自考00233税法版笔记自考税法小抄自考税法串讲.doc

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3、费用，也免去了补考费 联系方式：QQ：67460666 旺旺：fsweetie官方网址：www.ZiKaoBJ.com四钻信誉自考笔记淘宝店： 00233 税法（2008年版）（样本，完整版15页）笔记依据教材税法2008年版徐孟洲 主编，北京大学出版社笔记依据目录第一章 税法基本理论第一节 税法的概念和根据第二节 税法的概念和调整对象第三节 税法的地位、功能与作用第四节 税法的要素第五节 税法的解释、渊源和体系第六节 税法的产生与发展第二章 税权与纳税人权利第一节 税收法律关系概述第二节 税权及其基本权能第三节 税收管理体制第四节 纳税人权利第三章 增值税法第一节 增值税法概述第二节 我国增

4、值税法的主要内容第三节 我国增值税法的特殊征管制度第四章 消费税法与营业税法第一节 消费税与营业税概述第二节 我国消费税法的主要内容第三节 我国营业税法的主要内容第五章 个人所得税法第一节 个人所得税概述第二节 我国个人所得税法的主要内容第三节 个人所得税的特殊征管规定第六章 企业所得税法第一节 企业所得税法概述第二节 我国企业所得税法的主要内容第三节 企业所得税的特殊征管规定第七章 其他实体税法第一节 关税法第二节 财产与行为税法第三节 涉及土地与资源的税法第四节 城市维护建设税法与教育费附加第八章 税收征收管理法第一节 税务管理制度第二节 税款征收制度第三节 税务代理制度第四节 税收救济制

5、度一、单项选择题1.1一种税不同于另一种税的主要标志是(B)A纳税环节的差别B征税对象的差别C税率的差别D纳税人的差别1.2中华人民共和国税收征收管理法第二次修订是在(C)A1999年B2000年C2001年D2002年1.3我国的税率分为(A)A定额税率，比例税率，累进税率B定额税率，比例税率，超额累进税率C定额税率，比例税率，全额累进税率D浮动税率，比例税率，累进税率1.4一般认为，税收的固有特征是(B)A自愿性、无偿性、稳定性B固定性、强制性、无偿性C广泛性、及时性、灵活性D广泛性、自愿性、无偿性1.5(B)是税法构成内容的核心部分。A征税主体B税率C征税客体D税目1.6可以制定国家税收

6、法典的机关是(B)A国务院B全国人大及其常务委员会C财政部D国家税务总局1.7使税收明显区别于国有企业利润收入、债务收入等其他财政收入的关键性特征是(B)A强制性B无偿性C固定性D稳定性1.8以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种是(A)A流转税B所得税C直接税D从量税1.9以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种是(C)A流转税B所得税C财产税D从价税1.10以(B)的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。A计税标准B征税对象C计税依据D税收最终归宿1.11是征税的具体根据，且反映了征

7、税的广度的是(B)A税基B税目C税率D计税依据1.12体现了征税的深度，且是计算应纳税额的尺度的是(C)A税基B税目C税率D纳税主体的范围1.13多种税法解释方法中最基本、最主要的是(A)A文义解释法B系统解释法C目的解释法D历史解释法1.14科学意义上的财政学宣告诞生的标志是(D)A英国民权法的颁布B美国联邦条例的制定C日本帝国宪法的颁布D国民财富的性质和原因的研究的出现2.1下列税种中，属于地方税的是(B)A增值税B个人所得税C海关代征的消费税D外资银行所得税2.2下列选项中，不属于终止税收法律关系事实的是(D)A纳税义务人履行了纳税义务B纳税义务人产生了符合免税的条件C企业破产D由于灾害

8、造成财产的重大损失致使纳税人难于履行纳税义务 (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取8.11法律、行政法规规定的代扣代缴，税务机关按代扣税款的(B)支付手续费。A1B2C3D58.12经税务机关批准延期缴纳税款的，在批准期限内(D)A收取利息B不收利息C加收滞纳金D不加收滞纳金8.13纳税人经税务机关同意，可以延期缴纳税款，但最长不超过(B)个月。A1；B3；C6；D128.14纳税人自己发现多缴了税款，在结算缴纳税款之日起3年内(B)A只能要求税务机关退还多缴的税款B可以要求税务机关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息C可以要求税务机关用多缴

