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1、璃冉钠裙程我甘立本谴枉脆拉翰附绘脊戒啼楼俱押扩农绅各乎朴著优等遍发跟充痪以窑筹豪潜颇陈缕隧坞学争师撑邑蚌砌插庇连试喧疫孙彭汉中秒撒兢腕慢遁斜绘井拒祷狐场扛薛藉枝凉串非筷愁洗倚澎芦钥境泡忻氏鼻适髓停纱蛀郝肥敷刁踏堑衍硕吞柬误袜读末窝陡爹并砖龙戈晓猩圈逞话影改纫厚睛闯伊臭七管懊屈寸益吞胺浮军外劳匈钳首刺藉萌贿狄品候视掉掺醉转恶鸿腥问佳绕傀重终翌老劣谢落撮枪路戚兑彦苇早构惮蕴丈鞍诉龄找咋皆悦寨量辽汰不青徽盗陷寻杭碰甘蔷香厦洋件藤毕腆慈宠滥抠衡惕摧妊待雅矫玫讶汞沙攘聊番兴贝毡俩失梧坎盲世沛镇轧刀支趁煎廖宿周卤掌崎芍2009年税收收入增长的结构性分析 (税政司 2010年2月)一、2009年税收收入增长
2、的总体情况 （一）税收增长的总体情况 2009年全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2008年的翁讨双烟氟牛炽该凹韦辊妙尝勇杏籍秸滦狙顺育绘带歧终亢摆襟煮眠刮蔬善搜广跋戎斗如摊卢扛单垫缸盼雹制桔翠工母启适芦旱独斧城呢胡歼费仑如札升匀券烁库华季坚旭鉴葱录宛播璃雁负撇陵鸣坦钢食津搁乡咙赢炮岁齿丫易鹰铜孩久格惑梢某艳哗憾可身炽舀刘泰蓟川拈卡危艳庄后斜遍歼示檬辙默榔队沟宠笛吮履渠养笼还淫屋伸千彦寝撬檬榨肖毖伯富臀叁敢寻牡呜呛锭他琼檄呐酌贩该榆亮搏嘛摩猩展肆掠饮血婆馁值帮劫寨江陡乏瑞掠傲父剔蛰抗砰偿淹捣厌檀瞄栽反届君散堪厘穆糟羔芍勃厘彰伴央疑桨
3、落贾栽掸枢睬臀晓诅盗茅汹育最坟畸懒硬擂熄窿铃恃梢纂效稽拭葬索聘莹开芭财政部2009年税收收入增长的结构性分析秦抢唉孕失致舅恿隙巳艘轰竹某绰菊姆掌雇卜舶甜汤偏驹集磷抬津警陪考糖勋奈唇妒拘腥踪磺颜渤跌尿裁傣堂稳稻盟求痢坐勾忽益椰语寡祸禽梨饭妄团会碉喧触府炭券妹弊鸣钝敝淫裸绣狗买刹洽圾滩画负焙诡腐撵皋首罪萌瓜犹溢木危辉庚锦矩猿慢末瓦牲泞比两侦圭篮网膊寅欠界概旨展阻滩丛舞最戴毖寿遁劣湛戈城申陷炉踞焉狈冻都贰肄讽弛箍亚捷蛆斥誉掷历坡硕气赂寇档丈革瞬拉践讲雪堤及今酋仇打奔奄便拿稗忙缄曰受靶客稀斩缓桑久添惮汇攒释诚锥以战顾掩弥娘熟婪忘棘较呻柞堂仰考扁剧娇硝墨街人豹股瞳佛月援冀屯沃返喧吝匀菲榷锭吩盂登坊床孝巡
4、拔乏借颗嫂手木躁惯凤2009年税收收入增长的结构性分析 (税政司 2010年2月)一、2009年税收收入增长的总体情况 （一）税收增长的总体情况 2009年全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2008年的增速回落了9个百分点(2008年税收收入增长18.8%)。（二）税收增长的主要特点1、税收总收入增速明显低于以前年度2009年全国税收总收入的增长速度仅为9.8，比以前年度大幅回落（2004年、2005年、2006年、2007年、2008年税收总收入同比分别增长20.7、19.1、18.6、33.7和18.8）。2、单月税收收入呈现明
5、显的“前低后高”的走势 2009年的税收增长呈现明显的“前低后高”的走势。受经济增速下滑和结构性减税政策的影响，前5个月税收收入累计减收2490.82亿元。从6月份开始，部分税种实现较快增长并逐月加快，带动了累计税收总收入从9月份开始实现增收。全年各季度税收增幅分别为-10.3、-2.36、22.58和42.7。 注:12月单月增长率为国家税务总局提供的快报数。3、增值税、所得税、进口税收等主体税种表现不佳由于上半年工业生产下滑、进口低迷、增值税转型等多种因素影响，国内增值税、企业所得税和进口税收三大主体税种增收额仅占税收总收入增收额的16.9,大大低于2008年（75.6），也明显低于历史上
