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1、第四章 资产负债表分析一、单项选择题1. 企业资产利用效率提高，形成资金绝对节约是指（）。A增产增收时不增资 B产值、收入持平，资产减少C增产增收时增资 D减产减收时增资2. 短期借款的特点是 （）。A风险较大B利率较高C弹性较差D满足长期资金需求3. 企业资本结构发生变动的原因是（）。A发行新股B资本公积转股 C盈余公积转股 D以未分配利润送股4. 存货发生减值是因为（）。A采用先进先出法 B采用后进先出法C可变现净值低于账面成本 D可变现净值高于账面成本5. 如果资产负债表上存货项目反映的是存货实有数量，则说明采用了（）。A永续盘存法B实地盘存法C加权平均法D个别计价法6. 在物价上涨的情
2、况下，使存货余额最高的计价方法是（）。A加权平均法B移动加权平均法C后进先出法D先进先出法7. 在一定产量范围内，不随产量和销售规模变动而变动的是（）。A货币资金 B应收账款C存货 D固定资产8. 企业本年实现利润，分配后剩余 200万，并由此使得资产增加200万。这种资 产变动原因是属于（）A负债变动型 B追加投资变动型C经营变动型 D股利分配变动型9. 下列属于资产负债表水平分析内容的是（）A资产结构分析 B负债结构分析C资产变动情况分析D资产与权益的对应结构分析二、多项选择题1. 资产负债表分析的目的是（）。A 了解企业财务状况的变动情况B评价企业会计对企业经营状况的反映程度C修正资产负
3、债表的数据D评价企业的会计政策E说明资产负债表的编制方法2. 企业资产利用效率提高，形成资金相对节约是指（）。A产值、收入不变，资产减少B增产增收时增资，但增资幅度小C增产增收时不增资 D增产增收的同时资产减少E增产增收时增资，但增资幅度大3. 引起股东权益结构变动的情况有（）。A发行新股B配股 C资本公积转股D盈余公积转股 E以送股进行利润分配4. 进行负债结构分析时必须考虑的因素有（）。A负债规模 B负债成本C债务偿还期限D财务风险 E经营风险5. 股东权益结构分析应考虑的因素有（）。A企业控制权 B企业利润分配政策C财务风险D权益资金成本E经济环境6. 正常经营企业资产与负债对称结构中的
4、保守结构的特征是（）。A企业风险极低 B资金成本较高 C筹资结构弹性弱D企业风险极大E资金成本较低7. 在物价上涨的情况下，使存货期末余额从高到低排列的计价方法是（）。A后进先出法B加权平均法C移动加权平均法D先进先出法E成本与可变现净值孰低法三、判断题I. 资产负债表中某项目的变动幅度越大，对资产或权益的影响就越大。（）2增产增收的同时减少资产，会形成资金相对节约。（）3. 如果本期总资产比上期有较大幅度增加，表明企业本期经营卓有成效。（）4. 只要本期盈余公积增加，就可以断定企业本期经营是有成效的。（）5. 资产负债表结构分析通常采用水平分析法。（）6. 固定资产比重越高，企业资产的弹性越
5、差。（）7. 负债结构变动一定会引起负债规模发生变动。（）8. 如果企业的资金全部是权益资金，则企业既无财务风险也无经营风险。（）9. 如果本期未分配利润少于上期，说明企业本期经营亏损。（）10. 企业的应收账款增长率超过销售收入增长率是正常现象。（）II. 非生产用固定资产的增长速度一般不应超过生产用固定资产的增长速度。（）12. 在采用权益法核算时，企业长期投资账面价值的变动不受被投资企业经营业 绩的影响。（）13. 稳健结构的主要标志是流动资产的一部分资金需要由长期资金来解决。（）14. 平衡结构的主要标志是流动资产的资金需要全部由短期资金来满足。（）15. 提取坏账准备表明企业应收款项
6、的实际减少。（）16. 因为短期投资发生亏损，所以要提取短期投资跌价准备。（）17. 资本公积转股和未分配利润送股都会摊薄每股收益。（）18. 固定资产净值率加固定资产折旧率等於 1。（）19. 按单项比较法确定的期末存货余额一定低于分类比较法下的余额。（）20. 如果存货的账面价值低于可变现净值时，采用历史成本法和成本与可变现净 值孰低法确定的期末存货价值是一样的。（） 四、计算题1.负债变动情况和负债结构分析资料单位：万元项目期初1期末流动负债：短期借款5500037600应付票据80007000应付账款75006600其他应付款230387应付工资270应付福利费30004000未交税金
7、45001600应付利润20001100其他应交款430700预提费用24004100流动负债合计8333063087长期负债：长期借款1700018400应付债券2500020000长期应付款18100018100长期负债合计223000219400负债合计306330282487要求:(1) 对负债的变动情况进行分析(2) 进行负债结构分析。2. 固定资产分析资料(一)单位：万元固定资产类别期初期末1.生产用固定资产526000057830002.非生产用固定资产9000009030003.租出固定资产2500002500004.融资租入固定资产74000740005.未使用固定资产400
