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2、间采购业务 三、工程业务 、主体工程 B、 甲方供料 C、其他零星工程业务 D、自制固定资产、低值易耗品的处理 E、基建期间为设备厂烘肃郊抛谰泅菠缘讣堆鼎锌万耽穗证域南冀锨殴曾才砌像俞赡执悦瘴堆咱驹安湃怎溺遵遏毫嫉割院恳越气揪梗净蒲久灸正肤喀保簇耳花泰断环引懦您鹏兼柱佯峪诚雕涸虚导突莆倔钞您慢渴陌堂确此逢斑救准惰驳腹硷咯雁鉴锚瘁僵阉鄂芳酬免泥兜镶瞻垢羊紫科垂减漆掺落劝镑队距前奴店儿俩果论碾额伦殿群通抽稻辰目盏尧匆挖裹尚糊史瘟碴盆坪晶似协谤镰嘶债铁延擒煞歇歹奇规喜守圣芽歇肘箔寄稼色正恩涩贺货呛蹄较壤眠囱臀戍丰湘蛆船徐版钟隙滨尼卓享吸贷着横衡照姓驾蹲杂卖窥音蔑铸诛育棕携灯评霉欠廖求徘粮津前唱匀毯瞳
3、暑漆小列篆楷拒隆躬掠枯涩鞭菠颅鹊奈期增惨柱捍财务核算基本业务峦兴慎汾谐挞匪拾涨瘪谋球拆晨摈剖可烧奄空帧揽卧撂后钦匀思御侩疡启苫社歇祭巴有魏囱儡舶健披吐述肛酮裂宋葬石聘攀谋内洋砍锨栖梧八燎等碗补勤儒嘱醛漏林学忱敢激芝投舜彤船虽垂暗晦跪贤愤股嚷诫傅盲加用辫匪掷垮轮柴舱凰刮莹案悄锌酝恭治仅韧肆酿盒抓纪洼眨蓄熟倦俄绍励门戎寞诸昔驻邢涸怖呛糯涵杏澎俭蓑懒白伶肿霜瑚眼最嫩徒悲亢滴妄券聂番忍骡纯竣鞘樟怀胚会蹬泻昼蛮作钟桥啼耙里娜裕弃诫吩六绎戊涣匿贡角饱艺茸发核枫码獭肋褪牛淑慎类搬强逞紫抽囤救饲圣叫上蛔刘尧开这堆自荫生喜赞铆搏焦匙趋币竣硬牲叠淹埋联彭滥趟禽臣戌尸傲捶锰否质碱摈校说朔目 录 第一章 公司筹建期间
4、主要会计事项的账务处理 一、公司筹建期间结算业务 二、筹建期间采购业务 三、工程业务 、主体工程 B、 甲方供料 C、其他零星工程业务 D、自制固定资产、低值易耗品的处理 E、基建期间为设备厂家代垫零星采购款项的处理 F、在建工程进行转固处理 G、剩余工程物资的账务处理 四、其他业务 第二章 公司正常经营业务主要会计事项的账务处理 一、存货购进和自制半成品入库的账务处理 按实际成本核算：（一般纳税人） 按计划成本核算：（一般纳税人） 二、发出存货的账务处理（暂未包括直营财务部分） 按实际成本核算： B、 按计划成本核算： 三、收入业务的账务处理 A、 主营业务收入 B、 其他业务收入 C、 营
5、业外收入 四、收支业务的账务处理 1、客户回款业务（依据集团关于各经销商货款结算流程的规定） 2、培训费的交纳及支付 3、供应商付款业务（依据关于各公司材料付款流程的暂行规定） 4、运费支取业务 （参见第一大项A（一）第2、3、4小项） 5、借款及还款业务 6、公司间调拨资金业务 7、存取现金业务 8、发放工资业务 9、收退客户质保金业务 10、其他现金业务 11、税款交纳 五、费用业务的账务处理 1、财务费用 2、营业费用 3、管理费用 4、制造费用 六、结帐业务的处理 17项 第一章 公司筹建期间 主要会计事项的账务处理 一、公司筹建期间结算业务 (一)、筹建公司尚未注册，尚未在银行开立基
6、本账户需临时借款的： 公司在筹建期间需由筹建公司支付的款项由筹建公司会计人员填写“借款单”，并附总裁签批的授权书，报财务总监审核签批后，由集团本部财务部将款项汇入子公司的账号或卡号。 集团财务本部凭借款单、银行汇款单付款后做账，会计分录： 借：其他应收款关联企业*子公司 贷：现金、银行存款 子公司收到款项后凭付款申请表、借款单、银行进账单做账，会计分录： 借：现金、银行存款 贷：其他应付款关联企业集团总部 子公司注册，资本金到位后再偿还集团本部借款。 （二）、公司已经注册、由集团拨入流动资金并开立基本账户的： 、集团财务部依据有关凭证拨付新建公司资金时，会计分录： 借：长期投资*公司 贷：银行
