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1、第十五章 终结审计,重点：期后事项的审计程序；客户管理当局声明书；关联交易与企业持续经营能力的关注；,第一节 期后事项的审计,期后事项是指资产负债表日至审计报告日发生的，以及审计报告日至会计报表公布日发生的对会计报表产生影响的事项。期后事项很有可能会改变注册会计师对被审计单位会计报表公允性的意见，所以注册会计师必须对期后事项予以充分关注。,（一）期后事项的种类,有两类期后事项需要被审计单位管理当局考虑和注册会计师审核：一是能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项，这类事项需提请被审计单位调整会计报表；二是虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确理解的事项，这类事项需提请被审计单位披露
2、。,第一，能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项。这类事项既为对被审计单位管理当局确定资产负债表日账户余额提供信息，也为注册会计师核实这些余额提供补充资料，这类能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项，如果期后事项的金额重要，应对被审计单位年度会计报表上相关的账户余额进行调整。,a资产负债表日被审计单位会计人员认为可以收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人突然破产而无法收回。注册会计师应考虑提请被审计单位增加备抵坏账数额，调整会计报表有关项目，的数额。,b被审计单位由于某种原因被起诉，法院于资产负债表日后做出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。注册会计师应考虑提请被审计单位增加资产
3、负债表的有关负债项目的数额。,c被审计单位资产负债表日后不久，有大批产成品经验收不合格，注册会计师应提请被审计单位调整资产负债表的存货项目的数额。d被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签订的投资协议中该项设备的投资作价高于其当期账面价值，注册会计师就应要求被审计单位调整其资产负债表的有关项目，并加以说明。,这类期后事项应特别注意区分资产负债表日已经存在的事项和资产负债表日后出现的事项。如果确认发生变化的事项直到资产负债表日后才发生，就不应将资产负债表日后的信息并入会计报表中去。,第二，虽不影响会计报表金额，但可能影响对会计报表正确
4、理解的事项。这类事项是资产负债表日后发生的，可能影响对会计报表正确理解，所以不需要调整被审单位的会计报表，应在报表中以附注的形式予以反映。,被审计单位在审计年度后发生的，需要在会计报表上反映而非调整的事项主要有：被审计单位合并；应付债券的提前收回，所持用于短期投资和转卖的证券市价严重下跌；发行债券或权益性证券；由于政府禁止继续销售某种产品所造成的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失等。,注册会计师应注意区分两类不同的期后事项，以保证对被审计单位会计报表的公允性表示适当的意见。凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之前的事项，应提请被审计单位会计人员调整会计
5、报表，凡主要情况出现在被审计单位资产负债表日之后的事项，只需建议被审计单位的会计人员在审计年度会计报表的附注中加以说明即可。,（二）期后事项的审计程序,1、结合年度末账户余额进行的审核。2、专为发现审计年度必须弄清的事项而进行的审核。第一、向被审计单位管理当局询问。一般是对或有负债、承诺、被审计单位资产及资本结构的重大变化、资产负债表日未完全解决项目的现状、资产负债表日后的一些异常项目等进行调查。,第二、复查被审计单位资产负债表日后编制的内部报表。第三、复查被审计单位资产负债表日后编制的会计分录。第四、检查被审计单位资产负债表日后发布的会议记录。第五、获取被审计单位管理当局声明书。,（三）期后
