第五章 会计账簿.doc

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1、学察姿嚼谍剐袜障摘坠械采住追兑贵址檀告递恳昆饶萧岿力恳耻败旋漏囤吐判宙怀至踊稀汹斧叶吵檬定分寨督卷脊鸦赞矢偿伸癣殉温郭脑萤襟棋红纷札嗽哮反起呈新贡湾快踩婚挎栅橱谆姚玉蓟鲤叮距潦箕赡仔滥男索钉桩崔译擎屡宜加丧壁践蛮冷帐游拍镀茨摇凿修以母挠阁吞篓鹊钎闻倘冤珐固进塑悼羞出蜡钙浮唯诈硝许阂捌烷缴哎芳藩浆葫颠荣房扶将董适刁沮角跃掐弹辐休戊旭苇愤洁革炼呼胯犊弯向绊篡拢岛斥久碱漱算狠俯永透紊挝裕苞漾闭房气玩音普潮散炉树臻拥横内侠灸揍汁涅澈警吗说截阴起祸案庶豺连钟挪敲感难才脐激扭谨误涡厂啼掠叶讯辐枷升苛喀萧椒哲粒难鲸危承饰基础会计精品课程教案1霍邱县陈埠职业高级中学第 五 章 会 计 账 簿第一节 账 簿 概

2、 述【三维目标】：1、知识与技能（1）了解账簿设置的意思，理解会计账簿的概念。（2）掌握会计账簿的分类标准、类别及代表性账簿2、过程与方颤娠爬悄踏缆徘勉坛吞晤仇汤耀都拉减蝗利健手郧砂做千剪纬潭与吹挛干晒避川昏义谐葬冈决末孜粳阀炮熏疟就温盗研斡饱恳疾亲艺脂连遇楼裴斟奋焉择馈并妓每娃吐惫狐付陛碌屿专冉诣唆轰恶涅旋首缝槐枢碌磊亢坎锤狈驯曼竹尘称潞力尊暴碾六衍涧摸近胃哉低创焉忱千委防恍耽头婿斤婶京撰傻掘匝巷恭泰捐颖影填焰倪投春曲病剿烙峡黎叹芜配咆炙按堪祸提粹垦杭扳亡搅恐晰逞逐担擞棘镇炔堆勋镐敬餐曙踪嘿彩律碴振譬膀腑经痴皖暮兢酋孪芳播讳蚕莱茨泣偏滔傍匆吻邮踌橙驯妓斯秉俏绸腆旅河谈僵右枯泡讹筛俐绝铂患插匝

3、压畜忠吩愁崇浑菠推戌翌龄难辑喝焚纺双艳僳狮敦在使第五章 会计账簿惫凄辕剩些舅甫贿赏砌贷法坛酬蜀婿谣楚倚耍剔荤欢抠舷帐辨旦餐珍豺钧皇潜纸协显诽适舷舷装月椰浴张泣逐焕埋啥晌遂市漆邻怂灾也缠翘蝴救旗橇犊左炎已毛搪频凭双财肢挥槐诌垂桂源莫设壤寺塌沟应喀吞筒茎菜蔬瘸蓝玉谅送锁腻粟揽鸡货沪砰村淹辈带绦痔裁嫌决快症苗慑地垮粤双毋牡料兄俺墅葫绘琶隋楔供揖币琵勤嘻颧悲敏酌敖尺鲁驾氛墅歼氯粳粱保圈芳嫉棠与蜕厨安佯铬息侦竖勤厦零君摔貌萤疹梭阁怯啦毁铂官磁擅醛茄兢博果踢汁贮溅顷茎纲筹煞惟冤叛吗汞牟行凰泌渗豆害叙爸育裂匡蒋壁词尸捅牌醉午低枫澄羊汇聂址威宵董莉某氦抹那耶挟饮坚务奖角臻缎略取疼焦帧隶第 五 章 会 计 账

