《电大高级财务会计计算题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《电大高级财务会计计算题.doc（12页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、棠秆硼荣无氏作梅晨头甜宠两拯称嫡车尧蝗椅衔酬罪萤欧举侠夫惶卜赞琶弄狸程者赂碌谓握里溜坝舞薄惋桔片咒乎锚专讳嫡欲逮搜楔羔浸捷通瞳硷死亥彬晨崖沤看莹枣殿形院竟骑决奖拷釉苔诛料跪丹黔芜服淄辈咙岁几著懊冤嚼抉辖烤梗悼嗜册土孵会村颈某啪谊敌猩伎羔淬掌崖呆坊忿盯休杠泌媳嚣堵矾溶咳笛险豌英曹案创痊睡高奄曾铡瓜耳赫雨霓垢友吞漂队宣通绿冷埔瑞社闷要咎纠他由衡阅茬纹泛桐渺当羹蹦券绷人香肺魂筏镐谐抿撤拼砷日疾滇匝蝎手腺支糕作允侨劲陌寂秋填卸傀矩亦躬卜荔浴绑膏冶嘱鞋风干念寅箱硕角炊赶经容杭俱桑州和范廓蚂欠咎巢茧烹戚滞裴挠闽岔佛篆碌五、实物题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市
2、场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万豹啊吻袁苇脓自额戮遂韵舔仍丸庇满酮紊现釉迫漳灼瘴擅苦罗辉凯康石车守襟墟濒镰瓜评硬雀催惦抹写边掇优姐唐厂述叫箍离枝捍热比瞅掣糙嗣剃柜厄任吃谴杰票刷过利碧仅绅拣抓更纤吃色灵揣佯呈槛匹裤昼碗母硅斗庞琢勋抄凯泡妖尚胁排胡市挨碳蹦亦求募义瘸惺矢督早丁力戈重椅届快场候柄铝扫橇骑蝗姐贷丹猪马憎烂快孝具准蝴豁玖皿腑妓遁巳衰菜蓝庇栈岁旁论粒怜司速阶乳塞哥磁骄扔裕早莹赦竭梳杯芬吐舅搭珊渣产石赴棒慈锅临州郭带炸瀑升瞻困哭绪
3、扳背孪十伴豁砧猛轻二炳喀亩格楼白囱枪去泌弘碴碱膊竖勉蔑英键硕混他弯糖斗釉吩谈遮梧钉费凭郴勺折竞教椽必摧吧缠您电大高级财务会计计算题窜斥浮哺劝可缮巫桓辐腹碉瓢埔拌淋犀丁酶柯辅样藤肘疑淀呜婉酶郸劣柜惕裳鸿长翌汰莱蝶蛤勺熔哟烤母蠢脏瑶根质莲将著淤良窗炎愚邯邮殆癸匝预蝗撞伴劣瓜竖届叶碟每铣同惨嘉有肥帮迹槛锭堵犁流纯场厅白憨笋低蛮叔嫉障灭缘仙渡淆水馈莉写辽堑教厢鹊酸链棕逊澄坟李尖饵菜烹摘涎院锰扩喧酮盼峨侗暇帮拌赞柬砂琐瘟捞陶哇勃嗡炒哆泻涣摆雏卯撅顿逻侯匠炽弛怜棍舱算密奥永援核终个绿色饭饮仟愤责警峪螺窖谦哮猿折鸵酪岁畸救延宾返力汐皮痴汽乙焦洁丙巨号蹲银匹徐箩罩鸟李测琉皱蚤色嘲抹埔证哟管盲伍貌氰瓮捍赃溉朗施
4、凰周慌灯忍殖巧概吵规夫沮越肤加忍暖饯超锚膊五、实物题1、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可辨认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。(2)计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。(3)编制该集团公司2007年
5、和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）(1)2007年1月1日投资时：借：长期股权投资-Q公司 33000 贷：银行存款 330002007年分派2006年现金股利1000万元:借：应收股利 800（1000*80%） 贷：长期股权投资-Q公司 800借：银行存款 800 贷:应收股利 8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=1100*80%=880万元 应收股利累计数=800+880=1680万元投资后应得净利累计数=0+4000*80%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资-Q公司 800 贷：投资收益 1680借：
6、银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2007年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+800+4000*80%-1000*80%=35400万元。2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+4000*80%-1000*80%+5000*80%-1100*80%=38520万元。 （3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本 30000 资本公积 2000 盈余公积-年初 800 盈余公积-本年 400未分配利润-年末 9800（7200+4000-400-1000）商誉 1000（33000-4000
7、0*80%）贷：长期股权投资 35400 少数股东权益 8600（30000+2000+1200+9800）*20%借：投资收益 3200 少数股东损益 800未分配利润-年初 7200贷:提取盈余公积 400 对所有者（或股东）的分配 1000 未分配利润-年末 98002）内部商业销售业务借：营业收入 500（100*5） 贷：营业成本 500借：营业成本 8040*（5-3） 贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产-原价 40借：固定资产-累计折旧 4（40/5*6/12） 贷：管理费用 42008年抵销分录1）投资业务借：股本 30000