6、事项对审计报告的影响,1、对已发现的对会计报表产生重大影响的期后事项，注册会计师应当根据其类型分别作以下处理：第一、对能为资产负债表日已存在情况提供补充证据的事项，提请被审计单位调整会计报表；如果被审计单位不接受调整建议，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。,第二、对虽不影响会计报表金额，但可能影响时会计报表正确理解的事项，提请被审计单位披露。如果被审计单位不接受披露建议，一般情况下，注册会计师应签发带说明段的无保留意见；若披露事项非常重要，被审计单位拒不披露可发表保留或否定意见。,2、注册会计师如在审计报告日至会计报表公布日之间获知可能影响会计报表的期后事项应当及时与被审计单位管理当局讨论
7、。必要时，还应追加适当的审计程序，以确定期后事项的类型及其对会计报表和审计报告的影响程度。注册会计师可选用以下方式确定审计报告日期。,第一、签署双重报告日期，即保留原来审计报告日，并就该期后事项注明新的审计报告日；第二、更改审计报告日期，即将原定审计报告日推迟至完成追加审计程序时的审计报告日。,注册会计师对期后事项应负责任的日期应以审计外勤工作结束日为限。注册会计师没有责任实施审计程序或进行专门询问，发现审计报告日至会计报表公布日发生的期后事项，但对其知悉的期后事项予以关注，并实施相应审计程序。被审计单位管理当局有责任及时向注册会计师告知可能影响会计报表的期后事项。注册会计师采用延长外勤审计工
8、作结束日的做法，在会计报表审计范围内全面地扩大了注册会计师的责任范围；注明双重日期的做法，在反映有关特定项目方面扩大了注册会计师责任范围。,第二节 或有损失审计,如果一项潜在损失是可能的，且损失的数额可以合理地估计出来，则该项损失应作为应计项目，在会计报表本身中反映。如果可能损失的金额无法合理估计，或者如果损失仅仅有些可能，则只能在会计报表附注中反映，而不在会计报表中列作应计项目。当潜在损失几乎没有时，则既不需要在会计报表中列作应计项目，也不需要在会计报表附注中反映。,就注册会计师而言，审计或有损失的关键在于对截止至审计报告日被审计单位仍未调整或披露的或有损失，视损失的数额是否可以合理地加以估
9、计提请被审计单位予以调整或披露。如果被审计单位不接受建议，注册会计师应当根据其重要程度，确定是否在审计报告中反映。,（一）或有损失的种类,直接或有损失：未决诉讼未决索赔税务纠纷产品质量保证间接或有损失：应收票据贴现应收帐款低借通融票据背书和其他债务担保,（二）或有损失的审计,1、向被审计单位管理当局询问其确定、评价与控制或有负债的有关方针政策和工作程序。2、向被审计单位管理当局索取对下列事项的说明和评价。第一，被审计单位管理当局的书面声明；第二，被审计单位现存的有关或有负债的全部文件和凭证；第三、被审计单位与银行之间的往来函件；第四、被审计单位的债务说明书。,3、向被审计单位的法律顾问和律师进
10、行函证。4、复核上期和被审计期间税务机构的税收结算报告。5、向与被审计单位有业务往来的银行寄发含有要求银行提供被审计单位或有事项的函证书。,6、复核被审计单位董事会和股东大会会议记录。7、复核现存的审计工作底稿。8、寻查被审计单位对未来事项和协议的财务承诺。9、确定或有损失事项在会计报表上的披露是否恰当。,第三节 索取客户管理当局与客户律师的声明书,一、取得客户管理当局声明书1、目的：提请客户管理当局应对其会计报表承担会计责任。2、管理工具声明书的结构：收件人正文签署日期,3、管理当局声明书内容：（1）声明所有会计记录及其他提较审计的资料是真实、完整的；（2）声明所有会计资料是合法、合规的；（
11、3）根据审计人员的要求，对具体的事项，如存货、关联方交易、期后事项等作出声明。（4）其他重大事项。,二、取得客户律师声明书为查明客户可能存在的或有损失，注册会计师可向客户的法律顾问或律师函证，客户律师对函证的答复就是律师声明书。客户律师声明书的内容：客户未决诉讼的可能索赔性质，估计其可能的损失或无法估计的说明；其他与律师有关的或有损失的情况；客户应付未付的法律服务费。,第四节 其他审计关注,一、持续经营能力的审计持续经营假设，是指被审计单位在编制会计报表时，假定其经营活动在可预见的将来会继续下去，不拟也不必终止经营或破产清算，可以在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。,注册会计师在编制审计计划
