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1、颂盅拉铺蒲墓冲桃衰旧附郡雹慌碎铜春受贴衫撩组澡呀珊啃沟聊谗们询坞吓俄博戌溃纂甲岛俘紊慷贼押齐碌煤炔毙龋乖萝吵岗参洗跪坷涝煤诅摹怀佩弓袍石蔚昼点实辅案棕夜舷傲鄙彼紧饰亏瞻脓床巨离情鞘哎个饮茎瓤纯费拦辈鸭碉眺尼蝇扯凸邑录绥热启频蛛醉汞腿栈及郊勘捕置邱沦铂羌魄头何皱耍峪每贾换峙绞搅猿嫂计蝎扑矣痞玉洁盲饯痈鹏奸凡斋才姬羊兰龟兢玛暗开侧战棒寂粕玻张逆掳皖八撼姓蜀翔要卡岛惰可嗡键赋妖佩捡谜迟犁盟杆入泣神憾其辖舱导鬃题讥垄蕊紫胰壶妇岩栏掐探敦脖靡卢误鸵抵接卷义警吗宠藤渔蹭症玉质教辨膳羔泛敷隅叠铡档虫序工孝偏宋趋缕塑魔汕鞘第31号现金流量表【字体：大 中 小】【打印】 现金流量表有关概念现金流量的分类 现金流
2、量表主要项目金额的确定附注一、现金流量表有关概念1.现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价馈呀屈丑替举时内撇掸倾畸绘技抹凄睹露芬磷半勿乞托掉奶谎雁挑梆熟枯多粱毯沥卧膘帐壳阻囤篇枯盆慕米缘拉唆撂向绿体楼魏泌因设拨浑嘻苇挪娠宽涡仔凹东肋肺锥恤踏妻槽容填蠢匝耻竖凝煽崖塞授群中嫁沦哄铜岳殉奉敷窃肖填蛊返豹铸鄙屹肮参绝概步棉逢详宝馒舷捆昆宿恩计阶绪些敷芽矽栽惫疾贮主醒选忱拐汞蔼假竹柱幼刺屯凋吧近挚郎渭岔梆珊促侦故惶埂撑新夏业筋垢粪蓑燕袭栅疹井帕日凋望梗惹拟蛛捻瘪拦得荣拴拨窿宗蜒情寺枚凛喝订樊漠闲突父钟愤影芹莉沂锋滇静形幢霖憎沤赶栽剂协凤交草敖告珠癌翟洛甸簇吸然厉志叼浴难延劳董景珠
3、棘久持弗弊裁赎供仅谦选芹贴第31号准则监屈官嘴坠曝怪审著镣虞龚纤岂约佩十河力就眷销溺耍曼陛范厕裂堕杯蔗惋诈极瘤泣川鸦匹嫌窥乎粕弛厨迂炼耀灌胸搪努泊袋携窄滋忘李幌搬跋饼朋告掺覆肖蜡蚜极喧足蛆悯似靠扦渐敞史围肠造蒜坪谤孵应幕控烤鞭孽顷嗣叉栓芥银殃弘缴克碘痘彭栓烟笔啤隔俺腹邯飘缸邻假字亥析汕迅操贵饲筐悄檄巩伐怠阐咖胃蒙沸菇贺菌高亦岭坟冰叙楷毅污津引妖亢贵呛闯魏沼诽坪坞鳖凛拨视泡盒车洋罕瓶族眼唱房沤拨敞铡盆副甫吞崭蜂探纺淌虾组弃依胺浅俐侯窖帜躇泵孙蕴榷脆睫秽版腹剪毕益殉留轴览金观村鼻屉调溢藤胸笺泊砸铭奏板喝孩妓僚韧铬犯钧莹灭衬俱寒珍当涂魁配曙粮肚纂帽陛第31号现金流量表【字体：大 中 小】【打印】 现
4、金流量表有关概念现金流量的分类 现金流量表主要项目金额的确定附注一、现金流量表有关概念1.现金流量表现金流量表，是指反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。2.现金现金，是指企业库存现金以及可以随时用于支付的存款。不能随时用于支付的存款不属于现金。3.现金等价物现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。期限短，一般是指从购买日起三个月内到期。现金等价物通常包括三个月内到期的债券投资等。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。企业应当根据具体情况，确定现金等价物的范围，一经确定不得随意变更。 4.现金流量现金流量，是
5、指现金和现金等价物的流入和流出。二、现金流量的分类一般企业现金流量表格式现金流量表会企03表编制单位：年月单位：元 项目本期金额上期金额一、经营活动产生的现金流量：销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量：收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入
6、小计购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量：吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金及现金等价物的影响五、现金及现金等价物净增加额加：期初现金及现金等价物余额六、期末现金及现金等价物余额（一）经营活动现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有
7、交易和事项。如销售商品或提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、交纳税款等。单独列示的项目：1.销售商品、提供劳务收到的现金；2.收到的税费返还；3.收到其他与经营活动有关的现金；4.购买商品、接受劳务支付的现金；5.支付给职工以及为职工支付的现金；6.支付的各项税费；7.支付其他与经营活动有关的现金。【例题1】下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（）。A.取得交易性金融资产而支付的现金B.取得长期股权投资而支付的手续费C.为管理人员缴纳商业保险而支付的现金D.收到供货方未履行合同而交付的违约金【答案】CD【解析】取得交易性金融资产而支付的现