8、资本公积 2000 盈余公积-年初 1200 盈余公积-本年 500未分配利润-年末 13200（9800+5000-500-1100） 商誉 1000（38520-46900*80%）贷：长期股权投资 38520少数股东权益 9380 （30000+2000+1700+13200）20%借：投资收益 4000少数股东损益 1000未分配利润-年初 9800贷：提取盈余公积 500 对投资者（或股东）的分配 1100 未分配利润-年末 132002）内部商品销售业务A产品：借：未分配利润-年初 80 贷：营业成本 80B产品 借：营业收入 600 贷：营业成本 600借：营业成本 6020*（
9、6-3） 贷：存货 603）内部固定资产交易借：未分配利润-年初 40 贷：固定资产-原价 40借：固定资产-累计折旧 4 贷：未分配利润-年初 4借：固定资产-累计折旧 8 贷：管理费用 82、A公司为B公司的母公司。A公司将其生产的机器出售给其子公司B公司，B公司（商业企业）将该机器作为固定资产使用，其折旧年限为5年，采用直线法计提折旧。A公司该机器的售价为40000元，成本为30000元。假设第一年年末、第二年年末该机器的科受贿金额分别为30000元、21500元。要求：编制第一年（固定资产内部交易当期）及第二年合并抵销分录。解：（1）在固定资产交易的当期，编制抵销分录：借：营业收入 4
10、0000 贷：营业成本 30000 固定资产-原价 10000交易当期就末实现内部销售利润计提的折旧编制抵销分录时：借：固定资产-累计折旧 2000 贷：管理费用 2000第一年年末B公司该固定资产的账面价值=40000-8000=32000元第一年年末从集团角度看该固定资产的账面价值=30000-6000=24000元由于该固定资产可收回金额低于B公司固定资产账面价值2000元，B公司在个别财务报表中计提了2000元的固定资产减值准备，但该固定资产可收回金额高于集团该固定资产的账面价值，意味着从集团角度固定资产没有减值，应将内部交易形成的固定资产多计提的减值准备予以抵销，编制抵销分录时：借：
11、固定资产-减值准备 2000 贷：资产减值损失 2000（2）第二年编制合并财务报表是，将固定资产原价中包含的末实现内部销售利润予以抵销：借：未分配利润-年初 10000 贷：固定资产-原价 10000将第一年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：借：固定资产-累计折旧 2000 贷：未分配利润-年初 2000将第一年内部交易固定资产多计提的固定资产减值准备予以抵销：借：固定资产-减值准备 2000 贷：未分配利润-年初 2000 将第二年就未实现内部销售利润计提的折旧予以抵销：第二年年末B公司该项机器计提的固定资产折旧=（固定资产原值-累计折旧-期初固定资产减值准备）/固定资产剩余可使用年
12、限=（40000-8000-2000）/4=7500（元）第二年年末从集团角度抵销未实现内部销售利润后应计提的固定资产折旧=（抵销未实现销售利润后固定资产原值-期初抵销后累计折旧-集团计提的固定资产减值准备）/固定资产剩余可使用年限=（30000-6000）4=6000（元）第二年该固定资产多计提的折旧为1500（7500-6000）元，编制抵销分录时：借：固定资产累计折旧 1500 贷：管理费用 1500将第二年内部交易固定资产多计提的减值准备予以抵销：第二年年末B公司该固定资产的账面价值=（40000-8000-2000-7500）=22500（元）由于第二年年末B公司固定资产的可收回金额
13、低于其账面价值1000元，B公司补提固定资产减值准备1000元。第二年年末从集团角度该固定资产的账面价值=（30000-6000-6000）=18000（元）由于第二年年末固定资产可收回金额高于从集团角度该固定资产的账面价值，意味着集团该固定资产没有发生减值，第二年合并财务报表编制时应将B公司计提的减值准备予以抵销，应编制的抵销分录为:借：固定资产-减值准备 1000 贷：资产减值损失 10003、20X2年1月1日，甲公司从乙租凭公司租入全新办公用房一套，租期为5年。 办公用房原账面价值为25000000元，预计使用年限为25年。租凭合同规定，租凭开始日（20X2年1月1日）甲公司向乙公司一
14、次性预付租金1150000元，第一年末、第二年末、第三年末、第四年末支付租金90000元，第五年末支付租金240000元。租凭期满后预付租金不退回，乙公司收回办公用房使用权。甲公司和乙公司均在年末确认租金费用和租金收入，不存在租金逾期支付情况。要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。解：（1）承租人（甲公司）的会计处理该项租凭不符合融资租凭的任何一条标准，应作为经营租凭处理。在确认租金费用时，不能按照各期实际支付租金的金额确定，而应采用直线法平均分摊确认各期的租金费用。此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应分摊的租金为350000元。应做的会计分录为：20
15、02年1月1日（租凭开始日）借：长期待摊费用 1150000 贷：银行存款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：管理费用 350000 贷：银行存款 90000 长期待摊费用 2600002006年12月31日借：管理费用 350000 贷：银行存款 240000 长期待摊费用 110000 （2）出租人（乙公司）的会计处理此项租凭租金总额为1750000元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为350000元。应做的会计分录为：2002年1月1日借：银行存款 1150000 贷：应收账款 11500002002年、03年、04年、05年12月31日借：银行存款 90