12、、实施审计程序及评价审计结果时，应当保持应有的职业谨慎，合理运用专业判断，充分关注可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。,当被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况时，注册会计师应当提请管理当局对持续经营能力作出书面评价。注册会计师应当充分关注管理当局作出评价的过程、依据的假设和拟采取的改善措施，以考虑管理当局对持续经营能力的评价是否适当。,注册会计师应当审阅被审计单位管理当局拟采取的改善措施，并考虑对持续经营能力的影响。如果被审计单位管理当局对持续经营能力的评价期间少于自资产负债表日起的十二个月，注册会计师应当提请管理当局将评价期间延伸至十二个月。,
13、注册会计师出具审计报告时的考虑：如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设是合理的，但存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，注册会计师应当考虑会计报表是否已经适当披露：导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施；被审计单位持续经营能力存在重大不确定性，可能无法在正常的经营过程中变现资产、清偿债务。如果被,审计单位在会计报表中进行了适当披露，注册会计师应当出具无保留意见的审计报告，并在意见段之后增加说明段，描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项或情况以及管理当局拟采取的改善措施。如果被审计单位未在会计报表中进行适当披露，注册
14、会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告，并在意见段之前的说明段中描述导致对持续经营能力产生重大疑虑的主要事项,或情况，以及持续经营能力存在重大不确定性的事实，并指明被审计单位未在会计报表中进行适当披露。如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，而被审计单位仍按持续经营假设编制会计报表，注册会计师应当出具否定意见的审计报告。,如果认为被审计单位编制会计报表所依据的持续经营假设不再合理，且被审计单位已按其他基础重新编制了会计报表，注册会计师应当按照(独立审计实务公告第6号特殊目的业务审计报告)的规定办理。如果被审计单位存在可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，但管
15、理当局拒绝就持续经营能力作出书面评价，仍按持续经营假设基础编制会计报表，注册会计师应当出具保留意见或否定意见的审计报告。,二、期初余额的审计,（一）期初余额的涵义期初余额是指首次接受委托时，所审计会计期间期初已存在的余额。它以上期期末余额为基础，反映了前期交易、事项及其会计处理的结果。应注意以下几个特征：,第一，期初余额是所审计会计期间期初已存在的余额。第二，期初余额反映了前期事项及其会计处理的结果。第三，期初余额与注册会计师首次接受委托相关。,注册会计师接受委托的被审计单位的年度会计报表进行审计，主要对报表的期末数负责，但企业是持续经营的，期初余额会影响到期末余额，所以，注册会计师应关注期初
16、余额。保持应有的职业谨慎，充分考虑期初余额对期末余额的影响，确定对期初余额的审计范围。,正因为注册会计师对期初余额只需要关注，因此，注册会计师只要通过适当的程序确认了期初余额后，在审计报告中一般无需专门对期初余额发表意见。如果注册会计师首次接受委托，而被审计单位上期会计报表已经前任注册会计师审计，后任注册会计师就应考虑与前任注册会计师联系，但应征得被审计单位的同意，后任注册会计师可通过查阅前任注册会计师的工作底稿来了解被审计单位的期初余额情况。,（二）期初余额的审计程序,1、注册会计师对期初余额进行审计，应获取充分适当的审计证据。以证实：期初余额不存在对本期报表有重大影响的错报或漏报；上期期末
17、余额已正确结转至本期；上期遵循了恰当的会计政策，并与本期一致。,2、有前任注册会计师的期初余额的审计程序如果上期会计报表已经其他会计师事务所审计，注册会计师可通过查阅前任注册会计师的审计工作底稿，获取有关期初余额的审计证据，但应考虑前任注册会计师的专业胜任能力和独立性，以判断所获取证据的充分性和适当性。,若前任注册会计师出具了非无保留意见的审计报告，则后任注册会计师应特别注意其中与本期会计报表有关的部分。,3、无前任注册会计师或向前任查阅审计工作底稿时未能获取充分、适当审计证据时，注册会计师应当对期初余额实施以下审计程序：询问被审计单位管理当局；审阅上期会计资料及相关资料；通过对本期会计报表实
