出典的由出典人纳税B.房屋出租的由承租人纳税C.房屋产权未确定的由代管人或使用人纳税D.个人无租使用纳税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税答疑编号1082050101：针对该题提问正确答案C答案解析选项A，房屋出典的由承典人纳税；选项B，房屋出租的由出租人纳税；选项D，个人无租使用纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税2.（2009年）2008年某企业拥有房产原值共计8000万元，其中生产经营用房原值6500万元、内部职工医院用房原值
35、500万元、托儿所用房原值300万元、超市用房原值700万元。当地政府规定计算房产余值的扣除比例为20%，2008年该企业应缴纳房产税（）万元。A.62.4B.69.12C.76.8D.77.92答疑编号1082050102：针对该题提问正确答案B答案解析应纳房产税（8000500300）（120%）1.2%69.12（万元）3.（2008年）2007年4月，某企业将其与办公楼相连的地下停车场和另一独立的地下建筑物改为地下生产车间，停车场原值100万元，地下建筑物原价200万元，该企业所在省财政和地方税务部门确定地下建筑物的房产原价的折算比例为50%，房产原值减除比例为30%。该企业以上两处地
36、下建筑物2007年4月至12月份应缴纳房产税（）万元。A.0.95B.1.15C.1.26D.1.89答疑编号1082050103：针对该题提问正确答案C答案解析（10020050%）（130%）1.2%9121.26（万元）4.（2008年）某企业有房屋12栋，其中10栋用于生产经营，房产原值共计12000万元，1栋（原值400万元）用作幼儿园和职工学校，1栋（原值600万元）出租给其他企业，年租金80万元。房产原值减除比例为30%。该企业2007年应缴纳房产税（）万元。A.100.80B.110.40C.113.76D.119.20答疑编号1082050104：针对该题提问正确答案B答案解
37、析根据税法规定，幼儿园和职工学校用房免征房产税。应纳房产税12000（130%）1.2%8012%110.40（万元）5.（2007年）某企业2006年委托施工企业建造物资仓库，8月末办理验收手续，入账原值为300万元，同年9月1日将原值400万元的旧仓库对外投资联营，当年收取固定利润12万元。当地政府规定房产计税余值扣除比例为30%，该企业2006年度应缴纳房产税（）万元。A.3.6B.4.52C.3.84D.4.8答疑编号1082050105：针对该题提问正确答案B答案解析（1）工企业建设的房屋，从办理验收手续之日的次月起，计征房产税。物资仓库应缴纳房产税300（130%）1.2%4120
38、.84（万元）（2）以房产联营投资，不共担风险，只收取固定收入，应由出租方按租金收入计缴房产税，1212%1.44（万元），2006年1月1日到2006年9月1日，这8个月应按照房产余值计征，400（130%）1.2%8122.24（万元）。（3）该企业2006年度应缴纳房产税0.841.442.244.52（万元）二、多项选择题1.（2009年）下列房产中，属于房产税征税范围的有（）。A.政府机关自用的房产B.宗教寺庙出租的房产C.人民团体自用的房产D.事业单位的经营性房产E.个人所有的经营性房产答疑编号1082050106：针对该题提问正确答案BDE答案解析出租及经营性房产均需要征收房产税
39、。【提示】本题实质是考查免税规定，AC为免税的，相应的BDE需要计征房产税。2.（2009年）下列房产中，经财政部批准可以免征房产税的有（）。A.军队出租的空余房产B.企业自办学校用的房产C.企业因季节性停用的房产D.企业停产后出租给饮食业的房产E.施工期间在基建工地为其服务的临时性房产答疑编号1082050107：针对该题提问正确答案ABE答案解析选项C、D需要征收房产税。3.（2008年）关于房产税的征收方法，下列表述正确的有（）。A.纳税单位无租使用免税单位的房产免纳房产税B.房产不在同一地方的，应分别向房产所在地税务机关缴纳房产税C.地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区
40、、直辖市人民政府确定D.融资租赁房屋的，应由当地税务机关根据实际情况确定租赁期间房产税的纳税人E.以房产的计税余值作为计税依据仅考虑了房产的自然损耗因素而未考虑房产的增值因素答疑编号1082050108：针对该题提问正确答案BD答案解析选项A，纳税单位无租使用免税单位的房产，由纳税单位缴纳房产税；选项C，地下建筑物的原价折算为房产原值的比例，由各省、自治区、直辖市和计划单列市财政和地方税务部门在幅度内自行确定；选项E，对经营自用的房屋以房产计税余值作为计税依据，对出租的房屋按租金作为计税依据，将房屋的自然损耗因素和房屋的后期的增值因素等综合考虑了。4.（2007年）下列各项符合房产税计税依据规定的有（）。A.地下建筑物若作工业、商业之外的其他用途，以其房屋原价的50%60%作为计税依据B.融资租赁方式租入的房屋，以每期支付的租赁费为计税依据C.更新房屋附属设备将新附属设备价值计入原值时，可扣减原来相关设备价值后的余额为计税依据D.以房地产对外投资收取固定收入，不承担投资风险的，以固定收入作为计税依据E.地下建筑物若作工业用途，其房产计税原值为房屋原价的50%60%，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据答疑编号1082050109：针对该题提问正确答案CDE答案解析地下建筑物若作商业和其他用途，以其房屋原价的70%80%作为应税房产原值，在此基础上扣除原值减除比例作为计税依据
