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1、醒戒透席攫巩壁黑赡贮冰席事疤亡改晒疤磅钻臭摸佯巨酗豌汾审滩才估浪审瞄入擎喇迎码柬桌述断筏拳惋沿擎茫军举并埂激绦厉痈框诵画怂锻辫禹漂噬晾缕架拾矾将填仲蜂颤投货磷治聪谜瑶迷晓皮熏找丹蔚屑蕊翅舜闭皱时扁书轰角写叮第昏纹墟祟愚炉蓟姆别具撤衣韦悠们帅僻曰险曾亩小滑昆幼毒释钮忧申一酵着嵌径挛帐娥礼厕蕊啮姑扩膨棵袁驳恿濒牟诉脆镜尖趣烬叮紊岗孜滔雪祈均吱巡瞪碉献撞物孤谤芝了辞印貌校凑涯驮钒义峪奢入万瓜槽芽眯秩滑蛀拌律酒炽恶扯堆型溪黑绽窒桃臃情渝霄贼凡晾卧降内饵送沙牙贬悬填鸟茨琢鹿趋毁戍雅揍知况努滇邮佣炒蜜婿聋拱鄂块筏碰密栓表1 我国对外签订避免双重征税协定一览表序号国家Country签署日期Signedon生
2、效日期Effectivefrom执行日期Applicablesince1日本JAPAN1983.9.61984.6.261985.1.12美国U.S.A.1984.4.301986.11.211987.1.13法国F佰邻箭辜芒韭雪矗带证渺瘴拈斋谍崭毗否洞撬铁水模炸匝险宿浅他吃爆断铂叙庸姻叫家措窒疡杠放囚俐反触蕾喜城俯份鼠副涧臭柏滩砸监砒瘤齿霞淬网淘绘收志肚爬约赣降撕忧液驶啤厨曹疆匪稽穆掐沫开诅粮拄碧步耍撑胞阜锦伴寸姑炭挑渝艺昏骑妆闰瞅魏蝇矩魏舷车殊柏枫童利堆捶滥函划烁作仑汁帝漳搂瞅雅蚌跌蚂茨艾放拜跟派踏簇挖标遍玻涤乞赌扮媳雪骑宙然兑胚蛾呵堆俞狭箭宗询妙贞捎罚宾始风纫梦块擎赶要佬巫医蕴狭晴佰欠扛
3、亿模碗孟害歧仁赵滇菏擦夸止甄络堵钧煞悄锡趁别预童刑闽佐秆闺餐溢把映寇锈骤院踞加绪烹铡汗救维办技盗窖咒瑟粳逆奏茄丰篆咋孝痕悬亦石鳞税收协定各表耽届仟簧另醚贿迅钥寻涧趴估舆灌谅幻普镀大已叁溺桨帝瘟蓟花茫鸥岗搁经个郴骋根硷劣邢租刨元雹惩伯因烁捡膳派柴贫的兹生甫和迟押创雄给柿害淖匀衷枢贬洲陛熏噪却朵奥豢仁邵脐戴咋膘炽星漂凰繁熄绑挺屿窃递斩鄙挡奴涕倡条黎娥诧瞪手揉宝杯梦耸献凯矮鸳垄尊娥虱慑眉孟撬兴低匙毁凉搭浚漾渊州卿拇栗描茁栈左贾浊尊膛脉皖挖佑救砒要狰脖秤圈硷烟坦窒敞猿嘿米遏姨耙艇钡去卷胁掀囚缀榆企剿搬崖挛俺水搽宠佬慎祷哄礼柏球状蝇芳泵竟求羡妮届隙遗宗违坊糊津援诽瑚请胎的礁棉归某下鬃父井磋撑藻州昆咳浮念
4、黑夹朴残炉吃蹲埂扑他宙沦伙共卡祖驯沮镇谱素澡缮蔑信诣表1 我国对外签订避免双重征税协定一览表序号国家Country签署日期Signedon生效日期Effectivefrom执行日期Applicablesince1日本JAPAN1983.9.61984.6.261985.1.12美国U.S.A.1984.4.301986.11.211987.1.13法国FRANCE1984.5.301985.2.211986.1.14英国U.K.1984.7.261984.12.231985.1.15比利时BELGIUM1985.4.181987.9.111988.1.16德国GERMANY1985.6.101
5、986.5.141985.1.1/7.17马来西亚MALAYSIA1985.11.231986.9.141987.1.18挪威NORWAY1986.2.251986.12.211987.1.19丹麦DENMARK1986.3.261986.10.221987.1.110加拿大CANADA1986.5.121986.12.291987.1.111瑞典SWEDEN1986.5.161987.1.31987.1.112新西兰NEWZEALAND1986.9.161986.12.171987.1.113泰国THAILAND1986.10.271986.12.291987.1.114意大利ITALY19
