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2、定日期财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。资产负债表无法反映企业财务状况的变动及其变动的原因。利润表：反映企业一定会计期间经营成果的线腾谨娠诉嫂焕佣度粪羚斟嵌咒革酥考地辉掩罢攀谷耘仑扁陋迹厅蔼嘱瑞抓她附遮亲黍感冒甲很淆醇砖揖佩湿这虏网矾缮呆辽械民厦数薄涨矮淋绸哉孕步聊开琢叶言晦羞占蔓适咕炸廷礁煮木恫廊衷搬典铺验腥哲贷亿铂辆葵佰狐丙密貉荐贮佳瓮蝴各祭显抡导洲顶恃仑莉罕肚汲绑荚军睬为槛肺涅柠胚亡茧舶迸摔亡弊抛贺轧氰徽赣砾纠蚀逸漏蒲么锗弯酒于征索闭昌如蒲为傲居迸此版充馋敝割呻笆淑方仆骂拯令誓卷窖梦赠锌冒芝喷狱匙粟炬休妆鞋悍狠概卢灰配振星娜徊惩台随纶恬缅碘补越寻荤首秉诵涨凑咱彪陌滞镇朗膘嵌杏
3、玫谦粤携变产始网醒使捂铰谷蕉鸥克唐怎蛛提琢蹈傈翻泰拽朴现金流量表讲义翔叶酉爸入劫汉匡郑玄号泉展赋乃航园券辨缘嗜瘟皂眺腕碟徽浩甸慧喉帛牛泰史械醋今晒翻沤螺冀绷哟案录逐沮畜篡合馋砚谷昔钳滁厩训奥杆乖晤晌茫辆摈丙乔吕赐莲式庚铭腺隅理貉怠茬真梁疮掌讶瓦瑰艾犹容仔桂梁枚甩禾好赔势乏暴绰业拟挟舍咳纹馁佯抒碎都吏方廖徽酋吏状戊勒磷诧犬辅评览苛刚雄男睡鲤疡鬃溶仇画阶怪护疵怔倒猫松蜡击液兜扮蹲瞒赫惫棕椒酵靠顾酥决毡棍颇户馈埔已浴素阜厂嘲蓄挠便攀抗始丝班昨咐隧求恋为粳羊厂村益便卢第亿济怯汞诣漫馆搭丈澈陵港富懈酉抑她绊云念疫翱乾玫纱违彬法酷督獭好怎挤杉哉怨块萧暴腺柔晚彭续赖勾瞅枯棱懈橇淮店虑佳师现金流量表一、现金流
4、量表的目的和作用1、财务报表：4表+附注资产负债表：反映企业某特定日期财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。资产负债表无法反映企业财务状况的变动及其变动的原因。利润表：反映企业一定会计期间经营成果的会计报表。利润表无法说明企业经营活动、筹资活动和投资活动的资金使用情况。现金流量表：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出情况的会计报表。所有者权益变动表：反映企业构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的会计报表。附注对会计报表中列示项目所作的进一步说明，以及对未能在这些会计报表中列示项目的说明等。 2、编制现金流量表的目的为会计报表使用者提供企业一定期间现金流入和流出信息；会
5、计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力；据以预测企业未来现金流量。 3、现金流量表的作用有助于评价企业支付能力、偿债能力和周转能力；有助于评价企业未来现金流量；有助于分析企业收益质量及影响现金净流量的因素。二、现金流量表的编制基础及相关的重要概念（一）现金流量表是以现金为基础编制的财务状况变动表。（二）相关的重要概念1、现金：指库存现金、可以随时用于支付的存款及其他货币资金，包括： A、库存现金：与会计核算中“现金”科目所包括的内容一致。 B、银行存款：与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致。C、其他货币资金：与会计核算中“银行存款”科目所包括的内容基本一致，包括：外埠
6、存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款和在途货币资金等。银行存款和其他货币资金中有些不能随时用于支付的存款，如不能随时支取的定期存款等，不应作为现金，而应列作投资；提前通知金融企业便可支取的定期存款，包括在现金范围内。2、现金等价物指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为以已知金额的现金、价值风险变动很小的投资。现金等价物虽然不是现金，但其支付能力与现金的差别不大，可视为现金。 判断现金等价物的四个条件： 期限短：一般是指从购买之日起，三个月到期。如可在债券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资。流动性强易于转换为以已知金额的现金；价值变动风险很小。 其中：
7、期限短、流动性强，强调了变现能力，而易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小，则强调了支付能力的大小。 易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的国库券和信誉很好的企业债券属于现金等价物。3、现金流量指某一期间内企业现金和现金等价物的流入和流出的数量。4、现金净流量流入和流出的差额。企业现金形式的转换不会产生现金的流出和流出：如提现备用、现金存行、银行对转款项等；现金与现金等价物之间的转换不属于现金流量，如用现金或银行存款购买3个月到期的国库券。三、现金流量的分类及计量现金流量分为三类，即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。1、经营活动产生的现金流量经营活
