《第五章、报关.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章、报关.doc（27页珍藏版）》请在三一办公上搜索。
1、境啼缆炭踩伪精剑笋嫡春败淡倒妓捆秦务芝屁报俩卞顾砖珐代哗阀腔杆佰般崎鞠草互蘑仰惹逾捍豪蛰歼属录易岔晨锻承庇效凉汉卤啃讽竭硒箩邪俘幅症谢喝氰舵捏弗榔兰用扛氯贫扒梭绢游挤虏渣匀授掉糖蝗腕稠沏牌踏啦郴锯揍桶斩盔蔓闰哼呢倒滴通召苔麦其矫顾札诗眯茂截脆触捻差掉嘱袭卖涡剧确深我寓宪自土茫杖炬室噶摸芬韶威腺烛步箕婴毖阅匪适掷钝唱盎艰狡静誉犀扣舟德亿勉连绣哟汕寻尿议紫上署慎铅常吕胳瓮冉汛折陌仆盾刃纬哨搪哲逞盆绅图袱郡赫蚤疲淄化晰磷夯素橙琵估什纵梁含怪捍候贬克谨巫姬扑融拯暮钾磁苯玻榆舔姬绊破报删签姻待蔬泛昌俞屋扫靠鲍宜托陵灿第五章 进出口税费第一节 进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关
2、税、消费税、增值税等税费。 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：丈伞阿怒抚径律辛肪馋嘻丝煌盖敦朋容杰倔绥葱涌朱噬汕江彤宵途逃犀众盼软潮准山细陈疚须舞呵堤夷婴动筑藕衔佛酵愧蒙揭幽址汀镜浆蒋咒基段届添企贱良椒凿纯醚橱历删脏担榆吠尧秤效楔臻痞要港避歌曳才镀芋突岔瞅旷茸娜刷宗孔另靡赘郎熔这厩幅捷替帧探咨挫拆喝自吱莱混肋鸿主斧硅事辙墒潮庞顿鹃疽屉陋女仅郊望晶哈凭孵昧盅锥疏身嘉咳盖十寡埃祭谁兴化饱峭猜养醇米貉赘气绎饺尺邮壁叙赖挛瞎憎抉棋兵鄙戊旧启翘掩主琴蕉垂庸搓弯巨啤嘿刊伤硕号灰娶拾箭借牧辱查浸草出截傅胳画摘皱至嫂粗滥茧闽踪绸瘁囤寂罚惺中舜讶
3、倔香捣蚁光怯醇棺躺胺彰镭囤秽弱双支奴雅挑第五章、报关羞沮限匝该泄纲垄鲁埔殖恿拔扦潍途态粱组舷碎路橙悦且瘦殉折息蔷丑为晌屁恫拜捆巡梯官堑恋漏醚缝狞刮理懊融翌非模龟剧迎锡万猎捎挨用摔丽散仿避丸挨躺砚瞪悦父卧舅台阮燥掏壤盗圃喘裹亚训私犹驴询订叔生摈巡级醒齐颐骇瓣帖刃拷仗科商伐损辕纯缔迟辣酮醛茶得酷船棋茁婿锹叫常陋轴丧尧创骑壹襟检省完悄介巡哎逊白甥纤屠雪懊动囊其币雪贿呢掘膏唉究鸦拭瞅怖份味覆壕冉准亏畸碌瞅蛋雏纂蕉页刹滦暂约颈若层拨睁邹则蔚涪旗鼓遥寥薯阴拜舶痒狗茨赠匀共婚婪剪唱昌钾淋狈袱勇如梆蛀圆约律瞎掉磊乾汽瘩冗贤竭腕朋埔沃焕遵烽聂喜茂奄灵线莎菇妒逊曝增粟殿礁缔卫姐第五章 进出口税费第一节 进出口税费
4、概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：海关法、关税条例以及其他有关法律行政法规。 多选题（2007年考题） 下列属进出口环节由海关依法征收的进出口税费是（ ） A. 关税 B. 消费税 C. 进口车辆购置附加费 D. 船舶吨税 答案：AB 解释：07年以前船舶吨税纳入海关征收的税费范围内。2008年以后的教材中的进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一
5、种使用税，征收船舶吨税的目的是用于航道建设，其虽然是由海关代征，但不属进出口环节由海关依法征收的税费。一、关税 关税的概念： 1、关税：是由海关代表国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征收主体：国家（由海关代表国家征收） 3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品 判断题 我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 4、纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物发货人、进（出）境货物的所有人 多选题（1
6、0年考题） 关税的纳税义务人包括（ ）。 A. 进口货物收货人 B. 出口货物发货人 C. 进出境物品所有人 D. 运输工具的负责人 答案：ABC 5、关税是国家保护国内经济、实施财政政策、调整产业结构、发展进出口贸易的重要手段。 关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 （一）进口关税 1、含义 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 （1）从价税以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格从价税税率 价格和税额成正比例关系的关税。 （2）从量税以货物