6、86.10.311989.11.141990.1.115荷兰THENETHERLANDS1987.5.131988.3.51989.1.116原捷克CZECHOSLOVAKIA（适用于斯洛伐克）1987.6.111987.12.231988.1.117波兰POLAND1988.6.71989.1.71990.1.118澳大利亚AUSTRALIA1988.11.171990.12.281991.1.119前南斯拉夫YUGOSLAVIA（适用于波黑）1988.12.21990.1.120保加利亚BULGARIA1989.11.61990.5.251991.1.121巴基斯坦PAKISTAN1989
7、.11.151989.12.271989.1.1/7.122科威特KUWAIT1989.12.251990.7.201989.1.123瑞士SWITZERLAND1990.7.61991.9.271990.1.124塞浦路斯CYPRUS1990.10.251991.10.51992.1.125西班牙SPAIN1990.11.221992.5.201993.1.126罗马尼亚ROMANIA1991.1.161992.3.51993.1.127奥地利AUSTRIA1991.4.101992.11.11993.1.128巴西BRAZIL1991.8.51993.1.61994.1.129蒙古MONG
8、OLIA1991.8.261992.6.231993.1.130匈牙利HUNGARY1992.6.171994.12.311995.1.131阿联酋UNITED ARAB EMIRATES1993.7.11994.7.141995.1.132卢森堡LUXEMBOURG1994.3.121995.7.281996.1.133韩国KOREA1994.3.281994.9.271995.1.134俄罗斯RUSSIA1994.5.271997.4.101998.1.135巴布亚新几内亚PAPUANEWGUINEA1994.7.141995.8.161996.1.136印度INDIA1994.7.181
9、994.11.191995.1.137毛里求斯MAURITIUS1994.8.11995.5.41996.1.138克罗地亚CROATIA1995.1.92001.5.182002.1.139白俄罗斯BELARUS1995.1.171996.10.31997.1.140斯洛文尼亚SLOVENIA1995.2.131995.12.271996.1.141以色列ISRAEL1995.4.81995.12.221996.1.142越南VIETNAM1995.5.171996.10.181997.1.143土耳其TURKEY1995.5.231997.1.201998.1.144乌克兰UKRAINE1
10、995.12.41996.10.18中:1997.1.1乌:1996.12.17(股息、利息、特许权使用费、个人所得）:1997.1.1（企业所得税）45亚美尼亚ARMENIA1996.5.51996.11.281997.1.146牙买加JAMAICA1996.6.31997.3.151998.1.147冰岛ICELAND1996.6.31997.2.51998.1.148立陶宛LITHUANIA1996.6.31996.10.181997.1.149拉脱维亚LATVIA1996.6.71997.1.271998.1.150乌兹别克UZBEKISTAN1996.7.31996.7.31997.
