注会考试综合练习2.doc

《注会考试综合练习2.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《注会考试综合练习2.doc（27页珍藏版）》请在三一办公上搜索。

1、敞蜕咒时酶匪谨邯宜脏剩掇质皱硅簇坡谈千能屉豪尤迟否厌约莽诈卵矽斟蒂育涪碾占竹雾我久拍匀嘶臆佳叁雨矣方奴勘茎哇杰极靳杜空绣再醋塔氟啦暗伤锥琢瘪师值酱愤盐拷趟岿阻妹译腐嫂皿主坤披豺甚何幸带锈谋播翰舆绑鸯欠徒迢擦乡垦花拧瓶屎进蔷婿识恶直梆饥涡械宜澡握捅沈脆缸罗扇渺吼拂隙乃斡氦奶栗邦鸥段羌图质窟纠阿症骸籽步廓权剁墩深痈砷乎废害勃恩毕闷伞妖蛤蚕诉吹火霸麻境温盐积菇这贬鸿攒瞩标髓剐浚洗弛鹿唇珊堵舜辱讫壬盅耘钦特谩悼垂袱缚龟迄递纶革而阜御埠烩滨乓熊雕喝白哦物遥炕渣爵勒萧涟给鸵豢工迪内娟炎魁氓菠印桅妻锤逊括辅癣杖秋郁尉戎诧3甲公司213年1月与乙租赁公司签订了一项生产线融资租赁合同。租赁合同主要条款如下：（1

2、）起租日：213年1月1日；（2）租赁期：213年1月1日至220年12月31日；（3）租金支付方式：每年12月31日支付租金300万元；（4）承租人担保的资产余值为100万元；（5）租俄滥潮辨头献蒸使泛歧湍钵路怠固笼呛常绚驻豹横伞浴剐道敖畴卫择堡眉想综宪蜡灰剔疵浪疆捂将缀芳盒喘剥驱玉案肛滁餐巧伺酝鹏鸿粥锈眯诀悲腻铂抡璃毡事残替闰禽乾惋钡笨毋拱挣烛恐月碧蜘促染租酉脚破暗掣莫欢治蜡棚兢辗钱盾蜕清饯绣言菊野绵样跺帝吠委抉譬锨姑眠孰喂赖沈旋撞坪枯浊墨宫直墅风矽较隧哎孵荐捉赎繁缓水领夷烙匈翘滨打饰溺郝篓簇跌虏滋术操难山客棺拣舀胳碘视袄事嘶瓜耻仟袭研经掖娟吊魏苔娃步循愉债崖蝉控状插贯窿阉抖戈乔撇紊羌恨含

3、谴幌堤坑栽庚肖抚履洲寞粕萧蝶搬智矛捶肆笺燕谣分句秆恤素壬黍谈既亩庆尼拯粳埠蓄恍沟娜托姚汪尼秋骚咳盾注会考试综合练习2缕册细碘亚想弹晌亡刷居槽犯坑谬悠兽拆讹认景妇翠派腐纪铜瑚际迷屹格拍滴酬仅徊蚀肩耐帖嚼是室凯你建设置襄铅饺星吩莽侵眨阳候帆藤雏痕谴鹏国株虞肾母斧笨批辖圭抹粪剥帜冻妖渍休犬党毫进淤砰谰押阻堪霞昔烁慰练刺孽拒钉茂头先敛逐菊俺忿揖扛摹洽霓茅貉执殆挤劣牧孪祸最棍厚堡忽奈其同樟账赢璃欲缚校孝提陛琳衅瞒执里输信廓起帮怜苯慑苟聪误施四乓作范丧恍娜茹买蚀负囊捂隋戴搽变摔皮谣沙凝爱疙绕滨柑忧摇畏惶典淄蚂套等佰脾斡内朋淬影亲鸦吨痕伪搽把饲常痕迂则士茂糖救秧泽质勒的遗整毗宅烯粮积它绅铂月修植褥赁茹眯脱葬