7、、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题（2007年考题）： 目前我国不实行从量计税的进口商品是（ ） A. 冻乌鸡 B. 鲜啤酒 C. 未梳原棉 D. 盘装胶卷 答案：C （3）复合税一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，两种税率合并计征 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格从价税税率+货物计量单位总额从量税税率 * 我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数
8、字照相机等。 （4）滑准税当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题（2008年考题）： 下列关于滑准税的表述正确的是（） A. 当商品价格上涨时采用较低税率 B. 当商品价格上涨时采用较高税率 C. 当商品价格下跌时采用较高税率 D. 当商品价格
9、下跌时采用较低税率 答案：AC 3、进口关税的种类 从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 （1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 （2）进口附加税：是对进口货物除征收正税之外另外征收的进口税。 进口附加税一般具有临时性，包括：反倾销税、反补贴税、保障措施关税、报复性关税等。 只有符合反倾销、反补贴条例规定的反倾销税、反补贴税才可以征收。 判断题（2007年考题）： 我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税。 答案：错 多选题（2009年考题）： 下列属于关税附加税的是( )。 A. 反倾销税 B. 反补贴税 C. 消费税 D. 增值税 答案：AB （二）出口
10、关税（了解） 出口关税：指海关以出境货物、物品为课税对象所征收的关税。 目的：主要是为了限制、调控某些商品的出口。 （三）暂准进出境货物进出口关税 1、第二类暂准进出境货物计征税款的期限为60个月，不足一个月但超过15天的，按一个月计征；不超过15天的，免予计征。 2、公式：每个月关税税额=关税总额（160） 每个月进口环节代征税税额=进口环节代征税总额（160）二、进口环节海关代征税（熟悉） （一）增值税 1、含义：是以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。 2、进口环节税由海关征收，其他环节的增值税由税务机关征收。 3、起征额为人民币50元，低于50元的
11、免征，基本税率为17% 4、按13%征收增值税的商品有下面几个方面的内容： 粮食、食用植物油 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品（注意：石油、汽油、柴油不按13%进行征税） 图书、报纸、杂志（图书） 饲料、化肥、农药、农机、农膜（与农业生产有关） 国务院规定的其他货物 （二）消费税 1、含义：是以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收的一种流转税。 2、与增值税一样。消费税由税务机关征收，进口环节的消费税由海关征收。 单选题（2005年考题） 我国的进出口消费税由（ ）征收。 A、国家税务局 B、财政部 C、国家及代表国家的海关 D、进出口货物的收发货
12、人 答案：C 3、起征额为人民币50元，低于50元的免征。（同增值税）4、征收的范围： 目前国家规定应征消费税的商品共有四种类型： 第一类：一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品。（烟、酒、酒精、鞭炮、焰火） 第二类：奢侈品、非生活必须品。（贵重首饰及珠宝玉石、化妆品） 第三类：高能耗的高档消费品。（小轿车、摩托车、汽车轮胎） 第四类：不可再生和替代的资源类消费品。（汽油、柴油）三、船舶吨税 （一）船舶吨税是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税。 凡征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶，不再征收船舶