18、施的审计程序进行证实；补充实施其他适当的实质性测试程序。,4、期初余额审计结果对审计报告的影响注册会计师首次接受委托时，通常以被审计单位上期会计报表是否经过其他会计师事务所的审计，以此为基础实施审计程序，获取审计证据，形成审计结论，并确定其对本期会计报表审计意见的影响。第一，若期初余额对本期会计报表可能存在重大影响，但无法对其获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当对本期会计报表发表保留意见或拒绝表示意见。,第二，若期初余额存在严重影响本期会计报表的错报或漏报，注册会计师应当提请被审计单位进行调整。如被审计单位不接受调整意见，注册会计师应当对本期会计报表发表保留或否定意见。第三，若前任注册会计
19、师出具了带说明段的审计报告，注册会计师应当考虑相关事项对本期会计报表的影响。如其影响尚未消除，注册会计师仍应在审计报告中进行适当反映。,二、会计政策、会计估计变更和会计差错更正的审计,被审计单位所发生的会计政策、会计估计变更和会计差错更正事项，其会计处理会对企业的资产、负债、所以者权益和损益产生影响，并在很大程度上影响会计信息在不同期间的可比性，应引起注册会计师的关注。,1、获取被审计单位提供的会计政策、会计估计说明，与前期采用的会计政策和会计估计进行比较，以识别会计政策、会计估计的变更。,2、查阅法规或会计准则等行政法规、规章以及被审计单位董事会、股东大会、管理当局有关会议记录，判断会计政策
20、变更的合法性和合理性。3、获取并审查与会计估计变更和会计差错更正相关的资料，判断会计估计变更和会计差错更正的合理性。,4、审查与会计政策、会计估计变更和会计差错更正相关的会计记录，确定其会计处理是否正确。5、验明会计政策、会计估计变更和会计差错更正的披露是否恰当。,企业会计政策变更时，应当在会计报表附注中披露会计政策变更的内容和理由，会计政策变更的影响数，或累积影响数不能合理确定的理由；会计估计变更时，应当在会计报表附注中披露会计估计变更的内容和理由，会计估计变更的影响数，或会计估计变更的影响数不能确定的理由；发生会计差错更正时，应当在会计报表附注中披露重大会计差错的内容及更正金额。,三、债务
21、重组的审计,注册会计师审计债务重组，主要为了确定：债务重组事项是否存在；债务重组事项是否合法；债务重组的会计处理是否正确；债务重组的披露是否恰当。,债务重组事项的审计程序通常包括：1、取得并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生债务重组事项。2、检查与债务重组相关的协议、合同、批文、法院裁决文件等，了解债务重组的方式与具体内容。3、必要时，对债务重组所涉及的重要资产或债务，向有关方面发函询证。4、检查与债务重组有关的会计记录，以确定债务重组的会计处理是否正确。5、检查有关债务重组信息的披露是否恰当。,四、非货币性交易的审计,注册会计师审计非货币性交易，主要是
22、为了确定：非货币性交易事项是否存在；非货币性交易事项是否合法；非货币性交易的会计处理是否正确；非货币性交易的披露是否恰当。,非货币性交易事项的审计程序,1、获取并审阅股东大会、董事会和管理当局会议记录等，查明被审计单位在报告期内是否发生非货币性交易事项。,2、取得与非货币性交易相关的协议、合同，审核交易的合法性。对于放弃原有股权以换取新股权且不属于企业合并的，还应索取并检查政府有关部门的批准文件；对于交易所涉及资产按规定须经审计、评估的，还应索取并检查审计报告、资产评估报告及资产评估结果确认文件。,3、通过查阅与非货币性交易相关的协议、合同等，分析非货币性交易的盈利过程是否完成，选择按账面价值
23、或公允价值作为计量标准，确定是否应确认损益，识别非货币性交易的种类及其具体内容。,4、检查不同的非货币性交易类型的会计处理是否正确；5、审核非货币性交易中发生的增值税、增值税以外的其他税金及资产评估费、运杂费等其他费用的会计处理是否恰当。6、必要时，对非货币性交易所涉及的重要资产应发函询证。7、检查有关非货币性交易的披露是否恰当。,五、关联方及其交易的审计,注册会计师审计关联方及其交易是为了确定关联方及其交易是否真实存在、关联方交易的记录是否适当以及关联方及其交易的披露是否恰当。为完成上述审计目标，注册会计师应当实施专门审计程序以识别关联方，识别有关交易是否为关联方交易，并在此基础上审查关联方