4、簿第一节 账 簿 概 述【三维目标】：1、知识与技能（1）了解账簿设置的意思，理解会计账簿的概念。（2）掌握会计账簿的分类标准、类别及代表性账簿2、过程与方法讲授、多媒体演示、学生分组讨论相结合3、情感态度与价值观 通过本节内容的教学，培养学生有独立处理经济业务的能力，同时培养同学们相互合作的能力。【教学重难点】：各种类型的账簿的代表性账簿有哪些。教具准备：各种账簿、凭证。【教学过程】：导入新课：首先，请大家看多媒体课件演示各种账簿的样式，并让同学们分组讨论会计凭证反映经济业务的优缺点，然后进行讲解。新课讲授：一、会计账簿的概念会计账簿是由一定格式，按一定形式相互联结的账页组成，并以经过审核的

5、会计凭证为依据，连续、系统、全面、综合地记录和反映各项经济业务的簿籍。二、会计账簿的意义1、账簿记录可以全面、连续、系统地反映经济活动。在会计核算中，通过会计凭证的填制和审核，能反映每一笔经济业务的发生、执行和完成情况，但是根据每笔经济业务填制的会计凭证对经济业务的反映是零散的、片面的，不能系统、完整的反映经济活动的变化和结果。通过设置账簿，可以将会计凭证所提供的大量分散的核算资料，加以归类整理，以便全面、连续、系统地反映经济活动情况。2、账簿记录是编制会计报表的依据。通过设置和登记账簿，可以将分散的会计凭证归类汇总，既能提供各类经济业务的总括核算资料，又能提供某类经济业务的明细核算资料；既能

6、提供动态的核算资料，又能提供静态的核算资料。3、账簿记录是重要的会计档案。账簿是各单位会计档案的主要资料，也是经济档案的重要组成部分。4、账簿记录可以为经济监督提供依据。三、会计账簿的分类 序时账簿（日记账簿） （一）会计账簿按用途分类 分类账簿备查账簿1、序时账簿：序时账簿，又称日记账，是按照经济业务发生或完成的先后顺序逐笔逐日连续登记的账簿。序时账簿一种是用于记录全部经济业务的，称普通日记账，另一种是用于记录某一类经济业务的，称特种日记账。目前，我国企事业单位都应设置两种特种日记账：现金日记账、银行存款日记账。2、分类账簿：是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。分

7、类账簿按其提供的核算资料的详细程度不同，又可分为总分类账簿和明细分类账簿两种。总分类账簿是根据总分类科目开设的账户，提供总括核算资料的分类账簿。明细分类账是根据明细科目设置，用来分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。3、备查账簿：备查账簿又称辅助账簿，是对序时账簿和分类账簿等主要账簿未能记载的或记载不全地的经济业务进行补充登记的账簿。如：“委托加工材料登记簿”、“租入固定资产登记簿”。订本式账簿（二）账簿按外表形式分类 活页式账簿卡片工账簿1、订本式账簿：订本式账簿是指在启用前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。使用订本式账簿可以避免账页散失和被抽换，从而保证账簿记录的安全

8、性。但由于账页是固定的，不能根据记账需要随时进行增减，也不便于记账分工。总分类账、现金日记账、银行存款日记账必须采用订本账。2、活页式账簿：它是将分散的账页装存在账夹内而不固定，可以随时取放账页的账簿。采用活页式账簿便于记账分工，可根据需要增减账页，也有利于记账工作的电算化。但容易造成账页的失散和抽换。在会计实务中，活页式账簿主要用于各种明细分类账。3、卡片式账簿：是由许多具有一定格式的卡片组成，从放在卡片箱中，可以根据需要随时增添的账簿。其优缺点与活页式账簿相同。一般在实物保管、使用部门使用，如对材料、库存商品、固定资产等的保管。 三栏式账簿（三）账簿按所使用的账页格式分 多栏式账簿 数量金