8、00400006.不需用固定资产1500000合计66740007050000资料(二)单位：万元本期增加固定资产二金额本期减少固定资产J金额购入出售生产用固定资产105750不需用固定资产23500建造完成报废生产用固定资产796000生产用固定资产47000非生产用固定资产50000盘亏盘盈非生产用固定资产25850生产用固定资产11750非常损失非生产用固定资产21150投资转出生产用固定资产343500不需用固定资产126500合计963500合计587500资料（三）单位：万元期初累计折旧：907100期末累计折旧：1211190要求：对固定资产变动情况进行分析计算固定资产增长率、固
9、定资产更新率、固定资产退废率、固定资产损失 率。计算固定资产净值率、固定资产磨损率。3. 存货分析资料单位：万元项目期初期末材料18800002366450在产品658000517000自制半产品13254001379450产成品1015200775500合计48786005038400要求：对存货的变动情况进行分析。*进行存货结构分析。五、业务题某企业资产负债表如下：单位：万元资产期初期末负债及股东权益期初期末流动资产：流动负债：货币资产4000050000短期借款3760055000短期投资2800020000应付账款1360015500应收款项1550025000应父款项74009530
10、存货9700085000其他流动负债44873300其他流动资产3791048510流动负债合计6308783330流动资产合计218410228510长期负债：长期投资4220051000长期借款840042000固定资产净值631000658500应付债券181000181000无形资产9100094000长期负债合计219400223000负债合计282487306330股东权益：股本500000500000资本公积107000102640盈余公积8242385320未分配利润1070037720股东权益合计700123725680合计9826101032010 合计9826101032
11、010要求：运用我们资产负债表的分析思路进行。.运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。*运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价对资产负债表的变动原因进行分析。*进行资产负债表的对称结构分析六、典型案例某企业是一家上市公司，其年报有关资料如下：业务数据（单位：万元）资产负债表资产期初期末负债及股东权益期初期末流动资产：流动负债：货币资金867920994短期借款1376637225短期投资1000应付账款25785238减：投资跌价准备27应付工资478508短期投资净额973应交税金51461应收账款941913596其他应付款28787654其他应收款34897215
12、流动负债合计1975151086减：坏账准备352081长期负债640320应收款项净额1287318730负债合计2039151406存货1305216007股东权益：减：存货跌价损失229股本1653524803存货净额1305215778资本共积2575217484其他流动资产28283277盈余公积60177888流动资产合计3743259752未分配利润1339519225长期投资1395715197股东权益合计6169969400固定资产：固定资产原值4020268185减：累计折旧2016925246固定资产净值2003342939在建工程99781534固定资产合计300114
13、4473无形资产6901384合计82090120806合计82090120806应收账款账龄表账龄期初数比例(%期末数比例(%1年以内861791.481069978.681-2年3763.99214715.792-3年1801.913252.383年以上2462.624253.14合计941910013596100 其他应收款账龄表账龄期初数比例(%)期末数比例(%)1年以内271577.8505270.021-2年51614.79170623.642-3年2487.124165.763年以上100.29410.58合计34891007215100有关会计政策(1) 坏账准备原按应收账款余
14、额的5%。计提，改按应收款项(包括应收账款和 其他应收款)余额的10%计提。(2) 期末短期投资原按成本计价，现改按成本与市价孰低法计价，并按投资总 体计提跌价准备。(3) 期末存货原按成本计价，现改按成本与可变现净值孰低法计价。(4) 期末长期投资原不计提减值准备，现改为计提减值准备。要求：根据以上资料对该公司的财务状况进行分析并做出评价。一、单选题1.B 2.A3.A 4.C5. B 6. D 7. D 8.C1.ABCD 2.BC二、多选题3. ABCDE 4. ABCD 5. ABDE 6. ABC 7. DCBA三、判断题1.错误。对资产、负债的影响还取决于该项目的比重。2错误。既有
15、相对节约，也有绝对节约。3. 错误。也可能是经营以外原因引起的，如增加负债。4. 正确。5. 错误。应米用垂直分析法。6. 正确。7. 错误。当某项负债增加的同时，另一项负债等额减少，负债总额并不 变。8. 错误。经营风险仍然存在。10. 错误。11. 正确。12. 错误。13. 正确。14. 正确。15. 错误。16. 错误。17. 正确。18. 错误。19. 正确。9. 错误。也可能是本期分配的利润大于本期实现的可供分配的利润。表明企业收账不利或信用政策变动。被投资企业盈利，企业长期投资账面价值会增加，反之减少。只是企业预计可能减少。因为企业采用谨慎原则，并不代表真正发生了亏损。固定资产净