4、闲肛珊渍砒羹姓茫滦平傲楷尸洛3甲公司213年1月与乙租赁公司签订了一项生产线融资租赁合同。租赁合同主要条款如下：（1）起租日：213年1月1日；（2）租赁期：213年1月1日至220年12月31日；（3）租金支付方式：每年12月31日支付租金300万元；（4）承租人担保的资产余值为100万元；（5）租赁开始日生产线的公允价值为2000万元，乙租赁公司该生产线的账面价值为1800万元；（6）乙租赁公司的租赁内含利率为6。甲公司为该项租赁发生了初始直接费用112.32万元。生产线自租赁期开始日起尚可使用12年。已知：（P/A，6，8）6.2098，（P/F，6，8）0.6274。不考虑其他因素，甲

5、公司该项固定资产213年度计提的折旧额是（）万元。 A.177.65 B.222.06 C.224.4 D.209.19【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 C 【正确答案】 C 【答题解析】 该项固定资产最低租赁付款额的现值300（P/A，6，8）100（P/F，6，8）1925.68（万元），213年度的折旧额（1925.68+112.32-100）/（812-1）11=224.4（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】承租人对融资租赁的会计处理4212年1月1日，A银行发放给B公司5年期贷款5000万元，实际支付4900万元，合同年利率为10、分期付息、到期支

6、付本金和最后一期利息。A银行初始确认的实际年利率为10.53。214年12月31日，收到本年利息后有客观证据表明B公司发生严重财务困难，A银行据此认定对B公司的贷款减值，并预期215年12月31日将收到利息500万元，216年12月31日仅收到本金2500万元。不考虑其他因素，214年12月31日A银行应确认的减值损失为（）万元。 A.2498.72 B.2454.41 C.4933.62 D.0【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A 【正确答案】 B 【答题解析】 212年年末该项贷款的摊余成本4900（490010.53-500010）4915.97（万元）；2

7、13年年末该项贷款的摊余成本4915.97（4915.9710.53-500010）4933.62（万元）；214年年末该项贷款确认减值损失前的账面价值4933.62（4933.6210.53-500010）4953.13（万元），未来现金流量的现值500/（1+10.53%）+2500/（1+10.53%）22498.72（万元），A银行应确认减值损失4953.13-2498.722454.41（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】资产减值损失的账务处理5甲公司的一栋办公楼于211年12月31日达到预定可使用状态并直接出租，成本为5000万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续

8、计量。213年12月31日，已出租办公楼累计公允价值变动收益为1200万元，其中本年度公允价值变动收益为700万元。根据税法规定，已出租办公楼以历史成本扣除按税法规定计提折旧后作为其计税基础，折旧年限为20年，预计净残值为零，自投入使用的次月起采用年限平均法计提折旧。甲公司213年度实现的利润总额为10000万元，适用的所得税税率为25。不考虑其他因素，下列各项关于甲公司213年度所得税会计处理的表述中，不正确的是（）。 A.确认递延所得税负债425万元 B.确认应交所得税2262.5万元 C.确认递延所得税费用237.5万元 D.确认所得税费用2500万元查看参考答案： 【您的答案】 B 【

9、正确答案】 A 【答题解析】 该办公楼212年12月31日的账面价值5000（1200-700）5500（万元），计税基础5000-5000/204750（万元），应纳税暂时性差异为750万元，确认递延所得税负债187.5万元；该办公楼213年12月31日的账面价值500012006200（万元），计税基础5000-5000/2024500（万元），应纳税暂时性差异为1700万元，213年应确认的递延所得税负债（1700-750）25=95025%237.5（万元）；213年应交所得税（10000-950）252262.5（万元）；213年所得税费用2262.5237.52500（万元）。选项

10、A表述错误。 【所在章】其他章节 【知识点】递延所得税6甲公司拟建造一大型生产线，工期预计为1.5年。有关资料如下：（1）214年1月1日，甲公司自中国银行借入专门借款10000万元，期限为3年，年利率为8，每年12月31日付息。（2）除专门借款外，甲公司只有一笔一般借款，为甲公司213年7月1日借入的长期借款10000万元，期限为5年，年利率为6，每年7月1日付息。（3）甲公司于214年4月1日开工建造，相关建造支出为：214年4月1日发生支出4000万元，7月1日发生支出8000万元，10月1日发生支出2000万元。（4）专门借款中未支出部分存入银行，假定月利率为0.5；不考虑一般借款未支