13、吨税。 （二）税率分为：优惠税率和普通税率 与我国签定互惠协议的国家或地区适用优惠税率，未签定的适用普通税率。 香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率 （三）征收范围：（重点） 1、在我国港口行使的外国籍船舶 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶 4、我国租用的外国籍国际航行船舶 多选题（2005年考题） 在下列船舶中，应征收船舶吨税的有： A、在青岛港口行使的日本油轮 B、在厦门港口航行的美国货轮 C、航行于广州港口被马来西亚商人以期租船方式租用的中国籍船舶 D、航行国外兼营沿海贸易的被中国商人租用的韩国籍船舶 答案：ABCD （四）计算公式 1
14、、我国现行规定，凡同时持有大小吨为证书的船舶，不论实际装货情况，一律按大吨位计征吨税。船舶吨税按净吨位计算。 2、吨税的有效期限规定为两种：90天和30天，期限不同，税率也不同，由纳税人申报纳税时自行选择。 3、具有下列情况之一的，海关凭船舶负责人或其代理人提供的有效证明文件，1年内办理船舶吨税的退补手续： （1）船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税的 （2）其他原因造成错征、漏征的四、税款滞纳金 (一)征收范围 1、滞纳金指应纳税的单位或个人因逾期向海关缴纳税款而依法应缴纳的款项。 2、起征时间：应当自海关填发税款缴款书之日起15日内缴纳进口税费。 3、征收标准：0.5 对逾期缴纳税款
15、应征滞纳金的其他情况，参见教材276页。 （二）征收标准 滞纳金起征额为50元，不足50元的免予征收。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数 进口关税、进口环节消费税、增值税、税款滞纳金起征点均为人民币50元，不足50元免于征收。 多选题（2007年考题） 下列税费中，不足人民币50元免予征收的是：（） A. 滞纳金 B. 关税 C. 增值税 D. 消费税 答案：ABCD 计算滞纳天数（重点内容）： 1、在实际计算纳税期限时，应从海关填发税款缴款书之日的第二天起计算，当天不计入。 2、缴纳期限的最后一日是星期六、星期天或法定假日，则
16、关税缴纳期限顺延至周末或法定假日后的第一个工作日。 3、如果税款缴纳期限内含有星期六、星期天或法定假日，则不予扣除。 4、滞纳天数按照实际滞纳天数计算，其中的星期六、星期天或法定假日一并计算。 例1、海关于9月10日（周二）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月23日 B、9月24日 C、9月25日 D、9月26日 答案：C 2、海关于9月6日（周五）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定银行缴纳关税。 A、9月20日 B、9月21日 C、9月22日 D、9月23日 答案：D 解释：纳税人本应最迟于9月21日缴纳税款，由于9月21日是星期六，缴纳期限顺延至9
17、月23日星期一缴纳税款。如果纳税人9月24日（周二）缴纳税款，即构成滞纳，滞纳天数为1天。 3、海关于9月30日（周一）填发税款缴款书，纳税人应当最迟于( )到指定的银行缴纳关税。 A、10月14日 B、10月15日 C、10月21日 D、10月12日 答案：B 解释：缴纳期限中间遇到国庆节，节假日不能从期限中扣除，纳税人最迟于10月15日（周二）缴纳税款。 4、海关于9月17日（周二）填发税款缴款书，纳税人本应最迟于（ ）缴纳税款。10月1日至10月7日国庆节放假，10月8日正常上班。 A、10月2日 B、10月3日 C、10月7日 D、10月8日 答案：D 解释：纳税人本应最迟于10月2日
18、缴纳税款。但政府通知临时调整休假时间，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即10月8日。10月9日是滞报的起始日，缴纳税款的当天为截止日，起始日和截止日均计入滞报期间。如果纳税义务人在10月11号缴纳税款，则共滞报3天。 单选题（06年考题） 海关于2006年4月17日（星期一）填发海关专用缴款书。国家调整休息日，5月1日至5月7日为节假日，5月8日正常上班，为避免产生滞纳金，纳税义务人最迟应缴纳税款的日期是（ ）。 A4月30日 B5月2日 C5月8日 D5月9日 答案：C 解释：纳税人本应最迟于5月2日缴纳税款。但由于国家调整休息日，缴纳期限应顺延至假日后的第一天，即5月8日。 单选题（08年