16、值率加固定资产累计折旧率等淤 1。20.正确。四、计算题1.负债变动情况和负债结构分析负债变动情况分析负债变动情况分析表项目期初期末变动额变动率（）流动负债：短期借款5500037600-17400-32应付票据80007000-1000-12.5应付账款75006600-900-12其他应付款23038715768.26应付工资270-270-100应付福利费30004000100033.33未交税金45001600-2900-64.44应付利润20001100-900-45其他应父款43070027062.79预提费用24004100170070.83流动负债合计8333063087-20
17、243-24.29长期负债：长期借款170001840014008.23应付债券2500020000-5000-20长期应付款1810001810000长期负债合计223000219400-3600-1.61负债合计306330282487-238437.78*负债结构分析负债结构分析表项目期初期末结构变动情况（）期初期末差异流动负债：短期借款550003760017.9513.31-4.64应付票据800070002.612.48-0.13应付账款750066002.452.34-0.11其他应付款2303870.10.140.04应付工资2700.10-0.1应付福利费3000400011
18、.420.42未交税金450016001.470.57-0.9应付利润200011000.60.39-0.214307000.140.250.11其他应父款预提费用240041000.781.430.65流动负债合计833306308727.222.33-4.87长期负债：长期借款17000184005.556.520.97应付债券25000200008.167.08-1.08长期应付款1810001810059.0964.074.98长期负债合计22300021940072.877.674.87合计30633028248710010002.固定资产分析*固定资产变动情况分析固定资产变动情况分
19、析表固定资产原值生产用非生产租出未使用不需用融资租入合计期初固定资产 原值526000090000025000040000150000740006674000本期增加固定913500 50000963500资产105750105750其中：购入79600050000846000建造完成1175011750盘盈本期减少固定39050047000150000587500资产2350023500其中：出售4700047000报废2585025850盘亏2115021150非常损失343500126500470000投资转出期末固定资产 原值578300090300025000040000074000
20、7050000变动额523000 :300000-1500000376000变动率(%)9.940.3300-10005.63固定资产增长率 =(963500-587500) /6674000 100% = 5.63%或=(7050000-6674000)/6674000 100% = 5.63%固定资产更新率=(105750+846000)/7050000 100% = 13.5%固定资产退废率=(47000+23500+126500)/6674000 100% = 2.95%固定资产损失率=(25850+21150)/6674000 100% = 0.7% 固定资产净值率：期初数 =667
21、4000-907100)/6674000 100% = 86.41% 期末数 =(7050000-1211190 /7050000 100% = 82.82%固定资产磨损率：期初数 =(907100/6674000) K00%= 13.59%或=1 -86.41% = 13.59%期末数 =(1211190/7050000) 100% = 17.18%或=1 -82.82% = 17.18% 3.存货分析(1)存货变动情况分析存货变动情况分析表项目1期初期末变动额变动率(%) 材料1880000236645048645025.87在产品658000517000-141000-21.43自制半产
22、品13254001379450540504.08产成品1015200775500-239700-23.61合计487860050384001598003.28(2)存货结构分析项目期初期末变动情况(%)期初期末差异材料1880000236645038.5346.978.44在产品65800051700013.4910.26-3.23自制半产品1325400137945027.1727.380.21产成品101520077550020.8115.39-5.42合计48786005038400100100存货结构分析表业务题某企业资产负债表如下：单位：万元资产期初期末负债及股东权益期初期末流动资产