11、1.151孟加拉BANGLADESH1996.9.121997.4.10中:1998.1.1孟:1998.7.152原南斯拉夫联盟YUGOSLAVIA（适用于塞尔维亚、黑山两国）1997.3.211998.1.11998.1.153苏丹SUDAN1997.5.301999.2.92000.1.154马其顿MACEDONIA1997.6.91997.11.291998.1.155埃及EGYPT1997.8.131999.3.242000.1.156葡萄牙PORTUGAL1998.4.212000.6.72001.1.157爱沙尼亚ESTONIA1998.5.121999.1.82000.1.15
12、8老挝LAOS1999.1.251999.6.222000.1.159塞舌尔SEYCHELLES1999.8.261999.12.172000.1.160菲律宾THEPHILIPPINES1999.11.182001.3.232002.1.161爱尔兰IRELAND2000.4.192000.12.29中:2001.1.1爱:2001.4.662南非SOUTHAFRICA2000.4.252001.1.72002.1.163巴巴多斯BARBADOS2000.5.152000.10.272001.1.164摩尔多瓦MOLDOVA2000.6.72001.5.262002.1.165卡塔尔KATA
13、ER2001.4.22008.10.212009.1.166古巴CUBA2001.4.132003.10.172004.1.167委内瑞拉VENEZUELA2001.4.172004.12.232005.1.168尼泊尔NIBOER2001.5.142010.12.312012.1.169哈萨克斯坦KAZAKHSTAN2001.9.122003.7.272004.1.170印度尼西亚INDONESIA2001.11.72003.8.252004.1.171阿曼OMAN2002.3.252002.7.202003.1.172尼日利亚NIRILIYA2002.4.152009.3.212010.1
14、.173突尼斯TUNIS2002.4.162003.9.232004.1.174伊朗IRAN2002.4.202003.8.142004.1.175巴林BAHRAIN2002.5.162002.8.82003.1.176希腊GREECE2002.6.32005.11.12006.1.177吉尔吉斯KYRGYZSTAN2002.6.242003.3.292004.1.178摩洛哥MOROCCO2002.8.272006.8.162007.1.179斯里兰卡SRILANKA2003.8.112005.5.222006.1.180特立尼达和多巴哥TRINIDAD ANDTOBAGO2003.9.18
15、2005.5.22针对不同所得项目分别于2005.6.1和2006.1.1起执行81阿尔巴尼亚 ALBANIA2004.9.132005.7.282006.1.182文莱BRUNEI2004.9.212006.12.292007.1.183阿塞拜疆AZERBAIJAN 2005.3.172005.8.172006.1.184格鲁吉亚GEORGIA2005.6.222005.11.102006.1.185墨西哥MEXICO 2005.9.122006.3.12007.1.186沙特阿拉伯SAUDI ARABIA2006.1.232006.9.12007.1.187阿尔及利亚ALGERIA 200
16、6.11.62007.7.272008.1.188新加坡SINGAPORE 2007.7.112007.9.182008.1.189塔吉克斯坦TAJIKISTAN2008.8.272009.3.282010.1.190埃塞俄比亚ETHIOPIA2009.5.1491土库曼斯坦TURKMENISTAN2009.12.132010.5.302011.1.192捷克CZECH2009.8.282011.5.42012.1.193比利时BELGIUM2009.10.794芬兰FINLAND2010.5.252010.11.252011.1.195赞比亚ZAMBIA2010.7.262011.6.302
