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1、信用社(银行)年度决算工作意见 为认真做好今年度会计决算工作，根据省联社及市办事处今年度会计决算工作会议精神，结合我市实际，现对今年度会计决算工作提出如下意见：一、会计决算工作的指导思想今年的决算工作顺利实施，事关改革试点工作的成败，意义重大，不仅关系到农村信用社今后的发展，更与改革成果息息相关。因此，联社提出今年会计决算工作的指导思想是：以农村信用社改革为契机，深入学习和领会有关专项中央银行票据兑付工作的精神实质，实事求是，依法合规、真实、准确，完整地反映年度经营状况和财务成果，确保全面完成联社下达的各项经营指标。二、会计决算工作的具体要求(一) 各信用社要高度重视今年的会计决算工作，要充分
2、认识今年的会计决算工作与农村信用社改革、发展的密切关系，充分认识今年的会计决算工作的特殊历史意义。要建立主任负总责，会计具体组织实施，真正做到领导重视、统筹兼顾、科学安排、措施得力、协调一致，按时完成今年的会计决算工作。（二）做好决算前的各项准备工作做好决算前的各项准备工作，是保证做好年度会计决算工作的前提。今年的会计决算工作要与央行票据兑付工作的总体部署相结合，因此，决算前，要结合农村信用社改革的实际，做好以下几项工作。1、清理资金。各信用社要做好资金清理工作。要对存款、贷款、结算资金、应收、应付款项和应解汇款等进行全面清理，做到应收尽收。年末，应收项款和业务周转金科目原则上应结零。2、清查
3、账务。检查会计科目和账户的使用情况，要按财务制度要求，对所有现用科目、账户的使用情况进行一次全面检查，发现使用错误，要按照规定及时调整。全面核对内外账务。要对所有账、簿、卡进行一次全面检查和核对，如发现不符，要查明原因，及时纠正。年末，要将内外账务核对、核打记录装订成册（存、贷款要打印账户余额表），作为会计档案保管。核对行社、社内、同业往来。要对行社往来、社内往来、同业往来、联行往来科目进行逐笔核对，及时查清未达账项。决算日收到的人民银行往来、行社往来、联行往来、社内往来等凭证，都要当日进账，特别是社内往来不允许出现未达账项。3、核实损益。按照财务制度规定，严格区分应在本年和下年纳入损益的收入
4、、支出界限。认真检查损益科目账户的使用情况，保证收入、支出归属准确。按权责发生制要求今年度专项中央银行票据利褂?个月应纳入损益，按年利率%计算，各社计算准确后作为应收利息，进当期损益。4、清理固定资产。对固定资产、在建工程和低值易耗品，根据有关账、簿、卡进行清点和盘点，如有盘亏盘盈，要查明原因，按照规定进行处理。5、清理现金、有价单证和重要空白凭证。年末，要对库存现金、有价单证和重要空白凭证进行彻底的清理和盘点，并对重要空白凭证的领用和使用情况进行决算。6、认真做好今年各项经营计划落实与改革相关数据的测算工作。各社要按今年各项计划落实情况，结合专项票据兑付考核相关政策，准确测算资产利润率、资产
5、费用率、业务宣传费、业务招待费、亏损社在扭亏前年度人均费用原则上不高于当年省辖内信用社人均费用水平、按分类指导原则计提应付利息、足额计提呆账准备等指标，确保在不影响改革指标的前提下全面完成各项经营计划。如因计划执行影响改革指标请迅速向联社反馈。三、有关会计核算、财务事项的规定（一）关于呆账准备的提取信用社应按照财政部关于印发的通知（财金200549号）和中国银行业监督管理委员会关于印发农村金融合作机构信贷资产风险分类指引的通知（银监发200623号）及中国银监会办公厅关于农村合作金融机构做实利润有关问题的通知（银监办发2006288号）文件规定做好各项拨备提取工作。1、呆账准备提取范围呆账准备