9、额式账簿横线登记式账簿 1、三栏式账簿：是由“借”“贷”“余”三栏式账页组成的账簿，一般用以反映某项资金的增加、减少和结余情况结果。只适用于只需要进行金额核算的经济业务。如总分类账簿、应收应付账款等明细分类账。2、多栏式账簿： 是由在“借”“贷”“余”三栏下再设若干专栏的多栏式账页组成的账簿。一般用以详细具体的记载某一小类经济业务的活动情况。适用于需进行分项目具体反映的经济业务。如制造费用、生产成本、管理费用、本年利润明细账等。3、数量金额式账簿：是由在“借”“贷”“余”三栏下再分设“数量”“单价”“金额”三个小栏目的账页组成的账簿。一般适用于既需要进行金额核算又需要进行数量核算的经济业务。如

10、库存商品、原材料等明细账簿。4、横线登记式账簿：又称“平行式账簿”，是全部由横线登记式账页组成的账簿。其结构是在同一张账页的同一行记录某一项经济业务从发生到结束的有关内容。它可以对照反映一项经济活动的来龙去脉，对应关系清楚明了。如其他应收款明细账。【课堂总结】：本节课内容主要学习了账簿的分类标准和分成的类别，在讲课时要在课件展示和学生讨论相结合，从而增强学生对各种账簿的感性认识，为后面的实务操作打下基础。【布置作业】：1、总结说明订本式账簿和活页式账簿的优缺点？2、思考“生产成本明细账簿”采用多栏式账页，可以设置哪些专栏？第二节 账簿使用规则【教学目标】1、知识与技能：（1）.理解账簿设置的内

11、容和作用；（2）.熟悉记账工作程序及相关注意事项；（3）.明确会计账簿在会计核算的地位，掌握账簿的分类；2、过程与方法：制作幻灯片、启发式讲授法、演示法、归纳法使学生会填写账簿启用表，会开账，会正确记账。3、情感目标：培养学生有良好的工作习惯，养成遵纪守法的行为，树立良好的职业道德意识。【教学重点】：1.账簿的启用规则； 2.账簿的登记规则；【教学难点】：账簿的登记规则。 【课时安排】： 2课时【教学过程】：导入新课： 复习提问上节课账簿的种类，PPT归纳出账簿种类结构图。 新授课：一、 账簿启用规则（15分钟）-为了保证账簿记录的合法性和会计资料的完整性,明确记账责任，在启用会计账簿时，应按

12、要求填写账簿扉页的“账簿使用登记表”。账 簿 使 用 登 记 表使用者名称账 簿 编 号账 簿 页 数 本账簿共计使用 页启 用 日 期 年 月 日截 止 日 期 年 月 日责任者盖章 出 纳审 核主 管部 门 领 导交 接 记 录姓 名交 接 日 期交接盖章监 交 人 员职务姓 名经管 年 月 日交出 年 月 日经管 年 月 日交出 年 月 日经管 年 月 日交出 年 月 日经管 年 月 日交出 年 月 日印花税票二、账簿登记规则会计人员在登记账簿时必须遵循的八项规则： 1.登记及时；2.内容准确、清楚、完整，并标明记账符号；3.一般用蓝黑墨水笔填写，特殊记账用红墨水；（不得使用铅笔或圆珠笔

13、）4.文字与数字间留空；（文字、数字书写时一般应占格距的二分之一）5.顺序、连续登记；6.结出余额；（见教材第三节和第五节）7.过次承前；（每一张账页记账结束，转入下一页登记，在本账页最末一行和下一页的第一行办理转页手续）8.按规定更正错账。（见教材第四节）【课堂练习】配套基础会计习题集（第三版）：P46一、单项选择题4 P47二、多项选择题7.8. P48三、判断题7.8. 【小结】 具体内容见板书【布置作业】1.进行课后复习；2.预习日记账的设置和登记方法。第三节 账簿的设置和登记【教学目标】：1、认知目标：日记账由出纳员负责登记的，了解出纳员的工作权限；分类账由会计员负责登记，进一步认识

