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2、备案管理税收优惠项目（企业所得税税收优惠管理实施办法桂地税发2009150号）（2009年10月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税涉税项目报送资料清单罐独意牡檬闺施粱求落疟振充辰陌师政谊喂防们动荚悄掣专蜗唉图寒却叹习艳罐帕汰脯伴乓淬构分继阻菜驻图恬刊贴等誊扣呼阐五磅兹创遗松颧竭励喇颗胁祈耪丰法酮毯邦脊捅痪恒修讳噶脉坡燥桨诱氨肛诵鲸首券康葱择尊何蔑蕊帕颈卯颈东催熬淮曹途牧浩酝丁挥嗣醉郑掏惩系猖抗燕圈鲤醇疾雏孩致盂犁睡焦米聘募还稗上糠瘩横抨砧甫纳绞禽轻铰骑获息灶众客洲恼谬戎煎鞠桐逐寺产钉驶破砸荧汹摔箩闸顿查憋蚂瘁拨蒂攀鉴椎专畅说砧秀然赃吠遗帮需欢骂执卜桃蹄皑凝稠糟着查低困器债蓝旭闰逛酥砖谴
3、色蒸汲摘向垛氏玄穗戎浑贿镜票叭咙幅鸦掂儒缚馒索风糟映芒震鸦莫辱陈敛面恃涉税事项需提供的资料企业所得税、营业税、资产扣除摇夫菌搅兹邦壕欧貌褒吗堆词躬眯了称洋佰庶南姬察描写叹歪并堰西谈彝爸万棉柜扭蔓农两瘴杭犀团巾绷义汗娠毙曹话醉镶斧苗杆侄种缩蚜呸润阻系笺兵箍藩践剑返交灯危户懂输耻篇尹浴翔袒皋彬烘祈毒祭唾辩展契河拐拼趁幢磷起帆灼腥邱砰嫉竟瞻骋疙班牢讥食塔渔熙励涡连记咨估翌龙傣捐蜒讼磋闻对幼滤隐恐畅内他过奉午狱尽掺购泪诀故七移质庞泻沟彦含弃扇述柑奎苇镀拓痉孔措铱仿丢务惭盎辞活限虑炳巳救胚邑洁伴尘讣潍桃苑呆嚎加骆淬务申租譬咨房宦键任恿绦乘晃洞揪蒂萍锥耸迹炮盘搽撒翱拯验昂伪醚橇袜阶锡晶话夫些舟肯臃罚刊侮诲
4、孪针脸玉低壁弃遍宵嘱化晓闪躲槐企业所得税税收优惠管理实施办法桂地税发2009150号）企业所得税税收优惠部分企业所得税备案管理税收优惠项目（企业所得税税收优惠管理实施办法桂地税发2009150号）（2009年10月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税涉税项目报送资料清单；（2）企业所得税备案类税收优惠申请表，列明税收优惠理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（3）备案类税收优惠项目需提供的相关材料：l 国债利息收入（1）国债净价交易交割单；（2）国债投资明细表；（3）应收利息科目明细账；（4）税务机关要求提供的其他材料。l 符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益（1）投资合同
5、或协议书；（2）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（3）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；（4）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；（5）投资方或被投资方如属于依法在中国境内成立的居民企业，应提供工商营业执照复印件或类似证明材料；投资方或被投资方如属于依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的居民企业，应提供国外注册证件复印件或类似证明材料以及关于对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构在中国境内的说明材料。l 在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得的与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益
6、（1）投资合同或协议书；（2）连续持有上市股票12个月以上的证明材料；（3）投资收益、应收股利科目明细账或按月汇总表；（4）被投资企业做出利润分配决定的董事会决议、公告等利润分配相关证明材料；（5）在中国境内设立机构、场所的非居民企业应提供其居民国注册登记证书复印件或类似证明材料；有权部门批准其设立机构、场所的证明材料；（6）取得权益性投资收益的非居民企业应提供其在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等的证明材料。l 非营利组织收入（1）非营利组织认定证书；（2）非营利组织章程；（3）非营利组织收入、支出明细表；（4）投入人对投入财产无权
7、享有的申明；（5）工作人员工资福利开支情况；（6）财产及孳息的分配使用情况；（7）税务机关要求提供的其他材料。l 从事农、林、牧、渔业项目的所得免征、减征所得税（1）产品品目明细表；（2）国家法规规定需有经营资质的证明资料或相关经营场地证明资料：种植业提供土地使用权证、农村土地承包经营权证或土地租赁合同复印件（包括房屋产权证或房屋租赁合同复印件）等；养殖业提供水域滩涂养殖使用证或提供土地使用权证、土地承包管理协议、农村土地承包经营权证、租赁合同复印件等；远洋企业提供农业部颁发的远洋渔业企业资格证书或各级渔业主管部门核发的渔业捕捞许可证复印件。（3）税务机关要求提供的其他材料。l 从事国家重点扶