7、存款 、子公司收到集团拨入资金时： 借：银行存款 贷：实收资本 、子公司注册资金验资完毕，将部分资金汇回集团，会计分录： 借：其他应收款关联企业集团总部 贷：银行存款 、筹建子公司在筹建期所需支付的款项，由筹建公司直接支付的由筹建公司会计人员按集团规定的付款程序办理付款手续并注账。 筹建期应由集团本部财务部支付的款项，子公司按规定程序申报，由集团本部财务负责资金的支付； 子公司筹建期间申请资金，集团本部财务部收到签批完的手续和相关的凭证、资金结算表，将款项汇至子公司时，会计分录： 借：其他应付款关联企业-*子公司 贷：银行存款 子公司收到款项后，凭资金结算表、银行进账单做账，会计分录： 借：银
8、行存款 贷：其他应收款关联企业集团总部 二、筹建期间采购业务 1、需购买汽车、复印机、打印机、传真机、空调、桌、椅、床以及床上用品等固定资产及低值易耗品的，由子公司项目负责人员写“签呈”报总裁签批，并经比价部比价后方可购买。购买时必须取得有效的发票，从集团有偿调入的固定资产或低值易耗品需集团提供固定资产调拨单或发票。按集团财务部的固定资产管理制度对固定资产和低值易耗品进行划分，分别处理。 财务要求的具体报销手续为：总裁签批合同或合同审议表、（或签呈）发票、入库单（签收单）、比价部门签批、使用单位验收证明、按报销经办审核手续 、外购固定资产或低值易耗品，凭批准的签呈、比价单、发票做账，验收单会计
9、分录如下： 属于不需要安装的固定资产，会计分录： 借：固定资产* 贷：银行存款 属于需要安装的固定资产，会计分录： 、购入办理入库后，依据有关凭证： 借：工程物资*设备 贷：银行存款 、领出安装时，会计分录： 借：在建工程安装工程* 贷：工程物资*设备 属于低值易耗品的，会计分录： 借：低值易耗品在库低值易耗品* 应交税金应交税金（进项税额） 贷：现金、银行存款 ( 低值易耗品的管理参照集团财务文件执行。）东北三个公司的账务处理: （仅限规定充许可抵扣进项税部分，不可抵扣进项税的业务处理同上）: 属于不需要安装的固定资产，会计分录： 借：固定资产* 应交税金应抵扣固定资产增值税固定资产进项税额
10、 贷：银行存款 属于需要安装的固定资产，会计分录： 购入时： 借：工程物资*设备* 应交税金应抵扣固定资产增值税固定资产进项税额 贷：银行存款、现金 领用时： 借：在建工程安装工程* 贷：工程物资*设备* 固定资产退税时，会计分录： 借：银行存款 贷：应交税金应抵扣固定资产增值税固定资产进项税额（红字登记原借方账簿） 属于低值易耗品的，凭增值税发票及入库单、购物申请，做分录如下： 借：低值易耗品在库低值易耗品* 应交税金应交增值税进项税 贷：现金、银行存款 、从集团调入的固定资产或低值易耗品，分两种情况： A、集团公司销售给分、子公司 集团财务本部凭“调拨签批单”及子公司的收货证明做账，有偿调
11、拨（一般按净值价格核算），会计分录： 属于固定资产的， 借：固定资产清理 累计折旧 贷：固定资产* 借：应收账款关联企业*子公司 贷：固定资产清理* 属于在库低值易耗品的 ，借：应收账款关联企业*子公司 贷：其他业务收入在库低值易耗品售出（同时结转低值易耗品成本） 应交税金应交增值税销项税金 属于在用低值易耗品的， 借：应收账款关联企业*子公司 低值易耗品-低值易耗品摊销 贷：其他业务收入在用低值易耗品售出（按原实际成本的1/2结转成本） 应交税金应交增值税销项税金（按原价1/2计价开票） 子公司凭调拨签批单、使用单位收条及集团发票做账，有偿调拨，会计分录： 不需要安装的调拨固定资产，借：固定