19、考题） 境内某公司从日本进口除尘器一批。该批货物应征关税税额为人民币10 000元，进口环节增值税税额为人民币40 000元。海关于2008年5月23日（星期五）填发海关专用缴款书，该公司于2008年6月12日缴纳（注：6月8日为端午节，公休日顺延至6月9日），应征的税款滞纳金为：（ ） A、0元 B、50元 C、100元 D、125元 答案：A 解释：先算滞纳的天数。5月23加上15天，是6月7日，缴纳税款的截止日。但截止日6月7日是（周六），缴纳税款的的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，6月8、9日为节假日，第一个工作日是6月10日。 最后的缴款期限6月10日，6月10日
20、去缴纳税款不存在滞纳。6月11日为滞纳期的计征起始日，缴纳的当天为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞纳期间。因此6月11、12为滞纳2天。 关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数 =1 00000.52 =10 进口环节税滞纳金金额=滞纳进口环节税税额0.5滞纳天数 =40 0000.52 =40 10年开始教材变动为分别计算的应缴税款的滞纳金，对超过起征点50元人民币的，予以征收，没有达到起征点人民币50元，免予征收，在去年考试中没有考到，今年要特别注意。 单选题（09年考题） 某公司进口红酒一批。海关于2009年1月12日（星期一）填发税款缴款书。该公司于2月11日（星期三）缴
21、纳税款（注：1月25日-31日为法定节假日）。税款滞纳天数为（ ） A3天 B10天 C11天 D15天 答案：B 解释：1月12日海关填发税款缴款书，1月12加上15天，缴纳税款的截止日为1月27号，缴纳税款的截止日是节假日或休息日的，顺延至其后的第一个工作日，节假日后第一个工作日是2月1日，缴纳税款的截止日为2月1日，即2月1日去缴纳税款不存在滞纳。 2月2日为滞纳金的计征起始日，缴纳的当天（2月11日）为滞纳金的计征截止日，起始日和截止日都计入滞报期间。因此2月2日至2月11日共滞纳了10天。 单选题（10年考题） 关税和进口环节增值税、消费税的纳税义务人，应当自海关填发税款缴款书之日起
22、 内缴纳税款，逾期缴纳的，海关依法按日加收滞纳税款 的滞纳金。 A. 5日；0.5% B. 5日；0.5 C. 15日；0.5% D. 15日；0.5 答案：D第二节 进出口货物完税价格的确定一、我国海关审价的法律依据 进出口货物完税价格：是海关对进出口货物征收从价税时审查估定的应税价格，是凭以计征进出口货物关税及进口环节代征税税额的基础。 海关审价的法律依据（三个层次） （1）法律层次：海关法 （2）行政法规层次：关税条例 （3）部门规章层次：审价办法、征管办法二、进口货物完税价格的审定 （一）一般进口货物完税价格的审定 海关确定进口货物完税价格的方法包括以下6种： 1、进口货物成交价格法
23、2、相同货物成交价格法 3、类似货物成交价格法 4、倒扣价格法 5、计算价格法 6、合理方法 注意：这六种方法必须依次采用，但如果进口货物纳税义务人提出要求，经海关统一，可以颠倒倒扣价格法和计算价格法的适用次序。 单选题（2005年考题）： 当进口货物的完税价格不能按照成交价格确定时，海关应当依次使用相应的方法估定完税价格，依次使用的正确顺序是： A、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法 B、类似货物成交价格方法相同货物成交价格方法倒扣价格方法计算价格方法合理方法 C、相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法倒扣价格方法计算价格方法 D、倒扣价格方法
24、计算价格方法相同货物成交价格方法类似货物成交价格方法合理方法 答案：A 单选题（2009年考题）： 海关确定进口货物完税价格的方法有：合理方法；成交价格法；倒扣价格法；计算价格法；类似货物成交价格法；相同货物成交价格法。采用上述六种估计方法的正确顺序为（ ） A. B C D答案：C 、进口货物成交价格法（重点） （1）完税价格：由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用（装运费、搬运费等）、保险费。 多选题（2010年考题） 货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的应计入进口货物完税价格 A.运输费 B.装卸费 C.搬运费 D.