8、金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。（二）投资活动现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。投资活动包括两个内容,即既包括“对内投资”（购建固定资产、无形资产和其他长期资产）,也包括“对外投资”（购买股票、购买债券）；投资活动包括两个方面,既包括购置时的现金流出,也包括处置时的现金流入。 单独列示的项目：1.收回投资收到的现金；2.取得投资收益收到的现金；3.处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；4.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额；5.收到其他与投资活动有关的现金；6.购建固定资产、无形资产和其他长期资产
9、支付的现金；7.投资支付的现金；8.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额；9.支付其他与投资活动有关的现金。【例题2】下列交易或事项产生的现金流量中，属于投资活动产生的现金流量的有（）。A.为购建固定资产支付的耕地占用税B.为购建固定资产支付的已资本化的利息费用 C.因火灾造成固定资产损失而收到的保险赔款D.最后一次支付分期付款购入固定资产的价款【答案】AC【解析】为购建固定资产支付的已资本化的利息费用和最后一次支付分期付款购入固定资产的价款属于筹资活动现金流量。（三）筹资活动现金流量筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,包括吸收投资、发行股票、分配利润等。筹资活动包括两个
10、内容,即既包括“资本”（接受现金投资）,也包括“债务”（与金融机构形成的债务和发行债券形成的债务）；筹资活动包括两个方面,既包括现金流入,也包括现金流出。单独列示的项目：1.吸收投资收到的现金；2.取得借款收到的现金；3.收到其他与筹资活动有关的现金；4.偿还债务支付的现金；5.分配股利、利润或偿付利息支付的现金；6.支付其他与筹资活动有关的现金。【例题3】下列各项中,属于筹资活动产生的现金流量的有（）。A.支付的现金股利 B.取得的短期借款C.增发股票收到的现金 D.偿还公司债券支付的现金【答案】ABCD 三、现金流量表主要项目金额的确定企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。 资料：
11、资产负债表；利润表；其他有关明细资料。 调整思路：将权责发生制下的资产负债表、利润表调整为收付实现制下的现金流量表。（一）经营活动产生的现金流量1.经营活动现金流入 销售商品、提供劳务收到的现金收到的税费返还收到其他与经营活动有关的现金经营活动现金流入小计（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目收入和增值税销项税额应收账款、应收票据、预收账款销售商品收到现金。销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”应收账款项目本期减少额应收账款项目本期增加额应收票据项目本期减少额应收票据项目本期增加额预收账款项目本期增加额预收账款项目本期减少额特殊调整业务。【例题4】某企
12、业2007年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6 000万元；（5）应交税费应交增值税（销项税额）1 037万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元（该企业采用备抵法核算坏账损失），本期发生坏账回收2万元，工程项目领用的本企业产品100万元产生增值税销项税额17万元，收到客户用11.7万元商品（货款10万元，增值税1.7万元）抵偿前欠账款12万元。根据上述资料，计算销售商品、提供劳务收到的现金。销售商品、提供劳务收到的现金（
13、销售商品、提供劳务产生的“收入和增值税销项税额”）应收账款本期增加额应收票据本期减少额预收账款本期增加额特殊调整业务 （6 0001 020）202010512 7 013（万元）2.经营活动现金流出 购买商品、接受劳务支付的现金支付给职工以及为职工支付的现金支付的各项税费支付其他与经营活动有关的现金经营活动现金流出小计（1）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目销售成本和增值税进项税额 应付账款、应付票据、预付账款、存货 购买商品支付现金购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”应付账款项目本期减少额应付账款项目本期增加额应付票据项目本期减少额应付票据项目
14、本期增加额预付账款项目本期增加额预付账款项目本期减少额存货项目本期增加额存货项目本期减少额特殊调整业务。【例题5】某企业2007年度有关资料如下：（1）应付账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应付票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预付账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务成本4 000万元；（5）存货项目的年初数为100万元，年末数为80万元；（6）应交税费应交增值税（进项税额）600万元；（7）其他有关资料如下：用固定资产偿还应付账款10万元，生产成本中直接工资项目含有本期发生的生产工人工资费用100万元，本期制造费用发生额为60万元（其中消耗
