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1、商业银行内部控制的内容:决策风险控制,资产风险控制,信贷风险控制,会计风险控制和计算机风险控制.二、我国商业银行内部控制的现状:1.现行的内部控制制度不健全;2有了内部控制制度不认真落实3.对决策者的决策权和分支机构缺乏有效的控制;4.商业银行内部之间、岗位之间缺乏必要的制约和监督机制;5.风险控制系统不健全;6.内部稽核监督职能作用未能充分发挥.三、加强内控管理的对策:(一)决策风险控制:1.建立授权分责制度;2.建立集体决策制度;3.建立岗位轮换制度.(二)资产风险控制:1.建立资产风险管理委员会;2.建立资金拆放审批委员会.(三)贷款风险控制:1.建立贷审小组;2.建立信贷资产管理责任制
2、;3.建立信贷人事管理制度.(四)会计风险控制:1.实行统一的会计制度;2.建立严格的授权制度;3.完善监督制约体系;4.做好账务核对.(五)计算机风险控制:1.系统设计控制;2.系统运行控制;3.系统维护控制.银行业是高风险行业,相比一般企业,商业银行对于内部控制的要求更高,内控管理不严密,会给银行带来巨大的损失.一、商业银行内部控制的内容商业银行内部控制,是指银行在经营活动中为保证经营目标的实现通过制定和实施一系列制度、程序和方法,对风险进行事前防范、事中控制和事后评价的动态过程和机制.商业银行内部控制的内容主要包括:决策风险控制,资产风险控制,信贷风险控制,会计风险控制和计算机风险控制.
3、二、商业银行内部控制的现状我国国有商业银行中,从管理行到基层行中,基本上都制定了一整套的内部控制制度,如:普遍建立起对分支机构的授权和转授权制度,完善贷款风险防范机制,逐级成立了信贷审查委员会和信贷资产质量管理委员会,实行了审贷分离制度;实行统一的会计制度,对会计核算与管理、支付结算、现金管理、外汇业务以及机构和人员设置等;建立健全外汇资金交易业务的风险管理制度和有效的内部稽核制度,有的己经相当健全和完善,内部控制的组织架构也基本健全.但商业银行内部控制在我国仍属于一个较新的领域,理论准备和实践经验都还不足,内部管理的实施都还处于一个初始的自发阶段.我国国有商业银行的内部控制机制建设还不完善,
4、还存在一些薄弱环节:(一)现行的内部控制制度不健全.商业银行内部控制制度的一个显而易见的问题是内控制度本身的不完善及体系间的相互脱节.其表现在于:一是内控制度牵制乏力.一些银行内部控制部门与部门之间不仅是相互割裂的,有的甚至是相互抵触的.如会计部门不能制约资金组织部门的资金成本,结果存款经营唯量是图,存款的结构越来越不合理,与银行的利润目标严重背离.二是缺乏一个赏罚有度的奖惩制度.目前有的银行不仅对违规违纪人员没有明晰的处罚条款,更无相应的执行主体.如多年以来对信贷人员的放贷造成风险损失怎样处理就无相应规定,致使责、权、利脱节,放款的不收款,收款的不放款,有的银行甚至规定如果放款人将自己形成的
5、不良贷款收回,还给予额外的奖励.贷款风险无法得到有效的控制,同时其中还存在一些道德风险.三是内控制度不适应新兴业务的发展的需要.在会计核算手段日趋高效化,科学化的同时,原有的制约监督机制已不适应新兴业务和外币业务的需要,相应的会计电算化的内部控制措施还没有及时配套,形成了内控领域的空白点.会计部门缺乏既懂业务又懂计算机的复合性管理人才,对电子数据管理的不力,以至计算机作案时有发生.如将计算机主机密码或密押机密码口令随便泄漏给其它人员,业务繁忙时终端操作员同时兼做主机;外汇业务计算机操作人员不经过密押及电传人员编押发电,将银行资金调到境外;信用卡部人员采用内外勾结的方式,假冒授权,造成恶意透支等
6、,对银行资金构成严重威胁.(二)有了内部控制制度不认真落实.制度是对业务处理过程作出的硬性规定.从对银行现行的制度规定的分析中可以看到,在经营管理过程中,很多内控制度是健全的,行之有效的.问题在于一些制度流于形式,没有真正得到贯彻落实.由于人为地减少控制和逆向操作,使得银行内部控制机制变形,失去了应有的刚性.当前各商业银行内部各岗位不同程度的存在有章不循的问题.一是会计、出纳、信贷等操作岗位有些关键控制点的规定没有落实到位.如在会计、出纳操作岗位上,对业务印章、密押以及有价单证和重要空白凭证及临柜人员的管理控制规定在形式上是硬的,但在实际执行中往往因岗位缺员或碍于情面等因素而没有照规章制度执行
