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1、2023/5/25,1,第2章：大案要案评析,2023/5/25,2,案例一：某跨海铁路公司案,xx铁路公司采购 咨询 施工 监理 技术 设计 财务,一、集体瓜分、人人均沾二、自办实体，关联交易三、巧立名目，滥发奖金四、虚拟工程，虚假退缴,2023/5/25,3,待摊投资明细表,2023/5/25,4,建设单位管理费总额控制数费率表 单位：万元,抽查发现119座水库建设单位管理费用已支出17 675万元，超概算47，超过财政部基本建设项目财务管理规定的标准94。,2023/5/25,5,案例二：“会计携巨款逃跑”“110,110！我是审计局，正在某建设单位盘点现金，会计刘满囤众目睽睽之下携巨款
2、夺门而逃，已不知去向。请设法追捕！”110：“请保护现场，我们马上派人前往！”问题1：你是审计人员怎么办？,2023/5/25,6,昨天审计组通知今天现金盘点。一早上班后监盘，结果账实相符，未发现任何问题。离开财务室时，发现还有一个保险柜，一问是会计刘满囤管理的。提出要打开该保险柜查看。刘满囤不同意，经请示领导同意才打开保险柜。出纳帮着取出来，都放在门边的那张桌子上。问题2：会计保险柜能查吗？,2023/5/25,7,柜中有我私人存折、信件等东西，不想让他们看。他们态度让人接受不了，凶神恶煞，对待我好像对待犯人似的。我并不怕他们检查，一气之下抱着东西跑出来，要到审计局找领导评理，告他们去！跑出
3、办公楼，没叫到出租车。在大街上走了一段，慢慢冷静，不跟他们一般见识，看吧！想怎么看，就怎么看！问题3：审计看不看呢？,2023/5/25,8,审计会议：小蒋说：“刘满囤说得对，盘点现金就要检查出纳的保险柜。你们怎么连人家会计的保险柜也要查？”小南说：“你怎么胳膊肘往外拐呢？张三、李四做得对，只要在财务室，分不清是谁的，都得查。”老潘接着说：“查是该查。可你们怎就让他跑了呢？要是我累死也要追上他。”,2023/5/25,9,老祁说：“谁能想到他要跑呢？要你也追不上。看来以后还真的防着点。最好能有预案，事先在门口站两名武警或保安，看他怎么跑得掉？”老洪冲着张三说：“肯定是你张三，老毛病又犯了，你的
4、脾气就是大，要不惹人家生气、不把人家逼急了人家怎么会跑呢？”,2023/5/25,10,张三急了：“你怎么只知道说我脾气大？说不定他做贼心虚呢。按刑法规定，销毁会计证据，最多判刑7年。假如里边有他巨额贪污受贿的证据，没准他得被判死刑。”老祁说：“说的也是。就算不是他本人的问题，如果涉及少数人私分公款或者滥发钱物，挪用资金等问题，他这还真是应对审计的有效办法，走为上计嘛。说不定领导事后还会表扬他呢。”,2023/5/25,11,郭局长引导大家说：“谁说说看，刘满囤抱回来的账目资料还封在保险柜里呢，怎么办？是进一步检查还是还给他们就算了？”小薛说：“我看没必要查了，有用的东西早被他隐匿转移了。查也
5、白查。”小田急了：“既然已封起来了，总要有个交待。白查也得查。说不定还能发现什么有价值的线索呢。”问题4：上述审计的做法对不对？有何评价？,2023/5/25,12,突然该单位领导给郭局长打来电话：“刘满囤被发现在办公室内自杀，现已被送往医院抢救，情况很严重。据知情人透露，原因是家庭矛盾。我代表单位声明，此事与你们正在进行的审计毫无关系。”关掉手机，郭局长当场通报了电话内容，并宣布会议暂停。大家走出会场，还在议论纷纷。问题5：你是审计局长怎么办？,2023/5/25,13,案例三：某大厦舞弊案,2023/5/25,14,“烂尾楼”与万,线索一：形象进度线索二：一张发票 520万线索二：配套设施
