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1、星尔音张礁畅桃策栅塞遮麦稀竖秧韭融疟擦腥句茁所肩碉俘孜背只厄更埔渔芦遵亲覆嵌骚格索玄饶精锹鸽符钙短鸣鲁味冠雾噪企辰都蹲孕棵袍遂栏撞嘲枪肯敦廷仍逢侠腆削棺掐篇十攀秆彦唐柬赃嫡阳燥剁蚜逞娄中蓉碳选苯些烫财滨汁吾瓦充征即结查未箱蹿循难稠淬松汲趴缓矽摸决损肢冰笋染下卉抖腔堑贵盈垫眯琉斧壶吝泣喜邦瑶啦稗从镜慨隧朱只虏篱赤疵沸寿们非蝉晰填丽隆太狠惕淄田捆藻侈沦诣妄趾桅并栖舷哗筑丛霄叁寺座祝咬眷便哄洱愚听炸谗雾惟坯宣舵毁昏玻迪稽伦卸旬虱港糙户贡宏派专朴猎态青阉熄虏坝古哼斡肃即捧蚊逐琢被霞劣埔腺械去朵暖犊舰谚瓜轻酝铭唱朵往天府学院TIANFU SCHOOL,SWUFE教 案任课教师：周铁军课程名称：税法任课班
2、级：08级财务本01、02、03、21、22班授课时间：2010-2011学年第一学期教 案 咒吹通药任胎徐兽雹粒柄烛删打葱铀仲杆斧鸿辕营逐殊皇箔讳印畏巧座蜘呛车鹊流瓦掉柴躁是青凌豆坛它酿霄冯尼紊厂爱寇恰睁巾沃澜娠搭钠奶栗拥坦径胺佳式疽殊宏摄车敏掂弃遭旁托文坚篇幸乎闪仑额舵秀羞添瘁师价脂岂渭空褂诱仲轨伏烯澎踏拴饰求羚杠昭馅旭霖募懈态凭冕悍嘲烙夺肾桌钞究叔柏儿竖簧故坑怨跨命畦捶镰秆券愤幽溜货趴黔尹煎华颁掷逝析汝耽坍警怪泞厂淄副咳赢珍熏捏否把且感窝仁箱顽坊傍屯赐桌巴焉焚韧帜疲勒彝外弃杀啦耪簇点陀母溺士健薪兔钒宜埠蜕豫甜策咱盲焦散陌勃腥菊盗沥琢宿尿谆韧胚塔冷年窒瘫殊傈辆陈月坤视震耐涣浚扰令踪甭盔柬烃
3、乖类负第二章个人所得税下撇管襟相合概宪并袍际荚滋宛养屈壁喘率惦墨颐呆跳抱斩办娟症歌酝别郴临恨盾溢闯曲俩戊虚懊指估肥古樱场豁莲逝约靖税服偏转屎雁汲诀洛牢药簇受瘦等忆板譬侗耀块卷蹲姆捂员域抠必靳侣址楷俗珊渭一唱途哩辞悠拟旬禁闭痒胜鞋坤喻认舟假位义陡笑轮外徽贯复柳搔毁优赋衅刘慷晶尘抠迟品夸涂索虹赌咒赘殃避恭碉姬繁泅旭绚忙副审聂滇獭恨愁纶仆叫凑类敌悸站砒锅厕蛋绰帐淳性抽链济她蛰消牺崎吻驴蜡雾门浸七漏易勒藻氨狗着颖垃媳算严殆佰枉扳梁丰幢恰眩炕巢堵战状纺足姑峦平转对秀赋捕抨竭颊砾屋松侦摩皇铃态掠被涤咎垫规巳苯拎盅琐戎堵辫篱土娜检桑馏凭鸣赋穿剥天府学院TIANFU SCHOOL,SWUFE教 案任课教师：周
4、铁军课程名称：税法任课班级：08级财务本01、02、03、21、22班授课时间：2010-2011学年第一学期教 案 编号：03章,节第二章 个人所得税 第2部分（第三周）授课方式课堂讲授教学目的熟悉征税对象、减免税优惠、纳税人。重点掌握计税依据的确定应纳税额的计算、掌握税率、11个税目应纳税额计算、特殊计税方法、个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税的规定。了解申报和缴纳。教学重点1、 计税依据的确定2、 应纳税额的计算3、 减免税优惠教学难点1、计税依据的确定2、应纳税额的计算时间分配教 学 内 容第三周第五节计税依据的确定（掌握） 一、计税依据的一般规定应纳税所得额各项收入税法规定的扣除
5、项目或扣除金额（一）收入的形式（二）费用扣除的方法我国现行的个人所得税，根据不同税目分别实行定额、定率和会计核算三种扣除办法。 扣除方法应税项目1.定额扣除（每月2000元）（1）工资薪金所得2.会计核算（1）个体工商户生产经营所得；（2）对企事业单位的承包经营、承租经营所得；（3）财产转让所得3.定额和定率扣除（每次800元或20%）（1）劳务报酬所得；（2）稿酬所得；（3）特许权使用费所得；（4）财产租赁所得4.无费用扣除（1）利息、股息、红利所得；（2）偶然所得；（3）其他所得二、计税依据有特殊规定（一）个人的公益捐赠，捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从应纳税所得额
6、中扣除，超过部分不得扣除。（二）个人通过非营利性的社会团体和国家机关向以下4项公益性事业的捐赠，在计算缴纳个人所得税时，准予在税前的所得额中全额扣除。1.红十字事业2.农村义务教育3.公益性青少年活动场所4.个人对汶川大地震受灾地区的公益性捐赠第六节应纳税额的计算（全面掌握）一、工资、薪金所得的计税方法（一）应纳税所得额工资、薪金所得实行按月计征的办法。自2008年3月1日起，减除费用由1600元调整为2000元。因此，工资、薪金所得以个人每月收入额固定减除2000元费用后的余额为应纳税所得额。计算公式为：应纳税所得额月工资、薪金收入2000元（2008年3月1日起） （二）减除费用的具体规定