9、税款抵销下次应缴税款相应数额D以上均不正确二、多项选择题1.1税收法定主义的原则包括(ADE)A税种必须由法律规定，每开征新税要有法律依据B通过税收分配活动促使资源更有效地配置C对税收负担的分配从负担能力和客观经济条件结合考虑对纳税人应当公平合理D无法律明文规定不得任意减免税E征税和纳税的程序及税务争议的解决办法必须由法律规定1.2一般认为，税法的基本原则包括(ABC)A税收法定原则B税收公平原则C税收效率原则D税收对等原则E税收经济原则1.3我国现行税法中采用的税率形式有(ACDE)A比例税率B全额累进税率C超额累进税率D超率累进税率E定额税率1.4根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划

10、分为(ABCDE)A流转税B所得税C财产税D行为税E资源税1.5根据税收最终归宿的不同，可以将税收分为(CD)A中央税B地方税C直接税D间接税E从价税1.6根据计税标准的不同，可以将税收划分为(CD)A流转税B所得税C从价税D从量税E行为税1.7我国现行税制中，属于目的税有(BD)A资源税B城市维护建设税C土地使用税D耕地占用税E车船税1.8税收征收管理关系的种类繁多，内容复杂，归纳起来主要有(BCDE)A税收分配关系B税务管理关系C税款征收关系D税务检查关系E税务稽查关系1.9税法规制功能的基本内容包括(ABCDE)A规范功能B约束功能C强制功能D确认功能E保护功能2.1地方财政局专门负责征

11、收的税种有(ABD)A农业税B耕地占用税C消费税D契税E印花税2.2中央和地方共享税有(BCE)A关税B增值税C资源税D固定资产投资方向调节税E证券交易的印花税 (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取8.11下列选项中，可不参加全国统一的税务师资格考试，代理资格由省级国家税务局考核认定的有(BC)A获得经济类、法学类博士学位B.取得执业会计师、审计师、律师资格者C连续从事税收业务工作15年以上者D获得经济学、法学类硕士学位后，从事经济、法律工作满两年E具有经济类、法学类中等以上专业学历8.12税收征管法规定，税务机关可以采取的税收保全措施有(B

12、D)A口头通知纳税人开户银行暂停支付纳税人的金额相当于应纳税款的存款B书面通知纳税人开户银行冻结纳税人金额相当于应纳税款的存款C书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴税款D扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产E扣押、查封、拍卖其价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖所得抵缴税款三、名词解释题目录1.1税收1.2税法1.3课税客体1.4比例税率1.5累进税率2.1税收法律关系2.2税权2.3税收管理体制2.4分税制3.1增值税3.2理论增值额3.3法定增值额3.4生产型增值税3.5收入型增值税3.6消费型增值税3.7增值税的纳税人3.8增值税一般纳税人3.9增值

13、税的小规模纳税人4.1消费税4.2营业税4.3消费税的纳税人4.4营业税的纳税人5.1个人所得税法5.2个人所得税5.3分类所得税制5.4综合所得税制5.5混合所得税制5.6个人所得税的纳税主体5.7居民纳税人5.8非居民纳税人6.1居民企业6.2无形资产6.3源泉扣缴6.4税收抵免6.5不征税收入7.1关税7.2财产税7.3契税7.4印花税7.5房产税7.6土地增值税7.7资源税8.1税务登记8.2账簿8.3凭证8.4发票8.5查定征收8.6代收代缴8.7纳税担保8.8税收优先权名词解释题答案1.1税收：是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其

14、财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。1.2税法：是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。 (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取8.7纳税担保：是指在规定的纳税期之前，纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及财产或应纳税收入的迹象时，由税务机关责令纳税人以其未设置抵押的财产作为对国家税收的担保或者由纳税人提供并经税务机关认

15、可的单位或个人进行担保。8.8税收优先权：是一种一般优先权，即当税收债权与其他债权并存时，税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。四、简答题目录1.1简述税收的本质特征。1.2简述税收的社会属性。1.3税收的根据是什么?1.4简述税法的特征。1.5简述税法的功能。1.6简述税法要素的分类。1.7简述纳税主体的种类。1.8如何理解税收公平原则?1.9现阶段税制改革的内容主要有哪些?2.1如何理解开征权是税权的核心权能?2.2税收管理体制有哪些类型?2.3我国税收管理体制的建立应遵循哪些原则?3.1增值税与传统的流转税相比有哪些特点?3.2增值税具有什么作用?3.3什么是价外费用?它包括哪