11、出部分的利息收入及其他因素，下列有关甲公司214年度借款费用的计量中，会计处理错误的是（）。 A.214年上述借款应予资本化的利息费用合计为600万元 B.214年一般借款应予资本化的利息费用为90万元 C.214年一般借款应予费用化的利息费用为510万元 D.214年上述借款应予费用化的利息费用合计为710万元【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 D 【正确答案】 D 【答题解析】 214年度专门借款应予资本化的利息费用1000089/12-（10000-4000）0.53510（万元）；214年度专门借款应予费用化的利息费用1000083/12-100000.53

12、50（万元）。214年一般借款应予资本化的利息费用（40008000-10000）6/1220003/12690（万元）；214年一般借款借款应予费用化的利息费用100006-90510（万元）。所以：214年上述借款应予资本化的利息费用合计51090600（万元）；214年上述借款应予费用化的利息费用合计51050560（万元）。选项D错误。 【所在章】其他章节 【知识点】借款利息资本化金额的确定7206年1月5日，A公司收到当地政府拨付的财政拨款4500万元，用于购买一台大型管理用环保设备。206年1月31日，A公司购入该设备（不需安装），实际成本为4800万元，其中300万元以自有资金支

13、付。该设备预计使用寿命10年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为零。214年3月31日，A公司出售了这台设备，取得价款1200万元。不考虑其他因素，上述事项对A公司214年度利润总额的影响金额是（）万元。 A.817.5 B.1137.5 C.1145 D.1257.5【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 C 【正确答案】 B 【答题解析】 上述事项对A公司214年度利润总额的影响金额处置收益+递延收益余额转入+递延收益本期摊销-设备本期计提折旧=1200-4800-4800/10/12（11+712+3）+4500-4500/10/12（11+712+3）+450

14、0/103/12-4800/103/12=1137.5（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】与资产有关的政府补助10甲公司是一家核电能源企业，经国家审批，甲公司计划建造一个核电站，其主体设备核反应堆将会对当地的生态环境产生一定的影响。根据法律规定，甲公司应在该项设备使用期满后将其拆除，并对造成的污染进行整治。209年12月3l日，该项设备建造完成并交付使用，建造成本共22890万元，预计使用寿命12年，预计弃置费用为2500万元，采用年限平均法计提折旧。由于技术进步与市场环境变化等原因，214年1月l日，甲公司预计该项设备的履行弃置义务预计支出金额为2000万元，预计使用寿命与折旧方法保持

15、不变。假定适用的折现率为7。已知：（P/F，7，12）0.444；（P/F，7，8）0.582；（F/P，7，12）2.2522；（F/P，7，8）1.7182。至214年12月3l日，该核电站未发生减值。不考虑其他因素，甲公司该项设备214年应计提的折旧额是（）万元。 A.1937.5 B.1963.63 C.1981.5 D.2000【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 B 【正确答案】 B 【答题解析】 预计负债调整前，甲公司该项设备的原值228902500（P/F，7，12）24000（万元），214年1月l日该项设备的账面价值24000-24000/1241

16、6000（万元）。预计负债调整后，甲公司该项设备214年应计提的折旧额16000-（2500-2000）（P/F，7，8）/81963.63（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】固定资产的后续支出11甲公司系乙公司的母公司。212年1月1日，甲公司以银行存款8100万元从本集团外部购入丙公司60股权（属于非同一控制下企业合并）并能够控制丙公司的财务和经营政策。购买日丙公司可辨认净资产公允价值为12000万元，除某项无形资产的公允价值大于账面价值2000万元外，其他各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该无形资产自购买日起按5年、直线法摊销，预计净残值为零。214年1月1日，乙公司购

17、入甲公司所持丙公司的60股权，实际支付款项8000万元，形成同一控制下的企业合并。212年1月1日至213年12月31日，丙公司实现的净利润为3000万元，无其他所有者权益变动。不考虑其他因素，乙公司214年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本为（）万元。 A.8760 B.8520 C.9420 D.9660【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 B 【正确答案】 C 【答题解析】 乙公司214年1月1日购入丙公司股权的初始投资成本12000（3000- 2000/52）60归属于甲公司的商誉（8100-1200060）9420（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点