6、提取的范围继续按照国家税务总局 中国银监会关于农村信用社2005年度会计决算工作指导意见（银监发200581号）文件规定执行，具体会计科目为：各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、进出口押汇、待处理的抵债资产、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司、应收利润（不含各项贷款、银行承兑汇票垫款、信用卡透支、贴现、调出调剂资金、拆放银行业、拆放金融性公司等科目的应收利息）、其他应收款、短期投资（不含采用成本与市价孰低法或公允价值法确定期末价值的证券投资和购买的国债本息部分的投资）、入股联社资金、存放其他同业款项、存放境外同业款项、存出保证金。2、提取方法呆账准备由联社营业部统一管理、计提，
7、年末由各信用社根据呆账准备提取范围，提供提取呆账准备的基础数据，联社营业部依据基础数据与各社业务状况表核对一致后全辖汇总，按一定的比例提取本年度呆账准备。3、核销呆账时的账务处理核销呆账时由联社营业部统一进行账务处理，核销呆账时的会计分录。信用社 借：社内往来 贷：呆账贷款同时表外科目： 收：已核销呆账-*贷款营业部 借：呆账准备 贷：社内往来4、收回已核销呆账贷款时的账务处理信用社收回已核销呆账贷款时会计分录：借：呆账贷款 同时：借：现金 贷：呆账准备 贷：呆账贷款同时将呆账准备上划营业部时会计分录：信用社： 贷：呆账准备（红字） 贷：社内往来营业部： 借：社内往来 贷：呆账准备（二）关于应
8、付利息计提问题按照省社、市办会计决算精神，今年的应付利息上半年还按调整前的利率计提，下半年按调整后的利率计提。成本表中各项存款利率按现行利率填写。教育储蓄一年期存款，成本表中平均余额放入2151定期储蓄存款一年期中，相应的利息也要放入2151定期储蓄存款一年期利息中，不要放入活期储蓄存款中；损益表中教育储蓄一年期存款利息放入定期储蓄存款利息当中，不再放入活期储蓄存款利息中，保持损益表与成本表中的利息支出一致。（三）关于业务宣传费及业务招待费的列支各社必须严格按照国税发2000101号文件规定的比例控制使用业务宣传费和招待费，严禁超范围、超比例列支。按照专项票据兑付的具体考核验收标准，亏损社在扭
9、亏前，年度人均费用原则上不高于当年省辖内信用社人均费用水平，并将人员工资与减亏业绩挂钩。（四）关于管理费的提取比例统一法人后，管理费不再由基层信用社提取，年末各社要按规定的时间及时上划损益，由联社营业部汇总全辖年度总收入后，根据省社规定按总收入的0.5%比例提取管理费，由省级管理机构使用。（五）关于税收处理问题营业税仍按贷款利息收入和手续费收入的3%计提缴纳，附加部分也按3%的营业税为基数计缴。前三个季度多提的2%部分营业税及附加，在“2651应交税金”科目挂账部分，做冲回处理。会计分录：借：5331营业税金及附加（红字） 贷：2651应交税金（红字）（六）关于利润分配及股金分红问题按照国税发
10、2000101号及银监发2006288号文件规定的分配顺序及程序进行利润分配，正确处理弥补历年亏损挂账、提取拨备和股金分红的关系，合理进行利润分配和分配股金红利。根据中国银行业监督管理委员会办公厅关于农村合作金融机构做实利润有关问题的通知（银监办发2006288号）文件要求，凡当年盈余，但有历年挂账亏损的农村信用社，允许在弥补历年亏损挂账前，按照不超过当年利润总额的50%，且不超过两年期定期存款利率的标准，分配股金红利。今年度我们已经完成了统一法人账务合并工作，因此，今年由营业部根据各社上划的损益统一进行利润分配和股金红利的提取工作，各社不再做利润分配和股金红利的提取。2005年度省财政下划的
11、分红补贴资金，即在“2661应付利润”科目中挂账的部分，年末前进行账务处理，部分冲减“1391其他应收款”科目中的股本金分红挂账。2005年度7家盈余社按税前利润50%提取的股金分红，即在“2661应付利润”科目中挂账的部分，年末前进行账务处理，部分冲减“1391其他应收款”科目中的股本金分红挂账。信用社按税前利润50%提取但超2.7%部分75010.69元，按有关规定不能进行分配,划到营业部冲减历年亏损挂账。（七）关于各项提留根据市办的决算精神，今年度的各项提留除管理费外仍由各社按养老保险缴费基数提取。（1）职工福利费按养老保险缴费基数的14%提取。（2）职工教育经费按养老保险缴费基数的1.