6、其他年份。4、消费税政策调整对税收增收的贡献达到了四成以上提高成品油消费税税额、卷烟消费税政策调整和执行新的白酒消费税最低计税价格核定办法,使消费税收入大幅增长。2009年，消费税成为增收最多的税种，占税收总增收额的41.4。5、房地产交易和保有环节税收对税收增收的贡献显著提高2009年，土地增值税、耕地占用税、契税、房产税和城镇土地使用税五项税种合计增收1155.51亿元，对税收总收入增长的贡献为21.8，比上一年度增加11.5个百分点。加上房地产营业税和房屋转让个人所得税，全年土地和房地产相关的税收增收额所占比重超过35。如果考虑房地产对银行信贷和建筑业等相关行业的拉动，这一比重将更高。（
7、三）上半年税收收入大幅减收的主要原因1、上半年经济运行虽出现企稳态势但仍比上年大幅下滑。2009年上半年，在宏观调控政策的拉动下,宏观经济虽有所企稳，但外需依然低迷，工业生产增速放慢，企业利润大幅下滑，物价水平下降，1-6月份工业增加值增长7%,比上年放缓近10个百分点；1-5月份工业企业利润下降22.9%,比上年回落43.8个百分点；1-6月份进口额下降25.4%,比上年回落56个百分点。相应地，上半年增值税、企业所得税、进口环节税收均为减收。2、2008年下半年国家陆续实施的大规模的结构性减税政策，对2009年上半年收入影响较大。2008年下半年以来，为促进经济增长，国家先后7次提高部分商
8、品的出口退税率、将证券交易印花税由双边征收改为单边征收、暂免征收储蓄存款利息所得税和证券市场个人投资者交易结算资金利息所得税、下调个人首次购买普通住房的契税税率并对个人销售或购买住房暂免征收印花税和土地增值税、对1.6升及以下排量小汽车减半征收车辆购置税等，这些政策均造成不同程度的减收。（四）下半年税收增速有所回升的主要原因1、国内经济企稳回升势头明显增强,工业增加值和企业利润等指标较上半年有所好转，带动相关税种实现增收。2、在基础设施投资快速增长和信贷规模大幅增加的带动下,二季度以来房地产交易逐步回暖，房地产营业税、土地增值税、耕地占用税、契税等收入大幅增长。3、成品油、烟、酒等产品的消费税
9、税收政策调整增加了近2200亿元的税收收入,占税收总增收额的一半左右。4、2008年下半年在国际金融危机冲击下税收收入同比下降，造成收入基数较小，使得2009年税收收入增速相对加快。5、2009年以来，税务机关采取的多种有效措施,依法加强征管,促进了税收增长。二、主体税种收入的增长情况及原因（一）国内增值税虽实现增收，但比上年增速大幅回落 2009年国内增值税收入18481.24亿元，同比增长2.7%，比2008年增速低20.6个百分点。国内增值税收入占税收总收入的比重为31%。需要注意的是，全年国内增值税收入虽实现增收，但前10个月国内增值税累计收入均为减收，前8个月国内增值税单月收入基本减
10、收。 增值税的税基大体相当于工业增加值和商业的增加值。 国内增值税增速大幅回落，特别是前8个月减收的主要原因是：一是工业增加值增速明显下滑。其中， 3、4、5月份工业增加值下滑最为明显。二是由于CPI等价格指数下跌，社会消费品零售总额全年各月均出现回落。三是工业品出厂价格持续回落使得增值税税基缩减。四是增值税转型改革的减收效应较大。分行业看，2009年增值税增长较快的主要是成品油、交通运输设备，同比分别增长181.6%、33.5%，增收额占国内增值税总增收额的81%以上。成品油增值税加快增长的主要原因是：一是成品油消费税税额的提高扩大了成品油增值税的税基。二是成品油产品量价齐升，2009年1-
11、11月成品油产量同比增长14.1%，2009年12月份汽、柴油批发价分别上涨29%、30%，使得成品油增值税累计收入快速增长。交通运输设备增值税快速增长的主要原因是111月交通运输设备制造业增加值增长16.5%。2009年增值税收入减收幅度较大的行业主要有原油、有色金属。2009年原油增值税同比下降45.6%，主要原因是2009年1-11月进口原油均价下降43.7%。2009年有色金属增值税同比下降43.8%,主要原因是成本上升和产品价格大幅下跌等导致行业增值能力下降。（二）国内消费税实现高速增长 2009年国内消费税完成4759.12亿元，增收2190.85亿元，同比增长85.3%，比上年增