7、,结果诱发了经济案件,南京建行下关分理处的会计潘晓星,就因偷盖了同事的业务印章,将2300万元的巨款转出,至今没有破案;大额现金登记不完整,提现审批手续不全.在实际操作中,有的银行为了拉存款,甚至为企业出主意,变花样来套取大额现金;在国际结算方面发现个别非贸易托收业务解付时没有及时销记表外业务账;新业务的推出没有新的规章制度及时与之相配套.柜面员工新手多,业务培训不到位,工作经验不足,业务基础工作薄弱,与综合柜员要求还存在一定距离.随着电子化进程的步伐不断加快,部分会计员工对电脑的依赖性较强,手工计息、手式填制凭证等到手工操作业务差错时有发生;在信贷操作岗位上,项目评估、审贷分离应该是好制度,
8、但也往往因一些领导者的私下融通或具体执行者的营私而扭曲变形.二是管理岗位人员缺位,职责游离,使监督制度本身形同虚设.如坐班主任的班中监督制,主要是对业务工作实际动态监督,但在实际工作中,坐班主任或补岗填缺,或顶岗操作,其本身的职责无法履行.三是职能监督岗位的作用不力.职能监督岗位包括稽核、纪检、监察部门的再监督.这些监督在商业银行内部控制体系中称为法制性控制,它是以国家法规和金融规章制度为准绳的,因此不仅其地位不容忽视,而且应具有相对独立性和权威性.但现实情况是一些再监督机构形同虚设.由于再监督机构既向本行行长负责,又问上级行职能部门负责,再监督实际上是陷入了一种自己监督自己的怪圈.结果稽核部
9、门查出的问题,如果是行长的,自然不能也不敢曝光,如果是下属人员的,怕影响政绩,行长脸上无光,最终仍然是大事化小,小事化了,审计难、上报难、处理难的三难问题仍然没有得到根本的解决.(三)对决策者的决策权和分支机构缺乏有效的控制.目前我国商业银行实行的是一级法人下的分级行长负责制.银行内部经营管理由行长负责,行长既是国有资产所有者代表,又是企业法人代表;既是银行经营决策者,又是经营管理运作的执行者.法人治理结构基本是行长一个层次,从而形成内部人的控制.在目前实行的内部控制制度中,对领导干部的权力方面缺乏应有的控制机制,行长的个人决策行为、业务行为、责任行为没有操作性强的规范的制度制约.行长负责常常
10、是无人负责,导致发放贷款等经营中的决策问题时有发生,违规经营、越权经营屡见不鲜,形成风险和损失.一家商业银行如果长期对分支机构失去控制,就可能危及商业银行法人整体的生存和发展.英国巴林银行倒闭、日本大和银行巨额亏损等国际商业银行风险教训都是由于对分支机构失去控制造成的.实践证明,没有内控制度和规定不行,有了制度和规定而没有有效的监督和控制则更不行.(四)商业银行内部之间、岗位之间缺乏必要的制约和监督机制.上下级行各部门自成体系,各自为政,部门之间缺乏协调、制约和监督功能,是国有商业银行普遍存在的问题.如:按要求计划信息部门可以通过报表、项目电报等监督制约信贷部门,会计部门可以通过账表监督制约计
11、划部门,同时两个部门之间又可以相互制约和监督,但因为没有相互协调的责任机制,相互间的监督作用没有很好的发挥出来.更有甚者,部门之间发现问题不是督促改正,而是调整账表、隐瞒其它部门的违规行为,任其发展,以致造成严重后果时才被发现的时有发生.此外,办理业务的人员之间的制约和监督不力,如换人复核、钱账分管制度没有很好落实,以致造成有的业务人员挪用库款,空开存单、涂改票据等.(五)风险控制系统不健全.风险控制是我国金融机构内部控制中的一个难点问题,也是一个薄弱环节.目前各金融机构以整体风险控制为目标的资产负债比例管理尚处于软约束阶段,以局部风险控制为内涵的授权分责管理还不严格,缺乏具体风险评估及控制为