23、：流动负债：货币资产4000050000短期借款3760055000短期投资2800020000应付账款1360015500应收款项1550025000应父款项74009530存货9700085000其他流动负债44873300其他流动资产3791048510流动负债合计6308783330流动资产合计218410228510长期负债：长期投资4220051000长期借款840042000固定资产净值631000658500应付债券181000181000无形资产9100094000长期负债合计219400223000负债合计282487306330股东权益：股本500000500000资本公
24、积107000102640盈余公积8242385320未分配利润1070037720股东权益合计700123725680合计9826101032010 合计9826101032010要求:.运用水平分析法分析资产负债表的变动情况并做出评价。*运用垂直分析法分析资产负债表结构变动情况并做出评价对资产负债表的变动原因进行分析。*进行资产负债表的对称结构分析。业务题1. 资产负债表的水平分析资产负债表变动情况分析表资产期初期末变动情况对资产 影响%变动额变动率()流动资产：货币资产400005000010000251.02短期投资2800020000-8000-28.57-0.8应收款项155002
25、5000950061.290.97存货9700085000-12000-12.37-1.22其他流动资产37910485101060027.961.06流动资产合计218410228510101004.621.03长期投资4220051000880020.850.9固定资产净值631000658500275004.362.8无形资产910009400030003.30.3合计9826101032010494005.035.03负债及股东权益期初期末变动情况对权益1变动额变动率(%) J影响% 1流动负债：短期借款37600550001740046.281.77应付账款1360015500190
26、013.970.19应父款项74009530213028.780.22其他流动负债44873300-1187-26.45-0.12流动负债合计63087833302024332.092.06长期负债：长期借款8400200036009.380.37应付债券181000181000000长期负债合计21940022300036001.640.37负债合计282487306330238438.442.43股东权益：股本00000500000000资本公积107000102640-4360-4.07-0.44盈余公积824238532028973.510.29未分配利润107003772027020
27、252.522.75股东权益合计700123725680255573.652.6合计9826101032010494005.035.03分析评价：该企业本期总资产增加了 49400元，增长幅度为5.03%。从具体项目看： 主要是固定资产资产增加引起的，固定资产原值增加了 27500元，增长幅度为 2.8%,表明企业的生产能力有所增加。 流动资产增加10100元，增长幅度为1.03%，说明企业资产的流动性有所提高。 特别是货币资金的大幅度增加，对增强企业的偿债能力，满足资金流动性需要都 是有利的。同时也应当看到，本期存货大幅度减少应引起注意。应收账款的增加 应结合企业销售收入的变动情况和收账政策
28、进行分析。 对外投资增加了 8800元，增长幅度为0.9%，应结合投资收益进行分析。从权益方面分析： 最主要的方面就是企业本期生产经营卓有成效，提取盈余公积和保留未分配利 润共计29917元，使权益总额增长了 3.04%。 流动负债增加20243元，对权益总额的影响为2.06%，主要是短期借款增加引 起的。2. 资产负债表的垂直分析资产负债表结构变动分析表资产期初期末结构及变动情况（%期初 期末差异流动资产：货币资产40000500004.074.840.77短期投资28000200002.851.94-0.91应收款项15500250001.582.420.84存货97000850009.8
29、78.24-1.63其他流动资产37910485103.864.70.84流动资产合计21841022851022.2322.14-0.09长期投资42200510004.294.940.65固定资产净值63100065850064.2263.81-0.41无形资产91000940009.269.11-0.15合计98261010320101001000负债及股东权益期初期末结构及变动情况（%期初期末差异流动负债：短期借款3760050003.835.331.5应付账款13600155001.381.50.12应父款项740095300.750.920.17其他流动负债448733000.46
30、0.32-0.14流动负债合计63087833306.428.071.65长期负债：长期借款38400420003.914.070.16应付债券18100018100018.4217.54-0.88长期负债合计21940022300022.3321.61-0.72负债合计28248730633028.7529.680.93股东权益：股本50000050000050.8848.45-2.43资本公积10700010264010.899.95-0.94盈余公积82423853208.398.27-0.12未分配利润10700377201.093.652.56股东权益合计70012372568071
