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1、,会计基本核算方法,内 容 概 述,一、会计科目 对会计对象的具体内容按其不同的特点和经济管理的要求进行科学分类的标志。由总行统一规定，各管辖分行根据本身业务的实际需要和权限增设辖内专用科目。,续表,二、账户 账户是根据会计科目设置的，反映会计要素内容的具体增减变化情况和结果的专门方法。1、账户的结构 左右结构,2、商业银行账户与账号 商业银行的账户，按其开户的对象，可划分对内账户和对外账户两大类。1）对内账户。是根据银行本身业务经营管理上的需要而设置的银行内部专用账户。如在“固定资产”科目下，按固定资产的分类设立账户。2）对外账户。是银行在业务经营中对经营客户或往来行设立,3、会计科目的运用
2、 1）要按业务发生涉及的资金性质和业务类别及会计科目使用规定，确定所涉及的会计科目及其性质，2）根据会计科目性质确定记账方向，进行账务处理。,二、银行会计记账方法,记账方法：是指在账簿中登记经济业务的技术方法，它以会计凭证为依据，按照一定的记账原理和规则，运用一定的记账符号，把经济业务记录到账簿中去，并通过试算平衡来检查账簿记录是否正确。,1）单式记账法：对表外科目所涉及的会计事项，以及中央银行的货币发行业务，一般采用单式记账法进行登记。例 某行柜组领回重要空白凭证支票500本。该笔业务发生，涉及“重要空白凭证”科目，业务发生计入收方,分录为：收：重要空白凭证支票 500 例某企业购买支票10
3、本 该笔业务转销重要空白凭证，分录为 付：重要空白凭证支票 10,2）复式记账法 是对每项经济业务都要按照相等的金额在两个或者两个以上相互联系的账户中进行登记的记账方法。目前银行统一采用复式借贷记账法。,2、借贷记账法及其应用 1）记账符号及方向 借贷记账法是以“借“、”贷“作为记账符号，并且把每个账户分为左右两方，左方为借方，右方为贷方，2）会计恒等式 也称为会计方程式。即资产=负债+所有者权益（或资产=权益）。反映了会计的基本要素之间的基本数量关系。,3)记账规则“有借必有贷，借贷必相等”作为记账规则。（1）一方是资产(或费用)增加，另一方是负债(或权益)增加。例银行发放给某工业企业流动资
4、金贷款50万元，该笔业务涉及短期贷款和活期存款两个账户，导致了银行资产和负债同增，其会计分录：借：贷款短期贷款 500 000 贷：活期存款 500 000,（2）一方是资产减少，另一方是负债减少。例 某商店持现金支票来银行支取现金1000元，该笔业务涉及现金和活期存款两个账户。导致了银行资产和负债同减,其会计分录如下：借：活期存款 1 000 贷：库存现金 1 000,（3)一方是资产（或费用）增加，另一方是资产减少。例某银行以现金支付业务选产费300元，该笔业务涉及现金和营业费用两个账户，导致了银行资产的减少和费用增加，其会计分录如下：借：营业费用 300 贷：库存现金 300,(4)一方
5、是负债（或权益）增加，另一方是负债（或权益）减少。例 甲工厂持转账支票来银行支付在同行开户的乙工厂货款5万元，该笔业务涉及活期存款账户，导致了银行负债一增一减，会计分录：借：活期存款甲工厂 50 000 贷：活期存款乙工厂 50 000,3、试算平衡 是根据复式记账原理，按照“资产=负债+所有者权益”的平衡理论来检查和试算平衡的。4、试算平衡表 是反映银行各一级科目余额和发生额情况的报表。1）发生额平衡 各账户借方发生额合计=各账户贷方发生额合计 2）余额平衡 各账户借方余额合计=各账户贷方余额合计,试算平衡表 单位：元,三、会计凭证（一）概念 银行会计凭证是银行各项业务和财务收支的书面证明，
6、是银行登记账簿的依据，也是明确经济责任、核对账务和事后查考的依据。又称“传票”。（二）特点 1、一般采用单式凭证。2、大量利用外来原始原始凭证代替记账凭证。3、凭证传递环节多。,（三）银行会计凭证的分类,1、现金收入传票,商业银行 现金收入传票（贷）公元 年 月 日,会计 出纳 复核 记账,2、现金付出传票,商业银行 现金付出传票（借）公元 年 月 日,会计 出纳 复核 记账,3、转账借方传票,商业银行转账借方传票 年 月 日,会计 出纳 复核 记账,4、转账贷方传票,商业银行转账贷方传票 年 月 日,会计 出纳 复核 记账,5、特种转账借方传票,商业银行特种转账借方传票 年 月 日,6、特种