6、建设费 1万,2023/5/25,15,初步判断1、资金支出进度大于工程形象进度2、结算额与执行概算、合同造价偏离较大 3、设计变更较大、增加工程内容较多 4、发生过质量安全问题的工程 5、未经审计、稽查、评审的工程,2023/5/25,16,案例四：某河段五假工程,2023/5/25,17,某 河 段,2023/5/25,18,审计线索发票是由嘉鱼县高铁镇九岭山采石厂开具的。上面既无财务章，又无税务章，纯属一张收款收据。,五假工程1.假供料 2.假合同3.假图纸4.假监理5.假验收,2023/5/25,19,长江水利委员会界牌工程代表处长江河道管理局洪湖分局 长江水利委员会工程管理局,202
7、3/5/25,20,案例五：财务科长神秘失踪一、人失账离奇某省地小人少煤多，06年9月审计8人到达北部第二大城市S市。医保中心财务科长王武没有按要求带来全部明细账和凭证，神色慌张。审计发现S市医保资金“暂付款”科目挂账4000多万。上午11：30审计组到达医保中心，王武说去拿银行对账单，一去不回，音信全无，神秘失踪。审计怎么办？,2023/5/25,21,二、605万不知去向约见管社保和司法的市长，追查王武下落，封存会计资料，市长很感动，亲自将饭菜送到审计现场。下午2点工作人员配合下，打开王武的抽屉、保险柜、资料柜检查。在资料柜中发现一信封，装有部分银行承兑汇票的复印件和手写的银行承兑汇票票号
8、、金额、到期日等。抽查其中煤业集团背书的5万、100万、500万，验证全部账簿和银行对账单，发现均未入账。巨款落入谁口袋？,2023/5/25,22,三、王武家富否审计组报告上级和省领导，全省布控抓捕王武。审计访谈王武妻子，家庭经济一般，偶尔口袋里发现几百或几千现金，未见大额，最近情绪很差，想过自杀。其弟说王武和医保中心主任金和弟弟金坤交往甚密，金坤犯伤害罪判过刑，当地有名的大佬，是某房地产公司的董事长和富豪夜总会的老板。审计有权访谈家属吗？,2023/5/25,23,四、为谁作嫁衣公安协助下，审计核定19张3233万 银行承兑汇票被私人公司非法承兑贴现，取走汇票和提现人与金坤关系密切。专案组
9、由检察院牵头，公安刑侦大队配合。金和在西安开会上级以紧急会议为由速回，刚下飞机被公安带走。王武由金坤安排逃匿到洛阳被警方抓获。金坤开B12345奥迪A6逃跑，在高速上被截获。,2023/5/25,24,五、快速发家王武将19张承兑汇票交给金坤，贴现3000余万元。专案组扣押、冻结金坤名下现金、存款共计242万元，查封、扣押各种车辆、房产共价值2828万多元。金坤交代：“煤矿投了300万，房产公司1000万，富豪夜总会200万。房产公司买辆车，05年在深圳买一辆90多万卡宴，送给情人艾美美”。,2023/5/25,25,六、发家手段04年金坤与王闲聊得知，有单位以银行承兑汇票缴纳医保金，先拿银行
10、承兑汇票做账，然后把汇票放到银行，等到期收回钱。反正有个时间差，早放和晚放银行是一样的。“我有一个很好的项目，只是缺点钱，可不可借下银行汇票，最多不过半年时间就可以还上。”王没有答应。金又多次找到王，许诺事后一定归还。金主任又多次表示让王武关照弟弟，就最终同意了。,2023/5/25,26,七、兄弟情金和矿工家庭出身，自幼家贫。一得知弟弟贴现汇票吓得一身冷汗。弟弟哭着跪下说：“我生意做得不错，经营都挺好的，只要再给我点时间，钱就能拿回来。”看着弟弟哀求，心软了。“我不想让弟弟去坐牢，我告诉过王武，让他拟一份投资协议，意思是将银行承兑汇票变成投资，再签一个还款计划”。变现过程中，农行艾飞拿到好处