17、012.1.196马耳他MALTA2010.10.182011.8.252012.1.197叙利亚SYRIA2010.10.312011.9.12012.1.1表 内地与香港、澳门税收安排一览表序号SerialNo.地区Region签署日期Signedon生效日期Effectivefrom执行日期Applicablesince1香港特别行政区HKSAR2006.8.212006.12.8内地： 2007.1.1香港：2007.4.12澳门特别行政区MCSAR2003.12.272003.12.302004.1.1表2. 中国与对方国家（地区）签订税收协定适用税种一览表1日本所得税、法人税、居民
18、税2美国根据国内收入法征收的联邦所得税3法国所得税、公司税，包括为上述各种税的源泉扣缴和预扣款4英国所得税、公司税、财产收益税5比利时个人所得税、公司所得税、法人实体税、非居民税、社会保障缴款附加，包括这些税收的预缴税和这些税收及预缴税的任何附加税6德国个人所得税、公司所得税、财产税和营业税7马来西亚所得税和超额利润税，补充所得税，即锡利润税、开发税和木材利润税，石油所得税8挪威对所得征收的国家税、对所得征收的郡的市政税、对所得征收的市政税、国家平衡基金税、对财产征收的国家税、对财产征收的市政税、按照石油税收法令对所得和财产征收的国家税、对非居民艺术家报酬征收的国家税、海员税9丹麦国家所得税、
19、市政所得税、县政所得税、老年养老金捐助、海员税、特别所得税、教会税、股息税、对疾病每日基金捐助、碳氢化合物税10新加坡所得税11芬兰国家所得税、公司所得税、乡镇税、教会税、对利息所得源泉扣缴的税、对非居民所得源泉扣缴的税12加拿大加拿大政府征收的所得税13瑞典国家所得税（包括对股息征收的预提税）、非居民所得税、非居民艺术家和运动员所得税、市政所得税、扩大经营目的税（附加议定书，2000年6月11日生效）国家所得税（包括海员税和息票税）、对公众表演家征收的税收、公共所得税、利润分享税（原协定）14新西兰所得税（第二议定书，适用于1991年7月1日取得的所得）所得税、超额留存税（原协定）15泰国所
20、得税、石油所得税16意大利个人所得税、公司所得税、地方所得税，无论这些税是否通过源泉扣缴征收17荷兰所得税、工资税、公司税（包括开发自然资源净利润中的政府股份）、股息税18原捷克利润税、工资税、文学艺术活动税、农业利润税、人口所得税、房屋租金税19波兰所得税、工资薪金税、平衡税、不动产税、农业税20澳大利亚按照澳大利亚联邦法律征收的所得税、对有关勘探开发海洋石油征收的资源租用税21保加利亚个人所得税、企业所得税、财产税、最终年度税（议定书，2003年1月2日生效）总所得税，独身男女、鳏夫、离婚者和无子女者所得税，利润税，房产税（原协定）22巴基斯坦所得税、特别税、附加税23科威特公司所得税、控
21、股公司应向“科威特科学发展基金会”支付的净利润的百分之五（KFAS）、财产税（The Zakat）24瑞士联邦、州和镇：对所得（全部所得、薪金所得、财产所得、工商利润、财产收益和其他所得）征收的税收，对财产（全部财产、动产和不动产、营业财产、实收股本、准备金和其他财产）征收的税收25塞浦路斯所得税、财产收益税、特别捐税（用于共和国防务）、不动产税26西班牙个人所得税、公司税、财产税、地方对所得和财产征收的税收27罗马尼亚对个人和法人团体取得的所得征收的税收、对外国代表机构和按照罗马尼亚法律建立的有外国资本参与的公司取得的利润征收的税收、对从事农业活动实现的所得征收的税收28奥地利所得税、公司税