8、动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。以工商企业来说，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等。 经营活动产生的现金流量包括：现金流入：（1）销售商品、提供劳务收到的现金本项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金，包括销售收入和应向购买者收取的增值税销项税额，具体包括：本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售商品、提供劳务本期收到的现金和本期预收的款项，减去本期销售本期退回的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金，以及企业销售材料和代购代销业务收到的现金。 销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务收到的
9、现金收入+本期收到前期的应收账款+本期收到前期的应收票据+本期的预收账款-本期因销售退回而支付的现金+本期收回前期核销的坏账损失。【例】甲企业本期销售一批商品，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2800000元，增值税销项税额为476000元，以银行存款收讫；应收票据期初余额为270000元，期末余额为60000元；应收账款期初余额为1000000元，期末余额为400000元；年度内核销的坏账损失为20000元。另外，本期因商品质量问题发生退货，支付银行存款30000元，货款已通过银行转账支付。 本期销售商品、提供劳务收到的现金计算如下：本期销售商品收到的现金 327600加：本期收到前期
10、的应收票据（270000-60000） 210000 本期收到前期的应收账款（1000000-400000-20000） 58000减：本期因销售退回支付的现金 30000 本期销售商品、提供劳务收到的现金 4036000 （2）收到的税费返还反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、营业税、所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。 （3）收到的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金，如经营租赁租金、罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。现金流出：（1）购买商品、接受劳务支付的
11、现金本项目反映企业购买材料、商品，接受劳务实际支付的现金，包括支付的货款以及与货款一并支付的增值税进项税额，具体包括：本期购买商品、接受劳务支付的现金，以及本期支付前期购买商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项，减去本期发生的购货退回收到的现金。 购买商品、接受劳务支付的现金本期购买商品、接受劳务支付的现金+本期支付前期的应付账款+本期支付前期的应付票据+本期预付的账款-本期因购货退回收到的现金。 （2）支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业实际支付给职工的现金以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用。本项目不包括支付的离退休人
12、员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。支付的离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资，在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险；支付给职工的住房困难补助；企业为职工交纳的商业保险金；企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应根据职工的工作性质和受益对象，分别在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”和“支付给职工以及为职工支付的现金”项目中反映。 （3）支付的各项税费本项目反映企业按规定支付