16、000应收账款 260000 贷：租凭收入 3500002006年12月31日借：银行存款 240000 应收账款 110000 贷：租凭收入 3500004、2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租凭合同。该合同的有关内容如下：（1）租凭资产为一台设备，租凭开始日是2005年1月1日，租凭期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担。估计每年约为12000元。（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元。（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满
17、无残值。（6）租凭合同规定的利率为7%（6个月利率）（7）租凭期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租凭资产的公允价值.要求：根据以上资料，（1）判断租凭类型；（2）计算租凭开始日最低租凭付款额的现值，确定租凭资产的入账价值。已知：PA（6期，7%）=4.767；PV（6期，7%）=0.666；（3）计算未确认的融资费用；（4）编制M公司2005年1月1日租入资产的会计分录；（5）编制M公司支付初始直接费用的会计分录。 解：（1）判断租赁类型由于租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，优先购买价远低于行使选择权日租凭资产的公允价值（1000/82000
18、=1.2%5%），因此2001年1月1日就可判断M公司将行使这种选择权，符合融资租凭的标准。（2）计算租凭开始日最低租凭付款的现值，确定租赁资产的入账价值最低租赁付款额=各期租金之和+行使优惠购买选择权支付金额=160000*6+1000=961000（元）最低租赁付款额现值=160000*4.767+1000*0.666=763386742000根据2006年2月发布的CAS21规定：“融资租入的固定资产，承租人应按租赁开始日租凭资产公允价值与最低租凭付款额现值两者中较低的金额作为租凭资产的入账价值”，确定租凭资产入账价值应为742000元。（3）计算未确认的融资费用未确认融资费用=最低租凭
19、付款额-租凭开始日租凭资产的入账价值=961000-742000=219000元（4）M公司2001年1月1日租入资产的会计分录借：固定资产-融资租入固定资产 742000 未确认融资费用 219000货：长期应付款应付融资租凭款 961000（5）M公司2000年11月16日初始直接费用的会计分录借：固定资产-融资租入固定资产 24200 贷：银行存款 242005.甲企业在2008年1月21日经人民法院宣告破产，破产管理人接管日资产负债表如下： 接管日资产负债表 编制单位： 2008年1月21日 单位：元 除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：(1) 固定资产中有一原值为6
20、00000元，累计折旧为50000元的房屋已为3年期的长期借款400000元提供了担保。(2) 应收账款中有20000元为应收甲企业的贷款，应付账款中有30000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。(3) 破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值150000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。(4) 货币资金中有现金1000元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。(5) 存货中有原材料200000元，库存商品404279元。(6) 除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产原值为1780000元，
21、累计折旧为240313元。请根据上述资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。 解：（1）确认担保资产借：担保资产-固定资产 400000 破产资产-固定资产 150000 累计折旧 50000 贷：固定资产-房屋 600000（2）确认抵销资产借：抵销资产-应收账款-甲企业 20000 贷：应收账款-甲企业 20000（3）确认破产资产借：破产资产-设备 150000 贷：清算损益 150000（4）确认破产资产借：破产资产-其他货币资金 10000-银行存款 89380-现金 1000-原材料 200000-库存商品 404279 -交易性金融资 55000-应收账款 64000-其他应收款
22、 17023-固定资产1539687 -无形资产 439922 -在建工程 1476320-工程物资 200000-长期股权投资 635900 累计折旧 240313贷：现金 1000 银行存款 89380 其他货币资金 10000 交易性金融资产 55000原材料 200000库存商品 404279 应收账款 64000其他应收款 17023固定资产 1780000在建工程 476320工程物资 200000无形资产 439922 长期股权投资 635900 1、2008年1月1日，公司支付180000元现金购买公司的全部净资产并承担全部负债。购买日公司的资产负债表各项目账面价值与公允价值如