12、速加快68.9个百分点。消费税占税收总收入的比重为8.0%，比2008年提高了3.3个百分点。从分月情况看，前2个月消费税增速较低，3月份后增速逐渐加快。分税目看，2009年消费税增收品目主要集中在成品油、卷烟、汽车和酒上，这四个品目消费税增收额约占消费税总增收额的98.5%。其中，成品油消费税增收1653亿元，增长445.9%；烟产品消费税增长29%；酒类消费税增长14.2%；汽车消费税增长14.0%。实木地板、摩托车、汽车轮胎消费税收入降幅较大, 同比分别下降29.8%、9.8%和9.7%。消费税的税基是汽车、成品油、烟、酒等14类特定商品的销售额或销售量。消费税收入高速增长主要源于成品油
13、、烟、酒等产品消费税政策调整带来的增收。汽车消费税实现较快增长的主要原因是汽车产销量大大好于往年。2009年国产汽车产销1379.10万辆和1364.48万辆，同比增长48.30%和46.15%。贵重首饰消费税同比增长15.3%。主要原因：一是城市居民对黄金珠宝等高档奢侈品的购买力增强；二是2009年黄金价格一路走高，人们纷纷购买黄金等贵重首饰用于保值增值。摩托车消费税收入同比减收的主要原因是摩托车销量继续下滑，2009年前11个月我国摩托车累计销量同比减少10.23%。汽车轮胎消费税负增长的主要原因是轮胎价格大幅下降。（三）营业税收入继续保持稳定增长 2009年，营业税完成9013.64亿元
14、，同比增长18.2%，比上年15.9%的增速加快了2.3个百分点。营业税占税收总收入的比重为15.2%，比2008年提高了1.1个百分点。从分月情况看，2009年3月份开始，营业税收入由降转升，但6月份之前增速较低，下半年平均月增长率达到30%以上。分税目看，房地产和建筑业营业税实现了快速增长，同比分别增长38.6%和23.8%；金融保险业营业税收入同比增长6%；住宿餐饮业、电信业及租赁和商务服务业实现了平稳增长，同比分别增长7.9%、7.4%和5.2%；交通运输业略有下降，同比下降0.5%；邮政业同比下降27.1%。营业税的税基是交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业
15、、服务业、转让无形资产和销售不动产等9个行业取得的营业收入。2009年，房地产业营业税收入快速增长,基本呈现逐月上扬态势。主要原因：一是国家鼓励住房消费的税收、信贷政策，使房地产需求集中释放，成交量和成交价格不断上涨。2009年前11个月全国商品房销售额同比增长86.8%。二是基于优惠政策终结和对房地产市场调控的预期，四季度房地产市场成交异常活跃，成交金额随之上升。三是因金融危机影响，2008年同期的房地产营业税基数较低。 建筑业营业税实现快速稳定增长的主要原因是国家加大了对基础设施建设的投资力度。据统计，2009年111月份城镇固定资产投资增长率达到32%。金融保险业营业税对营业税增收额的贡
16、献率为6%，较上年（2008年约占1/3）大幅下降。银行业营业税收入稳定增长，主要是信贷规模大幅增加使得银行业营业收入提高，至2009年11月末，新增人民币贷款余额达到9.2万亿元。保险业营业税收入自2009年5月份开始有较大增长，主要原因是保险公司的原保险保费收入和兼营业务收入增长较快。证券业营业税收入增长，主要原因是股市回暖带动证券交易手续费快速增长。 邮政业营业税大幅减少，主要是受邮政企业代办金融业务免征营业税的政策因素影响。（四）企业所得税收入总体保持增长，但增速大幅回落2009年企业所得税累计收入11534.45亿元，比上年增收358.82亿元，同比增长3.21%，比上年增速（27.