12、资产*（原值） 贷：应付账款关联企业集团总部 累计折旧 属于需要安装的固定资产， 借：在建工程安装工程*（原值） 贷：应付账款关联企业*集团总部 累计折旧 属于低值易耗品的凭调拨签批单、入库单、发票做账，会计分录： 公司已申请为一般纳税人的公司，账务处理如下： 借：低值易耗品在库低值易耗品 应交税金应交增值税进项税金 贷：应付账款关联企业*集团总部 公司未申请为一般纳税人的公司，账务处理如下： 借：低值易耗品在库低值易耗品 贷：应付账款关联企业*集团总部 B、集团以长期投资方式投入的固定资产 属于固定资产的， 借：固定资产清理* 累计折旧 贷：固定资产* 借：长期股权投资*子公司 贷：固定资产
13、清理* 属于在库低值易耗品的 ，借：长期股权投资*子公司 贷：低值易耗品在库低值易耗品 应交税金应交增值税进项税金转出 属于在用低值易耗品的， 借：长期股权投资*子公司 低值易耗品-低值易耗品摊销 贷：低值易耗品在用低值易耗品（1/2价） 应交税金应交增值税进项税金转出（1/2价计提） 子公司账务处理： 不需要安装的调拨固定资产，借：固定资产*（原值） 贷：实收资本*集团总部（净值） 累计折旧 属于需要安装固定资产的， 借：在建工程安装工程* 贷：实收资本*集团总部 属于低值易耗品的凭调拨签批单、入库单、发票做账，会计分录： 公司被认定为一般纳税人的公司，账务处理如下： 借：低值易耗品在库低值
14、易耗品 应交税金应交增值税进项税金 贷：实收资本*集团总部 公司未被认定为一般纳税人的公司，账务处理如下： 借：低值易耗品在库低值易耗品 贷：实收资本*集团总部 C、无偿调拨的固定资产、低值易耗品另行规定。 2、 企业筹建期间发生的开办费用如办公费、差旅费、招待费、电话费、办证费，医疗费，验资费等需写“费用审批明细表”，报请集团财务部签批后才准予报销；总体费用支出不超出总裁开办费授权额，差旅费报销标准执行集团公司的“关于差旅费报销的规定”；会计分录： 借：长期待摊费用开办费*三级科目 贷：现金，银行存款 3、公司筹建期间的备用金等借款处理，会计分录： 借：备用金-* 贷：现金，银行存款 三、工
15、程业务 A、主体工程 1、 工程设计费、勘察费、监理费等，应取得服务业发票，子公司凭报销签批单做账： 子公司直接支付的： 借：在建工程-建筑工程-* 贷：现金（银行存款） 由集团本部垫付的，集团本部凭报销签批单、发票复印件做账，会计分录： 借：应收账款关联企业*子公司 贷：银行存款，现金 子公司收到集团本部传来的结算单和原始凭证原件及报销签批手续，做分录如下: 借：在建工程建筑工程* 贷：应付账款关联企业集团总部 2、子公司的土地使用权的支出，进入无形资产核算,并由集团代付的,集团公司做分录如下: 借:应收账款关联企业-*子公司 贷:银行存款 子公司收到集团公司结算单做分录如下： 借:无形资产
16、土地使用权 贷:应付账款-关联企业集团总部 3、根据目前制度规定，所有的建筑工程由集团工程部与建筑公司签订建筑合同（范总签批），集团财务本部按合同约定的进度，将工程进度款直接付给建筑公司，支付工程款按工程部提供的“合同付款审批单”支付，施工单位支取工程款时一律凭施工地建筑业专用发票支取。 集团财务本部代垫付款时，凭付款审批单、施工地建筑业专用发票复印件做账，会计分录： 借：预付账款*建筑公司款项 贷：银行存款 工程完工结算时集团财务本部按合同规定及相关签批手续扣除质保金后付款，质保金留在财务本部，质保期满后由集团财务本部直接向建筑公司支付。 工程竣工决算后集团本部财务办理工程结算并将已结算工程