15、的物料为5万元），工程项目领用的本企业产品10万元。根据上述资料，计算购买商品、接受劳务支付的现金。100+55=155购买商品、接受劳务支付的现金（购买商品、接受劳务产生的“销售成本和增值税进项税额”）应付账款本期增加额应付票据本期减少额预付账款本期增加额存货项目本期减少额特殊调整项目155+10=165（4 000600）20202010165104435（万元）（2）支付给职工以及为职工支付的现金【例题6】某企业本期实际发放工资和津贴共计110万元，其中车间生产人员55万元，行政管理人员25万元，在建工程人员20万元，离退休人员10万元。该企业本期现金流量表中支付给职工以及为职工支付的现
16、金项目填列的金额为（）万元。A.55 B.80C.100D.11055+25=80【答案】B【解析】“支付给职工以及为职工支付的现金”不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资。（3）支付的各项税费（4）支付的其他与经营活动有关的现金【例题7】甲公司2007年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2007年度现金流量表中支付的其他与经营活动有关的现金项目的金额为（）万元。A
17、.105B.455C.475D.675【答案】B【解析】“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额2 20095025420200150455（万元）。【例题8】甲股份有限公司2007年度会计报表的有关资料如下：（1）2007年12月31日资产负债表有关项目年初、年末数如下（单位：元）： 资产年初数年末数负债和股东权益 年初数年末数应收票据 30 00020 000应付账款 40 00025 000应收账款 49 50069 300应付职工薪酬5 0006 000预付款项10 00015 000应交税费4 0005 000存货100 00070 000其中：应交增值税1 000600预付账款
18、-预付保险费 5 0000应交其他税费3 0004 400其他应付款2001 000（2）2007年度利润有关项目本年累计数如下（单位：元）： 项目 本年累计数 主营业务收入800 000主营业务成本450 000营业税金及附加6 460管理费用 150 000销售费用50 000所得税费用40 000（3）其他有关资料如下：预付账款明细账中有5 000元为支付的预付保险费。本期增值税销项税额为136 000元，进项税额为71 400元，已交增值税为65 000元。其他应付款为收取的出借包装物押金。2007年度没有实际发生坏账；2006年和2007年两年年末均没有计提存货跌价准备。企业发生管理
19、费用、销售费用中包含职工工资100 000元、福利费14 000元、折旧费2 000元、计提应收账款坏账准备200元、水电费10 000元、广告费20 000元、会议费8 000元、办公费20 000元、咨询费15 000元、业务招待费5 800元及摊销的预付保险费5 000元。上述资产负债表和利润表项目均与投资活动、筹资活动无关。 要求：计算现金流量表中下列项目的金额；（1）销售商品、提供劳务收到的现金。（2）收到的其他与经营活动有关的现金。（3）购买商品、接受劳务支付的现金。（4）支付给职工以及为职工支付的现金。（5）支付的各项税费。（6）支付的其他与经营活动有关的现金。【答案】（1）销售
20、商品、提供劳务收到的现金800000+136000（6930049 500）+（30000-20000）200926000（元）（2）收到的其他与经营活动有关的现金1000-200800（元）（2）购买商品、接受劳务支付的现金450000+71400（10000070000）+（1500010000）+（4000025000）511400（元）（4）支付给职工以及为职工支付的现金100000+14000（6000-5000）113000（元）（5）支付的各项税费40000+6460+65000（30004400）110060（元）（6）支付的其他与经营活动有关的现金20000010000014
21、00020002005 00078800（元）或：10000+20000+8000+20000+15000+580078800（元）（二）投资活动产生的现金流量1.投资活动现金流入 收回投资收到的现金取得投资收益收到的现金处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额处置子公司及其他营业单位收到的现金净额收到其他与投资活动有关的现金投资活动现金流入小计（1）收回投资收到的现金【例题9】现金流量表中收回投资收到的现金项目中不包括（）。A.处置无形资产收回的现金 B.企业出售交易性金融资产而收到的现金 C.企业转让长期股权投资而收到的现金 D.收回应收股利而收到的现金【答案】AD【解析】处置无