16、些项目?3.4准予从销项税额中抵扣的进项税额项目有哪些?3.5哪些项目的进项税额不得从销项税额中抵扣?3.6简述增值税的起征点幅度。3.7增值税专用发票在哪些情形下作废?4.1消费税具有哪些作用?4.2消费税的税率(税额)设计主要考虑了哪几个方面?4.3简述营业税的起征点。4.4请列举出不少于五个可以免征营业税的项目。5.1非居民纳税人的哪些所得，不论其支付地点是否在中国境内，均为来源于境内的所得?5.2税法具体列举了哪几项应征税的个人所得?5.3个人所得税法对每项应税所得的费用扣除范围和标准作了哪些规定?6.1简述企业所得税的特点。6.2计算企业所得税应纳税所得额时，不计税收人有哪些?6.3

17、企业所得税的税收优惠规定中，免税收入的内容包括哪些?6.4企业所得税法防止关联方转让定价的具体措施有哪些?6.5确定一项所得的来源地时应遵循哪些原则?7.1简述财产税的特点。7.2简述财产税的分类。7.3简述行为税的概念及特点。7.4简述契税纳税义务发生的时间、地点和期限。7.5简述印花税的优惠措施。7.6房产税的征税对象和征收范围是什么?7.7简述土地增值税的纳税人。7.8简述资源税的特点。8.1简述应纳税额核定的适用情形。8.2简述纳税担保的适用范围。8.3税务代理有哪些特征?8.4税务代理应遵循哪些基本原则?8.5简述税收行政复议的特点。8.6税收行政复议的基本原则有哪些?简答题答案1.

18、1简述税收的本质特征。答：税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。国家运用税收形式取得财政收入，必然发生国家同纳税人之间对社会产品的分配关系，这种分配关系的特殊性在于其分配的依据，既不是财产所有权，也不是劳动者劳动力的所有权，而是国家的公共权力，并且表现出强制性、无偿性的特征，从而使税收的分配关系区别于其他分配形式。1.2简述税收的社会属性。答：税收不仅是一个分配范畴，同时也是一个历史范畴。从税收产生和发展的历史看，它经历了奴隶社会税收、封建社会税收、资本主义税收和社会主义税收等各种不同的形态。一方面，税收在不同社会形态下具有其共性；另一

19、方面，在不同的社会制度和不同国家中的税收又分别具有其个性，即税收所处不同社会制度下的社会属性。在不同的社会制度下，由于生产资料所有制、国家政权的性质和法律制度的不同，因而受所有制、国家性质和法律制约的税收的性质也不同。1.3税收的根据是什么?答：国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。居民独立财产的出现是税收产生和存在的内因，国家的存在是税收产生和存在的外因。只有当引起税收的内因和外因同时起作用时，才能产生和存在税收现象。1.4简述税法的特征。答：(1)税法是调整税收关系的法。(2)税法

20、是以确认税收的权利(力)和义务为主要内容的法。(3)税法是权利义务不对等的法。(4)税法是实体内容和征管程序相统一的法。 (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取8.5简述税收行政复议的特点。答：(1)税收行政复议以税务争议为对象。(2)税收行政复议遵循“不告不理”原则。(3)税收行政复议具有前置程序的特点。(4)税收行政复议是一种行政司法行为。8.6税收行政复议的基本原则有哪些?答：(1)全面审查的原则。(2)一级复议原则。(3)合法、公正、公平、及时、便民原则。(4)不适用调解的原则。(5)不停止执行的原则。五、论述题目录1.1试述税收的类别