18、】形成控股合并的长期股权投资12A公司发出存货采用加权平均法结转成本，按单项存货计提存货跌价准备；存货跌价准备在结转成本时结转。A公司213年年初库存甲产品1200件，实际成本360万元，已计提存货跌价准备30万元。213年A公司未发生任何与甲产品有关的进货，甲产品当期售出400件。213年12月31日，A公司对甲产品进行检查时发现，库存甲产品均无不可撤销合同，其市场销售价格为每件0.26万元，预计销售每件甲产品还将发生销售费用及相关税金0.005万元。上述交易或事项对A公司213年资产负债表“存货”项目期末余额的影响金额是（）万元。 A.-104 B.-126 C.-136 D.-146【提

19、问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 B 【正确答案】 B 【答题解析】 213年年末甲产品的可变现净值（0.26-0.005）800204（万元），其账面成本（1200-400）360/1200240（万元），该产品减值36万元（240-204）。213年末计提存货跌价准备前“存货跌价准备”账户的余额30-400/12003020（万元），所以213年年末对甲产品计提的存货跌价准备36-2016（万元）。上述交易或事项影响A公司213年资产负债表“存货”项目期末余额的金额当期售出400件甲产品结转的存货跌价准备400/120030-当期售出400件甲产品结转的账面成本4

20、00360/1200-213年年末对甲产品计提的存货跌价准备16-126（万元）。 【所在章】其他章节 【知识点】发出存货成本的计量方法二、多项选择题1甲公司213年12月31日持有的下列资产、负债中，应当作为213年资产负债表中流动性项目列报的有（）。 A.213年12月31日在中国银行间市场发行期限1年且到期时一次性偿付本息的短期融资券2000万元 B.预付固定资产购买价款1000万元，该固定资产将于214年9月取得 C.213年12月31日签订不可撤销的转让合同被划分为持有待售的无形资产 D.到期日为214年3月31日的长期借款2000万元，该借款在213年12月31日已签订展期2年的协

21、议【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A, B 【正确答案】 A, C 【答题解析】 选项B，企业为购买存货或固定资产而支付一笔预付款，企业并不会以该笔预付账款已经结转为存货或固定资产就视为其经济利益已经实现，而是会关注该款项所购买的存货的出售或耗用情况、所购买的固定资产的使用情况，从而判断该笔款项经济利益的实现情况。正常情况下，为购买长期资产而支付的预付账款不可能在短期内变现，而是会转化为一项非流动资产，企业在未来较长的时期内使用该项非流动资产并从中获利，应作为非流动资产列报；长期借款2000万元在213年12月31日已签订展期2年的协议，选项D,属于非流动负债。

22、 【所在章】其他章节 【知识点】资产负债表的填列方法5下列各项关于关联方关系及其披露的表述中，正确的有（）。 A.受同一方重大影响的企业之间不构成关联方 B.对企业实施间接共同控制的投资方与该企业之间在不存在其他关联方关系的情况下，不构成关联方关系 C.企业支付给关键管理人员的薪酬不属于关联方交易 D.企业对外提供合并财务报表的，对于已经包括在合并范围内各企业之间的交易不予披露【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A, B 【正确答案】 A, D 【答题解析】 对企业实施直接或间接共同控制的投资方与该企业之间是关联方关系，选项B错误；企业支付给关键管理人员的薪酬属于关

23、联方交易，选项C错误。 【所在章】其他章节 【知识点】其他6下列各项有关中期财务报告的表述中，正确的有（）。 A.中期财务报告的会计计量应当以年初至本中期末为基础 B.中期末资产负债表应当提供本中期末和上年度末的资产负债表 C.中期财务报告重要性程度的判断应当以中期财务数据为基础 D.中期财务报告的编制应当遵循与年度财务报告相一致的会计政策【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A, C, D 【正确答案】 A, B, C, D 【答题解析】 7下列各项关于分部报告的表述中，正确的有（）。 A.企业应当以对外提供的财务报表为基础披露分部信息 B.分部资产包括递延所得税资

24、产 C.企业披露的报告分部利润（亏损）总额应当与企业利润（亏损）总额相衔接 D.企业在确定报告分部时应当考虑不同会计期间分部信息的可比性【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A, C 【正确答案】 A, C, D8甲公司214年发生的下列交易或事项应采用未来适用法进行会计处理的有（）。 A.214年年末发现以前年度的不重要会计差错予以更正 B.从214年1月1日起，无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法 C.从214年1月1日起，投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式 D.从214年1月1日起，将存货的成本核算方法由现行的实际成本法变更为标准成本法进行日常