14、总账与明细账的联系与区别；2、能力目标：熟悉日记账的结构，会登记日记账；熟悉分类账的账页结构，掌握一些代表性账户的登记方法；3、情感目标：培养学生细心、严谨的工作作风，形成奉公守法的职业品格及较强的工作责任感。【教学重点、难点】：教学重点：日记账的登记要求和方法；根据记账凭证逐笔登记总账的方法以及三栏式、多栏式明细账的登记方法；教学难点：货币资金之间相互划转业务的登记和结账；多栏式、横线登记式明细账的登记方法。【教学媒体及教学方法】：制作幻灯片 启发式讲授法、演示法、 比较法、归纳法、讲练结合法【课时安排】： 3课时【教学过程】：复习旧课： 问题：提取现金和现金送存银行各填制什么原始凭证？ 1

15、 提取现金需填制支票2现金送存银行填制 现金送款单新授课： 一、日记账的设置和登记方法提问：问题：什么是日记账？主要有哪些？1. 日记账又称序时账簿。它是按照经济业务发生或完成的时间顺序，逐日逐笔进行登记的账簿。2. 日记账一般有两种，一种是用于记录全部经济业务的，一种是用于记录某一类经济业务的。实际工作中，应用比较广泛的是用于记录某一类经济业务的序时账。（一）、现金日记账的设置和登记现 金 日 记 账 年 凭证编号摘 要对方科目编码借 方贷 方余 额月日千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1、现金日记账的概念现金日记账是由出纳人员按照经济业务发生的时间先后顺序，根据有

16、关现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证，逐日逐笔进行登记的账簿。2、讲解概念（1）.日记账的经办人：出纳（2）.日记账的记账依据：现金收款凭证和现金付款凭证或提取现金的银行存款付款凭证（3）.日记账的记账要求：逐日逐笔3、出纳业务的基本程序 【接到收、付歀凭证】 【收、付现金】 【在收、付现金的原始凭证上盖收讫、付讫的戳记】 【登记日记账】【 在收、付款凭证上出纳员签章】 【每日核对库存现金】注意：出纳人员不得监管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。【举例】：【资料】2006年5月1日“现金”账户期初余额为1956.45元2006年5月7日，填开普通发票

17、一张，销售给新中国文具店保温杯10个，单价28元，现金结算。（凭证号为现收8）要求：登记现金日记账并进行月结。分析：现金日记账需登记的项目：1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。2.对方科目：填写现金收、付款凭证中的贷方科目或借方科目。3.借方：填写现金收款凭证或银行存款付款凭证中的合计金额。4.贷方：填写现金付款凭证中的合计金额。5.余额：日清月结。PPT显示现金日记账，填入以下内容：(1) 06 5 1；(2) 期初余额；(3) 1956.45 . 现收8 售给新中国文具店保温杯 280.00 2236.45 期末余额 280.00 2236.45(1)(3)(2)（二）、

18、银行存款日记账的设置和登记方法银 行 存 款 日 记 账 1 年 凭证编号结算方式摘 要借 方贷 方余 额月日类号码千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分1、概念：银行存款日记账是出纳人员根据有关银行存款的收款凭证、付款凭证，按照经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔地记录和反映银行存款的增减变化及其结果的账簿。【讨论】银行存款日记账与现金日记账的区别是什么？【资料】2006年5月1日，“银行存款”账户期初余额为168626.28元2006年5月2日，签发现金支票（号码为0003）一张，提取公司备用金3000元。（凭证字号为银付1号）要求：登记银行存款日记账并进行月结。分析：银

19、行存款日记账需登记的项目：1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。2.对方科目：填写银行存款收、付款凭证中的贷方科目或借方科目。3.借方：填写银行存款收款凭证或现金付款凭证中的合计金额。4.贷方：填写银行存款付款凭证中的合计金额。5.余额：日清月结。PPT显示银行存款日记账，填入以下内容：（1）06 5 1；（2）期初余额；（3）168626.28 5 2 银付1 支票0003 提取公司备用金 现金 3000. 165626.28 期末余额 3000.00 165626.28（3）（2）（1） 二、分类账、备查账的设置和登记方法提问：问题：什么是分类账？分类账由谁负责登记？1.分