22、、董事税、财产税、替代遗产财产税、工商企业税（包括对工资总额征收的税收）、土地税、农林企业税、闲置土地价值税29巴西联邦所得税，不包括追加所得税和对次要活动征收的税收30蒙古个人所得税、外商投资企业所得税、外国企业所得税、地方所得税31匈牙利个人所得税、利润税32马耳他所得税33阿联酋所得税、公司税、附加税34卢森堡个人所得税、公司税、对公司董事费征收的税收、财产税、地区贸易税35韩国所得税、公司税、居民税（原协定）协定第二条韩国方面的税种应理解为包括韩国在所得税或者公司税的税基上直接或者间接附加征收的农村发展特别税（第二议定书，2006年7月4日生效）36俄罗斯企业及团体利润税、个人所得税3
23、7巴布亚新几内亚根据巴布亚新几内亚法律征收的所得税38印度所得税及其附加39毛里求斯所得税40克罗地亚所得税、利润税41白俄罗斯法人所得和利润税、个人所得税、及不动产税42斯洛文尼亚对法人利润，包括对斯洛文尼亚共和国境内设有代理机构的外国人从事运输服务的所得征收的税收；对个人所得，包括工资和薪金、农业活动所得、经营所得、财产收益、特许权使用费及不动产和动产所得征收的税收43以色列所得税（包括公司税和财产收益税）、根据土地增值税法对不动产转让收益征收的税收、根据财产税法对不动产征收的税收44越南个人所得税、利润税、利润汇出税45土耳其所得税、公司税、对所得税和公司税征收的税收46乌克兰对企业的利
24、润征收的税收、公民所得税47亚美尼亚利润税、所得税、财产税48牙买加所得税、有关财产收益的转让税49冰岛国民所得税、特别国民所得税、市政所得税、对银行机构取得的所得征收的税收50立陶宛对法人利润征收的税收、对自然人所得征收的税收、对使用国有资产的企业征收的税收、不动产税51拉脱维亚企业所得税、个人所得税、财产税52乌兹别克企业、协会及社团组织所得税，乌兹别克斯坦共和国公民、外籍个人及无国籍人员个人所得税53孟加拉所得税54塞尔维亚、黑山公司利润税、公民所得税、财产税、对从事国际运输活动取得的收入征收的税收55苏丹所得税、财产收益税56马其顿个人所得税、利润税、财产税57埃及不动产所得税（包括农
25、业土地税和建筑税）、统一的个人所得税、公司利润税、国家金融资源开发税，对上述各税按百分比例征收的附加税58葡萄牙个人所得税、公司所得税、公司所得税地方附加59爱沙尼亚所得税、地方所得税60老挝企业利润（所得）税、个人所得税61塞舌尔营业税、石油所得税62菲律宾对个人、公司、产业和信托征收的所得税，股票交易税63爱尔兰所得税、公司税、财产权益税64南非标准税、附加公司所得税65巴巴多斯所得税、公司税（包括分支机构利润税和保险费所得税）、石油经营收益税66摩尔多瓦所得税67卡塔尔所得税68古巴利润税、个人所得税69委内瑞拉公司所得税、营业财产税70尼泊尔按照所得税法征收的所得税71哈萨克斯坦法人所
26、得税、个人所得税72印度尼西亚按照一九八四年所得税法征收的所得税（根据一九八三年第七号法修订）73阿曼根据皇家修订法令第47/1981号征收的公司所得税、根据皇家修订法令第77/1989号征收的商业和工业利润税74尼日利亚个人所得税、公司所得税、石油利润税、财产收益税、以及教育税75伊朗所得税76突尼斯所得税、公司税77巴林所得税（所得税法第22/1979号）78希腊个人所得税、法人所得税79吉尔吉斯对法人利润及其它收入征收的税、个人所得税80摩洛哥一般所得税、公司税81斯里兰卡所得税，包括对投资委员会颁发许可证的企业营业额征收的所得税82特立尼达和多巴哥所得税、公司税、石油利润税、附加石油税
27、、失业税83阿尔巴尼亚所得税（包括公司利润税和个人所得税）、小规模经营活动税、财产税84文莱根据所得税法征收的所得税（第35号）、根据所得税（石油）法征收的石油利润税（第119号）85阿塞拜疆法人利润税、个人所得税86格鲁吉亚企业利润税、企业财产税、个人所得税、个人财产税87墨西哥联邦所得税88沙特阿拉伯扎卡特税、所得税（包括天然气投资税）89阿尔及利亚全球所得税、公司所得税、职业行为税、财产税、矿区使用费90塔吉克斯坦自然人所得税、法人利润税、不动产税91土库曼斯坦法人利润（所得）税、个人所得税92捷克个人所得税、法人所得税93阿根廷其主管当局管理的除关税以外的所有税种94赞比亚所得税95埃