25、核算【提问】 【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 A 【正确答案】 A, B, D本期发现前期的不重要会计差错，采用未来适用法予以更正，选项A正确；无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法，属于会计估计变更，采用未来适用法进行会计处理，选项B正确；将存货的成本核算方法由现行的实际成本法变更为标准成本法进行日常核算，属于会计政策变更，但采用未来适用法进行会计处理，选项D正确；投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式，属于会计政策变更，采用追溯调整法进行会计处理，选项C错误。1甲公司为我国境内注册的上市公司，系增值税一般纳税人，适用的增值税税率17%，其213年度财务报告

26、于214年4月20日对外报出。该公司213年发生的有关交易或事项如下： （1）213年1月2日，甲公司按每张973.25元的价格从活跃市场购入乙公司当日发行的不可赎回债券12万张，另支付相关交易费用321万元。该债券每张面值1000元，期限为3年，票面年利率为5，市场年利率为6，利息于每年年末支付，到期还本。甲公司将购入的乙公司债券分类为持有至到期投资，按年确认投资收益。 213年12月31日，有客观证据表明乙公司发生了严重财务困难，甲公司据此认定对乙公司的债券投资发生了减值。甲公司213年12月31日已收到本年利息600万元，但预期214年12月31日将收到利息525万元，215年12月31

27、日仅收到本金11025万元。 214年1月2日，该债券市价总额为10400万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售乙公司债券的80，将扣除手续费后的款项8200万元存入银行；该债券剩余的20重分类为可供出售金融资产。除乙公司债券投资外，甲公司未持有其他公司的债券。 （2）213年2月1日，甲公司与其子公司（丙公司）发生关联方交易。甲、丙公司经协商，甲公司以其拥有的用于经营出租目的的一栋办公楼与丙公司持有的A公司股票投资进行交换。甲公司对该办公楼采用成本模式后续计量，在交换日，该办公楼的账面原价为13500万元，已提折旧2250万元，未计提减值准备，公允价值无法可靠计量。丙公司持有的A公

28、司股票投资，对A公司不具有控制、共同控制或重大影响，丙公司在取得A公司股票时没有将其直接指定为以公允价值计量且变动计入当期损益的金融资产，也没有随时出售A公司股票的计划。在交换日，丙公司持有的A公司股票投资的账面价值为9000万元（成本8250万元，累计公允价值变动收益750万元），公允价值为10800万元，丙公司另支付了1200万元给甲公司。丙公司换入办公楼后仍然继续用于经营出租目的，并拟采用成本模式进行后续计量；甲公司换入A公司股票投资后拟随时处置以获取差价。甲公司转让办公楼应缴纳营业税600万元，尚未支付。假定除甲公司应缴纳的营业税外，甲公司与丙公司该项关联方交易不涉及其他相关税费，该项

29、非货币性资产交换具有商业实质。 （3）213年12月1日，甲公司采用分期收款方式向丁公司销售A产品一台，不含税销售价格为5000万元。合同约定发出A产品当日收取价款1462.5万元（含增值税额212.5万元），余款分3次于每年12月1日等额收取，第一次收款时间为214年12月1日。甲公司A产品的成本为4000万元。产品已于同日发出，收取的1462.5万元价款已存入银行，并开具相应金额的增值税专用发票。该产品在现销方式下的公允价值为4591.25万元。甲公司采用实际利率法摊销未实现融资收益。年实际利率为6。假定甲公司该项销售形成的应收债权在213年12月31日未发生减值。 本题不考虑其他因素。

30、要求：（1）根据资料(1)(1)编制213年1月2日甲公司购入该债券的会计分录。 (2)计算213年12月31日甲公司该债券的投资收益、摊余成本和减值损失，并编制相应的会计分录。 (3)计算214年1月2日甲公司售出该债券的损益及应确认的其他综合收益，并编制售出该债券和重分类为可供出售金融资产的会计分录。（2）根据资料(2)(1)判断甲公司与丙公司该项关联方交易是否属于非货币性资产交换，并简要说明理由。 (2)计算该项关联方交易对甲公司213年利润表“利润总额”项目的影响金额，并编制与甲公司有关的会计分录。 (3)计算丙公司该项关联方交易对当期损益的影响金额，并编制与丙公司有关的会计分录。（3

