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1、浙江工业职业技术学院经济管理学院毕业设计（论文）题 目杭州萧山大隆机械配件厂 货币资金内部控制调研报告 专 业 会计与审计 班 级 08会审1班 姓 名 学 号 080602115 指导老师 目 录一、大隆机械配件厂货币资金内部控制调查概述1二大隆机械配件厂货币资金内部控制主要问题2（一）岗位分离实施情况混乱2（二）货币资金管理弊端突出3（三）票据印章管理不合规定4（四）对内部控制制度不够了解，执行不够主动5三、原因7（一）家族式经营方式，内部管理混乱7（二）货币资金内部控制制度不健全7（三）会计人员素质参差不齐7（四）对货币资金内部控制不够重视7四、建议8（一）建立不相容岗位分离制度8（二）
2、库存现金进行不定期突击盘点8（三）加强对票据印章管理8（四）提高员工和管理层的素质9五、结论9参考文献10杭州萧山大隆机械配件厂货币资金内部控制 摘要货币资金包括库存现金、银行存款和其他货币资金，是企业资产的重要组成部分，是企业流动性最强、控制风险最高的资产，也是企业生存与发展的基础。现如今中小企业普遍存在货币资金内部控制不够健全，出现贪污、受贿、诈骗，挪用公款等违法乱纪行为，为了解决这个问题，必须建立和完善企业货币资金内部控制。本文结合杭州大隆机械配件厂的实际情况，简要分析该厂货币资金内部控制的现状、问题进而提出相应的意见和建议，希望有所借鉴。 关键词 货币资金 内部控制 管理货币资金内部控
3、制包括对各单位货币资金的收支和保管业务建立严格的授权审批制度，办理货币资金业务的不相容岗位应当分开，相关机构和人员应当相互制约，从而确保货币资金的安全和完整。目前我国一些中小企业举步维艰、失败率较高，企业平均寿命短，其中一个非常重要的原因在于货币资金管理制度不完善，没有建立明确的内部控制制度，也未采取切实有效的管理方式，出现偷盗，挪用甚至贪污等舞弊现象比较严重，导致利润逐年降低。所以只有更好的完善货币资金的内部控制，才能提高企业经济效益，加强竞争力。一、大隆机械配件厂货币资金内部控制调查概述本次调查主要目的是以杭州萧山大隆机械配件厂为例，研究该厂货币资金内部控制的现状，并由此找出原因及提出一些
4、解决措施，完善货币资金内部制度，使企业管理层能对货币资金内部控制引起重视，真正改善货币资金内部控制。根据学校安排，我详细调查了该厂货币资金内部控制的情况。此次调查主要采取实地观察法，问卷表法，询问等方法。此次调查的对象是杭州萧山大隆机械配件厂，该厂创建于1993年，占地面积2500平方米，拥有先进的机械设备和一套完善的质量体制。生产汽车变速箱配件、工程变速箱配件、同步器配件、 水泥输送机械链条总成及配件，三叉万向节。产品定位于“小而精”的生产制造，主要为大型集团、公司等配套生产。企业规模不大，但技术力量强，设备先进齐全，拥有加工中心，内、外圆数控磨，数控铣床，高频淬火机，高精度无芯磨，精密仪表
5、车等。适合于生产规格小，精度要求高的轴类、销类、套装类零件。该厂2009年12月末资产总额1456000元，负债770000元（其中流动负债350000元，长期负债420000元）所有者权益686000元，该企业货币资金85000元，现金比率为27%。企业在现金核算方面设置了“库存现金”总账和“现金日记账”，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。借方登记现金的增加，贷方登记现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金的金额。在银行存款核算方面设置了“银行存款”日记账和总账，对银行存款的总分类和明细账分类核算。二大隆机械配件厂货币资金内部控制主要问题（一）岗位分离实施情况混乱
6、调查发现，该单位在岗位分离执行过程中存在比较严重的漏洞，在调查的几个项目中只有出纳有会计证和出纳不监管稽核、会计档案保管、收入、支出账目的登记工作两方面做的比较好。在钱、账分离，单位定期对出纳进行轮换，银行存款余额调节表由出纳以外的会计编制、银行对账单由出纳以外的人员去索取方面都存在严重弊端。如表1所示：表1 岗位分离实施情况调查表调查问题调查结果备注是否不适用较轻较重1、出纳有会计证2、单位定期对出纳进行轮换3、钱、账分离4、出纳不监管稽核、会计档案保管、收入、支出账目的登记工作5、银行存款余额调节表由出纳以外的会计编制6、银行对账单有出纳以外的人员去索取（二）货币资金管理弊端突出 从整体上
7、来看，货币资金管理情况不容乐观。在调查的几个问题中，除在现金账与库存现金每日清查核对、1000元以上货款以转账支付方面做的比较好外其他方面都存在问题。该单位规模不大，虽 然有规定库存现金限额，但当超出限额时，出纳却没把超出的部分及时送存银行。该单位还存在坐支现金收入，白条抵库较严重的情况，按规定，出纳人员应做到库存现金“日清月结”，主管部门或负责人应对库存现金进行定期和不定期的检查，该单位对现金清查不重视，在货币资金管理上只对“外”，放松了对“内”的管理。表2 货币资金管理情况调查表调查问题调查结果备注是否不适用较轻较重1、规定了现金库存限额，超过限额的部分每日送交银行2、现金坐支情况3、白条
