答案中财上.doc

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1、第一章 总论一 单选题1.C 2.B 3.A 4.C 5.A 6. A二多选题1.ABCD 2.ABCD 3.ABD 4.ABCD 5.CD 6.ABC 7. ABC三判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 第二章 货币资金一、单选题1.B 2.A 3.C 4.B 5.C 6.B 7.B 8.D 9.B 10.D 11.B二、多选题1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.CD 5.ABD 6.ABCD 7.ACD三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 四、业务题一、 1、职工借款、邮票不包括在货币资金范围内2006年12月13日货币资金金额=13 752.70 库存现金

2、 1 628.90 银行存款 10 823.80 银行汇票存款 1 300.00 13 752.702、(1)借：其他应收款备用金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：销售费用 2 345贷：银行存款 2 345（2）借：其他货币资金外埠存款 20 000 贷：银行存款 20 000 借：在途物资 19 400 贷：其他货币资金外埠存款 19 400 借：管理费用 1 150 贷：库存现金 1 150借：银行存款 600 贷：其他货币资金外埠存款 600（3）借：银行存款 24 000 贷：主营业务收入 24 000（4） 借：库存现金 30 000贷：银行存款 30 000（5） 借：

3、库存现金 240贷：待处理财产损溢 2403、 银行存款余额调节表 2007年3月31日银行存款余额：889 216.52银行对账单余额：1 490 743.17加：银行已收，企业未收 614 600加：企业已收，银行未收 331 749.60多付（错误更正）176 885.10银行多误付更正 92 610减：银行已付，企业未付 287减：企业已付，银行未付 234 688.15调整后余额：1 680 414.62调整后余额： 1 680 414.62第三章 应收款项一、单选题1.C 2.A 3.C 4.B 5.B 6.B 7.C 8.C 9.B 10.B 11.A 12.C 13.A 14.

4、A 15.D 16.C二、多选题1.ABC 2.ABC 3.ACD 4.ABD 5.ABCD 6.ABCD 7.BC 8.BC三、判断题1. 2. 3. 4. 5. 6. 四、业务题1、（1）借：应收票据兴业 6 000 贷：应收账款兴业 6 000（2）借：应收账款嘉兴 2 760贷：坏账准备 2 760借：银行存款 2 760 贷：应收账款嘉兴 2 760或：借：银行存款 2 760贷：坏账准备 2 760（3） 借：坏账准备 1 800 贷：应收账款信达 1 800（4）到期值=60006000603608%=6080 贴现息=608010%40360=67.56贴现净值=608068=

5、6012.44 借：银行存款 6 012.44贷：应收票据兴业 6 000 财务费用 12.44（5）不作（6）本期应提坏账准备=664 2005=3321本期应冲坏账准备=3360+276018003321=999 借：坏账准备 999 贷：资产减值损失 9992、（1）2003年应提准备=400 0005=2000 借：资产减值损失 2 000 贷：坏账准备 2 000 借：坏账准备 1 800 贷：应收账款 1 800（2）2004年应提准备=5400005=2700 实际应提准备=270020001800=2500 借：资产减值损失 2 500贷：坏账准备 2 500（3）借：坏账准备

6、 3 000贷：应收账款 3 0002005年应提取准备=6000005=3000实际提取准备=300030002700=3300 借：资产减值损失 3 300贷：坏账准备 3 300（4）2006年应提取准备=7200005=3600实际提取准备=36003000=600借：资产减值损失 600贷：坏账准备 6003、（1）不做分录。（2）借：应收账款B公司 2,457,000贷：主营业务收入 2,100,000应交税费应交增值税（销项税额）357,000 借：主营业务成本 1,260,000 贷：库存商品 1,260,000（3）借：主营业务收入 100,000应交税费应交增值税（销项税额