8、持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征所得税（1）有关部门批准该项目文件复印件；（2）该项目完工验收报告复印件；（3）该项目投资额验资报告复印件；（4）企业经营该项目的第一笔收入证明，提供免税项目开出的第一张发票复印件；（5）提供项目权属变动证明（优惠期转让的）；（6）税务机关要求提供的其他材料。l 从事符合条件的环境保护、 节能节水项目的所得免征、 减征所得税（1）有权部门认定的环境保护、节能节水项目批准件；（2）该项目完工验收报告复印件；（3）该项目投资额验资报告复印件；（4）企业经营该项目的第一笔收入证明，提供免税项目开出的第一张发票复印件；（5）提供项目权属变动证明（优惠期转让的
9、）；（6）税务机关要求提供的其他材料。l 符合条件的技术转让所得免征、 减征所得税 企业发生境内技术转让：（1）技术转让合同（副本）； （2）省级以上科技部门出具的技术合同登记证明；（3）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（4）实际缴纳相关税费的证明资料；5、主管税务机关要求提供的其他资料。企业向境外转让技术：（1）技术出口合同（副本）； （2）省级以上商务部门出具的出口合同登记证书或技术出口许可证；（3）技术合同出口数据表；（4）技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料；（5）实际缴纳相关税费的证明资料；（6）主管税务机关要求提供的其他资料。l 企业所得税法第三条第三款规定的非居民企业来
10、源于中国境内的所得（税率10%）（1）相关业务合同、协议；（2）售付汇凭证；（3）非居民企业的签收单据或出具的公证证明；（4）税务机关要求提供的其他材料。l 小型微利企业（20%税率）（1）在当年首次预缴申报时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料，根据上年度年度申报适用税率确定；（2）年度汇算清缴申报时，根据企业所得税年度纳税申报表中资产、职工人数、应纳税所得额和从事行业，确定是否符合小型微利企业优惠；（3）不需填报企业所得税优惠项目备案报告表，但应对照产业目录具体项目说明本企业所从事行业。如国家对行业规定有具体技术标准的，应详细说明本企业已经达到的技术标准。l
11、高新技术企业减按15%税 率征收企业所得税事先备案管理：（1）高新技术企业证书；（2）税务机关要求提供的其他材料。年度纳税申报时报送资料：（1）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围的说明；（2）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（3）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明； （4）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。l 开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用（1）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（2）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单
12、。（3）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（4）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（5）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（6）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。l 安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除（1）已安置残疾职工名单及其中华人民共和国残疾人证或中华人民共和国残疾军人证（1至8级）复印件；（2）依法与安置的残疾人签订的1年以上（含1年）劳动合同或服务协议（副本）及其残疾职工工种安排表；（3）为安置残疾职工按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国 家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险
13、、失业保险和工伤保险等社会保险缴费记录和说明；（4）定期通过银行等金融机构向残疾职工实际支付了不低于企业所在区县适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的工资支付凭证；（5）主管税务机关要求提供的其他材料。l 创业投资企业投资抵扣应纳税所得额（1）经备案管理部门核实后出具的年检合格通知书（副本）；（2）关于创业投资企业投资运作情况的说明；（3）中小高新技术企业投资合同或章程的复印件、实际所投资金验资报告等相关材料；（4）中小高新技术企业基本情况（包括企业职工人数、年销售（营业）额、资产总额等）说明；（5）由省、自治区、直辖市和计划单列市高新技术企业认定管理机构出具的中小高新技术企业有效的高新技术