7、转账借方传票,表29 商业银行特种转账贷方传票 年 月 日,7、表外科目收入传票,表210 商业银行表外科目收入传票 年 月 日,会计 出纳 复核 记账,表外（收入）-科目,表211 商业银行表外科目付出传票 年 月 日,8、表外科目付出传票,会计 出纳 复核 记账,表外（收入）-科目,9、外汇买卖借方传票,表2121 外汇买卖借方传票（人民币）年 月 日,表2122 外汇买卖借方传票（外币）年 月 日,10、外汇买卖贷方传票,表2131 外汇买卖贷方传票（人民币）年 月 日,表2132 外汇买卖贷方传票（外币）年 月 日,四）会计凭证的传递（一）现金收业务必须“先收款，后记账”；（二）现金付
8、出业务必须“先记账，后付款”；（三）转账业务必须“先付后收”，就是先记付款单位账户，后记收款单位账户；（四）对他行票据，必须坚持收妥入账，贯彻“银行不垫款”原则；（五）对要在银行之间或柜组之间传递的凭证，原则上都通过邮电部门或银行内部自行传递，不能交客户代为传递，除另有规定外；（六）凭证在传递时，应考虑方便客户，服务群众，做到先外后内，先急后缓；（七）当日的凭证按核算处理过程经有关柜组处理，不再回归，并随时或分批，最后送会计部门进行综合核算，防止积压。,五)会计凭证的整理及装订（一）凭证的整理。每天营业终了，对已办完会计核算的凭证,在装订之前，要按规定排列顺序进行整理。具体做法如下：1.分货币
9、排列，本币传票在前，外币传票在后，各种科目传票按日计表的科目顺序排列；2.每个会计科目下，按现金收入、现金付出、转账借方、转账贷方顺序排列，各科目的日结单分别放在各科目传票之前。（二）凭证的装订。凭证经整理后，外加传票封面和封底，在封面上要写明日期、传票总数、册数、号码等内容。装订成册后，在结绳处用纸条加封，由装订人员加盖骑缝章，封面上应由装订人员、会计主管人员盖章，以明确责任。,四、账务组织（一）概念 账务组织是指根据凭证对经济业务核算时，从账簿设置、记账程直到试算平衡、编制出会计日报表为止，整个核算过程中各种方法相互配合所形成的核算体系。（二）分类,银行会计账务组织流程图,余额,日计表,现
10、金库存簿,库存现金,现金付出日记簿,登记簿,现金付出传票,转账贷方传票,经济业务,转账借方传票,现金收入传票,分户账,余额表,科目日结单,总账,现金收入日记簿,发生额,核对余额,核对余额,明细核算,核对现金科目发生额,核对现金科目余额,综合核算,明细核算,表2-15,（甲种账）xx行 xx账,户名：货币：领用凭,账号：利率：证记录,甲种账,本户第 页,表2-14,乙种账 xx行 xx账,货币：领用凭,户名：账号：证记录,会计 记账,表2-16,（丙种账）xx行 xx账,本户第 页,户名：货币：领用凭,账号：利率：证记录,存,利率,欠,丙种账,丁种账,表2-17,（丁种账）xx行 xx账,户名：
11、账号：货币：本户第 页,会计 记账,表2-18,组,名称,柜,年 月 日,第 页 共 页,现金收入日记簿,复核 出纳,行,计息余额表,科目 共 页 货币：利率：年 月 日 第 页,会计 复核 记账,一般余额表,表2-20,一般余额表 科目 共 页货币：利率：年 月 日 第 页,会计 复核 记账,表2-21,商业银行（）,科目日结单,年 月 日,事后监督 复核 记账 制单,表2-23 商业银行（）,总 账,科目代号：,科目名称：第 号,会计 复核 记账,三）账务核对 1、概念 账务核对是对综合核算与明细核算两个系统中的账簿、账表，单证的数字记录进行检查核对的工作。它是防止差错，保证核算质量的重要
12、措施。通过账务核对，要求做到账账、账款、账据、账表、账实、内外账六相符。2、种类 1）每日核对。2）定期核对。,四）电脑操作核算程序,1、明细核算系统。仍按会计核算要求，在科目下设立账户明细记录，以便详细、系统地反应账户自己变化情况，一般由电脑内部存储客户信息数据库（文件）组成。2、综合核算系统。以科目为基础，反应各类资金的增减变化情况，有统御和核对分户明细账的总账文件，记录当天所有传票信息的传票记录文件组成。除上述两大系统外，在实现会计电脑化处理后，产生了特殊控制内部控制系统。银行业务实现会计电脑化处理，必须加强内部控制，以预防、发现和纠正电脑化出路所产生的错误、舞弊和故障。该系统是保证电脑处理系统正常运行，正确、及时、真实、完整地提供数据资料的重要手段。,思考题：银行会计基本核算方法的分类。银行会计科目的分类。银行会计记账方法的分类。银行会计的账务组织构成。银行会计明细核算的构成。银行会计综合核算的构成。银行会计的账务核对种类。银行会计分户账的种类。,