17、款取得的建筑业专用发票转给子公司。 集团财务本部凭发票复印件做账，会计分录： 借：应收账款关联企业*子公司 贷：预付账款*建筑公司款项 子公司凭建筑业专用发票和工程竣工决算报告做账，会计分录： 借：在建工程已完工建筑工程* 贷：应付账款关联企业集团总部 B、甲方供料 1、如合同约定施工中部分材料由甲方（集团公司）提供，甲方供料部分由集团供应部与供应厂家签订合同（范总签批），经比价部比价，货到施工场地后由工程部、监理单位的负责人（组织施工单位）共同验收，填写“材料验收单”，写明材料名称、规格、数量、单价、金额。 公司凭材料的验收单、发票做账，会计分录： 借：工程物资专用材料* 贷：银行存款、应付
18、账款 （集团和子公司均可采用） 若甲方供料款由集团总部代付，集团本部财务根据签批完的报销手续复印件，会计分录： 借：应收账款关联企业*子公司 贷：银行存款、现金 子公司收到集团财务传来的手续后，汇款或注账，会计分录： 借：工程物资专用材料* 贷：应付账款关联企业*集团公司（银行存款） 工程物资交施工单位使用时由施工单位负责人在领料单上签字确认，我公司财务凭物资保管人员签字的工程物资领料单做账，会计分录： 借：在建工程建筑工程* 安装工程* 贷：工程物资专用材料* 上述业务(甲方供料)材料直接交付施工单位的,应由施工单位直接开具甲供材料验收单，连同其他有关凭证编制会计分录： 借: 在建工程建筑工
19、程* 安装工程* 贷：应付账款关联企业-* (或现金、银行存款) 2、施工单位使用甲方的电，双方应签订供、用电合同，先由我公司垫付。会计分录： 子公司自己用电取得供电局的发票后做账，会计分录： 借：长期待摊费用开办费水电费 贷：现金、银行存款 月末计算分配施工方用电量，冲减开办费用. 借：其他应收款施工单位 贷：长期待摊费用开办费水电费 应交税金应交增值税进项税转出 收取施工单位电费款项。 3、基建期间有大量的备件或材料运至施工现场，取得运输发票后做账： 借：工程物资专用材料* 贷：现金（银行存款） 另：工程物资视情况计提进项税，如：购进砖、钢筋、水泥等物资，不提进项税；如为备件性物资则提进项
20、税，会计处理： 借：工程物资专用材料* 应交税金应交增值税进项税 贷：现金（银行存款） 运输单位没有运输发票的，由付款单位代扣税金，会计分录： 借：现金 贷：其他应付款代扣代缴税金 子公司缴税时凭完税证做账，会计分录： 借：其他应付款代扣代缴税金 贷：现金、银行存款 C、其他零星工程业务 1、工厂绿化施工中土建部分，如：平整土地，应取得当地的建筑业发票。栽种的苗木、花草等，可以是非建筑业发票，子公司凭工程竣工验收报告及发票做账，会计处理： 借：在建工程建筑工程* 贷：预付账款（应付账款）-*建筑公司*（或银行存款） 2、主体工程以外的零星工程，签订的合同或签呈均应由总裁签批，按合同规定需要预付
21、款的由工程负责人填写“付款申请单”，经财务总监批准后子公司凭付款申请单、施工单位收据做账，会计分录 借：预付账款-*建筑公司* 贷：银行存款 工程完工后凭验收报告、当地的建筑业发票做账（有工程质量扣款的，按照扣款后的净值开票），会计分录： 借：固定资产* 贷：预付账款-*建筑公司* 质保金到期后，根据工程部门的鉴定报告，并经集团财务总监签批后支付 借：其他应付款质保金-*公司 贷：银行存款 D、自制固定资产、低值易耗品的处理 公司根据工程需要,需购入耗用的自制设备配件时，做账务处理如下： 借：工程物资 贷：现金、银行存款 自制固定资产、低值易耗品，均有集团总裁在筹建期向公司负责人的授权。 维修
22、工从工程物资库或备件库领取材料用于制作提升机、流水线安装，必须附有公司负责人的签批才可以领用；会计人员根据工程物资库或备件库领用单，会计处理如下： 借：在建工程安装工程* 或 低值易耗品在库（已制作完成入库时） 贷：工程物资 E、基建期间为设备厂家代垫零星采购款项的处理 若设备厂家需使用公司备件时，公司按对外销售业务处理，必须经公司负责人签字并经设备厂家签字确认。会计人员按外售材料做帐务处理。由集团本部统一支付的工程或设备款，各子、分公司及时与集团本部核对往来。 F、在建工程进行转固处理 基建工程、安装工程完工后，子公司根据鉴定报告和工程结算单，进行帐务处理处理，会计分录： 借：固定资产-*