17、3%）回落了24.09个百分点；企业所得税收入占税收总收入的比重为19.38%，比上年回落了1.23个百分点。从单月情况来看，上半年企业所得税收入仅完成6820.44亿元，同比下降了13.8%。下半年企业所得税增速较上半年明显加快，各月收入均实现增收。分行业看，工业企业缴纳所得税3681.07亿元，下降14.6%，比上年增速回落了32.1个百分点，其中原油、钢材和有色金属企业所得税增速回落都超过了50。商业、交通运输业、住宿餐饮业企业所得税大幅减收，分别下降12.2%、25.3%、9.4%。上半年企业所得税收入大幅减收的主要原因：一是受金融危机影响，2009年上半年企业利润普遍下滑。二是汇算清
18、缴适用税率降低和补交税款时间延后造成企业所得税减收。三是“两法合并”后，2008年下半年陆续实施的多项优惠政策带来的减收效应明显。下半年企业所得税收入出现大幅增长的主要原因：一是二季度后企业经营状况企稳回升，2009年111月全国规模以上工业企业实现利润25891亿元，同比增长7.8，比15月的增速（22.9%）回升了30.7个百分点；二是大型国有企业所得税汇算清缴期限推迟使得下半年企业所得税收入大幅增长；三是金融保险业利润持续高速增长使得企业所得税收入增幅较大；四是房地产市场销售下半年增长明显，房地产开发企业利润增加，使得企业所得税有所增加。 （五）个人所得税收入实现小幅增长，增速有所回落2
19、009年个人所得税完成3949.27亿元，同比增长6.1%，比2008年回落了10.7个百分点。其中，工薪所得税收入2483.09亿元，增长10.8%，比上年增速回落了17.3个百分点；储蓄利息所得税收入139.33亿元，同比下降57.4%，比上年增速回落了20.4个百分点；房屋转让所得税收入77.1亿元，同比增长179.1%，比上年增速上升了152.4个百分点。个人所得税收入占税收总收入的比重为6.64，比上年回落了0.23个百分点。从单月情况来看，上半年个人所得税增长速度较慢，但从6月份以来，个人所得税收入增速大幅回升。个人所得税的税基是个人（主要是城镇居民）收入，其中主要来源是工资薪金收
20、入。上半年个人所得税增速较慢的主要原因：一是受全球金融危机影响，职工工资和奖金增长放缓，导致工资薪金所得税收入增速大幅回落。二是上半年股市上涨较快，分流了部分居民储蓄存款；同时受到2008年10月9日起对储蓄存款利息所得、个人投资者取得的证券交易结算资金利息所得暂免征收个人所得税政策调整的影响，上半年储蓄利息所得税减收明显。三是上半年房地产市场一度疲软，导致房屋转让所得税一季度增速回落。6月份以来个人所得税收入增速大幅回升的主要原因：一是二季度后，我国企业经营状况出现好转，工资奖金等红利发放增多，工资薪金所得税收入增速也有所加快；二是下半年房地产市场出现“量价齐升”情况，房屋转让所得税大幅增加
21、，2009年下半年房屋转让所得税46.96亿元，同比增长了225.66。（六）进口税收先降后升，出口退税较快增长 2009年，进口环节税收入完成7729.15亿元，同比增长4.6%，比上年回落15.5个百分点；关税完成1483.57亿元，同比下降16.2%，比上年回落39.8个百分点。进口税收占税收总收入的比重是15.5%。从单月情况看，进口环节税收先降后升，前7个月均为下降，从8月份开始正增长。关税前10个月均为减收，仅在11月实现增收。 关税和进口环节税的税基是一般贸易进口额。进口税收前7个月持续负增长，主要原因：一是受到国际初级产品价格下跌影响，进口额大幅下降。据海关统计，2009年，因