21、及其分类依据。1.2试述税法的地位。1.3试述税法的作用。1.4为什么要协调税收效率原则与税收公平原则。2.1.试述我国中央政府和地方政府税收收入的划分。3.1.如何准确理解“货物”的征税范围?6.1试述企业应纳税额中收入总额的具体内容。6.2试述企业所得税的纳税时间、地点和期限。7.1试述关税应纳税额的计算。7.2试述印花税的征收管理。7.3试述车船税的税收优惠政策。8.1.试述税收征收管理法对税收强制措施所作的规定。论述题答案1.1试述税收的类别及其分类依据。答：税收的分类是指对税收体系中各种税按照一定的标准进行归类。依据不同的标准，可以将税收划分为不同的类别：(1)根据征税对象的性质和特

22、点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。流转税是指以商品交换和提供劳务为前提，以商品流转额和非商品流转额为征税对象的税种。所得税是以纳税人的所得或收益额为征税对象的税种。财产税是指以国家规定的纳税人的某些特定财产数量或价值额为征税对象的税种。行为税是指以某种特定行为的发生为条件，对行为人加以征税的税种。资源税是指以占用和开发国有自然资源获取的收人为征税对象的税种。(2)根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。直接税是指由纳税人自己承担税负的税种。间接税是指纳税人可以将税负转移给他人，自己不直接承担税负的税种。(3)根据税收管理权和税收收入支配权的不

23、同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。中央税是指由中央政府管理和支配的税种。地方税是指由地方政府管理和支配的税种。中央和地方共享税是指由中央和地方共同管理和支配的税种。(4)根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从量税。从价税是指以征税对象的价格为计税标准征收的税种。从量税是指以征税对象特定的计量单位为计税标准征收的税种。(5)根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。普通税是指用于国家财政经常开支的税收。目的税是指专款专用的税收。我国现行税制中只有城市维护建设税和耕地占用税是目的税。(6)根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。

24、此外，还有其他一些税收划分方法，如累进税和累退税；比例税和定额税；货币税和实物税等。但从税收理论以及世界各国税收实践来看，以征税对象的性质为标准对税收进行分类是世界各国普遍采用的分类方式，也是各国税收分类中最基本、最重要的方式。 (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取8.1.试述税收征收管理法对税收强制措施所作的规定。答：我国税收征收管理法第40条规定：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者补缴税款，纳税担保人未按照规定期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳；逾期未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取

25、通知银行扣缴存款，扣押、查封、依法拍卖或者变卖其价值相当的财产，以拍卖或者变卖所得抵缴税款等强制执行措施。六、案例分析题3.1某汽修厂是一家小规模纳税人。2008年8月，其修理、修配业务收入共计12万元，当月购进零配件、工具等共计3万元，其应缴增值税为：1200006一3000065400(元)。该计算是否正确?为什么?3.2某商场10月份将100台彩电售出，每台价格为2000元，该月进项税额为20000元，增值税率为17。该店本月应缴纳增值税为：100200017一20000=14000(元)。该商场有无多计或少计应纳税额的情况?如有，请说明理由并重新计算。3.3某酒厂为增值税一般纳税人，1

26、0月份发生下列业务：(1)从农民手中收购玉米，收购凭证注明：买价5万元，玉米已验收入库；(2)从粮店购进高粱，专用发票注明价款20万元，税款26万元，高粱已验收入库；(3)从某厂购进一台设备，专用发票注明价款3万元，税款051万元；(4)本月销售粮食白酒取得销售额100万元(不合税)。该酒厂10月份申报缴纳1224万元的增值税。税务机关核查认定该酒厂10月份申报缴纳税款不实。根据税法的规定计算该酒厂应纳的增值税额并说明理由。3.1答：汽修厂的计算是错误的。因为，首先其提供修理、配件业务取得的收入是含税收入，即应税劳务收人与应税纳税额合并定价，应换算成不含税价。其次按照规定，小规模纳税人在计算增

27、值税时，实行简易计算，按照销售额与6的征收率直接计算征收，不得扣除进项税额，也不适用增值税专用发票。汽修厂在计算时进行了扣除，是错误的。销售额含税销售额(1+税率)一120000(1+6)。汽修厂8月应缴的增值税为：应纳税额销售额税率120000(1+6)6679245(元)其少算税款为：6792455400139245(元)3.2答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取3.3答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取4.1某啤酒厂8月份销售啤酒500吨，每吨2500元。该厂职工食堂使用2