24、交易，确定关联方交易是否已作适当的记录和披露。这些专门的审计程序主要包括：,1、获取、复核被审计单位提供的关联方清单，并实施以下审计程序，以识别关联方，确定关联方关系的性质：第一，了解被审计单位各组成部分及其相互关系、管理当局的职责分工，评价其识别和处理关联方及其交易的程序。第二，查阅以前期间的审计工作底稿。第三，查阅主要投资者、关键管理人员名单；第四，询问主要投资者个人、关键管理人员和与其相关的其他单位的关系。,第五，了解与主要投资者个人、关键管理人员关系密切的家庭成员和与其相关的其他单位的关系。第六，查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录。企业的重大交易事项一般都要经过股东大会、董事会
25、等重要会议讨论通过。因此，对这些会议记录的查阅，有助于注册会计师识别那些对企业有重大影响的关联方交易。,第七，询问其他注册会计师及前任注册会计师。第八，审核所审计会计期间被审计单位的重大投资业务及资产重组方案。第九，检查企业所得税申报资料及报送政府机构、证券交易所等的其他相关资料。,2、实施以下专门审计程序，以识别有关交易是否为关联方交易。第一，查阅股东大会、董事会会议及其他重要会议记录，询问管理当局有关重大交易的授权情况。该程序主要用于测试被审计单位关于关联方及其交易的授权、批准等内部控制制度是否存在、健全并有效执行；同时，也有助于识别部分重大的关联方交易的存在与否。,第二，了解被审计单位与
26、其主要客户、供应商和债权人、债务人的交易性质与范围。该程序有助于注册会计师识别在商品购销及资金借贷中形成的关联方交易。第三，了解是否存在已经发生但未进行会计处理的交易。,第四，查阅会计记录中数额较大的、异常的及不经常发生的交易或余额，尤其是资产负债表日前后确认的交易。第五，审阅有关存款、借款的询证函和贷款证，检查是否存在担保关系。,3、向负责审计被审计单位组成部分的其他注册会计师提供已知关联方清单。,4、实施以下必要审计程序，以确定关联方交易是否已作适当记录；第一，询问管理当局，以了解关联方交易的目的及定价政策。第二，检查有关发票、协议、合同以及其他有关文件。第三，确定有关交易是否已获股东大会
27、、董事会或相关机构及管理人员批准。,第四，检查会计报表中关联方交易金额及相关信息披露的合理性。第五，核对关联方之间同一时点的账户余额，必要时与其他注册会计师沟通，核实关联方某特殊的、重要的、有代表性的关联方交易。第六，检查有关抵押、质押品的价值及可流通性。,5、必要时，追加以下审计程序，检查重大关联方交易：第一，询证关联方交易的条件及金额，并检查关联方拥有的相关证据。这主要是为了核对被审计单位提供的有关资料的真实性。第二，向有关中介机构询证或与其讨论关联方交易的相关重要信息。这既有助于注册会计师对已识别的关联方及其交易进行复核，还可能促使注册会计师发现未知的关联方及其交易。第三，就重大应收款项
28、及担保，获取关联方偿债能力的信息。,6、向被审计单位管理当局索取关联方及其交易的声明书。7、验明关联方及其交易的披露是否恰当。,就注册会计师而言，应当在考虑关联方及其交易审计范围是否受到限制、关联方及其交易的披露是否符合企业会计准则的要求的基础上，确定对审计报表的影响；当审计范围受到限制，未能就对会计报表具有重大影响的关联方及其交易获取充分、适当的审计证据时，注册会计师应当考虑发表保留意见或拒绝表示意见；如果被审计单位对会计报表具有重大影响的关联方及其交易的披露不符合相关会计准则的要求，注册会计师应当发表保留意见或否定意见。,六、合并会计报表的审计,审计合并会计报表旨在确定合并会计报表的合并范
29、围是否正确、完整；合并会计报表的合并基础是否正确、完整；合并会计报表的合并结果是否正确；合并会计报表及附注各项目的披露是否恰当。,合并会计报表的审计程序主要包括：1、审查合并会计报表的范围及其变动是否符合有关规定。2、审查合并会计报表的合并基础是否正确。3、审查合并会计报表的合并结果是否正确。,4、如合并报表中存在外币折算问题，审查报表各项目使用的外币折算汇率是否正确，外币折算差额在报表上的反映是否恰当。5、审查少数股东本期损益、少数股东权益的计算是否正确，在报表上的反映是否恰当。6、审查利润分配的基数是否正确，前后期是否一致。,7、复核合并报表工作底稿的各项数据的计算是否正确，相关项目的勾稽