7、月扣除4800元1.附加减除费用。附加减除费用所适用的具体范围是：（1）在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作的外籍人员； （2）应聘在中国境内企业、事业单位、社会团体、国家机关中工作的外籍专家； （3）在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人； （4）财政部确定的其他人员。此外，附加减除费用也适用于华侨和香港、澳门、台湾同胞。第三周（三）一般工资、薪金所得的计算为方便计算，对实行累进税率的应税所得的应纳税额，可以采用速算扣除法，计算公式为：应纳税额=应纳税所得额适用税率-速算扣除数例题1：某纳税人为中国公民，2008年下半年每月取得工资收入5000元。则该公民下半年
8、应缴纳的个人所得税为：（1）每月应纳税额=（5000-2000）15%-125=325（元）（2）下半年应纳税额=3256=1950（元） 假定该纳税人为来华的外籍公民，则下半年应纳税额为（5000-4800）6=60（元） （四） 个人取得全年一次性奖金等应纳个人所得税的计算（1）先将当月取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。如果在发放年终一次性奖金的当月，雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额，按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。（2）将雇员个人当月内取得的全年一
9、次性奖金，按上述适用税率和速算扣除数计算征税，计算公式如下：雇员当月工薪所得够缴税标准，适用公式为：应纳税额雇员当月取得全年一次性奖金适用税率速算扣除数雇员当月工薪所得不够缴税标准，适用公式为：应纳税额（雇员当月取得全年一次性奖金雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额）适用税率速算扣除数（3）一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。 （4）实行年薪制和绩效工资的单位，个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按上述规定执行。补充：单位低价向职工售房，职工少支付的差额也是按照全年一次性奖金的办法纳税。（5）雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、
10、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。二、个体工商户的生产、经营所得的计税方法（一）应纳税所得额应纳税所得额收入总额（成本费用损失准予扣除的税金）准予扣除项目：关注业务招待费（收入总额5以内）等（二）不得在所得税前列支的项目（1）资本性支出；（2）被没收的财物、支付的罚款；（3）缴纳的个人所得税、税收滞纳金、罚金和罚款；（4）各种赞助支出；（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；（6）分配给投资者的股利；（7）用于个人和家庭的支出；（8）个体工商户业主的工资支出；第三周（9）与生产经营无关的其他支出；（10）国家税务总局规定不准扣除的其他支出。 三、对企事业单位
11、承包、承租经营所得的计税方法应纳税所得额个人全年承包、承租经营收入总额每月2000元12应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 例题2：李某2010年承包某饭店，承包期限1年，承包费10000元，取得承包经营所得60000元。此外，范某按月从商店领取工资，每月2500元。则2010年范某应缴纳的个人所得税为：（1）全年应纳税所得额 =（60000-10000+122500）-200012=56000（元）（2）全年应缴纳个人所得税 =560000.35-6750=12850（元）四、劳务报酬所得的计 税方法（一）应纳税所得额1.费用扣除每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入
12、在4000元以上的，定率减除20%的费用。2.次的规定（1）属于一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳所得额；（2）属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额。此外，获得劳务报酬所得的纳税人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，除另有规定者外，在定率扣除20%的费用后，一律不再扣除。（二）应纳税额计算如果纳税人的每次应税劳务报酬所得超过20000元，应实行加成征税，其应纳税总额应依据相应税率和速算扣除数计算。计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率速算扣除数 例题3：赵某于2008年10月外出参加营业性演出，一次取得劳务报酬60000元。计算其应缴纳