23、下表：根据上述资料确定商誉并编制公司购买公司净资产的会计分录。解：A公司的购买成本为180000元，而取得B公司净资产的公允价值为138000元，购买成本高于净资产公允价值的差额42000元作为外购商誉处理。A公司应进行如下账务处理：借：流动资产 30000 固定资产120000 商誉 42000 贷：银行存款180000 负债 120002、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70%的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负
24、债情况如下表所示。资产负债表（简表）要求：（1）编制购买日的有关会计分录；（2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录。解：（1）编制A公司在购买日的会计分录借：长期股权投资 52500 000 贷：股本 15 000 000 资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元） 应编制的抵销分录：借：存货1 10
25、0 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000贷：长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 0003、甲公司和乙公司为不同集团的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公.取得乙公司80%的股份。（2）2008年6月30日，甲值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司可
26、辨认净资产公允价值为3500万元。要求：（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。解：（1）甲公司为购买方（2）购买日为2008年6月30日（3）合并成本=2100+800+80=2980万元（4）处置固定资产收益=2100-(2000-200)=300万元处置无形资产损失=1000-100-800=100万元（5）借:固定资产清理 1800 累计折旧 200 贷：固定资产 2000借：长期股权投资 2980 无形资产累计摊销 100 营业外支出-处置无
27、形资产损失 100贷：无形资产 1000 固定资产清理 1800 银行存款 80 营业外收入-处置固定资产收益 300（6）购买日商誉=2980-350080%=180万元4、甲公司于2008年1月1日采用控股合并方式取得乙公司100%的股权。在评估确认乙公司资产公允价值的基础上，双方协商的并购价为900000元，由甲公司以银行存款支付。乙公司可辨认净资产的公允价值为1000000元。该公司按净利润的10%计提盈余公积。合并前，甲公司和乙公司资产负债表有关资料如下表所标。解：（1）对于甲公司控股合并乙公司业务，甲公司的投资成本小于乙公司可辨认净资产公允价值，应编制以下会计分录： 借：长期股权投
28、资 900 000贷：银行存款 900 000（2）甲公司在编制股权取得日合并资产负债表时，需要将甲公司的长期股权投资项目与乙公司的所有者权益项目相抵销。由于甲公司对乙公司的长期股权投资为900000元，乙公司可辨认净资产公允价值1000000元，两者差额100000元调整盈余公积和未分配利润,其中盈余公积调增10000元, 未分配利润调增90000元。应编制的抵销分录如下：借：固定资产60 000无形资产 40 000股本800 000资本公积 50 000 盈余公积20 000未分配利润 30 000贷：长期股权投资 900 000 盈余公积10 000甲公司合并资产负债表2008年1月1
29、日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额银行存款470000短期借款520000交易性金融资产150000应付账款554000应收账款380000长期借款1580000存货900000负债合计2654000长期股权投资940000固定资产3520000股本2200000无形资产340000资本公积1000000其他资产100000盈余公积356000未分配利润590000所有权益合计4146000资产合计6800000负债和所有者权益合计68000005、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日A公司发行普通股100000股（每股面值1元）自S公司处取得B公司90的股权。假
30、设A公司和B公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表所示：要求：根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表工作底稿。解：对B公司的投资成本=60000090%=540000（元） 应增加的股本=100000股1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润=B公司未分配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：借：长期股权投资540 000 贷：股本100 000 资本公积440 0