7、）17,000 贷：应收账款B公司 117,000 借：库存商品 60,000 贷：主营业务成本 60,000（4）借：坏账准备 30,000 贷：应收账款 30,000（5）借：应收账款 20,000 贷：坏账准备 20,000 借：银行存款 20,000 贷：应收账款 20,000（6） 借：资产减值损失 56,200 贷：坏账准备 56,200应提坏账准备=66200计提前贷方余额=20000-30000+20000=10000所以补提=562004、2006年6月（1）借：应收账款甲公司 444 600贷：主营业务收入 380 000应交税费应交增值税（销） 64 600 （2）借：应

8、收票据甲公司 444 600贷：应收账款甲公司 444 600 （3）借：应收票据乙公司 99 450贷：主营业务收入 85 000应交税费应交增值税（销） 14 450（4）贴现息=4446009%（9018）360=8002.80贴现净额=4446008002.80=436597.20借：银行存款 436 597.20 财务费用 8 002.80 贷：应收票据 444 600（5）到期值=994508%（90360）99450 =101439 贴现息=1014399%（85360） =2155.58 贴现净值=1014392155.58 =99 283.42 借：银行存款 99 283.4

9、2财务费用 166.58 贷：应收票据乙公司 99 450或严格按照准则：（5）到期值=994508%（90360）99450 =101439 贴现息=1014399%（85360） =2155.58 贴现净值=1014392155.58 =99 283.42 借：银行存款 99 283.42财务费用 2155.58 贷：短期借款 101439第四章 存货一、单选题1.B 2.A 3.A 4.D 5.B 6.A 7.D 8.D 9.A 10.B 11.D 12.D 13.B二、多选题1.BCD 2.AC 3.ABC 4.ABC 5.BCD 6.CD 7.ACD 8.ACD 9.CD 10.BC

10、D 11. AC三、判断题1、 2、 3、 4、 5、 6、 7、 8、 9、 10、11、 12、 13、四、业务题1、（1）用先进先出法计算： 方法一：本期发出存货成本=（2,000+70*42）+（30*42+170*45）+（30*45+50*41）+（10*41+90*46）=2,1800 期末结存存货成本=2,000+22,560-21,800=2,760 方法二：期末结存存货成本=60*46=2,760 本期发出存货成本=2000+22560-2760=2,1800）（2）用加权平均法计算：本期发出存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*500=21,928.5

11、7期末结存存货成本=（2,000+22,560）/（50+510）*60=2,631.432、（1）借：在途物资 20 000应交税费应交增值税（进） 3 400贷：银行存款 23 400（2）借：原材料 40 000应交税费应交增值税（进）6 800贷：营业外收入 46 800 （3）借：原材料 300 000应交税费应交增值税（进） 51 000贷：实收资本 351 000 （4）借：生产成本基本生产成本 160 000辅助生产成本 32 000管理费用 1 000贷：原材料 193 000 借：在建工程 3 510贷：原材料 3 000 应交税费应交增值税（进项税额转出）510 借：其他

12、业务成本 4 000贷：原材料 4 000（5）借：其他业务成本 7 000贷：周转材料 7 0003、（1）借：其他业务成本 8 000 贷：周转材料 8 000（2）借：银行存款 9 000贷：其他应付款 9 000（3）借：银行存款 1 000贷：其他业务收入 854.70应交税费应交增值税（销）145.30 （4）借：其他应付款 9 000贷：银行存款 7 200其他业务收入 1 538.46应交税费应交增值税（销）261.54 4、（计划成本法）（1）甲材料成本差异率=（10020040）（4 800196001600）=0.01（2）发出甲材料实际成本=13160131.60 =1

13、3028.40借：原材料 19 600贷：材料采购 19 400材料成本差异 200借：原材料 1 600贷：生产成本 1 640材料成本差异 -40借：生产成本 11 400制造费用 1 260 管理费用 500贷：原材料 13 160借：生产成本 -114制造费用 -12.60管理费用 - 5贷：材料成本差异 -131.605、（1）有关会计分录如下： 4月5日： 借：原材料甲 40400 贷：材料采购甲 38800 材料成本差异甲 1600 4月20日： 借：材料采购甲 85400 应交税费应交增值税（进项税额） 14518 贷：银行存款 99918 4月25日： 借：原材料甲 7960