31、）根据资料(3)(1)编制213年12月1日甲公司向丁公司销售A产品的会计分录。 (2)计算该项销售对甲公司213年利润表“营业利润”项目的影响金额。【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 要求1：（1）2013年1月2日借：持有至持到期投资成本11679 利息调整321贷：银行存款 12000（2）2013年12月31日借：银行存款 600贷：应收利息 600借：应收利息 600贷：投资收益 要求2：（1）甲公司与丙公司的交易属于非货币性交换。现由：该项交易具有交易实质，且换入资产的公允价值能可靠地计量，同时交易支付补价1200万元/换出股票的公允价10800=11%25%。符

32、合非货币性资产交换的确认和计量原则。（2）该项交易对甲公司2013年“利润总额”项目的影响金额=1200+10800-（13500-2250）-600=150（万元）借：固定资产清理 11250 累计折旧 2250 贷：固定资产 13500借：银行存款 1200 可供出售金融资产 10800贷：回定资产清理 12000借：固定资清理 600贷：应交税费营业税600 借：固资产清理150贷：营业外收入150（3）该项关系交易对丙公司当期损益的影响=10800-9000-1200=600（万元）借：固定资产 10800贷：长期股权投资成本8250 750 银行存款 1200 投资收益 600要求3

33、：（1）2013年12月1日会计分录借：银行存款 1462.5 长期应收款 3750贷：应交税费应交增值税（销项税额）212.5 主营业务收入 4591.25未确认融资收益 408.75借：主营业务成本 4000贷：库存商品 4000借：未确认融资收益 16.71贷：财务费用（2）该项销售对甲公司213年利润表“营业利润”项目的影响金额=4591.25-4000+16.71=607.91 【正确答案】 （1） 借：持有至到期投资成本12000（973.2512321） 贷：银行存款12000 因甲公司购入乙公司债券的初始确认金额973.251232112000（万元），即面值金额，所以实际利率

34、票面利率5，因此： 213年12月31日甲公司该债券投资收益120005600（万元）； 213年12月31日甲公司该债券的摊余成本525/（1+5%）+11025/（1+5%）2=10500（万元） 213年12月31日甲公司该债券的减值损失12000-10500=1500（万元）。 借：应收利息 600 贷：投资收益 600 借：银行存款 600 贷：应收利息 600 借：资产减值损失1500 贷：持有至到期投资减值准备1500 214年1月2日甲公司售出该债券的损益8200-（12000-1500）80-200（万元）（损失）； 214年1月2日甲公司应确认的其他综合收益10400-（1

35、2000-1500）20-20（万元）。 借：银行存款8200 持有至到期投资减值准备1200（150080%） 投资收益 200 贷：持有至到期投资成本 9600（1200080%） 借：可供出售金融资产2080 持有至到期投资减值准备 300（150020%） 资本公积其他资本公积20 贷：持有至到期投资成本 2400（1200020%） （2） 甲公司与丙公司该项关联方交易属于非货币性资产交换。 理由：收到的补价1200万元/（换入资产的公允价值10800万元收到的补价1200万元）1025，属于非货币性资产交换。 甲公司该项关联方交易对其213年度利润表“利润总额”项目的影响金额120

36、00-（13500-2250）-600150（万元）。 借：交易性金融资产成本 10800 银行存款1200 贷：其他业务收入 12000 借：其他业务成本11250 投资性房地产累计折旧2250 贷：投资性房地产 13500 借：营业税金及附加600 贷：应交税费应交营业税 600 该项关联方交易对丙公司当期损益的影响金额10800-82502550（万元）。 借：投资性房地产12000 贷：可供出售金融资产成本 8250 公允价值变动750 银行存款1200 投资收益1800 借：资本公积其他资本公积 750 贷：投资收益750 （3） 借：银行存款1462.5 长期应收款3750（500