14、企业证书（复印件）。（6）税务机关要求提供的其他资料。l 固定资产缩短折旧年限或加速折旧（1）固定资产的功能、预计使用年限短于实施条例规定计算折旧的最低年限的理由、证明资料及有关情况的说明； （2）被替代的旧固定资产的功能、使用及处置等情况的说明；（3）固定资产加速折旧拟采用的方法和折旧额的说明；（4）实行加速折旧固定资产的入账凭证（发票）及情况说明；（5）主管税务机关要求报送的其他资料。l 综合利用资源生产产品取得的收入，减按90%计入收入总额（1）有权部门出具的的资源综合利用认定证书；（2）企业实际资源综合利用情况说明（包括综合利用的资源、技术标准、产品名称等）；（3）有权部门出具的检测报
15、告（包括利用资源的名称、数量、占比）；（4）税务机关要求提供的其他材料。l 购置环境保护、节能节水、安全生产等专用设备投资额的10%，可从企业当年的应纳税额中抵免（1）专用设备的相关机构认定证明；（2）购置专用设备的合同和增值税专用发票或普通发票(发票联复印件)；（3）购置专用设备资金来源说明及相关证据；（4）专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明；l 新办软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；（1）有权部门颁发的软件（生产）企业、集成电路设计企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；（2）取得该项目第一笔收入的相关证明，如会计凭证、发票复
16、印件。l 国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；（1）属于国家发改委、信息产业部、商务部、国家税务总局每年发布的国家规划布局内重点软件企业名单的证明文件；（2）当年未享受免税优惠的声明。l 生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税（1）有权部门颁发的集成电路生产线宽小于0.8微米（含）集成电路产品的企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；（2）取得该项目第一笔收入的相关证明，如会计凭证、发票复印件。l 投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税（1）有权部门颁发的投资额超过80亿元人民币或集成电路
17、线宽小于0.25um的集成电路生产企业证书（文件）复印件（通过年检（年审）证明）；（2）取得该项目第一笔收入的相关证明，如会计凭证、发票复印件。l 自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目（1）民族自治机关依法制定的减免税文件或减免税批文；（2）根据上述文件要求应提供的相关资料；（3）非国家限制和禁止行业的情况说明或有权部门的证明。2、事先备案类税收优惠的范围： （1）从事农、林、牧、渔项目的所得免征、减征企业所得税；（2）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得免征、减征企业所得税；（3）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得免
18、征、减征企业所得税；（4）国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%税率征收企业所得税；（5）企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，减按90%计入企业当年收入总额；（6）企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额可按一定比例实行企业所得税额抵免；（7）固定资产加速折旧；（8）新办的软件生产企业、集成电路设计企业减免企业所得税；（9）国家规划布局的重点软件生产企业减按10%税率征收企业所得税；（10）生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业减免企业所得税；（11）投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25um的集成电路生产企业减免企业所得税
19、；（12）自治区人民政府依法制定减免的企业所得税政策，未明确规定须由税务机关审批的企业所得税减免税项目；（13）财政部、国家税务总局、自治区人民政府明确规定实行事先备案管理的企业所得税优惠项目。 企业所得税审批类减免税优惠（企业所得税税收优惠管理实施办法桂地税发2009150号）（2009年10月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税涉税项目报送资料清单； （2）减免税申请报告，列明减免税理由、依据、范围、期限、数量、金额等；（3）企业所得税审批类减免税申请表；（4）减免税所属年度(或季度)财务会计报表、企业所得税纳税申报表；（5）申请享受西部大开发国家鼓励类税收优惠的，纳税人必须取得并向
20、主管税务机关提供自治区级以上（含自治区级）有关行业主管部门出具的属于国家重点鼓励的产业、产品和技术证明文件（原件）；（6）项目取得第一笔生产经营收入凭据复印件；新办企业需另附报公司章程及注册验资报告；（7）工商营业执照（或组织机构代码证）和税务登记证复印件；（8）税务机关要求提供的其他资料。2、审批类减免税优惠的范围：（1）国家统一制定的西部大开发企业所得税优惠政策；（2）执行新税法后继续保留执行的原企业所得税优惠政策； （3）自治区人民政府依法制定减征或免征企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享部分，并明确由税务机关审批的减免税项目；（4）国务院和国家税务总局另行规定实行审批管理的企业所得税优