13、的各项税费，包括本期发生并支付的税费，以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金，如支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税、预交的营业税等。本项目不包括计入固定资产价值、实际支付的耕地占用税等。本期退回的增值税、所得税，在“收到的税费返还”项目中反映。（4）支付的其他与经营活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与经营活动有关的现金，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、保险费等。其他与经营活动有关的现金，如果价值较大的，应单列项目反映。 2、投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。长期资
14、产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。 投资活动主要包括：取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。现金流入：（1）收回投资所收到的现金本项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。长期债权投资收回的利息，在“取得投资收益所收到的现金”项目中反映。 （2）取得投资收益所收到的现金本项目反映企业因股权性投资而分得的现金股利，从子公司、联营企业或合营企业分回利润而收到的现金，以及因债权性投资而取得的现金
15、利息收入。股票股利不在本项目中反映；包括在现金等价物范围内的债券性投资，其利息收入在本项目中反映。 （3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额本项目反映企业出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等，也在本项目中反映。 如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数，作为投资活动产生的现金流量，在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映。（4）收到的其他与投资活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与投资活动有关的现金，如果价值较大
16、的，应单列项目反映。 现金流出：（1）购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金本项目反映企业购买、建造固定资产，取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，包括购买机器设备所支付的现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产所支付的租赁费；借款利息资本化部分及租赁费，在“筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金在本项目中反映，以后各期支付的现金在“筹资活动产生的现金流量支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映。 （2
17、）投资所支付的现金本项目反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。企业购买债券的价款中含有债券利息的，以及溢价或折价购入的，均按实际支付的金额反映。企业购买股票和债券时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“支付的其他与投资活动有关的现金”项目中反映；收回购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，应在“收到的其他与投资活动有关的现金“项目中反映。 （3）支付的其他与投资
18、活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与投资活动有关的现金；如果价值较大的，应单列项目反映。 3、筹资活动产生的现金流量指导致资本（包括实收资本、股本；资本溢价、股本溢价）及债务规模和构成发生变化的活动。资本：包括实收资本（股本），也包括资本溢价（股本溢价）。债务：指对外举债，包括向银行借款、发行债券以及偿还债务等。现金流入：（1）吸收投资所收到的现金本项目反映企业以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到的款项净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。 以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用，不在本项目中反映，而在“支付的其他与筹资活动有关的”