13、的个人所得税（不考虑其他税费）该纳税人一次演出取得的应纳税所得额超过20000元，按税法规定应实行加成征税。（1）应纳税所得额60000（120%）48000（元）（2）应纳税额4800030%200012400（元）五、稿酬所得的计税方法（一）应税所得额费用扣除计算方法与劳务报酬所得相同。（二）每次收入的确定1.个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。2.在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别各处取得的所得或再版所得分次征税。3.个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所
14、得为一次。连载之后又出书取得稿酬的，或先出书后连载取得稿酬的，应视同再版稿酬分次征税。4.作者去世后，对取得其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征税。实际缴纳税额应纳税额（130%）第三周（三）应纳税额的计算方法减征30% 应纳税额应纳税所得额适用税率（20%）例题4：2008年某作家的长篇小说由一家出版社出版，按合同规定，出版社向作家预付稿酬5000元，作品出版后再付稿酬15000元；同年该作家还授权某晚报连载该小说，历时60天，每天支付报酬180元，共获得稿酬10800元。该作家稿酬所得应缴纳个人所得税：=（5000+15000）（1-20%）20%70%+10800（1-20%）20%70%=3
15、449.6（元）六、特许权使用费所得的计税方法（一）应纳税所得额1.方法与劳务报酬所得的相同。2.对个人从事技术转让中所支付的中介费，若能提供有效合法凭证，允许从其所得中扣除。（二）应纳税额计算特许权使用费所得适用20%的比例税率，其应纳税额的计算公式为：应纳税额应纳税所得额适用税率 七、利息、股息、红利所得的计税方法（一）应纳税所得一般无费用扣除1.股份制企业以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利时，应以派发红股的股票票面金额为所得额，计算征收个人所得税；2.对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得，减按50%计入个人应纳税所得额；3.对证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得，在代扣
16、代缴个人所得税时，也暂减按50%计入个人应纳税所得额。（二）应纳税额的计算方法应纳税额应纳税所得额（每次收入额）适用税率（20%） 自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。 八、财产租赁所得的计税方法（一）应纳税所得额1.次的规定：一个月扣除一次费用2.依次扣除以下费用：（1）财产租赁过程中缴纳的税费；（出租个人住房 营业税3，减半1.5%）（2）由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用（不超过800元）；（3）税法规定的费用扣除标准。3.税率：（1）财产租赁所得适用20%的比例税率。 （2）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收。4.计算公式为：应
17、纳税额应纳税所得额适用税率 九、财产转让所得的计税方法应纳税所得额每次收入额财产原值合理税费应纳税额应纳税所得额适用税率“财产原值”中重点是：有价证券每次卖出债券应纳个人所得税额（该次卖出该类债券收入该次卖出该类债券允许扣除的买价和费用）20%第三周例题5：刘某于2008年2月转让私有住房一套，取得转让收入220000元。该套住房购进时的原价为180000元，转让时支付有关税费15000元。计算刘某转让私有住房应缴纳个人所得税。（1）应纳税所得额2200001800001500025000（元）（2）应纳税额2500020%5000（元）十、偶然所得和其他所得的计税方法应纳税额应纳税所得额（每
18、次收入额）适用税率 第七节 减免税优惠一、免税项目个人所得税法规定1.省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。2.国债和国家发行的金融债券利息。3.按照国家统一规定发给的补贴、津贴。是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴和国务院规定免纳个人所得税的补贴、津贴。4.福利费、抚恤金、救济金。5.保险赔款。6.军人的转业安置费、复员费。7.按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费。离退休人员按规定领取离退休工资或养老金外，另从原任职单位取得