11、费18万，人行刘斌得43万，扣除中介费，金坤实得款3000多万，金坤送刘斌11万轿车1辆。,2023/5/25,27,八、结局08年2月，W市中院对此案作出一审判决：以挪用公款罪判处王武无期徒刑；以挪用公款罪、受贿罪判处金和无期徒刑；以挪用公款罪、非法拘禁罪（涉及其他案件）判处金坤无期徒刑；人行刘斌、农行艾飞分别被判处14年、10年有期徒刑。,2023/5/25,28,案例六 某引水供水工程，概算38.03亿，完成投资46.06亿元，超概算8.03亿元。,2023/5/25,29,2023/5/25,30,某引水供水工程审计一、揭露重大损失浪费5亿元1.截留日元债务保值收益、代征税款手续费、结
12、汇手续费、工程款等收入1.87亿元账外存放并支用9906万元，其中私分517万元。2.施工方法决策不当3.03亿损失浪费，其中多支付工程款2.27亿元，赔付损失7631万元的问题。3.多支付物资采购资金1048万元。,2023/5/25,31,2023/5/25,32,二、查处大要案1件，12人被追究责任，其中逮捕8人经查，管理局有关领导干部利用职权，工程建设中涉嫌受贿600余万元，行贿人遍及参加施工建设、物资采购的22家单位。管理局原常务副局长、总会计师、副总工程师、物资采购处处长、计财处处长、合同处处长等12人被追究责任，其中8人因涉嫌巨额受贿被检察机关批准逮捕，3人取保候审，1人涉嫌违纪
13、。,2023/5/25,33,2023/5/25,34,审计署2010年6月23日审计结果公告 审计署在对昆明市掌鸠河引水供水工程进行审计调查时发现，项目建设单位昆明市掌鸠河引水供水工程建设管理局管理混乱，因决策失误和失职，巨额建设资金被损失浪费、截留挪用和私分。审计署将此案件线索移送中央纪委监察部查处，并由检察机关提起公诉后，云南省高级人民法院于2009年12月，以受贿罪判处该局原常务副局长朱智有期徒刑3年，缓刑5年；昆明市中级人民法院于2008年4月和8月，以受贿罪分别判处该局原副局长巫品德有期徒刑7年、原总经济师张大健有期徒刑12年。,2023/5/25,35,案例七：月亮山公园工程审计
14、一、月亮山传说某市气候宜人，08年3月审计组10人到达，政府办主任马云接机，让司机绕湖一周。说远古一仙女私配人间，帝大怒，派二郎神杀了情郎并令其速返天庭。仙女默默无语，流着眼泪静卧于情郎身边，随后身体化为山脉，脸蛋化成月亮山，眼睛变成月亮湖，一头长发变成湖边密林。苍崖万丈，绿水千寻。,2023/5/25,36,二、刘老根采石发家个头矮小，内心精明，90年代采石发家，99年区政府封停月亮山采石场和石灰窑，形成699亩裸岩，环保局要求限期治理。财路被断，非常郁闷。采石厂办不成，不如“一石三鸟”，改建公园，一期占地407亩，用于建公园设施、二期占地290.82亩，用于建别墅。荒山变公园，刘老根变成环
15、保典型，环保局特授予为环保教育基地，刘老根名利双收，四处作环保报告，忙得不亦乐乎。,2023/5/25,37,三、刘老根净赚1亿06年政府招商引资，欲将公园土地收归国有，搞开发。土地局长周占春，小舅子王大发是刘老根朋友。土地局以1658.65万出让，收取出让金及规费合计2669.89万元，为其制发土地证。07年10月，土地储备中心19149.04万元收购该地块，当年支付购地款1.2亿，余款招商结束后再付，暂由刘老根无偿代管。卖地收入19149.04万元，扣去购地款2669.89万元，扣去建公园和别墅成本5000万元，再扣给周局长好处费500万，净赚1亿。,2023/5/25,38,四、追查1.