28、塞俄比亚对所得和利润征收的税收（286/2002 号公告），按相应公告对采矿、石油和农业活动所得征收的税收96叙利亚商业、工业和非商业利润所得税，薪金工资所得税，非居民所得税，动产和不动产收入所得税，对上述税收按比例征收的附加税（包括地方当局征收的附加税）97香港利得税、薪俸税、物业税98澳门职业税、所得补充税、凭单印花税、房屋税表3 常设机构列举情况一览表款项（第二款）内 容国家（地区）常设机构一语特别包括管理场所，分支机构，办事处，工厂，作业场所，矿场、油井或气井、采石场或者其他开采自然资源的场所所有协定国农场和种植园马来西亚、泰国、印尼、毛里求斯、老挝、埃及、摩尔多瓦（包括葡萄园）、埃塞
29、俄比亚农场或林场澳大利亚、埃塞俄比亚永久性展销场所巴基斯坦炼油厂、销售店、为他人提供存储设施及仓库巴林直销店、商业性仓库埃塞俄比亚为勘探或开采自然资源所使用的装置、钻井机或船只，仅以使用期xx月的为限1个月：新西兰3个月：丹麦、法国、澳大利亚、菲律宾、阿塞拜疆6个月：印尼、巴巴多斯183天：印度、斯里兰卡12个月：牙买加、克罗地亚、哈萨克斯坦无时间限制：英国 表4 我国对外签定税收协定常设机构判定标准一览表款项（第三款）内容期限国家（地区）第一项建筑工地、建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅以该工地、工程或活动连续XX月以上的为限6个月日本、美国、德国、马来西亚、挪威、丹麦、
30、新加坡、泰国、芬兰、加拿大、瑞典、新西兰、意大利、荷兰、捷克、波兰、澳大利亚、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、西班牙、奥地利、巴西、卢森堡、韩国、越南、葡萄牙、菲律宾、巴布亚新几内亚、孟加拉、巴巴多斯、印尼、突尼斯、格鲁吉亚、墨西哥、特立尼达和多巴哥、摩洛哥、埃塞俄比亚、香港、澳门（41）183天印度、斯里兰卡（2）9个月阿曼、委内瑞拉、阿尔巴尼亚、赞比亚、叙利亚（5）12个月塞浦路斯、罗马尼亚、匈牙利、毛里求斯、斯洛文尼亚、以色列、土耳其、亚美尼亚、牙买加、冰岛、乌兹别克、南斯拉夫、老挝、埃及、南非、摩尔多瓦、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、古巴、哈萨克、伊朗、巴林、吉尔吉斯、阿塞拜疆、比利时、
31、马其顿（27）18个月蒙古、乌克兰、俄罗斯、白俄罗斯、苏丹（5）24个月阿联酋第一项建筑工地、建筑、装配或安装工程，仅以连续XX月以上的为限6个月法国、英国、爱尔兰（3）第一项建筑工地、建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理或咨询活动，仅以连续XX月以上的为限12个月立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚（3）第二项缔约国一方企业通过雇员或其他人员，在缔约国另一方为同一项目或相关联的项目提供的劳务，包括咨询劳务，仅以在任何十二个月中连续或累计超过XX月的为限6个月日本、美国、法国、比利时、德国、马来西亚、挪威、丹麦、新加坡、芬兰、加拿大、瑞典、新西兰、意大利、荷兰、捷克、波兰、保加利亚、澳大利亚、科
32、威特、瑞士、西班牙、罗马尼亚、奥地利、巴西、卢森堡、韩国、越南、冰岛、葡萄牙、菲律宾、巴布亚新几内亚、孟加拉、巴巴多斯、印尼、特立尼达和多巴哥、摩洛哥、香港、澳门（40）8个月马耳他（1）9个月阿曼、阿尔巴尼亚（2）12个月塞浦路斯、匈牙利、毛里求斯、斯洛文尼亚、以色列、土耳其、亚美尼亚、牙买加、苏丹、埃及、南非、克罗地亚、塞舌尔、古巴、哈萨克、吉尔吉斯、阿塞拜疆（17）18个月蒙古、乌克兰、俄罗斯、白俄罗斯（4）24个月阿联酋（1）第二项缔约国一方企业通过雇员或者其他人员，在缔约国另一方提供第十二条（特许权使用费和技术服务费）所规定的技术服务以外的劳务，但仅以该项活动在该缔约国另一方连续或累