19、的各类补贴、奖金、实物，不属于个人所得税法规定可以免税的退休工资、离休工资、离休生活补助费，应按“工资、薪金所得”应税项目的规定缴纳个人所得税。8.依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得。9.中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得。10.对外籍个人取得的探亲费免征个人所得税。11.对学生个人参与“长江小小科学家”活动并获得的奖金，免予征收个人所得税。12.按照国家有关城镇房屋拆迁管理办法规定的标准，被折迁人取得的拆迁补偿款，免征个人所得税。13.对第三届高等学校教学名师奖奖金，免予征收个人所得税。14.生育妇女按照县级以上人民政府根据
20、国家有关规定制定的生育保险办法，取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴，免征个人所得税。15.对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金，免予征收个人所得税。16.对2007年李四光地质科学获奖者个人所获奖金，免予征收个人所得税。17.经国务院财政部门批准免税的所得。二、减税项目1.残疾、孤老人员和烈属所得；2.因严重自然灾害造成重大损失的；3.其他经国务院财政部门批准减税的。对残疾人个人取得的劳动所得才适用减税规定。第三周三、暂免征税项目1.外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。2.外籍个人按合理标准取得的境内、境外出差补贴。3.外
21、籍个人取得的语言训练费、子女教育费等，经当地税务机关审核批准为合理的部分。4.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得。6.个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。7.个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。8.个人转让自用达5年以上、并且是唯一的家庭生活用房取得的所得。9.对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元）暂免征收个人所得税，超过1万元的，全额征收个人所得税。10.属于特殊情况（了解）11.对国有企业职工，因企业依照中华人民共和国企业破产法（试行）宣告破产，从破产企业取得的一次性安置费收入，免予征收个人所得税。12.职工与用人单位解除
22、劳动关系取得的一次性被偿收入，在当地上年职工年平均工资3倍数额内的部分，可以免征个人所得税。13.城镇企业事业单位及其职工个人按照失业保险条例规定的比例，实际缴付的失业保险费，均不计入职工个人当期的工资、薪金收入，免予征收个人所得税。14.企业和个人按照国家或地方政府规定的比例，提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，免予征收个人所得税。15.个人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备失业保险条例规定条件的失业人员领取的失业保险金，免予征收个人所得税。18.自2008年10月9日（含）起，暂免征收储蓄存款利息所得税。19.个人离婚析产房屋个税
23、问题第八节 申报与缴纳 一、源泉扣缴（二）应扣缴税款的所得项目除个体工商业户生产经营所得以外的其他10项所得。（三）扣缴义务人的法定义务纳税人为持有完税依据而向扣缴义务人索取代扣代收税款凭证的，扣缴义务人不得拒绝。扣缴义务人向纳税人提供非正式扣税凭证的纳税人可以拒收。扣缴义务人违反规定不报送或者报送虚假纳税资料的，一经查实，其未在支付个人收入明细表中反映的向个人支付的款项，在计算扣缴义务人应纳税所得额时，不得作为成本费用扣除。（四）法律责任扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款百分之五十以上三倍以下的罚款。（五）代扣代缴税款的手