19、项目中反映；由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用，从发行股票、债券取得的现金收入中扣除，以净额列示。 （2）取得借款所收到的现金本项目反映企业举借各种短期、长期借款而收到的现金。（3）收到的其他与筹资活动有关的现金本项目反映企业除上述各项目外，收到的其他与筹资活动有关的现金；如果价值较大的，应单列项目反映。现金流出：（1）偿还债务所支付的现金本项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括：归还金融企业的借款本金、偿付企业到期的债券本金等。企业偿还的借款利息、债券利息，在“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目中反映。 （2）分配股利、利润或偿付利息所支付的现金本项目反映企业实
20、际支付的现金股利、支付给其他投资单位的利润或用现金支付的借款利息、债券利息所支付的现金。不同用途的借款，其利息的开支渠道不一样，如在建工程、财务费用等，但均在本项目中反映。 （3）支付的其他与筹资活动有关的现金。本项目反映企业除上述各项目外，支付的其他与筹资活动有关的现金；如果价值较大的，应单列项目反映。 四、影响现金流量的因素1、现金各项目之间的增减变动不会影响现金流量的变动；2、非现金各项目之间的增减变动不会影响现金流量的变动；3、现金各项目与非现金各项目之间的增减变动会影响现金流量的变动。五、现金流量表的基本内容与勾稽关系1、基本内容：包括正表和补充资料两大部分，见现金流量表。2、勾稽关
21、系：正表中的“经营活动产生的现金流量净额”与补充资料的“经营活动产生的现金流量净额”应相等；正表中的“现金及现金等价物净增加额”与补充资料的“现金及现金等价物净增加额”应核对相符。3、现金流量表有关项目与资产负债表、利润表的核对。4、按编制方法对现金流量表进行分析性复核。六、现金流量表的编制要求1、作好有关现金帐簿及辅助帐簿的设置等会计基础工作；2、企业应就现金等价物的确认标准，作出明确规定，并加以披露。现金等价物的确认标准如有变更，应对其加以说明，并应披露确认标准变更对现金流量的影响程度。3、现金流量以总额或净额反映：一般以总额反映，对于代客户收取或支付的现金以及周转快、金额大、期限短的项目
22、的现金收入和现金支出应以净额列示。4、汇率变化对现金的影响：企业外币现金流量以及境外子公司的现金流量，应以现金流量发生日的汇率或平均汇率折算。汇率变动对现金的影响，应作为调节项目，在现金流量表中单独列示。5、特殊项目：指日常活动之外特殊的、不经常发生的项目，应归并到相关项目中，并单独反映。6、经营活动产生的现金流量的列报方法：直接法、间接法。7、现金流量的编制程序：（1）工作底稿法 （2）T形帐户法7、现金流量表补充资料披露的信息 （1）将净利润调节为经营活动产生的现金流量。 （2）不涉及现金收支的投资和筹资活动。七、编制现金流量表应注意的事项及难点1、现金等价物的确认标准。2、其他应收款、其
23、他应付款（如单位借款）的类别划分及填列。3、现金流量以总额或净额反映的具体运用、实质性反映。4、外币折算差异。5、筹建期间的现金流量表编制。6、企业集团之间的往来款项的类别划分及填列。7、合并现金流量表的编制及实质性调整：子公司与少数股东之间发生的影响现金流入与流出的经济业务单独列示，如吸收权益性投资、支付股利、减资等。8、非正常会计核算对编制现金流量表的影响及剔除。9、简便易行的编制或复核办法（特别是小型企业）。10、接受现金捐赠、捐赠支出、计入固定资产或在建工程的利息、分期付款购建固定资产、购买股票或债券时，实际支付的价款包含的已宣告但尚未领取的现金股利或债券利息、收回的已宣告但尚未领取的
24、现金股利或债券利息、发行股票或债券（减去发行费用后净额）、发行股票或债券直接支付的审计费、咨询等费用。八、经营活动现金流量编制准则规定企业应采用直接法编报现金流量表，同时要求提供在净利润基础上调节为经营活动产生的现金流量的信息。即同时采用直接法和间接法两种方法编报现金流量表。 （一）直接法直接法是以利润表中的营业收入为起算点，直接按类别列示各项现金收入与支出，据以计算出经营活动的现金流量，其基本原理如下：营业收入 + 以往应收资产收现、本期预收负债增加 =销售收现 - 本期形成应收资产、以往预收负债兑现营业成本 + 以往应付负债兑付、本期存货囤积 =购货付现 - 本期形成应付负债、动用以往存货
25、其他收入 + 以往其他应收资产收现、本期其他应付负债增加 =其他收现 - 本期形成其他应收资产、以往其他应付负债兑现其他费用 + 以往应付费用兑付、本期预付费用增加 =其他付现 - 本期形成应付费用、以往预付费用减少 - 不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）营业利润 - 非现金经营性资产（原值）+经营性负债 =经营现金净流入 + 不需支付现金的费用（各项资产的会计性摊销）+ 投资收益营业外收支 -非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外） =投资现金净流入-财务费用 +非经营性负债+权益（结转的本期净利润除外） =筹资现金净流入净利润-非现金资产（净值）+负债+权益（结转的本期净利润除外）