23、贷：在建工程建筑工程* 安装工程* G、剩余工程物资的账务处理 将工程物资剩余部分转入有关存货帐户，会计分录： 借：低值易耗品在库 或 修理用备件 贷：工程物资 四、其他业务 1、筹建期公司批示的工资，注账会计分录如下： 借：长期待摊费用开办费工资 贷：应付工资筹建人员工资 其他应付款-代扣代缴税金 发放工资时会计分录：借：应付工资筹建人员工资 贷：现金(或银行存款) 2、筹建期间收到利息收入时，冲减开办费用，会计分录： 借： 银行存款 贷：长期待摊费用开办费其他 第二章 公司正常经营业务 主要会计事项的账务处理 一、存货购进和自制半成品入库的账务处理 . 按实际成本核算：（一般纳税人） *未
24、确定为一般纳税人以前，核算根据小规模纳税人核算处理 （一）外购存货业务 外购存货入库流程 1、采购业务必须签订合同，采购合同或合同审议表必须经集团总裁签字，否则财务不予付款和进行账务处理，外购存货如：原材料、包装物、库存商品等，财务部门根据该批货物的采购通知单、入库单、检验单、增值税专用发票及供应商出库单注账（按重量计量的，应有称重计量单），会计分录： 借： 原材料（包装物、库存商品等） * * * 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款* * 公司 部分物资需要预付款项的，必须签订采购合同并经集团总裁批示，会计分录： 借：预付账款* * 公司 贷：银行存款 （或现金） 上项材料（或产品
25、）购到手续齐全后，会计分录： 借： 原材料（包装物、库存商品等） * * * 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：预付账款*公司 （部分材料如：棕油、部分千米卷、部分精料等由集团公司统一采购付款的，供应商统一开票给集团本部，集团本部再根据各个公司实际入库开票给各个子公司。） 2、购进物资需代供应商垫付运费的业务，根据合同（或协议）和有关报销签批单，入库单（送货单位联）、供应商出库单、供应商收据原件、司机收条、运输发票复印件及货运协议书由会计人员审核无误后，支款人签字，出纳付款，会计分录如下： 借：应付账款 * * 公司（供应商） 贷：现 金 （银行存款） 3、购进物资需由本公司承担运费。采购合
26、同必须明确注明，支付时则需根据报销签批单、入库单（送货单位联）、供应商出库单、运输发票、司机收条及货运协议书由会计进行审核无误后，支款人签字后，出纳付款；会计分录如下： 借：原材料（包装物、库存商品等） * * * （分配计入物资成本） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：现 金 （银行存款） 部分材料需要计提运费的，如：棕油等，每月末根据集团的运费标准和本月的进货量，会计暂估注账： 借：原材料（包装物、库存商品、其他材料等） 贷：应付账款暂估应付款 次月红字冲减运费 借：原材料（包装物、库存商品、其他材料等） （红字） 贷：应付账款暂估应付款 （红字） 签批完手续以后： 借：原材料（包装物、