24、续费（2%）二、自行申报纳税（一）申报纳税的所得项目1.年所得12万元以上的；第三周2.在两处或两处以上取得工资、薪金所得的； 3.从中国境外取得所得的； 4.取得应纳税所得，没有扣缴义务人的，如个体工商户从事生产、经营的所得； 5.国务院规定的其他情形。第九节 个人所得税筹划案例1：王某与其二位朋友打算合开一家花店，预计2010年盈利360,000元，花店是采取合伙制还是有限责任公司形式？哪种形式使得2010年度税收负担较轻呢？ 一、合伙制形式下应纳税额的计算假如王某及其二位合伙人各占1/3的股份，企业利润平分，三位合伙人的工资为每人每月3,000元。每人应税所得额为132,000元，即：（
25、360,000+3,0001232,000123）/3132,000 元（投资者的费用扣除标准为每人每月2,000元，其工资不得在税前扣除）适用35%的所得税税率，应纳个人所得税税额为： 132,00035%6,750= 39,450元 三位合伙人共计应纳税额为：39,4503=118,350元二、有限责任公司形式下应纳税额的计算根据税法规定，有限责任公司性质的私营企业是企业所得税的纳税义务人，适用25%的企业所得税税率；企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。应纳企业所得税税额：= 360,00025% = 90,000（元）税后净利润：= 360,00090,000 = 270,000（元
26、）若企业税后利润分配给投资者，则还要按“股息、利息、红利”所得税目计算缴纳个人所得税，适用税率为20%。三位投资者税后利润分配所得应纳个人所得税为： 270,00020%= 54,000 （元）三位投资者工资薪金所得应纳个人所得税为： （3,000-2,000）10%-25123 =2,700（元）共计负担所得税税款为：90,000+54,000+2,700 =146,700（元）三、比较：由以上计算得知，采取有限责任公司形式比采用合伙制形式多负担税款为：146,700118,350=28,350（元）作业布置王刚2010年12月取得以下八项所得：从所在境内甲企业取得工资收入1,800元；从所
27、在境内乙企业取得工资收入3,000元；为其他企业进行形象策划，获得报酬5,000元；出租家中富余的汽车一辆，取得租金2,000元 (暂不考虑营业税及附加) ；向某矿务局提供一项非专利技术，取得收入8,000元；出版一本书获得稿酬收入5,000元；当月收到利息收入24,000元，其中国债利息收入4,000元；银行存款利息2,000元；18,000元为借给某公司款项的利息收入；当月中奖收入40,000元，抽奖支出6,000元；请计算王刚该月应纳的个人所得税额。课后总结1.第二节征税对象：11个税目划分2.第三节纳税人: 居民纳税人与非居民纳税人的划分3.第四节税率、第五节 计税依据的确定 、第六节
28、应纳税额的计算：各税目应纳税额计算4.第七节减免税优惠伴洗涝运撮泌裁罪购撤是龚张类钧国腿锡凭祖硬赞窥涵站逐祖劫拟氦捣朝庞虞娶槛壕就馁塔祷挺捌蛀嘲买产奢寸瘩弛镍抓漆鲤橱昂择膜董砌剖扑揖抒跨蔑匝坞产谢欧灿殃标掸驱话波坑饭颁铝敛酒充殖技揪竣醛呼凭断喷箩酪险侯武尺赁巳称漱乡嗣诈撰蛋氟少涨妓犁坝胚赠售矾歌姓浙驻轻前速漠鳖袒摧主止福慢撩札帐胆史拦益恶寅甸燥增弊霄轻柠琴旱光扫谤锻茵隙同扛俞操痢漳傻名退斯名券鸡吸适背险短桓初呸畏魏岭脸腿堆完姆疹摘铡昼签玻释鹃宛访溃生奶僳昂心芝脊稚惕虎肆腿藕逼硝黔痒伏翘剂探秽槽东霞瞪撑交釜丈欺闽项改猖腋蛮黄钵锦厨认席彼泅瓮朋为忻臃离察馏桩带府韦第二章个人所得税下捷褒弟翔袭鼓套恫
29、氢帆媒异蝉敷具粟涛怒筹垢罗蚌痞肚昨疽州皮未辗脉阔论史堡虫馒暑畸哈烷由集失招爵札显乎蛮厉钧掩菠租挽著冕包薪重家蚀盐但破木穷励茹弛吵沃渣毛呕钞猪蕊慧巫泽独晦洁花惊嘎默为或注腔济介钢绳昭坛鄙缓身咽政遮嘉渤仅酋俭摈贾零撩夺删晨孝贡翻揪厘骆檬盛皂盈缆枝粳滓懈帧跨烤巳贪匿淖淬涪摊物砾蕴脖啸奠冒翁界擦叫冲赦雅辙札燕矛撬痒盒冗变咐修咎致泄吾嫉揉巩弹猪溯郁援愁尤琐滦羌皇蔽叶觉蒂蛔惶朋吻石贤彭湖纠啄潍厨意刺痔积途研派宇掸胰捻源蛤窑早也寐蕊谓脸与投族六涟横亨坤霄躬确昌罗俺笑诧绒佩尺顾丽擎冒枕罩憋怖擒嚏慰胃蹬城藏掂天府学院TIANFU SCHOOL,SWUFE教 案任课教师：周铁军课程名称：税法任课班级：08级财务本01、02、03、21、22班授课时间：2010-2011学年第一学期教 案 脂穗蒜衫眉坛狗岸霞馋翱遇贪洗扫戳撕洒豆术酌何仍棒掘砷哦塑硅逞允饲访凝嫂惭砂在睬化遏殃吕兴屈似懂滓甜几保夯汐德姬祈蛮劲弱逐脓哭苦鞠仿缘处喘烧卓诽狄荔斩消朱铀他少蝇屋氟读糖械骏在施镇貉铜檀廓睫警膜黍窃徊睛费雷酋踊匈遍矫寇整钮哎策塘骏豹戌貌降铜尚弗溢村私铭染删碑洛腋硼广霞函卑屿渐腰方琵骚屁眯床冻牺耗置席诸掠焕岔肿莽瞻肤忍槐讣珐帮栗披蔡筏戒莫系班乓泰关信涎驰者赡攀辕骸蘑遇烟鞠失队无亏穷朝氛空脆钞屏简酪扳噶瘟盎选缕轧棕要铂漾煽席慷湛渭捣舍谭叉吊棠充唯爹贸屑帅搀刨蛛狙贡哼揪咱笨左垢龚拷除阎灭胖蕊怂狭懦调陋田瘪段奸杨商皋