31、.2570.32-0.93合计98261010320101001000分析评价：（1）从企业资产结构方面看，本期和上期相比变化并不大，应该认为是比较稳 定的，但其中存货比重变动幅度较大，而且与固定资产的变动幅度相差较大， 应 当引起重视。（2）从权益结构方面看，流动负债比重上升了 1.65%,长期负债和股东权益比 重分别下降了 0.72%和0.93%,流动负债比重上升主要是由于短期借款增加引起 的。（3） 从资产结构与权益结构的对应关系看，在流动资产比重下降的同时 ，流动负 债的比重上升，而且其上升的幅度超过流动资产下降的幅度，企业的短期偿债能力 会相应降低.3.变动原因分析资产期初期末负债及
32、股东权益期初期末变动数流动资产负债28248730633023843股本5000005000000固定资产资本公积107000102640-4360盈余公积82423853202897未分配利润107003772027020合计9826101032010合计982610103201049400从上表可以看出，企业本期生产经营规模扩大，总资产增加了 49400元，其原因 有两方面：*通过举债，使生产经营规模扩大了 23843元，增长幅度为2.43%。最主要的原因是企业本期生产经营活动搞得比较好，从当年盈利中提取盈 余公积和保留未分配利润29917元，使总资产增加了 3.04%。4.对称结构分析流
33、动资产流动负债22851083330长期负债长期资产223000803500股东权益725680根据上表可以认为该企业资产与权益对称结构属于稳健结构六、典型案例1.资产负债表变动情况分析资产1期初期末变动额变动率（%流动资产：货币资金86792099412315141.89短期投资10001000减：投资跌价准备2727短期投资净额973973应收账款941913596417744.35其他应收款348972153726106.79减：坏账准备35208120465845.71应收款项净额1287318730585745.5存货1305216007295522.64减：存货跌价损失229229
34、存货净额1305215778272620.89其他流动资产2828327744915.88流动资产合计37432597522232059.63长期投资139571519712408.88固定资产：固定资产原值40202681852798369.61减：累计折旧2016925246507725.17固定资产净值200334293922906114.34在建工程99781534-8444-84.63固定资产合计30011444731446248.19无形资产6901384694100.58合计820901208063871647.16负债及股东权益期初期末变动额变动率（）流动负债：短期借款1376
35、63722523459170.41应付账款257852382660103.18应付工资478508306.28应交税金51461410803.92其他应付款287876544776165.95流动负债合计197515108631335158.65长期负债640320-320-50负债合计203915140631015152.1股东权益：股本1653524803826850资本共积2575217484-8268-30.1盈余公积60177888187131.1未分配利润1339519225583043.52股东权益合计6169969400770112.48合计820901208063871647
36、.16根据上表，可对该公司的财务状况作如下分析：(1) 本期总资产增加了 38716万元，增长幅度为47.16%。说明公司经营规模在 高速增长，处于扩张阶段。其中： 固定资产原值增加27983万元，增长幅度为69.61%，超过了经营规模的增长幅度，表明公司经营规模的增长主要表现在生产能力的增长方面，这对于公司今后的经营是十分有利的。 流动资产增长了 22320万元，其中存货增加了 2955万元，增长了 22.64%,在 生产能力大幅度增长的同时，存货相应增长，才能使生产能力真正发挥作用，由 于存货增长幅度低于固定资产原值增长幅度， 有利于提高资产的利用效率，但要 注意避免固定资产的闲置或生产能
37、力的利用不足。 货币资金增加了 12315万元，增长率为141.89%，尽管货币资金增加有助于提 高公司的偿债能力，但过多的货币资金存量会影响资金的利用效率。 其他应收款增长速度过快，应引起注意。 本期无形资产尽管本身增长幅度超过 100%，但由于其金额较小，在总资产中 所占比重较低，所以对总资产的影响仅为 0.85%，不必作为重点分析。(2) 从负债与股东权益方面分析，可以看出： 负债增加了 31015万元，增长率为152.1%,主要是由于短期借款大幅度增加引起的，公司大量使用短期借款，对于降低资金成本，提高经济效益是有好处的， 但会加大公司的风险，这一点应注意。应交税金的增长幅度虽然超过800%，由于其金额较小，所占比重又低，对总额的影响只有0.5%，可以