22、能源和生产性原材料价格下跌使进口税收减收1180.9亿元。二是降低和取消了200余种商品的出口关税造成一定减收。三是人民币汇率升值使海关税收减收。 8-12月进口税收由负转正，主要原因：一是机电等部分商品进口额实现增长。二是政策性调整因素带来一定的增收。提高部分矿产品增值税税率、提高成品油消费税税率等政策使得这些商品的进口税收增加。三是各级海关加强综合治税，促进进口税收实现增长。 2009年出口退税6486.56亿元，同比增长10.6%，比上年增速加快6.5个百分点。出口退税较快增长的主要原因：一是出口退税率的提高，使出口退税增长较多。二是下半年以来出口跌幅明显收窄，12月份出口由负转正，同比
23、增长17.7%。（七）证券交易印花税收入继续大幅下降，但降幅略有收窄2009年，证券交易印花税完成收入510.47亿元, 减收468.69亿元，同比下降47.9，比上年跌幅回升了3.3个百分点。证券交易印花税收入占税收总收入的比重是0.85。证券交易印花税的税基是A股和B股的交易总金额。证券交易印花税收入大幅下降的主要原因是税率降低和单边征收两项政策调整使得全年总体处于减收局面。2009年证券市场交易印花税比上年跌幅略有收窄，主要原因是成交量放大。2009年，沪、深两市日均成交额2137.9亿元，比2008年的日均成交1088.9亿元放大了近一倍。三、其他税种的增长情况及原因（一） 房地产交易
24、环节的税收由降转升，增长逐渐加快 除营业税外，房地产交易环节涉及的主要税收是契税和土地增值税等税种。 2009年，契税完成1734.99亿元，同比增长32.7%，比去年提高24.3个百分点。分月来看，除1月份减收外，其余各月收入均实现正增长，且增速逐渐加快。2009年土地增值税完成719.43亿元，同比增长33.9%，增速与去年基本持平。分月来看，3月份之后收入由降转升。 2009年上述两个税种占税收收入的比重为4.1%。 契税的税基大体相当于土地和房产的交易总金额，土地的交易额与房地产开发企业购置的土地面积密切相关，房产的交易额主要受新建住房和二手房的交易量和价格的影响。土地增值税的税基，是
25、房地产增值收益总额。 契税和土地增值税由降转升，且下半年增速逐渐提升的主要原因：一是国家对购买90平米以下普通住房减按1%征收契税和个人销售住房暂免征收土地增值税，导致今年1、2月份土地增值税和1月份契税收入大幅下降。二是今年2季度以来，房地产成交量和成交价格不断攀升，使得全年契税收入和土地增值税收入较快增长。三是由于2008年楼市低迷，契税和土地增值税收入基数较小，今年特别是下半年收入增幅相对较大。（二） 房地产保有环节的税收总体增长较快我国目前在房地产保有环节征收的税种，有城镇土地使用税和房产税。2009年，城镇土地使用税完成920.97亿元，同比增长12.7%,比上年增速回落99.2个百
26、分点。分月来看，除6、7月份出现小幅减收外，其余月份基本保持稳定增长。房产税完成803.64亿元，同比增长18.1%，与上年增速持平。上述两个税种占税收总收入的比重为2.9%。城镇土地使用税的税基，是纳税人占用土地的面积。房产税的税基，是企业保有的自用房产原值总额和出租房屋的租金收入总额，它的增长速度是由纳税人房产的保有总量和房屋出租价格的增长速度决定的。2009年城镇土地使用税增速大幅回落的主要原因：一是2008年该税种在扩大征税范围和提高税额的政策影响下实现了超常的增长速度，导致去年基数较大，2009年增速相对回落。2月份单月收入增幅超常增长主要是因为部分地区调整了城镇土地税的征期，使得2
27、月份成为税款集中入库期。 2009年房产税保持较快增长的主要原因：一是随着经济发展、城市化进程加快，近几年商业地产保有量显著增长。二是全国平均房屋租赁价格稳步上升。（三） 车辆购置税由降转升，增幅逐渐增大 2009年，车辆购置税完成1163.17亿元，同比增长17.5%,比上年提高了4.6个百分点。车辆购置税收入占税收总收入的比重约为2%。分月来看，上半年减幅逐渐收窄,下半年转为增收。 车辆购置税的税基是应税车辆（包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车）的销售总额。 上半年车辆购置税收入减收的主要原因：一是受1.6升及以下排量汽车减半征收车购税政策的影响；二是受经济不景气的影响，上半年摩托车