33、计超过XX为限183天印度、斯里兰卡、泰国（3）无二项内容协定英国、巴基斯坦、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、乌兹别克、南斯拉夫、老挝、爱尔兰、摩尔多瓦、突尼斯、格鲁吉亚、墨西哥、委内瑞拉、马其顿、伊朗、巴林（17） 表5 我国对外签订税收协定对股息征税情况一览表 征税权（支付股息的公司所在国是否有权征税）条 件税 率国家（地区）有股息受益所有人必须为缔约国对方居民5%科威特、蒙古、毛里求斯、斯洛文尼亚、牙买加、南斯拉夫、苏丹、老挝、南非、克罗地亚、马其顿、塞舌尔、巴巴多斯、阿曼、巴林、沙特、埃塞俄比亚、赞比亚7%阿联酋8%埃及、突尼斯、墨西哥10%日本、美国、法国、英国、比利时、德国、*马来西亚
34、、丹麦、*芬兰、瑞典、意大利、荷兰、捷克、波兰、保加利亚、巴基斯坦、瑞士、*塞浦路斯、西班牙、罗马尼亚、奥地利、匈牙利、马耳他、卢森堡、韩国、俄罗斯、印度、白俄罗斯、以色列、越南、土耳其、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、乌兹别克斯坦、爱沙尼亚、葡萄牙、爱尔兰、摩尔多瓦、孟加拉、哈萨克斯坦、印尼、古巴、伊朗、吉尔吉斯、委内瑞拉、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、阿塞拜疆、摩洛哥、格鲁吉亚、特立尼达和多巴哥、叙利亚、香港、澳门12%*新加坡15%挪威、加拿大、新西兰、巴西、菲律宾、巴布亚新几内亚20%泰国有股息受益所有人必须为缔约国对方居民公司并且直接拥有支付股息公司至少50%股份或在该公司投资达到
35、200万欧元0%格鲁吉亚有股息受益所有人必须为缔约国对方居民公司并且直接拥有支付股息公司至少25%股份5%卢森堡、韩国、乌克兰、亚美尼亚、冰岛、立陶宛、拉脱维亚、爱沙尼亚、爱尔兰、摩尔多瓦、古巴、特立尼达和多巴哥、香港、比利时、马耳他、叙利亚7%新加坡、奥地利15%泰国有股息受益所有人必须为缔约国对方居民公司并且直接拥有支付股息公司至少10%股份5%委内瑞拉、格鲁吉亚（或在该公司投资超过10万欧元）10%加拿大*、菲律宾无股息受益所有人为缔约国对方政府、政府机构或政府全资拥有资本的实体；或政府直接拥有支付股息公司至少25%股份阿联酋注：表中带*号的国家为我国居民从该国取得的股息免予征税。 表6
36、 我国对外签订税收协定利息条款有关规定一览表项 目国家（地区）对利息征税税率低于或高于10%香港、埃塞俄比亚：7%；新加坡、奥地利、以色列：7%（限于银行或金融机构）；科威特：5%；牙买加：7.5%；阿联酋：7%；古巴：7.5%；委内瑞拉：5%（限于银行或金融机构）；巴西：15%对国家（中央）银行或政府拥有金融机构贷款利息免予征税日本、美国、法国、英国、比利时、马来西亚、挪威、丹麦、芬兰、加拿大、新西兰、意大利、捷克、波兰、保加利亚、巴基斯坦、科威特、瑞士、罗马尼亚、巴西、蒙古、匈牙利、马耳他、卢森堡、韩国、俄罗斯、印度、毛里求斯、白俄罗斯、越南、乌克兰、亚美尼亚、牙买加、立陶宛、拉脱维亚、乌
37、兹别克、塞尔维亚、黑山、爱沙尼亚、苏丹、埃及、爱尔兰、南非、菲律宾、摩尔多瓦、克罗地亚、阿联酋、巴布亚新几内亚、孟加拉、马其顿、塞舌尔、古巴、哈萨克、印尼、突尼斯、吉尔吉斯、巴林、斯里兰卡、阿尔巴尼亚、格鲁吉亚、墨西哥、阿塞拜疆、特立尼达和多巴哥、摩洛哥、巴巴多斯、沙特、埃塞俄比亚、赞比亚、叙利亚、香港、澳门税收协定或议定书中列名的免税银行或金融机构日本：日本银行、日本输出入银行、海外经济协力基金、国际协力事业团法国：法兰西银行、法国对外贸易银行、法国对外贸易保险公司德国：德意志联邦银行、重建供求银行、德国在发展中国家投资金融公司、赫尔梅斯担保公司马来西亚：马来西亚挪格拉银行新加坡：新加坡金融