14、0 材料成本差异甲 5800 贷：材料采购甲 85400 4月30 日： 借：生产成本B 110000 贷：原材料甲 110000 （2） 本月甲材料成本差异率 （超支） （3）本月发出甲材料应负担的成本差异=1100002.5%=2750元 结转该项成本差异额时： 借：生产成本B 2750 贷：材料成本差异甲 2750 （4）本月末库存甲材料的实际成本 =（200004040079600110000）（12.5%）=30750元 或=（200004040079600110000）（700160058002750 ） =30750元 6、（1）2007年12月31日 借：资产减值损失 10 0

15、00 贷：存货跌价准备 10 000（2）2008年12月31日 借：存货跌价准备 10 000贷：资产减值损失 10 000（3）2009年12月31日 借：资产减值损失 8 500 贷：存货跌价准备 8 5007、2008年12月31日(1)借：资产减值损失 30 000贷：存货跌价准备 30 0002009年6月30日 (2)借：存货跌价准备 30 000贷：资产减值损失 30 0008、（1）借：待处理财产损溢 17 550 贷：原材料A 15 000应交税费应交增值税(进项转出)2 550 借：其他应收款仓管 12 285 管理费用 5 265贷：待处理财产损溢 17 550（2）借

16、：待处理财产损溢 18 720 贷：原材料B 16 000 应交税费应交增值税（进项转出）2 720 借：原材料 5 000 营业外支出非常损失 13 720 贷：待处理财产损溢 18 720（3）借：原材料C 12 000 贷：待处理财产损溢 12 000 借：待处理财产损溢 12 000 贷：制造费用 12 000（4）借：周转材料 9 000 贷：待处理财产损溢 9 000 借：待处理财产损溢 9 000 应交税费应交增值税（进） 1 530 贷：应付账款乙 10 530第五章 投资 一、 单选题题号12345678910答案ADBBBAABCA题号1112131415161718192

17、0答案CAADBDADAD题号212223242526272829答案CACBDDADD第8题：持有至到期投资账面价值=2172.768第16题：长期股权投资成本=7200，资本公积=5150第17题：长期股权投资成本=10000，资本公积=7950二、多选题题号12345答案BCDBCDABCABCDAB题号678910答案ACABCABCDACAB题号11121314答案ACDABDABAC三、判断题题号12345678910答案题号1112131415答案四、业务题（一）甲公司的账务处理如下：（1）5月13日，购入乙公司股票：借：交易性金融资产成本 1 000 000应收股利 60 00

18、0投资收益 1 000贷：银行存款 1 061 000（2）5月23日，收到乙公司发放的现金股利：借：银行存款60 000贷：应收股利 60 000（3）6月30日，确认股票价格变动：借：交易性金融资产公允价值变动 300 000贷：公允价值变动损益 300 000（4）8月15日，乙公司股票全部售出：借：银行存款 1 500 000 公允价值变动损益 300 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 300 000 投资收益 500 000（二）ABC企业的账务处理如下：（1）207年1月1日，购入债券：借：交易性金融资产成本 1 000 000 应收利息 20 00

19、0 投资收益 20 000 贷：银行存款 1 040 000（2）207年1月5日，收到该债券206年下半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（3）207年6月30日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：交易性金融资产公允价值变动 150 000 贷：公允价值变动损益 150 000借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000（4）207年7月5日，收到该债券半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（5）207年12月31日，确认债券公允价值变动和投资收益：借：公允价值变动损益 50 000 贷：交易性金融资产公允价值变动 50 00

20、0借：应收利息 20 000 贷：投资收益 20 000（6）208年1月5日，收到该债券207年下半年利息：借：银行存款 20 000 贷：应收利息 20 000（7）208年3月31日，将该债券予以出售：借：应收利息 10 000 贷：投资收益 10 000借：银行存款 1 170 000 公允价值变动损益 100 000 贷：交易性金融资产成本 1 000 000 公允价值变动 100 000 投资收益 170 000借：银行存款 10 000 贷：应收利息 10 000（三）甲公司的账务处理如下：（1）201年1月1日借：持有至到期投资成本 80000 利息调整 4000 贷：银行存款