8、抵库情况4、现金账与库存现金每日清查核对5、不定期对现金进行清查6、1000元以上货款以转账支付（三）票据印章管理不合规定从调查结果来看票据与银行印鉴分置情况良好，支票的领用也进行了登记，查找比较方便。收付完毕对票据也加盖收付戳记。但在支票的管理方面包括空白支票的适用、远期支票的开具与使用方面，企业的控制力度不够，集中体现在采购过程中领用空白支票的情况很严重。同时，收款凭据填制人与收款人分离和收付凭据由出纳以外人员定期核销这两块也存在问题，导致工作混乱，缺乏监督和牵制机制。 表3 票据及印章管理调查表调查问题调查结果备注是否不适用较轻较重1、支票与印鉴由不同人保管2、支票的领用进行登记 3、领
9、用空白支票4、未签发远期支票或以远期支票做押5、收款凭据填制人与收款人分离6、收付完毕对票据加盖收付戳记7、收付凭据由出纳以外人员定期核销（四）对内部控制制度不够了解，执行不够主动企业应认真执行内部会计控制规范货币资金（试行）这一条例，无论是管理层还是员工都应了解和执行，但根据调查发现该厂员工的了解情况不容乐观，相当多的员工对其不了解。另一方面，由于国家对这些小规模企业的内控要求比较低，他们的组织结构也比较简单，经营规模有限，对货币资金内部控制要求比较放松，执行不够主动，单位员工了解相关内部控制的信息渠道比较狭窄，具体结果如表4：表4三、原因（一）家族式经营方式，内部管理混乱该企业采取的是家族
10、式经营方式，其所有权和经营权掌握在家族领导人手上，为了保护利益，他们会选择自己人来管理一些部门，特别是作为直接掌握企业命脉的货币资金出纳，该企业的出纳是老板的亲戚，这种所有权与经营权联系在一起，导致监督和牵制机制混乱，出现相容岗位不分离，报销审批制度不严，严重的还会出现贪污和挪用公款的现象。（二）货币资金内部控制制度不健全企业出现货币资金内部控制混乱除了该单位的本身经营特点外，更重要的是缺乏完善的货币资金内部控制制度。一个企业的财务规章制度是否健全，货币资金内部控制制度是否严格，直接影响到该企业货币资金能否正常运作，关系到企业的财产是否安全，完整。 (三)会计人员素质参差不齐该企业内部人员总体
11、文化程度不高，决策者白手起家，辛苦劳作，不懂管理，追求“硬件设施的发展”，不重视“软件设施的提高”，根据调查该厂的有些会计人员多半是“半路起家“，不具备完善的专业知识，没有经过专业的培训，全凭着经验做事。在调查中发现该企业的会计人员大专以上学历为2人，高中其以下的学历为4人，财务知识薄弱，对作为企业资金业务得以正常进行运作的票据和印章管理不佳。（四）对货币资金内部控制不够重视该企业出于对成本和时间的考虑，降低了对内控制度的宣传和学习，忽视了货币资金内部控制的重要性，决策者对宣传教育工作比较松懈，不够重视，造成货币资金内部控制制度执行困难。四、建议经过上述一系列的调查并结合我自己的理论知识，我认
12、为该企业完善货币资金内部控制可以从以下几个方面着手：（一）建立不相容岗位分离制度根据分工原则，尽量将涉及现金业务的工作交由不同人去完成，如果该企业人手有限，可结合企业的实际情况，但必须做到最基本的钱、账分离，在此基础上分离一些职务如:授权批准和执行分离；财产保管和记录分离；登记银行日记账和登记银行存款余额调节人员分离；登记现金日记账和登记总账人员分离；负责应收款项账的人员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付款项账的人员不能同时负责现金支出账的工作等。（二）库存现金进行不定期突击盘点调查发现该企业一般只在每年年末进行盘点，忽视了平时对现金的安全性管理。我认为应由出纳当场盘点，会计复核，核对现金
13、日记账和总账，有数额不一致的编制现金盘点表，加强对这些人员的责任意识。（三）加强对票据印章管理针对该企业在票据和印章的内部控制方面的不足，我认为该企业应该明确各种票据的购买、保管、领用、注销等环节的职责权限和程序，设置专门的登记薄记录，对购入的票据及时登记妥善保管。 （四）提高员工和管理层的素质对该单位的会计工作人员都必须要求执有会计从业资格证，可以鼓励员工从不同渠道了解关于货币资金内部控制的信息，定期参加后续教育，不断提高业务水平。五、结论通过以上一系列的调查发现，造成该企业的货币资金内部控制薄弱的原因是多方面的，长久以往下去必定会造成该企业利润减少，市场竞争力降低。我们要完善企业货币资金内
14、部控制的制度，加强对这一方面的管理，从根本上改善现状，解决上述弊端，保证会计信息的合法性，实现企业的经营目标，促进社会经济的发展。参考文献1 史晓川中小企业货币资金内部控制常见问题及对策：河南科技2009.04.2 李惠玲浅谈货币资金内控管理：经济师.2010.06期.3 王慧颖，赵景纬。货币资金内部控制若干问题的探讨：商业经济.2006.10.4 申稳稳、李华.企业货币资金内部控制制度研究：山东财政大学学院报.2009.01.5 周艳秋.闫启盈.浅析制定中小企业货币资金内部控制制度：资质文摘（管理版）.2009.03.6 彭玉芹.浅谈单位货币资金内部控制的几点意见:商业现代化.2007.21.7 郭建.优化货币资金内部控制环境的几点思考:内蒙古统计.2007.05.8 珺梅.货币资金内部控制制度的测试及审计技巧:内蒙古科技与经济.2009.19. 9 郝慧琍.货币资金内部控制管理存在的问题及对策:陕西财经大学学报.2008.2.10杜桂霞.强化货币资金内部控制措施浅谈:财会通信.2009.14.