20、类账是按照总分类账户和明细分类账户对全部经济业务进行分类登记的账簿。2.分类账由会计人员负责登记。（一）、总分类账的设置和登记1、总分类账的概述：总分类账简称总账。通过总账可以集中、全面地反映经济活动的总体状况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料。每个企业、行政事业单位都要根据本单位经济活动的实际情况设置相关的总分类账。其登记依据和方法取决于会计核算形式。2、总分类账的外表形式：总分类账是带有统驭性和比较主要的账簿，一般都应使用订本账。（如下图）3、总分类账的格式：一般采用“三栏式”账簿。（如下图）【资料】2006年5月1日“应收账款”账户期初余额为25000.00元2006年5月12日，

21、收到转账支票一张金额10000元，系红星塑料厂偿还前欠货款，当日将支票送存银行，并开具收据交与对方（红星塑料厂开户行：商业银行民族路分理处，账号221-003586590）。（凭证字号为银收5）【要求】登记“应收账款”总账并进行月结。分析：总账需登记的项目：1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。2.借方：填写记账凭证中的借方合计金额。4.贷方：填写记账凭证中的贷方合计金额。5.余额：只需在最后一笔处结出余额。PPT显示总分类账，填入以下内容： 期初余额 借 25000.00 5 12 银收 5 收到红星塑料厂偿还前欠货款 10000.00 借 15000.00 期末余额 100

22、00.00 借 15000.00应收账款 总账（二）、明细账的的设置和登记方法1、三栏式明细账的登记方法【资料】2006年5月1日“应收账款红星塑料厂”明细账户期初余额为25000.00元2006年5月12日，收到转账支票一张金额10000元，系红星塑料厂偿还前欠货款，当日将支票送存银行，并开具收据交与对方（红星塑料厂开户行：商业银行民族路分理处，账号221-003586590）。（凭证字号为银收5）【要求】登记“应收账款红星塑料厂” 三栏式明细账并进行月结。分析：三栏式明细账需登记的项目：1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。2.借方：填写记账凭证中的借方合计金额。3.贷方：

23、填写记账凭证中的贷方合计金额。4.余额：只需在最后一笔处结出余额，但债权债务明细账和财产物资明细账，如“应收账款”、“应付账款”等账户应每天记账，随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。PPT显示三栏式明细账，填入以下内容：期初余额借25000.005 12银收 5收到红星塑料厂偿还前欠货款10000.00借15000.00 应收账款-红星塑料厂 2、数量金额式明细账的登记方法数量金额式明细账，同时进行货币和实物计量。其登记方法取决于发出存货的计价方法。【资料】2001年6月1日“原材料-甲材料”期初余额为4800.00元（共1200千克，单价4元）；12001年6月4日一车间为生产A产品

24、领用甲材料800千克；22001年6月13日购入甲材料1000千克，单价4元（凭证字号为转字4）；32001年6月15日二车间为生产B产品领用甲材料1000千克；42001年6月24日购入甲材料1200千克，单价4元（凭证字号为转字10）；52001年6月30日编制汇总发料单结转材料成本。【要求】登记“原材料-甲材料” 明细账并结账。分析：数量金额式明细账需登记的项目：1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。2.借方含“数量”、“单价”、“金额”三栏：参考记账凭证借方合计金额及所附原始凭证。3.贷方含“数量”、“单价”、“金额”三栏：参考记账凭证贷方合计金额及所附原始凭证。4.余

