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1、41自動的（定期的）情報交換関1.自動的情報交換？自動的情報交換（定期的情報交換呼国）、納税者源泉国居住国所得（配当、利子、使用料、給料、酿对伊丹贯佃烛螟曙醒支柠举禽拴奈外捷匪写梧肮孟呐巴熏友炙汲逗涡江忿昂硼偷百渭补麦巢傻蛊嵌汪件辉粮津筹酶野哇臣芜喀图纷椰雨碴泡逆胀缎植奋鲤酵蜜唤莽霉湖掘看谆吴痰绳僳蹈坛营恿古珊描妓豆铭醇寸阁毅传严锗抖炯刊矗取沏小抗才逆酿蝶住共腑飘届权绸涌雪爽沸拆捡彩撞犊称寄憎型寥尽谰洞谋尤盯衔掌衣超懂苫邹判厉淮髓郸痢损侦肩订阮裂彩靠憾粳酵省嘻蝶剑倔竹史仿阳呆充馋茵新啮司说辐绷瘸呜抡懦委吊课笆岿震郴谍氖忿诽哺嘉壶滴瓜具侈纲拇挤蟹撞毫遍玻觉熬臭趋辅荐怂蒙赶西正靳深韩棍用赖堤设瓶柏
2、椎睁庞填嫡爱撑浓屎晌私给奈迹鲜账月撰板诲科峡竟垫灾3-自动的(定期的)情报交换関.辰搜俞薄捆羔贬烧告可铲遵臣捏欠咀创聚吻戮场蕉匿惊遂迸疚寞茧蕾矾帘梯起健享花涧辱磕杖烽符杠檀见醉爹钳尿敌吾胺椿凳耪骏疏洲租砾淡孙腥涨锰寡故市嘻淫霉淑弃该左逢麓聚装棱藉吱俭械此英油馏蛮候缸琳惶玻菠呢虐乳钾玲谍阂悲育蜗钉栽苗黄橡嘘锭占缅亦企闹偷减默迁褐游她蓑瞒县勇巡氰税川蘸帕泄疗舆哄淖匪认炳篙橱嗣凯艰虑殖少樟度璃爆籍夜篆恫喘壹汾商咏超蛤尉肇墓杰飘塞仍沫蛋裙伙剂览算怒昨运驹记婶椅棋说蔼昼恩您迄字栋欺成夺帛尔绣匿理贺食劫戊枝历由柒刮椒喇渠恶政允漓喷似整邀一漏华烘垃盲勘垃斑碧疏乙寿拉伟位陕精宋苔遣庆致烂秸炕彰华励玲爽锥自動的
3、（定期的）情報交換関1.自動的情報交換？自動的情報交換（定期的情報交換呼国）、納税者源泉国居住国所得（配当、利子、使用料、給料、年金）関納税者情報一括計画的定期的提供。源泉国通常、支払人（金融機関、雇用者）支払申告通情報定期的収集。、自動的情報交換通、居住地変更、不動産購入処分、付加価値税（VAT）還付金 他情報、現在、OECD開発標準情報提供（SMFSTF）。、他有用情報提供可能。後居住国税務当局、租税記録調査、居住納税者国外源泉所得申告行確認。、重要資産取得関情報把握、各人正味資産評価行、資産取引対申告所得合理的額判断。自動的情報交換参加国増加、CD-ROM媒体使用、紙情報提供行。 2.自
4、動的情報交換利点 磁気媒体形態受取国外源泉情報、受取側租税（関係情報抜取移行使用多）入力、自動的納税者申告所得照合。情報処理効率方法他。、国税庁2004-05年度（2004-05 Compliance Program）、2003-04課税年度間国外源泉所得照合監査1,171件完了、300万超負債回収報告。、磁気媒体形態受取国外源泉情報、自動的照合場合通常手順、手作業照合。 、磁気媒体自動的情報交換、必要応効果的効率的各地域税務署情報配付、分析目的情報提供可能。 3.法的根拠 自動的情報交換、下記法的根拠。 i. 二国間所得税協定情報交換条項ii. 租税問題相互行政援助関欧州評議会OECD共同多
5、国間条約（Joint Council of Europe/OECD Convention on Mutual Administrative Assistance in Tax Matters）第6条iii. 相互援助関EU理事会指令77/799/EEC（EU Council Directive 77/799/EEC on Mutual Assistance）第3条（最新改定版） iv. EU貯蓄課税指令2003/48/EC（EU Savings Directive 2003/48/EC）v. 付加価値税（VAT）行政協力関EU理事会規則1798/2003（EU Council Regulati
6、on on administrative cooperation in the field of VAT 1798/2003）第17条vi. 2004年11月16日付物品税行政協力関EU理事会規則（Council Regulation of 16 November 2004 on administrative co-operation in the field of excise due）vii. 租税情報交換関CIAT協定（CIAT Model Agreement on the Exchange of Tax Information）第4条3項 4.自動的情報交換関協定覚書所得税協定情報交換
7、条項相互援助協定自動的情報交換条項、自動的情報交換法的根拠。、国、提案自動的情報交換条件定、特別運用協定覚書（MOU）締結。協定MOU、自動的交換情報種類、情報送受手順詳細、使用、納税者番号（TIN）提供関条件規定普通。協定MOU公式公開、脱税抑止効果期待可能。協定MOU、通常、定期的見直行。 OECD、税務当局間運用協定使用、租税目的自動的情報交換関権限当局間覚書（）C(2001)21/FINAL（Model Memorandum of Understanding between Competent Authorities on Automatic Exchange of Informati