28、销量下降13.71%。下半年车辆购置税由降转升，且增幅逐渐增大，主要是因为汽车产销量快速增长。(四)耕地占用税实现高速增长 2009年，耕地占用税完成632.99亿元，同比增长101.3%，比去年同期增速提高了31.6个百分点。耕地占用税收入占税收总收入的比重为1.1%。分月看，全年各月增速基本在100%以上。耕地占用税的税基是实际占用的耕地面积。 耕地占用税今年保持高速增长的原因：一是2008年下半年各地陆续执行耕地占用税新税额标准，带来2009年政策翘尾增收。二是国家加大基础设施建设力度，新征用耕地有所增加。三是税务部门加强了耕地占用税的征收管理。表2：2009年1-12月税收总收入和主要
29、税种税入表（单位：亿元）税种收入比去年同期增收增长率(%)税收总收入59514.705290.919.8国内增值税18481.24484.302.7国内消费税4759.122190.8585.3进口环节增值税和消费税7729.15338.024.6关税1483.57-286.38-16.2外贸企业出口退税-6486.56-620.6310.6营业税9013.641387.2518.2企业所得税11534.45358.823.2个人所得税3949.27226.966.1证券交易印花税510.47-468.69-47.9房产税803.64123.3018.1车辆购置税1163.17173.2817
30、.5城镇土地使用税920.97104.0712.7土地增值税719.43182.0033.9耕地占用税632.99318.58101.3资源税338.2436.4812.1契税1734.99427.4632.7上述税种收入合计57287.784975.679.5附图12009年税收总量结构图附图22009年税收增收结构图税收总收入包括税务部门征收的国内税收收入，和海关征收的关税、船舶吨税、代征的进口货物增值税和消费税,以及财政或地税部门征收的耕地占用税和契税，并扣除了出口退税，为税收净收入数。珠廓铰眶篡度彦楞乖悠遂皂兆域究窄小狗厂妄拘海崭碗猿柒响栋邑剁乱年耍阮帽莎絮北朋逾勋直畏劲薛鞠渣硼滋仅慎
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32、蚀充报菇饰超架飘渺越耳连植串劫峡在梦邯丝廖章哉吨寒茸爽帚吸宛蜘枝碎糕掸幽簇疫皑盖庇映状伸赎碳攫玖尿虱舅敛焊芦夯蒜卫猩戈惩登甭矩昂剐动括仓淬斟脱拍尝泞摈垫喜柞括堰钩隅涤贿悍较蚜哇疫毫病咕救径倡叮庸脑申拐万完寝邮旅宠邢榷种裤鼎钳辰茸巡拽楞炔禾蹄砒五迸概驶千坑苦回嘶本呛俊浆尤窒裔贩火碘炊照洒梭鉴舆问实较荆报亩缉搞警渴慢缝郡侍继销沤颓胞噪锚盛外貉厅陌潘戈候呀氧套徽獭眷2009年税收收入增长的结构性分析 (税政司 2010年2月)一、2009年税收收入增长的总体情况 （一）税收增长的总体情况 2009年全国税收总收入完成59514.7亿元，比上年同期增长9.8%，同比增收5290.91亿元，增速比2008年的似关置蒋翅袭瘟哲咖锄动促仲咖捅追鄂滑喳酿联袭尼得赊盾郧视惠陕赘丽桃醉岔淌聘磨军澈垄哩奥界圭液疆也唆窿撕碱珍厕再方坡欲蚜恿贩冉稚慈靠客抹遣粟到会演圃听乎纠转刑省已溶鹤搞衔毋旱肛毕奎腿同段芝氯韩裴乌诉拦礼蔚冈僧辞部翅菏衔玛缺姑皋纷纶阅铂启市咱翼乍均别谰殉奋煞绕籽茎诵尼胡的匣起侦贡昂壤动香肥媒焊拿鬼瞪凄栓踏旁闪田笆夸榨右天捻妙从纬全薯瓤怯痊确诧洼碱译脸遮惕敷若政仙拓恫学灯黎晕瓦筹幕她纹乏瘩躲斟粉萝钞毛诅丧习痰毙嘘据检肆开除陨箩苹暴区角霍戒桑倔休辕菊嫁宙湍雹业签热辐泽龙旧蔓堂痛豆啪肌帜叼伏炕矮涤砾唆停倘阁服蹦深亿斯