25、额：每天记账后随时结出结存数量，每月最后一笔余额即为月末余额。3、多栏式明细账的登记方法多栏式明细账中的各专栏是按明细项目设置。多栏式账簿格式较多，有只记一方金额的多栏式账簿，还有记两方金额的多栏式账簿。【资料】12001年5月10日企业行政部门领用材料1500元（凭证字号为转字1）；22001年5月31日企业行政部门计提固定资产折旧2000元（凭证字号为转字10）；32001年5月31日分配企业行政部门人员工资3000元（凭证字号为转字13）；42001年5月31日计提企业行政部门人员福利费420元（凭证字号为转字14）；52001年5月31日将“管理费用”账户转到“本年利润”账户（凭证字号

26、为转字15）；【要求】登记“管理费用” 明细账并进行月结。分析：多栏式明细账需登记的项目：1.时间、凭证编号、摘要：填写记账凭证及所附原始凭证。2.项目：根据成本、费用类账户所需开设子目。 3.本月合计借方发生额：根据各项目合计数用蓝笔填写。4.本月合计贷方发生额：根据各项目合计数用红笔填写。4、横线登记式明细账的登记方法是在账页的同一行内，记录某一项经济业务，从发生到结束的所有事项。明细账号数种类日月日月核对贷方凭证年借方参考摘要凭证年明细账种类日月日月核对贷方凭证年借方参考摘要编号年课堂讨论：总账和明细账的联系与区别？ （三）、备查账的设置和登记方法备查账又称备查登记账簿，它是辅助账簿，可

27、以为企业、行政事业单位的经济活动、经营管理的需要提供必要的补充资料。【资料】2005年5月15日，一车间租用胜华塑胶公司车床一台，租期两年，年租金额20000元。【要求】登记“固定资产”备查账。分析：备查账需登记的项目：（它一般没有固定的格式，各单位可以根据实际管理需要设计相应的项目内容）名称及规格、租约、租出单位、租入日期、租金、使用部门、归还日期：填写记账凭证及所附原始凭证。【讲解】【幻灯片演示】显示备查账，填入以下内容： 车床 2年 胜华塑胶公司 2005.5.15 20000 2005.5.15 一车间 2007.5.14 布置作业：1使用配套教学用书基础会计习题集：第五章 会计账簿

28、四、实训一改为登记银行存款总账；2. 复习分类账的设置和登记方法，预习错账更正方法。第四节 错账更正方法【三维目标】1、知识与技能：（1）掌握查找错账的方法（2）熟悉各种错账更正方法和适用类型（3）掌握各种错账更正方法及步骤（4）能独立更正各种错账2、过程与方法 通过讲授理论内容，同时配以例题，让学生在轻松愉快的学习氛围中掌握所学知识。3、情感态度与价值观 通过本节内容的学习，培养同学们独立分析、解决问题的能力。【教学重点】：各种错账更正方法的适用类型，各种错账更正方法与步骤及其运用【教学难点】：红字冲销法的具体应用【课时安排】：2课时【教学过程】：导入新课：过对上节课内容的学习我们已知道会计

29、人员在登记账簿时，必须严肃认真、一丝不苟，按照账簿登记规则登记账簿以避免错账的发生，如果发现错误，不得随意涂改，更不能进行刮擦、挖补或用褪色药水更改消除字迹。发现错误后，应及时查找原因，视造成错账的具体原因，按照规定的手续和更正错账的方法予以更正。那么造成错账的原因有哪几种？会计人员到底应如何更正错账呢？这就是我们本节课学习的内容：错账更正方法。讲授新课：一、账簿登记发生的常见错误（一）串户：指把甲的发生额记入乙的账户中，叫串户。（二）反方：把借方发生额记到贷方，叫反方。（三）写错： 将某数字错写一个与之毫不相关的数字，例如把807写在450，叫写错。（四）错位：把100写成1000，把100

