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1、1,先導計劃會計培訓課程,第一課主講者：何美華,2007年 12月 28日,2,對於已收集問題及意見的總結對於培訓課程介紹首次採用財務會計制度應注意事項對於固定資產等盤點方法介紹,培 訓 課 程 簡 介,何 美 華,3,文字,文字,受 資 助 單 位 財 務 會 計 制 度,具備基本電腦知識,課程特徵：為協助受資助單位更完善地處理財務會計記錄，從而配合其業務健康發展對象為澳門特別行政區社工局資助單位，旨在便於監督管理先導期間採用較寬鬆會計政策，循序漸進，有待跟進改善,何 美 華,4,文字,文字,課 程 大 綱,具備基本電腦知識,制定財務會計制度的一般程序首次採用財務會計制度應注意事項財務報表的
2、編制固定資產的處理及記錄方法津貼及資助的會計處理基金、累積盈餘、各項公積及總會或關聯機構往來的處理方法年度預算的編制,何 美 華,5,文字,文字,制 定 財 務 會 計 制 度,具備基本電腦知識,制定財務會計制度的一般程序設計一套配合受資助單位的成立宗旨及服務範圍的會計制度訂定選用的會計科目，編制會計科目目錄選擇基本會計憑證模式，記賬傳票的種類、賬冊等財務管理制度的設立及人員的權責分配固定資產管理制度的設立財務報表編制的格式選擇 A 格式或 B 格式會計政策的制定監督及跟進,何 美 華,6,非牟利機構之章程一般包括以下內容：,非 牟 利 機 構 之 章 程,第一章 總 則1.名稱地址會徽2.宗
3、旨第二章 會 員/成 員3.會員/成員資格4.會員/成員義務5.會員/成員權利6.會員/成員身份的喪失及開除,何 美 華,7,第三章組 織7.管理機關 會員大會 會員大會權限 理事會 理事會權限 監事會 監事會權限,非 牟 利 機 構 之 章 程,何 美 華,8,第四章 運 作8.內部規章9.管理機關法定人數10.經費來源11.適用法規,非 牟 利 機 構 之 章 程,何 美 華,9,文字,文字,首 次 採 用 財 務 會 計 制 度,具備基本電腦知識,首次採用財務會計制度應注意事項(一)期初資產負債表的建立(A 格式報表使用者)(二)固定資產賬目的建立及內容的整理(三)對固定資產、存貨及庫存
4、現金的盤點安排(四)應收、應付及銀行往來的結算進行確認(五)對基金、累積盈餘，各項公積金及總會或關聯機 構往來的核定,何 美 華,10,文字,文字,會 計 科 目 表,何 美 華,11,文字,文字,會 計 科 目 表,何 美 華,12,文字,文字,會 計 科 目 表,何 美 華,13,1.特點4.增加/減少2.分類5.管理措施3.計價6.盤點方法,固 定 資 產 概 述,何 美 華,14,文字,文字,(一)固 定 資 產 特 點,具備基本電腦知識,固定資產是有形資產並具備以下三個特點：(一)為行政管理、提供服務、生產商品或者出租目的 而持有的(二)預計使用年限超過 1 年(三)單位價值較高（例
5、如：澳門幣2,000元以上）根據固定資產的定義，制定適合的固定資產目錄，每類固定資產的折舊年限、方法，作為固定資產核算的依據。,何 美 華,15,文字,文字,(二)固 定 資 產 的 分 類,具備基本電腦知識,為了便於會計核算，必須對固定資產進行合理的分類，一般可分為以下幾類：樓宇基本設備工具及器具交通工具行政設備裝修工程,何 美 華,16,文字,文字,(三)固 定 資 產 之 計 價,具備基本電腦知識,歷史成本。即原始價值，指取得固定資產達到可以使用狀態所發生的合理支出，取得固定資產所發生的支出，均有原始憑證。(2)折餘價值。即淨值，是指固定資產的歷史成本減去已提折舊的餘額，有助了解固定資產