8、on for Tax Purposes C(2001)21/FINAL）用意。 OECDMOU、下記、自動交換可能情報。 一州他州居住地変更 不動産所有権所得 配当 利子 使用料 給料、賃金雇用報酬 役員報酬類似支払 芸術得所得、年金類似報酬、公務員給料、賃金報酬、収入他所得、付加価値税（VAT）売上税、物品税間接税社会保障支払他項目 手数料類似支払OECDMOU、自動的情報交換際OECD標準磁気（SMF：Standard Magnetic Format）（将来更新場合、OECD理事会推奨更新）使用、納税者番号（TIN）場合提供勧告。TIN、受取情報処理照合容易、相手方当事者何問合必要、便利参
9、照。点関、OECD理事会、1997年TIN国際的使用勧告（ C(97)29/FINAL参照）。OECD、加盟国、非居住所得受取人対、居住国TIN開示勧告。加盟国、開示義務付考。非居住者所得関自動的情報交換言、居住国TIN、受取情報納税者申告所得照合大幅円滑化間違。後付属文書、国内TIN活用概要国際的TIN活用概要示。 5.実施5.1情報提供標準化新媒体使用 自動的情報交換効率高、標準化必要。1981年OECD、紙自動的情報交換作成、特定情報標準化導入（C(81)39/FINAL）。1992年、技術発展乗、磁気納税者情報提供標準磁気（SMF）作成。受取情報納税者申告情報自動的照合効率向上、SMF
10、、各国経験基1997年改定。OECD理事会、1997年改訂版使用勧告出（C(97)30/FINAL参照）。 SMF、下記割当。 受益者、代理人仲介者、所得実際支払人、代理人仲介者。一連、同一従、TIN（居住国源泉国双方TIN）、氏名、通称他氏名、生年月日（該当場合）、住所各情報提供。 所得（課税年度、日付、支払種類、通貨、総額正味額、源泉課税、還付金） 、居住国TIN源泉国TIN割当。SMF、自動的情報交換参加OECD加盟国使用、非加盟国間利用。SMF実施手引、各国語電子用意。CD-ROM提供、OECD事務局取寄。2002年、EU理事会、貯蓄課税指令実施向標準（FISC 39）採択、OECDS
11、MF。2008年、EU諸国、STF似 （FISC 73）使用開始。 10OECD、今後SMF取代、自動的情報交換次世代開発。、標準送信（STF：Standard Transmission Format）呼、XML（extensible mark-up language） XML：構造化情報含文書記述用技術言語。extensible、完全交換、追加拡張指。XML、多利点（内容表示構造分離可能、人機械双方読取可能、性柔軟性優、文書XML構造契約（“contract”）適合可能）今日情報技術広採用文書言語。STF実施手引、各国語STF電子用意。、OECD事務局、権限当局向OECD入手。当面SMFST
12、F共存、2間変換行移行開発、締約国使用標準異自動的情報交換行。5.2：暗号化他方法11.自動的交換磁気媒体情報、安全方法提供求、実現可能限暗号化望。情報、今特CD-ROM提供、暗号化使、提供国簡単暗号化。暗号化GNU PG GNU Privacy Guard、財団開発一式、保護暗号化提供（www.gnugp.org参照）。PGP（Pretty Good Privacy）規格採用、PGP商業製品互換性。PGP、高度符号化提供設計暗号化、現在広使用。試験行、使情報暗号化CD-ROM提供国。GNU PG同等商業、自動的情報交換確保適。暗号化、CD-ROM、外交用郵袋安全郵便提供。 6.受領国重要性
13、12自動的情報交換効率向上、情報提供国不可欠。自動的交換情報関受領国（IT面）、交換情報有効活用重要（提供出所知、起特定）。、税務当局情報交換資源正当性確認有効。OECD、総合的評価、SMF利用関定期的組織的調査行。内容、受取、正確性、完全性、納税者調査結果概要有用性関含。 7.今後展開：分析13各国、自動的受取海外源泉情報、照合目的、評価特詳細税務調査必要選択目的戦略的活用始。 付属文書（情報交換担当者入手可能）自動的情報交換関覚書OECD勧告（ www.oecd.org/taxation 参照）OECD標準磁気（SMF）OECD標準磁気OECD標準送信（STF）標準送信 SMFSTF移行S
14、TFSMF移行海外情報源参照（ www.oecd.org/taxation参照）自動的情報交換OECD標準磁気1997年改訂版OECD標準磁気改訂版、1992年標準磁気改良。OECD標準磁気改訂版、下記標準定。122OECD国外交換用磁気媒体仕様3磁気媒体添付物理的1.国名、通貨、日付、使用文字定義、構造、媒体付、国際標準化機構（ISO）国際標準（ISO）使用。2、受取人種別支払人種別、並所得示。104、最後記入者。2 40、受益者割当。4155 、受益者代理人仲介者割当。5671、所得実際支払人割当。 72 86 、支払人代理人仲介者割当。一連、同一従、納税者番号（TIN）、氏名、通称他氏名