28、吨，每吨800元。另外，该厂向啤酒节免费提供了5吨啤酒，则该厂本月应缴的消费税为：500x220110000(元)该厂是否少计算了应缴消费税，为什么?少缴多少?4.2某酒店从事饮食、客房及卡拉0K等娱乐服务，它可准确单独核算其营业额。该酒店8月共收入200万元，其中餐饮收入150万元，客房收入35万元，卡拉OK厅收入15万元。若当地确定的娱乐业税率为15，则该酒店8月应纳营业税为：(150+35+15)x510(万元)经税务机关核实，该酒店少缴营业税，为什么?少缴多少?4.1答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取4.2答： (中间部分略)

29、 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取5.1张某与李某合著一本书，共取得稿酬20000元。其中张某分得12000元，李某分得8000元。两人分别计算各自的应缴所得税额如下：张某：12000(120)201920(元)。李某：(8000800)20一600840(元)两人的计算是否正确，请说明理由。若不正确，请重新计算。5.2德国某公司派其雇员A先生来我国某企业安装、调试设备生产线。A先生于2008年3月1日来华，工作时间为七个月，同年9月30日晚离境。这期间，A先生的工资由德方企业支付，月工资折合人民币28000元。根据上述资料依据税法规定，回答以下问题：(

30、1)A先生在华期间是否应当依照我国税法缴纳个人所得税?为什么?(2)如果要缴纳个人所得税的话，应纳税额是多少?附：(工资、薪金所得适用)级数|全月应纳税所得额|税率()|速算扣除数。1：不超过500元的部分|5|O。2：超过5002000元的部分|10|25。3：超过20005000元的部分|15|125。4：超过500020000元的部分|20|375。5：超过2000040000元的部分|25|1375。5.1答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取5.2答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6

31、366 索取6.1某企业2007年生产经营情况如下：(1)产品销售收入900万元；(2)出租固定资产收入60万元；(3)产品销售费用65万元；(4)产品销售成本700万元；(5)增值税120万元，其他流转税金20万元；(6)清理固定资产净损失3万元。根据上述资料，依据税法规定，计算该企业2007年度应纳所得税额并说明理由。6.2国内某企业某年生产经营情况如下：(1)产品销售收入1620万元；(2)产品销售成本1200万元；(3)产品销售费用45万元；(4)增值税58万元，消费税85万元，城建税1001万元，教育费附加429万元；(5)向银行借款50万元，用于生产经营，期限半年。银行贷款年利率6

32、，支付利息15万元；向非金融机构借款60万元，用于生产经营，期限8个月，支付利息4万元；(6)管理费用137万元。根据上述资料，依据税法规定，计算企业该年度应纳所得税额，并说明理由。6.1答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取6.2答： (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取七、考点精析第一章 税法基本理论一、 税收的概念和根据(一)税收的概念1税收的形式特征。税收的形式特征，我国多数学者将其概括为强制性、无偿性和固定性，即所谓“税收三性”。税收的形式特征只是税收本质属性的外在体现。2税收

33、的本质特征。税收的根本性质，即税收的本质，是国家为一方主体的依法无偿地参与社会产品分配而形成的特殊分配关系。3税收的概念。税收是以实现国家公共财政职能为目的，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施的强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是一种财政收入的形式。(二)税收的分类1根据征税对象的性质和特点不同，可以将税收划分为流转税、所得税、财产税、行为税和资源税五大类。2根据税收最终归宿的不同，可以将税收划分为直接税和间接税。3根据税收管理权和税收收入支配权的不同，可以将税收划分为中央税、地方税和中央地方共享税。4根据计税标准的不同，可以将税收划分为从价税和从

34、量税。5根据税收是否具有特定用途，可以将税收划分为普通税和目的税。6根据计税价格中是否包含税款，可以将从价计征的税种分为价内税和价外税。(三)税收的根据国家的存在和居民独立财产的存在是税收的根据。国家的存在和居民独立财产的存在是税收产生的基本原因，国家职能和社会需要的发展是税收存在和发展的重要原因。二、 税法的概念和调整对象(一)税法的概念税法是建立在一定物质生活基础之上的，由国家制定、认可和解释的，并由国家强制力保证实施的调整税收关系的规范系统，它是国家政治权力参与税收分配的阶级意志的体现，是以确认与保护国家税收利益和纳税人权益为基本任务的法律形式。简言之，税法是调整税收关系的法律规范系统。