27、库存商品等） * * * （分配计入物资成本） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：现 金 （银行存款） 4、如购进物资出现毁损、短缺等。分以下情况： A、由于厂家原因造成的，供应商未开具增值票，保管根据实收数量开入库单，供应部负责通知供应商根据实际签收数量开增值票。 B、供应商已随货开出增值票，材料入库时发现的毁损、短缺，在办理入库时，保管都必须根据实际验收合格的入库数量开入库单，并将入库单和质检报告单转经销商，办理冲减票据。 5、外购辅助材料（包括：水、电、碳、蒸汽等）购进，需凭报销签批单、增值税专用发票和相关计量记录凭证、（碳需有称重计量单、入库单）进行账务处理。分录如下： 借： 燃料及
28、外购动力水（电、碳、蒸汽等） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（其他应收款、应付账款、预付账款） 6、其他外购存货如：修理用备件、日用品、促销品、低值易耗品，需凭报销签批单、入库单、正式发票、比价单、购物申请单（专用物品还需验收单）等进行账务处理，取得增值税专用发票的，分录如下： 借：低值易耗品（修理用备件、耗用品、促销品等） 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：现 金（银行存款、其他应收款） 未取得专用发票的分录如下： 借：低值易耗品（修理用备件、耗用品、促销品等） 贷：现 金（银行存款、其他应收款） 修理用备件、耗用品的采购一般采用备用金管理。 7、关于质量扣款的账务处理。 A
29、、 材料入库中出现质量问题 由供应部负责将质量扣款情况通知供应商，专用发票根据扣除质量扣款的价格开具；若发票已到将原发票及抵扣联退回供应商，供应商按扣款以后的价格重新开据，各财务部（科）根据重开据的专用发票注账。如果由于以上原因造成月末发票未到的情况，财务作暂估注账处理。 B、 材料入库，发票已到，财务已作账务处理，质量扣款发生在次月时 由于发票已进行税务申报无法退还，财务部（科）应持材料采购合同、原增值税发票复印件、国税税务登记证及更换专用发票的申请等，到当地主管税务机关领取进货退出及折让证明单，经税务机关审核盖章后，交供应商，作为扣除质量款开红字专用发票、冲减原发票的依据；供应商收到证明单
30、后，开扣减红字发票： 会计分录如下： 借：原材料（包装物、辅助材料等） （红字） 应交税金应交增值税（进项税） （红字） 贷： 应付账款公司 （红字） 8、采购返利。采购返利视同进货折让，分两种情况处理： A、材料先入库并办理各项质检手续后 由供应部将进货和折让情况通知供应商，供应商根据验收材料和扣除折让款的价格开具专用发票；未用发票时，财务按发票价格做会计分录注账。 B、 材料入库，发票已到，财务部（科）已作账务处理，进货返利需要在次月扣除时。会计分录如下： 若供应商仅根据返利开红字发票，会计处理： 借：原材料（包装物、辅助材料等） （红字） 应交税金应交增值税（进项税） （红字） 贷：应付
31、账款公司 （红字） 9、制面公司间调拨库存商品（包含：方便面、粉丝、饼干、挂面等），财务凭对方公司出库单、专用发票、入库单进行账务处理；会计分录如下： 借：库存商品 * * * -成品外调入库流程 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款关联公司 * * *公司 运费的处理，分以下情况： A、 运费由发货公司承担并支付运费的，由发货公司进入销售费用核算。 B、 运费由发货公司承担，由进货公司垫支的，据报销签批单、入库单送货单位联、销售出库单复印件、司机收条、货运协议书由会计进行审核无误后，支款人签字，出纳付款，会计分录如下： 借：应付账款 关联公司 * * 公司 贷：现 金 （银行存款）