21、 84000（2）201年12月31日 借：应收利息 9600 贷：投资收益 8954（8400010.66%） 持有至到期投资利息调整 646收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（3）202年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8886【（84000-646）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 714收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（4）203年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8809【（84000-646-714）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 791收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收

22、利息 9600（5）204年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8725【（84000-646-714-791）10.66%）】 持有至到期投资利息调整 875收到利息时：借：银行存款 9600 贷：应收利息 9600（6）205年12月31日借：应收利息 9600 贷：投资收益 8626 持有至到期投资利息调整 974（4000-646-714-791-875）收到利息和本金时：借：银行存款 89600 贷：应收利息 9600 持有至到期投资成本 80000（四）XYZ公司的账务处理如下：首先计算确定该债券的实际利率：设该债券的实际利率为r，则可列出如下等式：59（1+r）+5

23、9（1+r）+59（1+r）+59（1+r）+（59+1 250）（1+r）=1 000（元）采用插值法，可以计算得出r=10，由此可得： 金额单位：元年份期初摊余成本（a）实际利息（b）（按10%计算）现金流入（c）期末摊余成本（d=a+b-c）200年100010059104l201年104l104591086202年1086109591136203年1136114*591191204年1191118*13090*数字四含五入取整；*数字考虑了计算过程中出现的尾差。根据上述数据，XYZ公司的有关账务处理如下：（1）200年1月1日，购入债券：借：持有至到期投资成本 1 250 贷：银行存款

24、 1 000 持有至到期投资利息调整 250（2）200年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 41 贷：投资收益 100借：银行存款 59 贷：应收利息 59（3）201年l2月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 45 贷：投资收益 104借：银行存款 59 贷：应收利息 59（4）202年12月31日，确认实际利息收入、收到票面利息等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 50 贷：投资收益 109借：银行存款 59 贷：应收利息 59（5）203年12月31日，确认实际利息、收到

25、票面利息等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 55 贷：投资收益 1l4借：银行存款 59 贷：应收利息 59（6）204年l2月31日，确认实际利息、收到票面利息和本金等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 59 贷：投资收益 1l8借：银行存款 59 贷：应收利息 59借：银行存款等 1 250 贷：持有至到期投资成本 1 250（五）XYZ公司的账务处理如下：遇到这种情况时，XYZ公司应当调整202年初的摊余成本，计入当期损益。调整时采用最初确定的实际利率。据此，调整上述表中相关数据后如下所示： 金额单位：元年份期初摊余成本（n）实际利息（b）（按10%计算）现金流入（

26、c）期末摊余成本（d=a+b-c）202年1139114*684569203年5695730*596204年596606560*1 138=684（1+10）+30（1+10）+655（1+10）（四舍五入）*114=1 13810（四舍五入）*30=6254.72（四含五入）根据上述调整，XYZ公司的账务处理如下：（1）202年1月1日，调整期初摊余成本：借：持有至到期投资利息调整 53 贷：投资收益 53（2）202年12月31日，确认实际利息、收回本金等：借：应收利息 59 持有至到期投资利息调整 55 贷：投资收益 114借：银行存款 59 贷：应收利息 59借：银行存款 625 贷：持有至到期投资成本 625（3）203年l2月31日，确认实际利息等：借：应收利息 30 持有至到期投资利息调整 27 贷：投资收益 57借：银行存款 30 贷：应收利息 30（4）204年l2月31日，确认实际利息、收回本金等：借：应收利息 30 持有至到期投资利息调整 30 贷：投资收益 60借：银行存款 30 贷：应收利息 30借：银行存款 625 贷：持有至到期投资成本 625（六）乙公司的账务处理如下：（1）206年7月13日，购入股票：借：可供出售金融资产成本 15 030 000 贷：银行存款 15 030 000（2）206年12月31日，确认股票