12、5%提取。（3）工会经费按养老保险缴费基数的2%提取。（4）职工养老保险信用社按缴费基数的20%提取，职工个人按8%缴纳。（5）失业保险信用社按养老保险缴费基数的2%提取，职工个人按1%缴纳。（6）住房公积金信用社按养老保险缴费基数的10%提取，职工个人按10%缴纳。（八）关于损益类的划转。损益类各项收支按照“分级核算、定期划转”的方式管理，即信用社损益年末全额上划营业部，由联社营业部统一进行决算。信用社损益上划营业部时要附“损益表”。损益类划转手续(1)利息收入、金融机构往来利息收入、手续费收入、其他营业收入、营业外收入。信用社年末用转账支票全额上划联社，联社汇总后记入相应明细账户。会计分录
13、：信用社 贷：利息收入户（红字）贷：金融机构往来利息收入户（红字）贷：手续费收入户（红字）贷：其他营业收入户（红字）贷：营业外收入户（红字）贷：社内往来营业部 借：社内往来贷：利息收入户贷：金融机构往来利息收入户贷：手续费收入户贷：其他营业收入户贷：营业外收入户(2)利息支出、金融机构往来利息支出、营业费用、手续费支出、其他营业支出、营业税金及附加、营业外支出。信用社年末用特种转账贷方传票全额上划联社，联社汇总后记入相应账户。会计分录：信用社 借：利息支出户（红字）借：金融机构往来利息支出户（红字）借：营业费用户（红字） 借：手续费支出户（红字）借：营业税金及附加户（红字）借：其他营业支出户（
14、红字）借：营业外支出户（红字）借：社内往来营业部 借：利息支出户借：金融机构往来利息支出户借：营业费用户借：手续费支出户借：营业税金及附加户借：其他营业支出户借：营业外支出户贷：社内往来（九）其它未尽事宜，仍按国家税务局 中国银监会关于农村信用社2005年度会计决算工作指导意见（银监发200581号）文件的有关规定执行。四、年度会计报表的种类及编制要求（一）年度会计决算报表种类。1、业务状况表。2、表外科目表。3、资产负债表。4、损益表。（基层信用社按划转前的损益情况编制损益表）5、利润分配表。（基层信用社不报，由营业部统一填报）6、决算附表。（1）固定资产状况表。（2）成本核算表。（3）决算
15、说明书。（二）报表编制要求及上报时间。各信用社要严格按照决算意见和决算报表编制说明的要求编制年度会计决算报表，对信用社上报的决算报表要严格审核，确保表内数字真实完整，项目平衡关系准确，各表之间对应关系正确。各社主任要对决算报表的准确性、完整性负总责，填表人员具体负责，联社将对年度决算报表质量进行评审，对发生差错的单位通报全辖，对报表无差错的单位给予通报表扬。各社于今年12月29日将年度决算报表和决算情况说明书（文字报告）以及划转损益的支票和特种转账传票一并上报联社。4、“决算情况说明书”中应反映的内容。（1）信用社经营的基本情况；（2）利润实现和利润分配情况；（3）增资扩股情况；（4）今年度免
16、交的所得税、营业税金额；（5）今年度实际核销呆账金额；（6）本年冲减2000年度以前表内应收利息情况：本年冲减金额、尚未冲减金额；（7）本年税前弥补历年挂账亏损金额；（8）其他应收款挂账的案件损失费用金额及本年核销的以前年度案件资金损失（需说明本年核销的案件资金损失的具体年份和金额）。（9）本年补提应付利息金额；（10）其他需要说明事项。5、各社要严格按照会计、财务制度的规定编制年度会计决算报表，并对所报会计决算报表真实性、准确性和完整性负责。6、各社要认真学习有关报表要求，认真做好本级报表的编制工作，确保上下年度余额衔接一致和表间关系平衡。并在此基础上严格按联社规定的时间，保质、保量做好上划和上报工作。