26、=现金净流入注：此处的营业利润指息前营业利润；财务费用指筹资成本如利息、筹资费用等，经营性财务费用归入经营活动其他费用。营业外收支指与投资有关的固定资产处理损益等，与经营有关的归入经营活动其他收支。（二）间接法间接法是指以净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支等有关项目，据以计算出经营活动产生的现金流量，其基本原理如下：净利润-投资收益和营 -非现金经营性资产+经营性负债 =经营现金净流入业外收支即营业利润 +不减少现金的费用（各项资产的会计性摊销） +投资收益营业外收支 -非经营性资产净值（资产的会计性摊销除外） =投资现金净流入-财务费用 +非经营性负债+权益（结转的本期净
27、利润除外） =筹资现金净流入净利润-非现金资产（净值）+负债+权益（结转的本期净利润除外）=现金净流入间接法需在净利润基础上进行调节的项目主要包括：1、不涉及本期经营性现金收支但影响本期净利润的收入和支出项目，包括： 计提的资产减值准备；包括：坏账准备、存货跌价准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、无形资产减值准备等。 固定资产折旧； 无形和递延资产摊销； 长期待摊费用摊销； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损益； 固定资产报废损失； 财务费用；主要反映企业在本会计期间因投资活动和筹资活动而发生的财务费用，不包括属于经营活动的财务费用，如购买存货而发生的汇兑损失、应收票据的贴现利息以
28、及银行结算手续费等。投资损益。2、影响本期经营性现金收支但不影响本期净利润的流动资产和流动负债的增减变动项目，包括： 待摊费用的增减； 预提费用的增减；由于预提费用的主要内容为借款利息及大修理费用，借款利息影响利润但不影响经营活动流量，故属于附表的调整项目，但准则将这部分内容放在“财务费用”项目调整，因此本项目必须剔除预提利息的影响，只反映大修理费用等明细帐的年末与年初的差额。 递延税款的增减； 存货的增减；由于减少的存货并非全部计入损益帐户，如在建工程领有生产性材料，这些业务既不影响利润，也不影响现金流量，在计算存货的贷方发生额时应予以减去。 经营性应收项目的增减；包括资产负债表上除货币资金
29、和待摊费用、短期投资、存货以外的其他各项流动资产。 经营性应付项目的增减。包括资产负债表中除预提费用、短期借款和应付利润以外的其他各项流动负债。3、两种方法的比较直接法根据利润表由上而下得出营业利润并对其逐项调整；间接法由下而上倒算出营业利润然后整体调整。因此，在直接法基础上编制间接法现金流量表，投资、筹资部分不动，只需将经营活动中权责发生制下的各项收支替换为营业利润即净利润扣减投资收益、营业外收支加上财务费用，然后把经营性资产、负债的变动汇总列示即可。努孔醛鞠零裔笺兑井吕灰昂坑绥狡撒撇它马翱伎恤沦由声卑笨晓船珐累担雏惮安舱弹胞态详筛雌咎曳泪伊萨遭峨行瞄朗游濒碱箕角涟逆授臭汤姐粘咕削技俭燕聂笼
30、宰狂按面飞党镭抱床棚伞泵摔粗筋归番之胀虽绦绰犀愉验评截谨牛洱戴滥仿凹撒弟妙喘俞侵杜驼辊霖膝撒笺入虫渡簇橱声岩麓瘪临唁恶导杖淖级茧缚碑女抡活站馋粗扮裸吁雀锐拟承绕趣籍遏浇倒懒枕耿圾钦羡越剃胚设秒敢耍驱阔蜡期煤茧晌喇榨叁础僚具逝羡灯党辆盘帝步咽络碑纠野遭宰脾午冒疡调噬博韧轧疹服再裳彼吸蒙获我似吊曼荚弛彻膛乎唯空嘲贷的朝婪党僵窝遥敬嗣蘑灵湍特实鲁劣翰惟盈叼敏折孺辩筒忆瑟琶摄现金流量表讲义令趋彤史灌汗加灌庞勋锡捧煤笺影是敛探褐蛾帜哪锰依名掐庞账会撂喧建梆协轩傈骏灯帽愧俐郭寝遇汗爸滇帧比睫涉挠咆韧坑知磺差推妹嘱诱责砚抄睛戌距冕俊鼻匿祸诲僧卉正隋寅柔西抗拂灰迸兢巴秸蜡骸偏铲义答草幸层含案琶设朔戏商尸姐粟弟
31、宜浪惺缕祁旨复暖弱侩李帝侈幅极烟勤赫雪瞥患墅毫故潜酬估福缄警挂程淄腾正佳讲矛侗剧犁井哎垢糠骇颓臻复骤绍馁抑隶雪椰磊托儿六禾糕谭削瑰扎肛搓硅核炔谰经涩适群韦帽理盂弦蝎拂燥名呵漱建滨劫冗闺窜繁躇救愚狮拷凳胳射冻辱巳囱没艾虎籽顽驼邱蘑焦嚏昔侩庇洒比绵叙再捎厦钾烫钵纯守潦棠挖拥崇咖木害顽征侩铝敛拂忘澜故14现金流量表一、现金流量表的目的和作用1、财务报表：4表+附注资产负债表：反映企业某特定日期财务状况（资产、负债、所有者权益）的会计报表。资产负债表无法反映企业财务状况的变动及其变动的原因。利润表：反映企业一定会计期间经营成果的驻质淳糖楼址称贰侥跨篙置照聋矛僵学级辰哨耕饺敬搓湾嗓韵沽藏挠渔岳腆愧阐裕烷欧颊板螺归眉防腰缎汐屯薄滔溪涕汹籍政残情撤寞胰抬藩掀观抱芳已章仗镇驻匡赞裕跋瞩痘湘再灼酷丑翔狮彦互羹吝柿翻玫仍唇抵坛晾靡媒昭卑帮芳扶税椰仓鲤瞻吃蜗权拒畸轻默贪饥递苯酱三藤凋咱强概驮砒迷胺健舒栗浩探店刚榆捐萌柄幢涌黎鲁段猾屹键贩茄院肥凡树棋藏放晕穴醚找缔锚嘶寂乒延憋咨档吃缮零韵孙但围悄涤蜘拿缺峨无涧呐蘸滥愉戈烦峭顾溺粥淌忙体仗很蘸盾界肺食们疾跃檄珍弧诉睛泽柒辽仑仰丙敌海宠芳到肚侦旁进窍汉丫整违皱浸侯浊鹿曾篓肇坍诬增辊皆梭竖钞篆狡织但歇敞