16、2亿去向许仙、小青从土地储备中心开户的工行月亮湖支行开始调查，采用调阅银行对账单和银行传票，延伸到有关单位调查等方法，初步理清 1.2亿去向：转账炒股300万；转账买别墅200万；提现200万；转入鸿大公司500万。建行中心支行调阅鸿大公司银行对账单，500万中有100万元当天提现。查阅当天现金传票及客户分户账，鸿大公司16点10分提现100万元，16点12分有人将100万元存入开卡人为周占春信用卡内。调阅开卡人身份证号，到公安机关确认，此人正是土地局长周占春。,2023/5/25,39,五、江湖交锋二人说明来意，王大发说转来500万是借款，记在往来账，问及提取100万，说当天到农村收购农产品
17、，只收现金不收支票。小白追问：“几乎在你提现同时，你姐夫信用卡中被存入100万是怎么回事？”“这个，我只知道我姐家那时买房子四处借钱，其他我一概不知”，许仙要求查账，“看不了，会计出差了”，王大发边摇头边回答，点燃一支烟，睁大眼睛问：“你们国家审计有权查民营企业吗？”,2023/5/25,40,“按照审计法规定，我们有权查任何企业，相关单位和个人有配合审计的义务”小白说。“你们很辛苦！大老远来，我们应该配合”，王大发嘿嘿地笑问你们常年出差，家里怎么办？外出调查安全吗？二人应酬几句，见问不出什么，起身告辞。王执意留吃晚饭，二人坚辞。让他们再坐一会，吐个烟圈，说：平生最好交友，黑白两道皆是哥们，年
18、青时为朋友两肋插刀，结果犯伤害罪入狱两年，现在年纪大了，更觉友情珍贵。他的人生格言就是别人让我舒服我让他更舒服，别人让我痛苦我让他更痛苦。,2023/5/25,41,说完，将手中吸了一半的中华烟狠狠地摔进烟灰缸。站起身来，安排人用宝马车送回宾馆。六、审计意见1.未经批准建非法占地；2.月亮湖村委会非法出让土地；3.政府部门对土地违法案件处理不到位；4.违反土地建设规划建公园；5.土地局非法低价出让土地问题：存入周占春信用卡100万是刘老根的行贿款吗？证据链完整吗？为何不去刘老根的公司查账？下一步怎么办？,2023/5/25,42,案例八：上海滩之公路大王一、第一桶金许荣强1973年10月生于苏
19、州，发迹之前家境贫寒。中学学籍卡片显示，高中三年，代数考试从未及格，班主任评语，对问题有一定分析能力工作能力强，善于组织发动人。18岁期货挖了第一桶金，做过服装生意。熟人说：善于经营人脉，思路非常灵活。,2023/5/25,43,二、横空出世02年3月，某高速公路要“处理”，竞争者纷纷铩羽而归，30岁青年以32亿元拿下沪杭高速上海段30年收费经营权。后来审计调查显示，用来收购沪杭经营权32亿出自上海社保资金。之后三年，接连大手笔投资高速公路，到05年6月，其名下的公路已达200公里，总投资超过100亿元，一下成名“公路大王”。,2023/5/25,44,三、长袖善舞通过金钱和卢美美打通权贵之门
20、，渐次接近高层，织起庞大网络。已诉贿赂金3000万。政要、国企高管近30人落马。,2023/5/25,45,四、五彩光环1.05年福布斯中国富豪排行榜第16位。2.上海市慈善基金会名誉副会长3.上海市工商业联合会副会长4.上海公共关系协会名誉会长5.“中华百位慈善人物”6.某投资集团董事长 7.公路大王8.全国政协委员 9.08年4月一审判处19年有期徒刑,2023/5/25,46,五、摘网友评论（问：你如何评论？）1.深圳市网友ip：219.134.*.*2008-04-11 17:46:45 赖昌星是我的偶像，现在在加一个，不佩服不行啊！真正的人才！2.东莞市网友ip：116.18.*.*
21、2008-04-12 14:31:04 除了制造业的富豪不走这条路，其它富豪走的都是跟他一条路。3.济南市网友ip：122.4.*.*2008-02-15 23:31:01 这种人不杀，如何象老百姓交代？4.苏州市网友ip：58.211.*.*2008-01-22 21:22:56 有能耐，就是走偏了，可惜,2023/5/25,47,小结,1.工程投资舞弊高低估?如何审计？方法：账目审计 原始凭证 真票假开，假票假开2.基建收入舞弊高低估?如何审计？方法：账外调查 分析性复核 不入账，少入账,2023/5/25,48,作业编写工程审计教学案例。要求：时间、地点、人物、事件、审计方法、适用法规等，600字。,