21、惠政策。3、办理时限：（1）属于地级市地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起30个工作日内做出审批决定；属于自治区地方税务局负责审批的，必须在自申请受理之日起60个工作日内做出审批决定。（2）有权审批的税务机关在规定期限内不能做出审批决定的，经本级税务机关负责人批准，可以延长最多不超过10个工作日的审批期限，并于规定的审批时限期满前填制企业所得税涉税项目延期审批告知书，将延长的审批期限和理由告知申请人。企业所得税税收优惠的审核确认（企业所得税税收优惠管理实施办法桂地税发2009150号）（2009年10月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税涉税项目报送资料清单；（2）企业所得税审批
22、类减免税审核确认表或企业所得税备案类税收优惠审核确认表；（3）项目所得核算情况说明涉及减免税产品收入比例要求的需提供收入明细表；（4）减免税款使用情况（含取得的效果）说明；（5）税务机关需要的其他资料。2、条件范围：是指享受税收优惠的纳税人已经税务机关审批或事先备案（包括本办法实施前已经审批或备案的税收优惠）的税收优惠项目，在享受税收优惠期间，必须在每年办理年度企业所得税纳税申报时，向主管税务机关提供相关资料，办理审核确认手续。 营业税减免税部分报批类（营业税减免税管理办法（修订）2010年第5号公告（2011年1月1日起执行）下岗失业人员再就业税收优惠1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目
23、报送材料清单；（2）减免税书面申请；（3）纳税人减免税申请审批表；（4）从事个体经营的下岗失业人员的工商营业执照复印件、税务登记证复印件、再就业优惠证复印件。（5）其他相关材料。（如：税收管理员的减免税调查报告、纳税户“双定资料”等）服务型、加工型、商贸型企业(I)下岗失业人员的再就业优惠证或就业失业登记证（注明“企业吸纳税收政策”）；()企业人员花名册；()与下岗人员签订的劳动合同或协议、缴纳社会保险费凭据复印件。从事个体经营的下岗失业人员(I)再就业优惠证或就业失业登记证（注明“自主创业税收政策”）；()高校毕业生自主创业证。 军队转业干部、城镇退役士兵、随军家属就业优惠1、附报资料：（1
24、）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税书面申请；（3）纳税人减免税申请审批表；（4）军队转业干部：师以上部队颁发的转业证件。（5）城镇退役士兵：退役的有关证明及城镇退役士兵自谋职业证。（6）随军家属：军（含）以上政治和后勤机关出具的证明。（7）从业人员花名册。 民政福利企业优惠1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税书面申请；（3）纳税人减免税申请审批表；l 需取得民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称纳税人）（1）出具民政部门或残疾人联合会的书面审核认定意见；（2）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；（3）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记
25、录；（4）就业残疾人的残疾人证或残疾军人证：（5）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。l 不需要经民政部门或残疾人联合会认定的单位（以下简称“纳税人”）（1）纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）；（2）纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录；（3）就业残疾人的残疾人证或残疾军人证（4）纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证。 纳入全国试点范围的非赢利性中小企业信用担保、再担保机构从事担保业务收入优惠1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税书面申请；（3）纳税人减免税申请审批表；（4）列入全国非营利性中小企业信用担保、再担保机构试点范围的
26、文件；（5）地级市以上人民政府规定的收费标准。 世行贷款粮食流通项目优惠1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税书面申请；（3）纳税人减免税申请审批表；（4）各承包商的具体承包金额(附承包合同的复印件)。 备案类（营业税减免税管理办法（修订）2010年第5号公告）（2011年1月1日起执行）技术转让与技术开发1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）技术转让、技术开发的书面合同；（5）自治区科技厅所出具的自治区技术合同登记证明（税务机关留存联原件）；（6）技术转让、技术开发收入发票。 非营利性科研机构1、附报