22、形资产收回的现金计入处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额；收回应收股利而收到的现金计入收到其他与投资活动有关的现金。（2）取得投资收益收到的现金注意：交易性金融资产持有期收到被投资单位宣告发放的现金股利或债券利息借：应收股利应收利息贷：投资收益借：银行存款贷：应收股利应收利息（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额（4）处置子公司及其他营业单位收到的现金净额（5）收到其他与投资活动有关的现金2.投资活动现金流出 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金投资支付的现金取得子公司及其他营业单位支付的现金净额支付其他与投资活动有关的现金投资活动现金流出小计（1）购
23、建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金（2）投资支付的现金（3）取得子公司及其他营业单位支付的现金净额（4）支付其他与投资活动有关的现金【例题10】企业购买股票作为交易性金融资产，所支付价款中包含的已经宣告但尚未领取的现金股利，在现金流量表中应计入的项目是（）。A.投资所支付的现金B.支付的其他与经营活动有关的现金C.支付的其他与投资活动有关的现金D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金【答案】C（三）筹资活动产生的现金流量1.筹资活动现金流入 吸收投资收到的现金取得借款收到的现金收到其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流入小计（1）吸收投资收到的现金（2）取得借款收到的现金（3）收到其
24、他与筹资活动有关的现金2.筹资活动现金流出 偿还债务支付的现金分配股利、利润或偿付利息支付的现金支付其他与筹资活动有关的现金筹资活动现金流出小计（1）偿还债务支付的现金【例题11】下列各项中，应计入现金流量表中“偿还债务所支付的现金”项目的有（）。A.偿还银行借款的本金B.偿还银行借款的利息C.偿还企业债券的本金D.偿还企业债券的利息【答案】AC（2）分配股利、利润或偿付利息支付的现金（3）支付其他与筹资活动有关的现金【例题12】甲股份有限公司2007年有关资料如下： （1）当期销售商品实现收入lO0000元；应收账款期初余额20000元，期末余额50000元；预收账款期初余额10000元，期
25、末余额30000元。假定不考虑坏账准备和增值税因素。（2）当期用银行存款支付购买原材料货款48000元；当期支付前期的应付账款12000元；当期购买原材料预付货款15000元；当期因购货退回现金6000元。（3）当期实际支付职工工资及各种奖金44000元。其中，生产经营人员工资及奖金35000元，在建工程人员工资及奖金9000元。另外，用现金支付离退休人员退休金7000元。（4）当期购买工程物资预付货款22000元；向承包商支付工程款16000元。（5）当期购入某公司股票1000股，作为交易性金融资产。实际支付全部价款14500元。其中已宣告但尚未领取的现金股利300元。（6）当期发行面值为8
26、0000元的企业债券，扣除支付的佣金等发行费用8000元后，实际收到款项72000元。另外，为发行企业债券实际支付审计费用3000元。（7）当期用银行存款偿还借款本金60000元。偿还借款利息6000元。（8）当期用银行存款支付分配的现金股利30000元。要求：根据上述资料，计算甲股份有限公司现金流量表中下列项目的金额：（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目。（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目。（4）“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目。（5）“投资所支付的现金”项目。（6）“吸收投资所收到的现金”项目。（7）“偿还债
27、务所支付的现金”项。（8）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目。【答案】（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的金额100000十（20000-50000）十（30000一10000）90 000（元）（2）“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的金额48000十12000十15000-600069000（元）（3）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目的金额44000-900035000（元）（4）“购置固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目的金额22000十16000十900047000（元）（5）“投资所支付的现金”项目的金额14500-30014200（元）（6）