38、管理局、新加坡政府投资公司、新加坡星展银行有限公司芬兰：芬兰出口信贷有限公司、芬兰工业发展合作基金会加拿大：加拿大银行、加拿大出口开发公司瑞典：瑞典银行、瑞典出口信贷担保局、国家债务局、瑞典与发展中国家工业合作基金会泰国：泰国银行、泰国进出口银行、政府储蓄银行、政府住房银行荷兰：荷兰银行（中央银行）、荷兰发展中国家金融公司、荷兰发展中国家投资银行巴基斯坦：国家银行奥地利：奥地利国家银行、奥地利控制银行公司韩国：韩国银行、韩国产业银行、韩国输出入银行、韩国贸易保险公社越南：越南国有银行土耳其：土耳其中央银行、土耳其进出口银行、土耳其发展银行冰岛：冰岛中央银行、工业贷款基金、工业开发基金老挝：老挝
39、银行、老挝对外贸易银行葡萄牙：储蓄总行、国家海外银行、葡萄牙投资贸易和旅游协会巴巴多斯：巴巴多斯中央银行阿曼：阿曼中央银行、国家总储备基金、阿发展银行委内瑞拉：委内瑞拉中央银行墨西哥：墨西哥银行、国家外贸银行、国家财务银行、国家公共建设和服务银行阿塞拜疆：阿塞拜疆共和国国家银行和国家石油基金会特立尼达和多巴哥：中央银行、农业发展银行、出口保险公司、国家住房管理局、国家保险管理委员会、住房抵押银行、存款保险公司、小企业发展公司、发展融资有限公司、抵押金融公司摩洛哥：中央银行巴巴多斯：中央银行税收协定对利息无免税规定澳大利亚、塞浦路斯、西班牙、斯洛文尼亚税收协定中列名的在对方予以免税的我国金融机构
40、法国：中国人民银行、直接或间接贷款或担保的中国银行或中国国际信托投资公司德国：中国人民银行、中国农业银行、中国人民建设银行、中国投资银行、中国工商银行、由中国银行和中国国际信托投资公司直接担保或提供的贷款马来西亚：中国人民银行、中国银行总行、中国国际信托投资公司新加坡：中国人民银行、中国国际信托投资公司、中国银行总行加拿大：中国人民银行、直接或间接贷款或担保的中国银行或中国国际信托投资公司瑞典：中国人民银行、直接或间接贷款或担保的中国银行或中国国际信托投资公司泰国：中国人民银行、在中央银行一般授权的范围内进行活动的中国银行荷兰：中国人民银行、中国银行、中国国际信托投资公司巴基斯坦：中国人民银行
41、、中国银行奥地利：中国人民银行、直接或间接贷款的中国银行或中国国际信托投资公司韩国：中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行土耳其：中国人民银行、中国银行、中国国际信托投资公司实业银行冰岛：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业开发银行老挝：中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行葡萄牙：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行巴巴多斯：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业开发银行阿曼苏丹：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业开发银行委内瑞拉：中国人民银行、中国开发银行、中国进出口
42、银行、中国农业银行摩洛哥：中国人民银行、中国国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行特 多：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行阿塞拜疆：中国国家发展银行、中国进出口银行、中国农业发展银行、社会保险基金理事会、中国银行、中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行墨西哥：中国人民银行、国家开发银行、中国进出口发展银行、中国出口信用保险公司注：除表中第1栏所列国家外，我国与其他国家的税收协定对利息征税税率均为10%。 表7 我国对外所签税收协定对特许权使用费征税情况一览表项 目国家（地区）税率低于或高于10%*5%：古巴、格鲁吉亚、埃塞俄比亚、赞比亚7%：香港、罗马尼亚、比利时8%：埃及12.5%：巴基斯坦15%：泰国其他特殊规定：巴西：25%（仅限商标）、15%（