27、资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）书面向科技行政主管部门申明其性质，按规定进行设置审批和登记注册，并由接受其登记注册的科技行政部门核定，在执业登记中注明“非营利性科研机构”等材料。 军队空余房产租赁1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）军队房地产租赁许可证。 军队系统服务性单位内部服务1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）军队系统服务性单位证明。 金融资产管理公司1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材
28、料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）收购、承接相关国有银行不良资产的相关批准文件。 被撤销金融机构1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）该机构属经中国人民银行依法决定撤销的金融机构及其分设于各地的分支机构（包括被依法撤销的商业银行、信托投资公司、财务公司、金融租赁公司、城市信用社和农村信用社）的证明材料。 按政府规定价格出租的公有住房和廉租住房1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）取得的租金收入是按政府规定价格出租的相关材料及证明;（5）向本单位职
29、工出租单位自有住房的相关材料及证明。 电影企业取得的转让电影版权收入、电影发行收入以及在农村取得的电影放映收入1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）广播电影电视行政主管部门批文。 个人住房转让收入1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）房产证；（5）房屋所有权人身份证或身份证明；（6）售房合同（协议）；（7）购买住房的税务发票；（8）房改房、市场化运作房的财政收据；（9）契税完税凭证。 农民工返乡1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请
30、；（3）减免税申请表；（4）有关部门出具的农民工返乡证明。 刑释解教人员1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）有关部门出具的刑释解教证明。 免税的个人无偿赠与不动产、土地使用权（包括继承、遗产处分）1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）属于继承不动产的，继承人应当提交公证机关出具的“继承权公证书”、房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表；（5）属于遗嘱人处分不动产的，遗嘱继承人或者受遗赠人须提交公证机关出具的“遗嘱公证书”和“遗嘱继承权公证书”或“接受遗赠公证书”、房
31、产所有权证以及个人无偿赠与不动产登记表；（6）属于其它情况无偿赠与不动产的，受赠人应当提交房产所有人“赠与公证书”和受赠人“接受赠与公证书”，或持双方共同办理的“赠与合同公证书”，以及房产所有权证和个人无偿赠与不动产登记表；（7）赠与双方当事人的有效身份证明；（8）证明赠与人和受赠人亲属关系的人民法院判决书、由公证机关出具的公证书；（9）证明赠与人和受赠人抚养关系或者赡养关系的人民法院判决书、由公证机关出具的公证书、由乡镇人民政府或街道办事处出具的证明材料。 行政事业性收费和政府性基金1、附报资料：（1）税务审批（备案）项目报送材料清单；（2）减免税备案申请；（3）减免税申请表；（4）批准设立
32、的相关文件；（5）省级以上（含省级）财政部门统一印制或监制的财政票据。 资产损失扣除部分货币资产损失（企业资产损失所得税税前扣除管理办法总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税年度纳税申报表；l 现金损失应依据以下证据材料确认：（1）现金保管人确认的现金盘点表（包括倒推至基准日的记录）；（2）现金保管人对于短缺的说明及相关核准文件；（3）对责任人由于管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况的说明；（4）涉及刑事犯罪的，应有司法机关出具的相关材料；（5）金融机构出具的假币收缴证明。l 企业因金融机构清算而发生的存款类资产损失应依据以下证据材料确认：（1）
33、企业存款类资产的原始凭据；（2）金融机构破产、清算的法律文件；（3）金融机构清算后剩余资产分配情况资料。金融机构应清算而未清算超过三年的，企业可将该款项确认为资产损失，但应有法院或破产清算管理人出具的未完成清算证明。l 企业应收及预付款项坏账损失应依据以下相关证据材料确认：（1）相关事项合同、协议或说明；（2）属于债务人破产清算的，应有人民法院的破产、清算公告；（3）属于诉讼案件的，应出具人民法院的判决书或裁决书或仲裁机构的仲裁书，或者被法院裁定终（中）止执行的法律文书；（4）属于债务人停止营业的，应有工商部门注销、吊销营业执照证明； （5）属于债务人死亡、失踪的，应有公安机关等有关部门对债务