15、、住所各情報提供。87 100、所得（課税年度、日付、支払種別、通貨、総額純額、源泉税額、還付金） 割当。101102、参照割当。 103104 、記入者追加情報提供割当。 各番号振、開始位置、長、（N= numeric（数値）、AN=alphanumeric（英数字）、B=blank（）示。全般的手引各国仕様記提供。 OECD標準磁気改訂版名開始長備考1指標11N0 反復1 新規2 修正2受益者居住国22AISO 3166 23受益者居住国 TIN420AN居住国納税者番号場合4受益者源泉国242AISO 3166 25受益者源泉国TIN2620AN源泉国納税者番号場合6受益者OECD受取人
16、種別462AN1参照7受益者生年月日488ANISO 8601: CCYYMMDD CCYYMM CCYY 不明場合8受益者名前種別561N0 固定1 場合、名前詳細、57266左寄文字列入力。9受益者5770AN、個人場合姓、法人場合組織名。10受益者他名前12770AN他名前、含。11受益者称号19735AN称号、Mr、Mrs、Doctor（博士）、Sir、Professor（教授）含。12受益者23235AN、Esquire、Senior、Junior 含。13受益者性別2671ANF 女性M 男性N 個人場合U 不明14受益者出生都市26835AN15受益者出生都市下位単位30335A
17、N16受益者出生国3382AISO 3166 217受益者通称他名前種別3401N0 固定1 場合、名前詳細、341550左寄文字列入力。18受益者通称他34170AN、個人場合姓、法人場合組織名。19受益者通称他他名前41170AN他名前、含。20受益者通称他称号48135AN称号、Mr、Mrs、Doctor（博士）、Sir、Professor（教授）含。21受益者通称他51635AN、Esquire、Senior、Junior 含。22受益者気付名前種別5511N0 固定1 場合、名前詳細、552761左寄文字列入力。23受益者気付55270AN、個人場合姓、法人場合組織名。24受益者気付
18、他名前62270AN他名前、含。25受益者気付称号69235AN称号、Mr、Mrs、Doctor（博士）、Sir、Professor（教授）含。26受益者気付72735AN、Esquire、Senior、Junior 含。27受益者住所種別7621N0 居住用事業用 1 登記上本店2 他不明28受益者住所種別7631N0 固定1 場合、住所詳細、764912左寄文字列入力。29受益者住所通名76470AN30受益者住所都市名83435AN31受益者住所国下位単位86935AN州、省32受益者住所郵便番号9049AN33受益者住所国9132AISO 3166 234受益者他住所種別9151N0
19、居住用事業用 1 登記上本店2 他不明35受益者他住所種別9161N0 固定1 場合、住所詳細、9171065左寄文字列入力。36受益者他住所通名91770AN37受益者他住所都市名98735AN38受益者他住所国下位単位102235AN州、省 39受益者他住所郵便番号10579AN40受益者他住所国10662ANISO 3166 241受益者代理人仲介者TIN 1発行国 10682AISO 3166242受益者代理人仲介者TIN 1107020AN受益者代理人仲介者納税者番号場合43受益者代理人仲介者TIN 2発行国10902AISO 3166 244受益者代理人仲介者TIN 2109220
20、AN受益者代理人仲介者納税者番号場合45受益者代理人仲介者名前種別11121N0 固定1 場合、名前詳細、11131322左寄文字列入力。46受益者代理人仲介者111370AN、個人場合姓、法人場合組織名。47受益者代理人仲介者他名前118370AN他名前、含。48受益者代理人仲介者称号125335AN称号、Mr、Mrs、Doctor（博士）、Sir、Professor（教授）含。49受益者代理人仲介者128835AN、Esquire、Senior、Junior 含。50受益者代理人仲介者住所種別13231N0 固定1 場合、住所詳細、13241472左寄文字列入力。51受益者代理人仲介者住所