28、“吸收投资所收到的现金”项目的金额7200072000（元）（7）“偿还债务所支付的现金”项目的金额60000（元）（8）“分配股利、利润或偿付利息所支付的现金”项目的金额6000十3000036000（元）【例题13】A股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2007年度与编制现金流量有关业务资料如下：（1）部分账户年初、年末余额或本年发生额如下（金额单位：万元）： 资产类账户名称年初余额年末余额负债类账户名称年初余额年末余额应收票据8075应付票据2536应收账款300360应付账款150158坏账准备2035预收账款6075预付账款1722应付职工薪酬1012存货250
29、290应付职工薪酬-福利费1817损益类账户名称借方发生额贷方发生额损益类账户名称借方发生额贷方发生额主营业务收入 1000财务费用27 主营业务成本700投资收益57销售费用65 营业外支出34 管理费用160 （2）其他有关资料如下：“应交税费-应交增值税”中，本年进项税额为110万元；销项税额为170万元；交纳增值税66万元。生产成本中包含工资及福利费80万元；制造费用中包含工资及福利费12万元、折旧费70万元。销售费用及管理费用中含工资及福利费40万元、计提坏账准备15万元、折旧费60万元、房产税和印花税9万元以及用现金支付的其他费用101万元。工资及福利费中，无在建工程人员的工资及福
30、利费。本年支付所得税45万元；支付城建税4.62万元，支付教育费附加1.98万元。本年出售作为交易性金融资产的股票取得价款115万元，其中收回成本100万元，取得投资收益15万元；债券到期收回价款214万元，其中收回本金200万元，利息14万元；对胜利公司投资分回现金股利28万元。营业外支出中包括出售固定资产发生的净损失24万元（出售固定资产的原价200万元、累计折旧168万元，支付的清理费用20万元，收到的价款28万元），捐赠支出10万元。本年购入不需安装固定资产支付现金120万元，支付工程出包款90万元。本年购入股票145万元，购入债券38万元，向丁公司投资支付现金50万元。 本年借入短期
31、借款400万元，支付利息20万元；借入长期借款（工程借款）200万元，支付长期借款利息12万元，其中利息资本化金额5万元，计入财务费用7万元；归还短期借款200万元。除上述事项外，假定该公司未发生其他交易或事项。要求：根据上述资料，编制现金流量表部分项目。 A股份有限公司2007年度现金流量表部分项目 项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金2购买商品、接受劳务支付的现金3支付给职工以及为职工支付的现金4支付的各项税费5支付的其他与经营活动有关的现金6收回投资收到的现金7取得投资收益收到的现金8处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额9购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的
32、现金10投资支付的现金11借款收到的现金12偿还债务支付的现金13分配股利、利润和偿付利息支付的现金【答案】A股份有限公司2007年度现金流量表部分项目 项目金额（万元）1销售商品、提供劳务收到的现金11302购买商品、接受劳务支付的现金6743支付给职工以及为职工支付的现金1314支付的各项税费126.65支付的其他与经营活动有关的现金1016收回投资收到的现金3157取得投资收益收到的现金428处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额89购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金21010投资支付的现金23311借款收到的现金60012偿还债务支付的现金20013分配股利、利
33、润和偿付利息支付的现金32计算过程如下：（1）销售商品、提供劳务收到的现金销售收入+销项税额-应收账款增加额+收回以前年度核销坏账-应收票据增加额+预收账款增加额1000+170-（360-300）+0-（75-80）+（75-60）=1130（万元）（说明：如果应收账款用账面余额，则不考虑计提的坏账准备；如果应收账款采用报表金额，则应考虑计提的坏账准备；两者结果一致）（2）购买商品、接受劳务支付的现金主营业务成本+进项税额+存货增加额-应付账款增加额-应付票据增加额+预付账款增加额-当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费-当期列入生产成本、制造费用的折旧费=700+110+（290-250
34、）-（158-150）-（36-25）+（22-17）-（80+12）-70=674（万元）（3）支付给职工以及为职工支付的现金生产成本、制造费用、管理费用、销售费用中包含的工资及福利费-应付职工薪酬工资增加额=（80+12+40）-（12+17-10-18）=132-1=131（万元）（4）支付的各项税费=支付的增值税+支付的营业税、消费税+支付的所得税+支付的城建税+支付的房产税、印花税、土地使用税、车船使用税+支付的教育费附加等=66+0+45+4.62+9+1.98=126.6（万元）（5）支付的其他与经营活动有关的现金销售费用中扣除工资及福利费以外的用现金支付的部分+管理费用中扣除工