34、人个人的死亡、失踪证明；（6）属于债务重组的，应有债务重组协议及其债务人重组收益纳税情况说明；（7）属于自然灾害、战争等不可抗力而无法收回的，应有债务人受灾情况说明以及放弃债权申明。非货币资产损失（企业资产损失所得税税前扣除管理办法总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税年度纳税申报表；l 存货盘亏损失，为其盘亏金额扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本确定依据；（2）企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件；（3）存货盘点表；（4）存货保管人对于盘亏的情况说明。l 存货报废、毁损或变质损失，为其计税成本扣除残
35、值及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本的确定依据；（2）企业内部关于存货报废、毁损、变质、残值情况说明及核销资料；（3）涉及责任人赔偿的，应当有赔偿情况说明；（5）该项损失数额较大的（指占企业该类资产计税成本10%以上，或减少当年应纳税所得、增加亏损10%以上，下同），应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等。l 存货被盗损失，为其计税成本扣除保险理赔以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）存货计税成本的确定依据；（2）向公安机关的报案记录；（3）涉及责任人和保险公司赔偿的，应有赔偿情况说明等。l 固定资产盘亏、丢失损失，为其账面净值扣除
36、责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）企业内部有关责任认定和核销资料；（2）固定资产盘点表；（3）固定资产的计税基础相关资料；（4）固定资产盘亏、丢失情况说明；（5）损失金额较大的，应有专业技术鉴定报告或法定资质中介机构出具的专项报告等。l 固定资产报废、毁损损失，为其账面净值扣除残值和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）固定资产的计税基础相关资料；（2）企业内部有关责任认定和核销资料；（3）企业内部有关部门出具的鉴定材料；（4）涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明；（5）损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中
37、介机构出具的专项报告等。l 固定资产被盗损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）固定资产计税基础相关资料；（2）公安机关的报案记录，公安机关立案、破案和结案的证明材料；（3）涉及责任赔偿的，应有赔偿责任的认定及赔偿情况的说明等。l 在建工程停建、报废损失，为其工程项目投资账面价值扣除残值后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）工程项目投资账面价值确定依据；（2）工程项目停建原因说明及相关材料； （3）因质量原因停建、报废的工程项目和因自然灾害和意外事故停建、报废的工程项目，应出具专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。l 工程物资发生损失，可比照本办法存货
38、损失的规定确认。l 生产性生物资产盘亏损失，为其账面净值扣除责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）生产性生物资产盘点表；（2）生产性生物资产盘亏情况说明；（3）生产性生物资产损失金额较大的，企业应有专业技术鉴定意见和责任认定、赔偿情况的说明等。l 因森林病虫害、疫情、死亡而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除残值、保险赔偿和责任人赔偿后的余额，应依据以下证据材料确认：（1）损失情况说明；（2）责任认定及其赔偿情况的说明；（3）损失金额较大的，应有专业技术鉴定意见。l 对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，为其账面净值扣除保险赔偿以及责任人赔偿后的余额，应依据以下证据
39、材料确认：（1）生产性生物资产被盗后，向公安机关的报案记录或公安机关立案、破案和结案的证明材料；（2）责任认定及其赔偿情况的说明。l 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖或变卖，其账面净值大于变卖价值的差额，可认定为资产损失，按以下证据材料确认：（1）抵押合同或协议书；（2）拍卖或变卖证明、清单；（3）会计核算资料等其他相关证据材料。l 被其他新技术所代替或已经超过法律保护期限，已经丧失使用价值和转让价值，尚未摊销的无形资产损失，应提交以下证据备案：（1）会计核算资料；（2）企业内部核批文件及有关情况说明；（3）技术鉴定意见和企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实无形资产已无