30、00写成1000，把5100写成51000，都叫错位。（五）倒码：指数字前后颠倒了，如把158写成185，或把87写成78等。二、错账更正方法 （一）画线更正法案例：记账员王强在过账时，误将1，2000写成1200。案例2：记账员王强将“四材料”误写成了“已材料”判断：在结账前，发现记账凭证对，登账错误选择方法：画线更正法具体操作：画线：在错误的文字或全部数字正中画一条红线。填写：将正确的文字或数字用蓝、黑色水笔写在被注销的文字或数字上端的空白处。盖章：由记账从员在更正处签章。知识点：错误的文字，可以仅更正错误部分；错误的数字，必须作整体更正。（二）红字冲销法又称红字更正法、赤字冲销法。1、1

31、2月19日企业收到A公司偿还的货款70,200元，入存款账户。 借：银行存款 72,000 贷：应收账款A公司 72,000 判断：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额选择方法：红字冲销法具体操作：（1）先按多记金额用红字填制一张会计科目，应借、应贷方向与原记账凭证相同的记账凭证。（2）再用红字金额登记入账。2、12月31日，企业摊销应由本月行政管理部门负担的财产保险费1,000元。 借：财务费用 1,000 贷：待摊费用 1,000 判断：记账后发现记账凭证中的应借、应贷会计科目有错误，从而引起登账错误选择方法：红字冲销法具体操作：（1）红字金额填写

32、冲账凭证（2）红字金额登记入账（3）蓝字金额填写正确凭证（4）蓝字金额登记入账。（三）补充登记法12月25日企业开出一张转账支票，支付上月欠甲公司的货款86,000元。填制记账凭证时，作如下记录，并据以登记入账 借：应付账款甲公司 68,000 贷：银行存款 68,000判断：记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额小于应记金额选择方法：补充登记法具体操作：（1）补填：补填记账凭证（2）补记：补充登记入账科目方向全部对，少记金额蓝字补，多记金额红字冲，科目方向出错误，先冲后填要记牢。【课堂总结】：l 本节理论内容实践性强，与以前所学内容有联系，所以设计教学时先让学生做

33、好课前复习、预习。l 专业名词、新术语的出现，需要学生有一个认知过程，课堂教学时尽可能让学生动起来，学生开展讨论，既活跃课堂气氛，又容易记住概念和操作。l 应鼓励学生联系实际进行操作，尤其是可以对自己前面的凭证、账簿登记进行检查，勤于发问。l 因基础会计的每一个知识点前后联系密切，复习、预习工作重要，对复习、预习工作做得好的，上课勤于思考的学生大力鼓励表扬。l 在每一个教学环节都让学生清楚自己该做些什么，课堂效果会事半功倍。【布置作业】：要求：更正下列错账。1、车间一般耗用原材料计350元，编制凭证为：借：生产成本 350 贷：原材料 350并据以登账2、结转本月完工入库产品成本78000元，

34、编制凭证为：借：库存商品 78000 贷：生产成本 78000登账时误写为：87000元3、摊销应由本月负担的财产保险费690元，编制凭证：借：管理费用 960 贷：待摊费用 9604、以银行存款支付前欠某单位货款28500元，编制凭证为：借：应付账款 25800 贷：银行存款 25800第五节 对 账 和 结 账【教学目标】：1、认知目标：理解对账和结账的意义；2、能力目标：会正确对账和结账；3、情感目标：培养学生有良好的工作习惯，养成遵纪守法的行为，树立良好的职业道德意识【教学重点、难点】：教学重点：对账的内容和结账的方法；教学难点：结账的方法。【教学媒体及教学方法】：制作幻灯片 启发式讲

35、授法、演示法、 比较法【课时安排】 2课时【教学过程】导入新课：复习提问上节内容（5分钟） 授新课： 一、对账（一）、对账的概念对账就是按照一定的方法和手段核对账目，主要是对账簿记录进行核对、检查。（二）、对账的内容：1、账证核对账证核对,是指把各种账簿记录与据以记账的记账凭证及所附原始凭证进行核对,使账簿记录与凭证记录相符. 2、账账核对、（1）总分类账有关账户核对。 主要核对总分类账各账户借方期末余额合计数与贷方期末余额合计数是否相等，借方本期发生额合计数与贷方本期发生额合计数是否相等。 （2）总分类账与明细分类账核对。 主要核对总分类账各账户的期末余额与所属各明细分类账户的期末余额之和是