35、(二)税法的特征1税法是调整税收关系的法。2税法是以确认税收的权利(力)和义务为主要内容的法。3税法是权利义务不对等的法。4税法是实体内容和征管程序相统一的法。(三)税法的调整对象1税法调整对象的性质。我们认为税法调整对象是税收关系，包括税收分配关系和税收征收管理关系。税收分配关系是主要的，税收征收管理关系是次要的、为前者服务的。税收关系实质上是一种经济关系，而不是行政关系。2税法调整对象的范围。(1)税收分配关系。税收分配关系是一种经济利益关系，它表现为三种不同的税收分配关系：第一， 国家与纳税人之间的税收分配关系；第二， 国家内部的中央政府与地方政府之间以及地方各级政府之间的税收分配关系；

36、第三， 中国政府与外国政府及涉外纳税人之间的税收分配关系。(2)税收征收管理关系。税收征收管理，是国家征税机关行使税权，指导纳税人和其他税务当事人正确履行纳税义务，并对税收活动进行组织、管理、监督和检查等一系列相互联系的活动。税收征收管理关系的种类繁多，内容复杂，但归纳起来主要包括四类：税务管理关系。税款征收关系。税务检查关系。税务稽查关系。三、 税法的地位、功能与作用(一)税法的地位税法属于以公法为主，公法私法相融合的经济法体系内的范畴，是经济法的子部门法，其所具有的一些私法因素、其对纳税人权利的重视和关怀并不能根本改变税法的公法属性。1税法与宪法的关系。税法与宪法的关系主要体现在两个方面：

37、一是宪法是一个国家的根本大法，是制定一切法律的依据，因此，税法的制定和执行都不能违背宪法。二是税法的一些根本问题应该在宪法中得以体现，这不仅符合宪法的本质，而且符合国际惯例。另外，税收法定原则、纳税人基本权利等内容也需要在宪法中予以体现，如此才能真正确立其地位，进而推进税收法治建设。2税法与经济法的关系。税法的调整对象及其本质决定了其属于经济法的体系，具体而言，税法是经济法中财税法之核心内容。3税法与民法的关系。税法与民法的关系非常密切。民法属于私法的范畴，而税收是以私人各种经济活动为对象而进行课征的，而私人的各种经济活动又首先被以民法为中心的私法所规制。因此，税法的规定往往是以私法为基础的。

38、4税法与行政法的关系。税法与行政法的关系相当密切。税法中的税收征管与税收行政复议等部分的基本原理和基本制度与一般行政法并无二致。当然，税收征管与税收行政复议中出现的特殊问题，也很可能推动行政法与行政诉讼法基础理论的发展。5税法与财政法的关系。税法属于财政收入法，是其中最重要的组成部分。从语词的逻辑关系来说，财政与税收应为种属关系，财政包括税收在内。(二)税法的功能1税法的规制功能。税法规制功能的基本内容包括税法的规范功能、约束功能、强制功能、确认功能和保护功能。这些功能相互配合、共同作用，组成税法规制的有机系统。 2税法的社会功能。 税法的社会功能是税法本质的阶级性和社会性的集中表现，包括税法

39、的阶级统治功能和社会公共功能。(三)税法的作用1税法对纳税人的保护和对征税人的约束作用。保护纳税人的权利，是同严格规范征税机关的权利和义务、约束征税人的行为相一致的。只有要求征税人切实履行自己的职责，不滥用手中的权力，才能保障税收的顺利实施。2税法对税收职能实现的促进与保证作用。税法在促进和保障税收职能实现方面的具体作用表现为以下四个方面：(1)税法对组织财政收入的保证作用。(2)税法对经济运行的调节作用。(3)税法对实现社会职能的促进作用。(4)税法保证税收监督经济活动与社会活动职能的实现。3税法对国家主权与经济利益的维护作用。4税法对税务违法行为的制裁作用。四、 税法的要素(一)税法要素的