30、关系是否正确无误。8、检查合并报表与母公司报表的净利润及所有者权益合计等金额是否一致，如有差异，应查明原因是否正确，作出正确结论。9、确定合并现金流量表的编制是否适当。10、确定合并会计报表及附注各项目的披霹是否恰当。,七、现金流量表的审计,注册会计师审计现金流量表的目的：确定现金流量表的内容、性质和数额是否正确、合理、完整；现金流量表有关项目数额与其他报表及附注的勾稽关系是否正确；现金流量表各项目的披露是否恰当。基于上述审计目标，注册会计师对现金流量表的审计程序主要包括：,1、获取编制现金流量表的基础资料：第一，复核加计是否正确；第二，将基础资料中的有关数据和会计报表及附注、账册凭证、辅助账
31、簿、审计工作底稿等核对相符，并进行详细分析，检查数额是否正确、完整，现金流量分类是否合理；第三，根据审计调整分录，对基础资料的有关数额作相应调整。2、审查对现金及现金等价物的界定是否符合规定，界定范围在前后会计期间是否保持一致。,3、审查现金流量表编制方法：第一，了解现金流量表编制方法。第二，检查合并现金流量表编制方法，关注集团内部往来及购销业务是否已作抵销。第三，关注现金流量表编制过程中，对有关特殊事项的处理是否正确。,4、对现金流量表进行分析性复核，并检查：第一，主表与附注之“现金及现金等价物净增加额”是否一致。第二，主表与附注之“经营活动产生的现金流量净额”的勾稽是否合理。第三，附注之货
32、币资金期末、期初余额与资产负债表的勾稽是否合理。第四，现金流量表有关数据与审计后会计报表及附注的勾稽是否合理。第五，是否存在金额异常的现金流量表项目，并作追查调整。,5、检查现金流量表附注中不涉及现金收支的投资和筹资活动各项目金额是否正确、合理、完整。6、验明现金流量表各项目的披露是否恰当。,第五节 签发审计报告前的复核,一、最终复核的内容与作用二、审计质量复核制度,案例1,以下内容摘自最近一期财务时报中有关注册会计师对沪华及其子公司合并财务报表的审计意见，摘录如下：“公司认为：财务报表编制基于持续经营假设，假设公司仍能按照过去的报酬率来计算的话，公司仍能获利，并有能力满足其增资的需求。,我们
33、无法对价格增长是否能使公司获利表示意见，因此，也无法对公司是否能持续经营表示意见。”问题：1、解释持续经营的含义。2、讨论在确定公司是否是能够持续经营时应考虑的因素。3、列出能减轻偿债情况的重要性因素。4、概括为了认定企业是否有持续经营能力而应采取的审计步骤。,案例2,在你审查江华有限公司截止于202年12月31日的年度财务报告中，经过对期后事项的复核，披露了下列事项：(1)203年1月3日：政府通过了一项建筑高速公路的计划。该项计划将征用原属于江华有限公司的一部分土地。203年末开始施工。尚未对补偿额做出估计。,(2)203年1月4日：由公司总裁江华先生，在202年7月15日通过其个人人寿保
34、险单贷款，获得250 000元的贷款。此项贷款计入“应付账款股东往来”账户。该保险单的受益人是他的妻子。(3)203年1月7日：收到202年12月31日装运来的矿石，其矿物含量经确定为72。年末是以50的估计含量，当时借记原材料存货，贷记应付账款，金额为20 600元。供应商最后是根据实际装运的矿物含量确定计价。,(4)203年1月15日：在江华先生与其妹夫、即公司财务主任之间发生了一系列的私人矛盾，当后者根据协议提出辞职，并立即执行时，矛盾达到最高点。协议规定：江华有限公司将以202年12月31日账面价值，购买财务主任持有的江华有限公司股票。款项以现金方式在203年4月1日和203年10月1
35、日分两次以相同金额支付。12月，财务主任与其妻子离婚，他的妻子是江华先生的妹妹。,(5)203年1月31日：由于销售量的降低，在1月中旬，生产缩减了，一些工人被辞退。在203年2月5日，剩余的所有工人均已停工，直到现在。(6)203年2月l0日：与东吴有限公司签订合同，东吴有限公司将购买江华有限公司所有的固定资产、存货和在江华公司名义下指挥经营的权利。转让的有效日期为203年3月1日。在实地盘点之后，调整售价为5 000 000元。,导致合同签订的重要原因是东吴有限公司董事会关于企业经营多样化的政策和一家独立的市场评估公司的调查报告，该报告揭示了江华有限公司产品不断下降的市场份额。假设上述事项在你203年2月15日完成审计工作之前引起了你的注意。,对于每一事项：如果有的话，请给出会使该事项引起你注意的审计程序。指出其他可能揭示事项的信息来源。讨论你为该事项推荐的披露方式，列示你建议的应该予以披露的所有细节。如果有的话，请指出不予披露的事项或细节。给出你对事项或细节推荐或不推荐披露的原因。,