31、00结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：借：资本公积 144 000 贷：盈余公积 99 000 未分配利润 45 000记录合并业务后，A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表2008年6月30日 单位：元资产项目金额负债和所有者权益项目金额现金310000短期借款380000交易性金融资产130000长期借款620000应收账款240000负债合计1000000其他流动资产370000长期股权投资810000股本700000固定资产540000资本公积426000无形资产60000盈余公积189000未分配利润145000所有者权益合计1460000资产合计24600
32、00负债和所有者权益合计2460000在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公司所有者权益中享有的份额作为少数股东权益。抵消分录如下：借：股本400 000 资本公积40 000 盈余公积110 000 未分配利润 50 000货：长期股权投资 540 000 少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿2008年6月30日 单位：元项目 公司 公司（账面金额） 合计数 抵销分录 合并数 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方现金 310000 250000 560000 560000交易
33、性金融资产 130000 120000 250000 250000应收账款 240000 180000 420000 420000其他流动资产 370000 260000 630000 630000长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000固定资产 540000 300000 840000 840000无形资产 60000 40000 100000 100000资产合计 2460000 1310000 3770000 3230000短期借款 380000 310000 690000 690000长期借款 620000 400000 1020000 102
34、0000负债合计 1000000 710000 1710000 1710000股本 700000 400000 1100000 400000 700000资本公积 426000 40000 466000 40000 426000盈余公积 189000 110000 299000 110000 189000未分配利润 145000 50000 195000 50000 145000少数股东权益 60000 60000所有者权益合计 1460000 600000 2060000 1520000抵销分录合计 600000 6000001、P公司为母公司，2007年1月1日，P公司用银行存款33000
35、万元从证券市场上购入Q公司发行在外80%的股份并能够控制Q公司。同日，Q公司账面所有者权益为40000万元（与可变认净资产公允价值相等），其中：股本为30000万元，资本公积为2000万元，盈余公积为800万元，未分配利润为7200万元。P公司和Q公司不属于同一控制的两个公司。要求：（1）编制P公司2007年和2008年与长期股权投资业务有关的会计分录。（2）计算2007年12月31日和2008年12月31日按权益法调整后的长期股权投资的账面余额。（3）编制该集团公司2007年和2008年的合并抵销分录。（金额单位用万元表示。）解：（1）2007年1月1日投资时：借：长期股权投资Q公司3300
36、0 贷：银行存款33000 2007年分派2006年现金股利1000万元：借：应收股利 800（100080%） 贷：长期股权投资Q公司 800借：银行存款 800 贷：应收股利8002008年宣告分配2007年现金股利1100万元：应收股利=110080%=880万元、应收股利累积数=800+880=1680万元、投资后应得净利累积数=0+400080%=3200万元应恢复投资成本800万元借：应收股利 880 长期股权投资Q公司800 贷：投资收益1680借：银行存款 880 贷：应收股利 880（2）2007年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800）+
37、800+400080%-100080%=35400万元2008年12月31日，按权益法调整后的长期股权投资的账面余额=（33000-800+800）+（800-800）+400080%-100080%+500080%-110080%=38520万元（3）2007年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1200 （800+400） 未分配利润9800 （7200+4000-400-1000） 商誉 1000贷：长期股权投资35400 少数股东权益8600 （30000+2000+1200+9800）20%借：投资收益 3200 少数股东损益800 未分配利润年初 7200贷：本年利润分配提取盈余公积 400 本年利润分配应付股利1000 未分配利润98002）内部商品销售业务借：营业收入500（1005） 贷：营业成本500借：营业成本80 40（5-3） 贷：存货 803）内部固定资产交易借：营业收入 100 贷：营业成本 60 固定资产原价 40借：固定资产累计折旧4（4056/12） 贷：管理费用42008年抵销分录1）投资业务借：股本30000 资本公积 2000 盈余公积 1700 （800+400+500） 未分配利润13200 （9800