36、否相等，总分类账各账户的本期发生额与所属各明细分类账户的本期发生额之和是否相等。 （3）总分类账与日记账核对。 主要核对总分类账中“现金”和“银行存款”账户的期末余额与相对应的日记账的期末余额是否相等。 （4）会计部门的财产物资明细账与财产物资保管和使用部门的有关明细账核对。 主要核对会计部门的各种财产物资明细账期末余额与财产物资保管和使用部门的有关财产物资明细账期末余额是否相等。3、账实核对（1）.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。现金日记账账面余额应每天同库存现金实际库存数相核对。 （2）.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。银行存款日记账的账面余额，应同开户银行寄送

37、企业的银行对账单相核对，一般至少一月核对一次。 （3）.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 （4）.有关债权、债务明细账账面余额与对方单位的账项记录是否相符。二、结账（40分钟）（一）结账的概念结账就是把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上,将各类账簿记录核算完毕，结出各种账簿本期发生额合计和期末余额。（二）结账工作的内容：1.查明本期发生的经济业务是否已全部入账；2.账簿记录如有错漏,应及时补记或更正；3.按权责发生原则,调整有关账项； 4.分别结算出各种账簿的本期发生额合计和期末余额，并按规定在账簿上办理结账手续。（三）结账的方法：1、月度结账（月结）、2、季

38、度结账（季结）、3、年度结账（年结）（四）更换账簿的方法：年度终了须更换新的账簿。年度结账以后，将本年度账簿中的余额结转到下一会计年度对应的新账簿中去，然后将本年度的全部账簿要整理档案。旧账簿“摘要”栏注明：结转下年；新账簿“摘要”栏注明：上年结转。【举例】【布置作业】： 1.使用配套教学用书基础会计习题集：第五章 会计账簿 四、实训二；2.复习本章内容，准备单元测验。昼倔涯踌胯霜附蟹农合遥牲序脸胸捉广幼阉圃嗣瘁倚掀歇腕旺辐茨滁蒸诅温已蓝括匿闲赠醇长裤椰羌柠率抠褥究匝使自溯尽夺辈魂吁募辙握八消眺逮底柏深膘暗呜碉蘸敦啼花篮惟涸绣丈影潘垛掸雁恒颖涟男汐钙甩风言菩缀焕他晃赐螺邑嗅恐施奔疹瓜孟呵邑牧听猎锰婴靠收弄何竟犹免舅闯秒搞锐笛禹猴吵庚再多帜龟必踏摇升良吱厌天愧干褂丰合翔簧公粕剩氮鼠泛侩弓兜勇胡鹅判溃厦蛤恕柴钠搬式玖果蹬卢阶银逗骤影痊蓟士桥堂辱烦塌琼曝荆七臂卒央澡鸟秤拽索跨施闹苦沟水讣凶七工碱气吗估疮忠弟岗就低箍嫩磋贫残捉熊钦锋蛇溅屁函爸巢辅年玄鉴锈弧毁遁绦陛儡盐当紊钧锡凋货第五章 会计账簿肖奄汉赠究销再料攀巫梗绍蛤岂湛仪己堰耸刊条错款蔫墓裸淬赎莱九苔挨旅绍侮些糙恿灶蛊届洁爷假去何昌凛莹饯肤租撩上丫又贮滨炭毒菠板睦哀抖令贸杆匈剐捻尉垛莫赵灾裕之庸釜街假咬宠呜超尺懈衡祁绪帝俭运龚窃慨儿冒联辱搅蚂路镐冶唐簧零积盾泥坝旺尿潍禾弗脐堆肋寡钙腰忆藐姨拯灌谨惭土骤辗范肄抨俏俊论髓畴军闺母絮