32、C、 运费由进货公司承担，据报销签批单、入库单送货单位联、销售出库单复印件、司机收条、货运协议书由会计进行审核无误后，支款人签字，出纳付款，会计分录如下： 借：库存商品 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：现 金 （银行存款、其他应付款） 运费采用集中支付的情况发生时可以贷入其他应付款，由公司后勤人员签字打条，支付运费时， 借：其他应付款 贷：现 金 （银行存款） 10、外购存货月底未收到发票账单等结算凭证，应按购入货物的暂估价值（不含税单价），进行会计处理（下月初用红字作同样记账凭证予以冲回） ，分录如下： 借：原材料（包装物、辅助材料、修理用备件、低值易耗品等） * * * 贷：应付账款
33、暂估应付账款 次月初用红字凭证冲回： 借：原材料（包装物、辅助材料、修理用备件、低值易耗品等） * * * （红字） 贷：应付账款 暂估应付账款 （红字） 收到发票有账单时，按照正常的会计注账处理。 11、存货办完入库手续，财务已注账后，发现不合格品，需退货，财务应依据供应部退货通知单，退库单（红字入库单），退货检验单、供应商确认退货证明及税务部门的退货证明、供应商开具的销项负数发票等办理。会计分录如下： 借： 原材料（包装物、库存商品、其他材料等） * * * （红字） 应交税金应交增值税（进项税额转出） （红字） 贷：应付账款* * 公司 （红字） 12、外购材料要求供应商必须提供增值税专
34、用发票，特殊情况需经集团财务部签批后，财务凭采购通知单、入库单、检验单、普通发票、及供应商出库单注账（按重量计量的，应有称重计量单）。会计分录如下： 借： 原材料（包装物、库存商品、其他材料等） * * * 贷：应付账款* * 公司 13、存货的盘盈与盘亏（毁损）业务 A、 存货的盘盈业务 、发生盘盈的存货，应及时办理存货入账手续，调整存货账的实存数。财务需凭存货盘点表、入库单等，按盘盈存货的同种物品价格（没有同种物品价格的按照市场价格）进行账务处理。分录如下： 借：原材料（包装物、库存商品、耗用品等） * * * 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 、期末，经查明是由于收发计量或核算上的误
35、差等原因造成的，并经有关部门批准（参见流程），财务需凭相关报批手续进行账务处理，冲减管理费用。分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：管理费用 * * * 、期末，经查明不是管理原因发生的盘盈，经有关部门批准（参见流程），财务需凭相关报批手续，按同类同批货物价格进行账务处理。分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入 * * * 、期末，经查明是由于车间领料单位寄存在库房的存货等原因造成的，并经有关部门批准，领料单位确认，财务需凭相关报批手续进行账务处理，冲（减管理费用）。分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：制造费用 * * * B、 存货
36、的盘亏（毁损）业务 发生盘亏（毁损）的存货，财务需凭存货盘点表，按其计划成本（或实际成本）进行账务处理。分录如下： 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：原材料（包装物、库存商品、耗用品等） * * * 应交税金 应交增值税（进项税额转出） 期末，经有关部门批准后，根据造成盘亏或毁损的原因，财务凭相关批准文件分别以下情况进行账务处理。分录如下： a、属于自然损耗计入管理费用； 借：管理费用 存货的盘亏毁损和报废 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 b、属于收发计量差错和管理不善等原因造成的短缺或毁损，应先扣可以回收的保险赔偿和过失人的赔偿及残料价值，然后将净损失计入管理费用； 、借：管理