6、新舊程度，也便於合理安排固定資產更新。,何 美 華,17,文字,文字,(三)固 定 資 產 之 計 價,具備基本電腦知識,對於未能確定原值的固定資產處理 對於借用的固定資產處理,何 美 華,18,文字,文字,具備基本電腦知識,對於外購的固定資產，按照實際支付的買價來確定其成本接受捐贈的固定資產，若捐贈方有提供相關憑據如發票、協議等，應當按憑據上標明的金額作爲入賬價值若缺乏相關憑據，應經由專業人士或單位管理層估值，而作爲入賬價值,(三)固 定 資 產 之 計 價,何 美 華,19,文字,文字,(四)固 定 資 產 增 加,具備基本電腦知識,固定資產增加一般包括：建造完工後使用的固定資產購入的固定
7、資產接受捐贈的固定資產,何 美 華,20,文字,文字,(四)固 定 資 產 增 加,為了反映固定資產增減變動的詳細情況，應當設置固定資產登記簿或固定資產表，按固定資產類別明細賬，進行明細核算該簿冊或表格是記錄該項固定資產的編號、名稱、購入日期、放置地點、原值、報銷等情況,何 美 華,21,文字,文字,(四)固 定 資 產 減 少,具備基本電腦知識,固定資產的減少一般包括：出售的固定資產固定資產的毀壞、報廢、註銷因意外事故發生，例如失火、盜竊等，導致固定資產的損失等,何 美 華,22,文字,文字,(五)固定資產增加之管理措施,具備基本電腦知識,應附有授權人士核准增加固定資產的有效文件對於所有非消
8、耗品價值超逾$2,000，應將其歸為固定資產 對從不同渠道獲得的固定資產，以採取適合的計價規定 對新增的固定資產，應予以驗收，並適當地記錄在固定資產登記冊內,何 美 華,23,文字,文字,具備基本電腦知識,固定資產的減少應有以下管理措施：對於出售的固定資產，應附有授權人士審核同意的文件對於固定資產的減少及註銷，應附有授權人士審核同意的文件對意外事故的發生，應出具意外事故的情況報告，並須經核實及應附有授權人士審核同意的文件,(五)固定資產減少之管理措施,何 美 華,24,文字,文字,(六)固定資產盤點的一般表格,具備基本電腦知識,何 美 華,25,文字,文字,(六)固 定 資 產 之 盤 點,具
9、備基本電腦知識,進行固定資產盤點的基本程序(一)工作人員的分配(二)存放地點(三)盤點方法(四)價值的計算,何 美 華,26,存貨庫存現金,其 他 應 盤 點 資 產 項 目,何 美 華,27,文字,文字,存 貨 的 定 義,具備基本電腦知識,在日常業務活動中持有以備出售或捐贈的，或日常管理過程中耗用的材料、物資、包括材料、庫存商品以及達不到固定資產標準的工具、器具等。,何 美 華,28,文字,文字,存 貨 的 分 類,具備基本電腦知識,非牟利單位的存貨多種多樣，可按照其來源分為：1.外購存貨 2.自制存貨 3.委托加工存貨 4.接受捐贈存貨,何 美 華,29,文字,文字,存 貨 的 確 認,
10、具備基本電腦知識,存貨須滿足以下兩個條件時，才可確認：對存貨具有所有權或控制權存貨預期會帶來經濟利益或服務潛力,何 美 華,30,文字,文字,存 貨 盤 存 制 度,具備基本電腦知識,永續盤存制又稱賬面盤存制，對存貨的每筆收、發的數量根據記賬憑證逐筆登記，並逐筆結出賬面結存數量的方法。採用永續盤存制也應定期進行實物盤點，檢查存貨的賬實相符情況。,何 美 華,31,文字,存 貨 盤 存 制 度,具備基本電腦知識,定期盤存制又稱實地盤存制，是指平時不進行登記，期末通過實地盤點得出存貨的期末結存數量，從而在存貨賬上倒擠本期發出存貨數量的盤存方法。定期盤存制度主要適用於存貨種類繁多而價值相對較低的非牟利單位。,何 美 華,32,何 美 華,現金檢查制度由有關領導和專業人員組成檢查小組，定期或不定期地對庫存現金情況進行盤點，重點在於賬款是否相符、有否私借公款、有否挪用公款等違紀違法的行為。,庫 存 現 金,33,現金檢查制度(續)現金檢查多採用突擊盤點方法，不會預先通知出納人員，以防止他們預先做預備工夫，盤點時間最好在一天業務未開始之前或一天業務結束後進行。檢查時出納人員應在場，並給予積極的配合。,庫 存 現 金,何 美 華,34,網 址：,電 話：28 966 02228 722 663,