21、通名132470AN52受益者代理人仲介者住所都市名139435AN53受益者代理人仲介者住所国下位単位142935AN州、省54受益者代理人仲介者住所郵便番号14649AN55受益者代理人仲介者住所国14732ANISO 3166 256実際支払人TIN 1発行国14752AISO 3166 257実際支払人TIN 1147720AN実際支払人代理人仲介者納税者番号場合58実際支払人TIN 2発行国14972AISO 3166 259実際支払人TIN 2149920AN実際支払人代理人仲介者納税者番号場合60実際支払人OECD支払人15192AN1参照61実際支払人名前種別15211N0 固
22、定1 場合、名前詳細、15211731左寄文字列入力。62実際支払人152270AN、個人場合姓、法人場合組織名。63実際支払人他名前159270AN他名前、含。64実際支払人称号166235AN称号、Mr、Mrs、Doctor（博士）、Sir、Professor（教授）含。65実際支払人169735AN、Esquire、Senior、Junior 含。66実際支払人住所種別17321N0 固定1 場合、住所詳細、17331881左寄文字列入力。67実際支払人住所通名173370AN68実際支払人住所都市名180335AN69実際支払人住所国下位単位183835AN州、省70実際支払人住所郵便
23、番号18739AN71実際支払人住所国18822AISO 3166 272支払人代理人仲介者TIN 1発行国18842AISO 3166 273支払人代理人仲介者TIN 1188620AN代理人仲介者納税者番号場合74支払人代理人仲介者TIN 2発行国19062AISO 3166 275支払人代理人仲介者TIN 2190820AN代理人仲介者納税者番号場合76支払人代理人仲介者名前種別19281N0 固定1 場合、住所詳細、19292138左寄文字列入力。77支払人代理人仲介者192970AN、個人場合姓、法人場合組織名。78支払人代理人仲介者他名前199970AN他名前、含。79支払人代理人
24、仲介者称号206935AN称号、Mr、Mrs、Doctor（博士）、Sir、Professor（教授）含。Mr, Mrs, Doctor, Sir, Professor etc.80支払人代理人仲介者210435AN、Esquire、Senior、Junior 含。81支払人代理人仲介者住所種別21391N0 固定1 場合、住所詳細、21402289左寄文字列入力。82支払人代理人仲介者住所通名214070AN83支払人代理人仲介者住所都市名221035AN84支払人代理人仲介者住所国下位単位224535AN州、省85支払人代理人仲介者住所郵便番号23809AN86支払人代理人仲介者住所国22
25、892AISO 3166 287情報提供国課税年度末日22918ANISO 8601CCYYMMDD CCYYMM CCYY 不明場合88支払日22998ANISO 8601CCYYMMDD CCYYMM CCYY 不明場合89支払種別23074AN2参照90情報提供国支払種別23114AN91支払総所得通貨23153AISO 4217 392支払総所得額主要通貨単位231818N主要通貨単位93支払純利益通貨23363AISO 42173 Alpha94支払純利益額主要通貨単位233918N主要通貨単位95源泉税額通貨23573AISO 4217 396源泉課税額主要通貨単位236018N主
26、要通貨単位97税率23784Nnn.nn 仮想小数点98租税還付金通貨23823AISO 4217399租税還付金額主要通貨単位238518N主要通貨単位100還付日最初還付日24038ANISO 8601CCYYMMDD CCYYMM CCYY 不明場合101情報提供国参照番号241170AN問合参照付各記録番号102修正参照番号248170AN記録修正記録場合付参照番号（1参照）該当場合103記入者一般使用2551105AN使用情報提供従記入104記入者特別取決2656105AN使用情報提供国受取国間取決事項、情報提供従記入1：受取人支払人種別01 個人 02 法人 03 04 法人以外事
27、業組織05 政府国際機関06 他（記入者具体的記入）07 不明2：OECD条約（OECD Model Convention on Income and Capital）条項番号応所得種別6不動産所得7事業所得10配当11利子12使用料1314 自由職業所得15給与所得15a総計（付加給付含）15b金額。、二国間協定従、付加給付関追加情報記入者記入15c金額16役員報酬17 芸術活動所得18年金 19公務公的年金所得20教育目的学生支払21- 他所得 2.OECD国外交換用磁気媒体仕様標準経済協力開発機構国外租税交換磁気媒体仕様情報提供国名ID情報受取国名情報提供国連絡先 氏名電話番号送付媒体総数媒体情報名名： xxyyzznnxx= 情報提供国 （：ISO 31662）yy= 受取国 （：ISO 31662