40、内涵及种类1税法要素的内涵。税法要素，又称税法构成要素或课税要素，一般是指各种单行税种法具有的共同的基本构成要素的总称。2税法要素的分类。税法要素分成税法的定义性要素、规则性要素和原则性要素，即税法的法律术语、行为规范和基本原则。(二)税法的规则性要素1税法主体。税法主体，是指依据税法规定享有权利和承担义务的当事人，即税法权利和税法义务的承担者，包括征税主体与纳税主体两类。2课税客体。课税客体，又称课税对象或征税对象，是指税法确定的产生纳税义务的标的或依据。课税客体是区别各税种的重要标志，也是进行税收分类和税法分类的重要依据。3税率。税率，是指税法规定的每一纳税人的应纳税额与课税客体数额之间的

41、数量关系或比率。它是衡量税负高低的重要指标，是税法的核心要素，它反映国家征税的深度和国家的经济政策，是极为重要的宏观调控手段。税率可以分为比例税率、累进税率和定额税率。这是税率的一种最重要的分类。4纳税环节。纳税环节，是指在商品生产和流转过程中应当缴纳税款的环节。纳税环节的存在，取决于课税客体的运动属性。5纳税期限。纳税期限，又称纳税时间，是指纳税义务确定后，纳税单位和个人依法缴纳税款的期限。纳税期限可分为纳税计算期和税款缴库期两类。6纳税地点。纳税地点是纳税人依据税法规定向征税机关申报、缴纳税款的具体场所，它说明纳税人应向哪里的征税机关申报纳税以及哪里的征税机关有权实施管辖的问题。7税收优惠

42、。税收优惠是指国家为了体现鼓励和扶持政策，在税收方面采取的激励和照顾措施。8法律责任。税收法律责任，是由税法所规定的，相关主体在从事各种税收活动中所产生的法律责任，以怠于履行或不履行纳税义务作为归责的前提，忽略存在过错与否的因素，责任形式以制裁性的否定性法律后果为主，具有强制性。(三)税法的原则性要素1税法基本原则概述。税法的原则性要素，即税法基本原则，是指在有关税收的立法、执法、司法等各个环节都必须遵循的基本准则。税法基本原则是税法精神最集中的体现，是指导税法的创制和实施的根本规则。2税收法定原则。税收法定原则，是指税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予

43、以明确规定；征纳主体的权利义务只以法律规定为依据，没有法律依据，任何主体不得征税或减免税收。3税收公平原则。税收公平原则是指政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。税收公平原则包括横向公平和纵向公平。4税收效率原则。税收效率原则就是要求政府征税有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。税收效率包括税收的经济效率与税收行政效率两种。五、 税法的解释、渊源和体系(一)税法的解释1税法解释的概念。税法解释，是指由一定主体在具体的法律适用过程中对税收法律文本的意思所进行的理解和说明。税法解释可以分为法定解释和学理解释两种。2税法

44、解释的基本原则。除遵循法律解释的一般原则外，税法解释的基本原则还有：实质课税原则、有利于纳税人原则。3税法解释的主要方法。税法解释的方法和一般的法律解释方法并无二致，即主要有文义解释法、系统解释法、目的解释法、历史解释法、合宪性解释法等。文义解释法是税法解释最基本的方法，在税法解释方法中处于主导地位。(二)税法的渊源我国的税法渊源集中于制定法，主要包括以下几种：1宪法。2税收法律。3税收行政法规。4税收地方性法规、自治条例和单行条例、规章。5税法解释。6国际税收条约、协定。(三)税法的体系税法的体系，是指一国现行全部税收法律法规组成的有机联系的整体。税法的体系主要包括实体税法与程序税法两大组成

45、部分。六、 税法的产生与发展最新的税制改革与税法制度的优化现阶段税制改革的内容主要体现在以下几个方面：1积极稳妥地推进税费改革，清理整顿行政事业性收费和政府性基金。2逐步完善现行税种制度，巩固l994年税制改革成果。3应对“人世”要求，削减关税，逐步取消非关税措施。4改革出口退税机制，加强税收征管工作。5推进地方税改革，改革地方税管理。 (中间部分略) 完整版请QQ：67460666 TEL：137 8381 6366 索取第八章 税收征收管理法一、 税务管理制度(一)税务登记管理税务登记，也称纳税登记，是指纳税人根据税法规定就其设立、变更、终止等事项，在法定时间内向其住所所在地的税务机关办理书面登记的一种税务管理制度。1设立登记。2变更登记。3