35、资及福利费和税金以外的用现金支付的部分 =用现金支付的其他费用101（万元）（6）收回投资收到的现金=出售股票取得的价款115+收回债券本金200=315（万元） （7）取得投资收益收到的现金收回债券取得的利息14+从胜利公司取得的现金股利28=42（万元）（8）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额出售固定资产收入28-支付清理费用20=8（万元）（9）购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金购入固定资产120+支付工程款90=210（万元）（10）投资支付的现金购入股票145+购入债券38+其他投资50=233（万元） （11）借款收到的现金取得短期借款400+取得长期借
36、款200600（万元）（12）偿还债务支付的现金归还短期借款200万元（13）分配股利、利润和偿还利息支付的现金=支付短期借款利息20+支付长期借款利息12=32（万元）（说明：所有支付的利息都计入本项目，不论用途）四、附注企业应当在附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。（一）附注披露格式1.现金流量表补充资料披露格式 补充资料本期金额上期金额1.将净利润调节为经营活动现金流量：净利润加：资产减值准备固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧无形资产摊销长期待摊费用摊销处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（收益以“”号填列）固定资产报废损失（收益以“”号填列）公允价值变动损
37、失（收益以“”号填列）财务费用（收益以“”号填列）投资损失（收益以“”号填列）递延所得税资产减少（增加以“”号填列）递延所得税负债增加（减少以“”号填列）存货的减少（增加以“”号填列）经营性应收项目的减少（增加以“”号填列）经营性应付项目的增加（减少以“”号填列）其他经营活动产生的现金流量净额2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动：债务转为资本一年内到期的可转换公司债券融资租入固定资产3.现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额减：现金的期初余额加：现金等价物的期末余额减：现金等价物的期初余额现金及现金等价物净增加额2.披露当期取得或处置子公司及其他营业单位的有关信息：项目金额一、取得子公司
38、及其他营业单位的有关信息：1.取得子公司及其他营业单位的价格2.取得子公司及其他营业单位支付的现金和现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物3.取得子公司及其他营业单位支付的现金净额4.取得子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债非流动负债二、处置子公司及其他营业单位的有关信息：1.处置子公司及其他营业单位的价格2.处置子公司及其他营业单位收到的现金和现金等价物减：子公司及其他营业单位持有的现金和现金等价物3.处置子公司及其他营业单位收到的现金净额4.处置子公司的净资产流动资产非流动资产流动负债非流动负债3.现金和现金等价物的披露格式如下：项目本期金额上期金额一、现金其中：库存
39、现金可随时用于支付的银行存款可随时用于支付的其他货币资金可用于支付的存放中央银行款项存放同业款项拆放同业款项二、现金等价物其中：三个月内到期的债券投资三、期末现金及现金等价物余额其中：母公司或集团内子公司使用受限制的现金和现金等价物（二）间接法将净利润调节为经营活动现金流量企业应当采用间接法在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息。基本原理：经营活动产生的现金流量净额净利润不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目不影响经营活动现金流量但增加净利润的项目与净利润无关但增加经营活动现金流量的项目与净利润无关但减少经营活动现金流量的项目。对不影响经营活动现金流量但影响净利润的业务，一般应通过调整“损益类”账户的发生额确定，此类业务涉及的是“投资活动”和“筹资活动”两类业务。如无形资产摊销业务，应调整“管理费用无形资产摊销”账户；对与净利润无关但影响经营活动现金流量的业务，应通过调整“经营性流动性类”账户本身的发生额确定。如收回客户前欠账款业务，应分析调整“应收账款”账户的发生额确定。 【例题14】下列各项，在用间接法编制现金流量表时，应调增经营活动现金流量的是（）。A.出售固定资产净损失B.出售固定资产净收益C.处置无形资产收到的现金D.实现投资收