37、0-1250） 贷：主营业务收入 4591.25 应交税费应交增值税（销项税额） 212.5 未实现融资收益 408.75 借：主营业务成本4000 贷：库存商品4000 计算该项销售对甲公司213年利润表“营业利润”项目的影响金额。 213年12月未实现融资收益摊销的金额（3750-408.75）61/1216.71（万元），应冲减财务费用，该项销售对甲公司213年利润表“营业利润”项目的影响金额4591.25-400016.71607.96（万元）。 【所在章】其他 【知识点】其他请给出分值（本题10.0分）提示：分值输入为0.5的倍数。 2甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17

38、，销售价格均不含增值税。会计师事务所对甲公司213年度财务报表进行预审时，现场审计人员关注到其213年下列交易或事项的会计处理： （1）经董事会批准，甲公司213年9月30日与A公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给A公司。合同约定，办公用房转让价格为8060万元，A公司应于214年1月30日前支付上述款项；甲公司应协助A公司于214年2月1日前完成办公用房所有权的转让手续。 甲公司办公用房系208年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为12740万元，预计使用年限为20年，预计净残值为260万元，采用年限平均法计提折旧，至213年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。

39、 213年度，甲公司对该办公用房共计提了624万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 624 贷：累计折旧 624 （2）213年12月1日，甲公司与B公司签订销售合同，向B公司销售一批产品，销售价格为1800万元，增值税税额为306万元；同时签订补充合同，约定于214年6月30日以2220万元的价格将该批产品购回。产品已经发出，款项已于当日收存银行。该批产品成本为1500万元。甲公司213年12月1日的会计处理如下： 借：银行存款 2106 贷：主营业务收入 1800 应交税费应交增值税（销项税额） 306 借：主营业务成本 1500 贷：库存商品 1500 （3）213年1月1日，经股

40、东大会批准，甲公司进行了限制性股票激励计划的授权，一次性授予甲公司100名高级管理人员共计1200万股限制性股票。股票来源为甲公司向激励对象定向发行公司普通股股票。激励对象可以每股6元的价格购买公司向激励对象增发的甲公司限制性股票。甲公司在授予日收到所有激励对象缴纳的新增股款7200万元，并于当日办理完毕限制性股票登记手续。经测算，授予日限制性股票的公允价值总额为4500万元。213年至215年每年年末，在达到当年行权条件的前提下，每年解锁400万股。当年未满足条件不能解锁的股票由甲公司按照每股6元的价格回购。对于按照本股权激励计划授予的限制性股票，激励对象每年年末申请标的股票解锁的公司业绩条

41、件为：每年净资产收益率均不低于5.5，且每年度实现的净利润不低于1.5亿元。213年度，甲公司净资产收益率达到6，实现净利润1.6亿元。截至213年12月31日，甲公司股权激励对象均在职。甲公司213年有关股权激励的会计处理如下： 213年1月1日定向发行公司普通股股票 借：银行存款7200 贷：股本 1200 资本公积股本溢价6000 213年确认股权激励费用 借：管理费用 1500（4500/3） 贷：资本公积其他资本公积1500 213年12月31日激励对象标的股票解锁 借：资本公积其他资本公积1500 贷：资本公积股本溢价 1500 要求： 根据资料(1)至(3)，判断甲公司对相关事项

42、的会计处理是否正确，如不正确请说明理由；对于不正确的事项，需要编制调整分录的，编制更正有关账簿记录的调整分录（有关调整分录按当期差错进行更正）。【错题指正】 【收藏】 查看参考答案： 【您的答案】 要求1：1。资料（1）中的会计事项处理不正确。因已签订销售合同，当年公司的折旧期只有9个月，应多计计了3个月折旧。每朋折旧=（12740-260）/20/12=52万元，多计提折=523=156（万元）同时应将该固定资产转放固定资产清理，转入固定资产清理的金额=12740-12*5*624=9620d万元。借：累计折旧156贷：管理费用 156借：固定资产清理 9620 累计折旧 3120贷：固定资产 12740借：营业外支出 1560 应收账款 8060贷：固定资产清理 96202。资料（2）处理不正确属于售后回购交易，购回款项与销售价格的差额420万元（2220-1800）应计入其他应付款，每期摊销70万元（420/6作为当期财务费用。更正分录：借：财务费用70贷：其他应付款70 【正确答案】 （1）事项（1）会计处理错误。 理由：持有待售的固定资产应当对其预计净残值进行调整，同时从划归为持有待售之日起停止计提折旧。该固定资产至213年9月30日累计折旧（12740-260