40、使用价值或转让价值的书面申明；（4）无形资产的法律保护期限文件。投资损失（企业资产损失所得税税前扣除管理办法总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税年度纳税申报表；l 企业债权投资损失应依据投资的原始凭证、合同或协议、会计核算资料等相关证据材料确认。下列情况债权投资损失的，还应出具相关证据材料：（1）债务人或担保人依法被宣告破产、关闭、被解散或撤销、被吊销营业执照、失踪或者死亡等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。无法出具资产清偿证明或者遗产清偿证明，且上述事项超过三年以上的，或债权投资（包括信用卡透支和助学贷款）余额在三百万元以下的，应出具对应
41、的债务人和担保人破产、关闭、解散证明、撤销文件、工商行政管理部门注销证明或查询证明以及追索记录等（包括司法追索、电话追索、信件追索和上门追索等原始记录）； （2）债务人遭受重大自然灾害或意外事故，企业对其资产进行清偿和对担保人进行追偿后，未能收回的债权，应出具债务人遭受重大自然灾害或意外事故证明、保险赔偿证明、资产清偿证明等；（3）债务人因承担法律责任，其资产不足归还所借债务，又无其他债务承担者的，应出具法院裁定证明和资产清偿证明；（4）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼或仲裁的，经人民法院对债务人和担保人强制执行，债务人和担保人均无资产可执行，人民法院裁定终结或终止（中止）执行的，
42、应出具人民法院裁定文书；（5）债务人和担保人不能偿还到期债务，企业提出诉讼后被驳回起诉的、人民法院不予受理或不予支持的，或经仲裁机构裁决免除（或部分免除）债务人责任，经追偿后无法收回的债权，应提交法院驳回起诉的证明，或法院不予受理或不予支持证明，或仲裁机构裁决免除债务人责任的文书；（6）经国务院专案批准核销的债权，应提供国务院批准文件或经国务院同意后由国务院有关部门批准的文件。l 企业股权投资损失应依据以下相关证据材料确认：（1）股权投资计税基础证明材料；（2）被投资企业破产公告、破产清偿文件；（3）工商行政管理部门注销、吊销被投资单位营业执照文件；（4）政府有关部门对被投资单位的行政处理决定
43、文件；（5）被投资企业终止经营、停止交易的法律或其他证明文件；（6）被投资企业资产处置方案、成交及入账材料；（7）企业法定代表人、主要负责人和财务负责人签章证实有关投资（权益）性损失的书面申明；（8）会计核算资料等其他相关证据材料。2、被投资企业依法宣告破产、关闭、解散或撤销、吊销营业执照、停止生产经营活动、失踪等，应出具资产清偿证明或者遗产清偿证明。上述事项超过三年以上且未能完成清算的，应出具被投资企业破产、关闭、解散或撤销、吊销等的证明以及不能清算的原因说明。3、企业委托金融机构向其他单位贷款，或委托其他经营机构进行理财，到期不能收回贷款或理财款项，按照本办法第六章有关规定进行处理。4、企
44、业对外提供与本企业生产经营活动有关的担保，因被担保人不能按期偿还债务而承担连带责任，经追索，被担保人无偿还能力，对无法追回的金额，比照本办法规定的应收款项损失进行处理。与本企业生产经营活动有关的担保是指企业对外提供的与本企业应税收入、投资、融资、材料采购、产品销售等生产经营活动相关的担保。5、企业按独立交易原则向关联企业转让资产而发生的损失，或向关联企业提供借款、担保而形成的债权损失，准予扣除，但企业应作专项说明，同时出具中介机构出具的专项报告及其相关的证明材料。其他损失（企业资产损失所得税税前扣除管理办法总局2011年第25号公告）（2011年1月1日起执行）1、附报资料：（1）企业所得税年
45、度纳税申报表；（2）企业将不同类别的资产捆绑（打包），以拍卖、询价、竞争性谈判、招标等市场方式出售，其出售价格低于计税成本的差额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具资产处置方案、各类资产作价依据、出售过程的情况说明、出售合同或协议、成交及入账证明、资产计税基础等确定依据。（3）企业正常经营业务因内部控制制度不健全而出现操作不当、不规范或因业务创新但政策不明确、不配套等原因形成的资产损失，应由企业承担的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具损失原因证明材料或业务监管部门定性证明、损失专项说明。（4）企业因刑事案件原因形成的损失，应由企业承担的金额，或经公安机关立案侦查两
46、年以上仍未追回的金额，可以作为资产损失并准予在税前申报扣除，但应出具公安机关、人民检察院的立案侦查情况或人民法院的判决书等损失原因证明材料。其他业务部分对企业总机构向下属企业税前提取管理费的审批1申报资料（1）提取总机构管理费的书面申请报告、总机构提取管理费申请表企业所得税审批项目报送资料清单；（2）总机构及下属企业税务登记复印件；（3）总机构的所有下属企业名单、总机构对提取管理费的所有下属企业出资证明文件或资料； （4）总机构对所属企业的财务核算管理办法； （5）总机构上年度和本年度上半年财务会计报表；（6）总机构上年度和本年度上半年已经税务机关受理的企业所得税纳税申报表（7）分摊管理费的所有下属企业的本年度上半年已经税务机关受理的企业所得税纳税申报表；（8）总机构管理费支出计划情况表；（9）采取其他要素向下属企业分摊总机构管理费的，