37、费用（现金、其他应收款等） 存货的盘亏毁损和报废 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 、应收赔偿金或残料入库 借：其他应收款 其他材料 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 c、属于自然灾害或意外事故等非常原因造成的存货毁损，应先扣除残料价值及可以回收的保险赔偿和过失人的赔偿，然后将净损失计入营业外支出； 、借：营业外支出 * * * 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 、应收赔偿金或残值入库会计分录同上。 （二）、自制存货业务处理 自制存货业务主要指：自制混料、自制粉包、酱包、自制蒸汽、库存商品和付品入库等 1、自制混料、自制粉包、自制酱包的成本归集主要通过生产成本核算，二级会计科目根据
38、具体核算明细划分。材料成本、人工费、动力费用、制造费用发生和分配时，会计分录如下： 借：生产成本* 贷：原材料（包装物、辅助材料）、应付工资、制造费用 自制半成品入库，需凭自制半成品成本计算单，交库单，检验单进行账务处理；分录如下： 借：自制半成品 * * * 贷：生产成本* * * 2、自制蒸汽，成本的归集主要通过辅助生产成本核算，费用归集时分录如下： 借：辅助生产成本 蒸汽各成本项目 贷：燃料及外购动力碳、电、水（应付工资、制造费用等其他相关科目）每月将蒸汽成本向各受益（耗用）单位直接分配结转 蒸汽成本根据动力部门的蒸汽记录进行分配，分以下情况处理： A、自制汤料、酱包、生产车间使用的，会
39、计分录： 借：生产成本基本生产 贷：辅助生产成本蒸汽 、食堂、宿舍、澡堂使用的，会计分录： 借：应付福利费 贷：辅助生产成本蒸汽各成本项目 应交税金 应交增值税进项税额转出 、办公厂区使用的，会计分录： 借：管理费用蒸汽费用 贷：辅助生产成本蒸汽 、外单位使用的，先确认销售收入，结转销售成本时，会计分录： 借：其他业务支出蒸汽费用 贷：辅助生产成本蒸汽 3、生产完成并已验收入库的成品、付料，财务需凭交库单、入库汇总表、成本计算单月末进行账务处理，分录如下： 借：库存商品 * * * （库存商品、付品） 贷：生产成本 基本生产成本 * * * . 按计划成本核算：（一般纳税人） 采用计划价格的材
40、料包括：原材料、包装物、辅助材料、自制半成品等（集团本部财务核定范围）。 （本核算包含所有用计划成本核算的原物料） 1、外购材料等，财务部门根据该批货物的采购通知单、入库单、检验单、发票、及供应商出库单注账（按重量计量的，应有公司确认的过磅计量单）；按实际成本注账，会计分录如下： 借： 物资采购 原材料（包装物、辅助材料等）* * * 应交税金应交增值税（进项税额） 贷：应付账款(预付账款、现金)* * 公司 * 赊购的贷记应付账款，现购的贷记现金（或银行存款），预付的贷记预付账款 2、材料会计由仓库取得入库单计价后，按各类材料计划成本做转账；会计分录如下： 借：原材料（包装物、辅助材料等） * * * 贷：物资采购 原材料（包装物、辅助材料等）* * * 同进，结转本月入库存货材料成本差异， 实际成本大于计划成本时： 借：材料成本差异原材料（包装物、辅助材料等） * * * 贷：物资采购 原材料（包装物、辅助材料等）* * * 实际成本小于计划成本时： 借：物资采购原材料（包装物、辅助材料等） * * * 贷：材料成本差异 原材料（包装物、辅助材料等）*