12、核心的信贷风险管理监控、交易风险管理监控的手段,管理制度和评估方法也极不完善.资金交易、贷款发放、债券买卖没有实行风险度管理,决策部门、交易部门不能据此做出正确决策和实行预警管理,业务交易一开始就隐藏着难以预测的风险.(六)内部稽核监督职能作用未能充分发挥.这主要表现为:第一,内部监督部门的独立性和权威性不够.各商业银行行使内部监督的职能部门主要是稽核部门,大多数银行的稽核部门由一位副行长分管.这样,稽核部门对该副行长分管范围以外的部门所进行的内部稽核可能会受到不必要的干预,内部稽核所发现的问题又有可能超出了该副行长的分管范围而无法及时、妥当的处理,而且行长也无法通过系统以外的渠道,及时了解和
13、把握业务运作过程中所存在的问题.另外,稽核报告的质量尚未达到应有的水平,难以引起各级领导和各部门对内部稽核的重视.第二,内部监督力量配备不足,监管人员素质适应不了日益扩大和更新的内部监管工作的需要.有的银行甚至将行内的稽核部门当作养老院,稽核人员大多是银行内部将要退休的老员工,甚至从没做过银行业务,这就大大降低了稽核的质量,弱化了稽核的作用.第三,内部稽核的频率偏低,覆盖面不够.这样内部稽核部门就无法从整体上把握全行的运作和经营状况,无法发现经营中存在的问题或苗头,也难以提出有针对性和建设性的意见.第四,稽核监督履行职责中存在严重的滞后性.如发现违章违规问题积累成堆了才去处理,管理漏洞大了才去
14、堵塞.三、加强内控管理的措施(一)决策风险控制商业银行运行的好坏取决于不同管理层的决策,决策的正确还是失误,直接关系到一家银行的发展.这就必须按照统一决策、分级管理和互相制约的原则建立一套控制体系:1.建立以一级法人制为核心的授权分责制度,变分散、失控的决策为统一管理、集中控制、分级负责的决策系统.我国商业银行按照中华人民共和国商业银行法的规定,均实行一级法人制,辖属分支机构不具有法人资格,在总行授权范围内依法开展业务,其民事责任由总行承担.一级法人制有利于商业银行统一管理,防范风险,增强抵御风险侵害的能力.实行授权分责制,应分3个层次:(1)根据经营规模、管理水平和员工素质等,对商业银行系统
15、内分支机构予以授权,包括经营范围、开办业务的种类、审批业务的权限、授信额度、内部管理的权限等.(2)根据部门工作的性质,对商业银行系统内不同职能部门予以授权,包括管理范围、管理权限、审批权限等.(3)根据工作性质和岗位职责,对商业银行系统内每一员工,按不同类别、不同等级赋予相应的工作任务和职责权限.各种授权都要按照规定的程序,以书面形式确认,逐级授权转授权,逐级下达.各分支机构、职能部门和各级管理人员、操作人员,都必须在各自的职责范围内,严格执行上级的决策,按照授予的权限开展经营和管理活动,对职责范围的工作负责.2.建立与个人责任密切联系的集体决策制度,由个人专断或无人负责转向集中集体智慧、明
16、确决策人责任的体系.商业银行对重大金融业务性决策,如贷款审批、资金拆放等,必须建立相应的决策机制,制定明确、成文的决策程序.重大业务事项必须集体决策,保留可查记录,防止个人独断专行.3.建立高级管理人员岗位定期轮换制度,实行重点风险岗位轮换制,这样可以防止伺私舞弊,使高级管理人员在岗位变换中,开阔视野,产生新思路.(二)资产风险控制商业银行资金风险控制是银行业整体营运风险控制的关键.1.建立资产风险管理委员会,对全行实行统一的资产风险管理.具体包括:对商业银行的整体营运风险状况进行分析判断,及时进行调整;制订商业银行的经营方针、发展战略和整体规划;定期对资产风险管理的各项指标进行考核,发现问题
17、限期整改.2.建立资金拆放审批委员会,统一管理和审批资金拆放.为统一资金管理,资金拆借业务一般由商业银行的总行或分行统一办理,支行不进行系统外的同业拆借业务.(三)商业银行贷款风险控制贷款是我国商业银行资产的主要存在形式,是银行利润的主要来源,因此,贷款风险控制是商业银行金融风险控制的重要组成部分.1.建立贷审小组,审贷分离、分级审批、集体审贷.各级机构都要建立由行长、副行长任主任,信贷部门、资金部门、会计部门、法律部门、稽核部门、国际业务部门和资产保全部门等部门负责人参加的贷款审批委员会或贷款审批小组,负责贷款的审批.对风险度较低、金额较小的贷款,由支行进行企业信用等级评估和贷款审批,报上级行备案;对风险度较高,贷款金额较大的贷款,须报上级行贷款审批委员会审批.2.建立以行长负责制和