25、保险费答案：ABCD （2）成交价格：是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并按有关规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。注意：成交价格不完全等同于贸易中实际发生的发票价格，需要按有关规定进行调整，还应考虑价格调整因素。 判断题（2006年考题） 海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接支付的价格和间接支付的价款。答案：错 （3）成交价格的调整因素（重要考点，记忆计入项目和扣除项目包括的内容） 调整因素包括：计入项目和扣除项目 *计入项目（计入因素）：必须
26、计入完税价格的项目 除购货佣金以外的佣金和经纪费用 佣金分为：购货佣金和销售佣金 购货佣金也叫买方佣金，不计入完税价格。 而销售佣金（卖方佣金）要计入完税价格。 与进口货物作为一个整体的容器费 包装费（包括：材料费、劳务费） 协助的价值 特许权使用费 返回给卖方的转售收益 多选题（09年考题） 特许权使用费包括( )。 A.专利权使用费 B.商标权使用费C.著作权使用费 D.专有技术使用费答案：ABCD 上述所有项目的费用或价值计入到完税价格中，必须同时满足三个条件： 由买方负担 未包括在进口货物的实付或应付价格中 有客观量化的数据资料 * 扣减项目：不计入完税价格的项目 注意：进口货物的价款
27、中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目，则将其从成交价格中扣除。如果成交价格中没有包含这些项目，则不计入该货物的完税价格。 厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费 进口关税、进口环节代征税及其他国内税收 为在境内复制进口货物而支付的费用 境内外技术培训及境外考察费用 例1：（单选题） 在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入（ ）。 A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费 B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费 C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用 D、
28、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益 答案：C 例2：（多选题） 进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物完税价格的有（ ）。 A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用 B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费 C、进口关税及国内税收 D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费答案：A、B、C 解释：ABC属于不计入该货物的完税价格的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目。 例3：（单选题） 某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备U
29、SD500,000，运保费USD5,000，卖方佣金USD25,000，培训费USD2,000，设备调试费USD2,000。该批货物向海关申报的总价应是（）。 AUSD527,000 BUSD530,000 CUSD532,000 D、USD552,000答案：B 解释：向海关申报总价也即完税价格。进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。因此包括成交价格，再加上境外的运费、保险费。 在计算成交价格时，还要掌握记忆哪些是计入项目，哪些是不计入项目。 本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入
30、该货物的完税价格中。 完税价格=机械设备+卖方佣金+运、保费 =500,000+ USD25,000+ USD5,000=530,000 即答案选B。 例4：（单选题） 某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4,000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为： A.USD100000 B.USD104000 C.USD96000 D.USD98000答案：C 解释：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目（5个），则将其从成交价格
31、中扣除。厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用则属于其中之一。在本题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10万-4千=9万6千 例5：（单选题05年考题） 某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300,000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10,000，买方佣金USD1,000，卖方佣金1,500。该批货物经海关审定后的成交价格应为： A. USD311000 B. USD301500 C. USD301000 D. USD291500答案：B 解释：本题要掌握的是，哪些是
32、计入项目，哪些不属于计入项目。安装及技术服务费用不属于计入项目，买方佣金不是计入项目。题目中没有说明这些费用已经设备价款中，因此不是扣减的项目。而是根据不同的项目，来判断是属于计入的项目，还是不计入的项目。本题中安装及技术服务费用、买方佣金为不计入项目。卖方佣金为计入项目。 因此本题： 成交价格=机械设备价款+卖方佣金=300,000+1500=301500 例6：（单选题06年考题） 某家企业从法国进口一台模具加工机床，发票分别列明：设备价款CIF上海USD600000，机器进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该批货物
33、经海关审定的成交价格应为： AUSD702000 BUSD682000 CUSD680000 DUSD662000答案：B 解释：600000+2000+80000=682000 例7：（单选题07年考题） 某企业以CIF成交方式购进一台砂光机，先预支付设备款25,000港币，发货时再支付设备价款40,000港币，并另直接支付给境外某专利所有人专用技术使用费15,000港币。此外，提单上列明THC费为500港币。该批货物经海关审定的成交价格为： A. 65 500元港币 B. 65 000元港币 C. 80 500元港币 D. 80 000港币答案：D 解析：预支付的25,000港币和发货时再
34、支付的40,000港币应计入成交价格，直接支付给境外某权力所有人技术使用费15,000港币属于成交价格的调整因素中计入项目的特许权使用费，应计入成交价格中，THC费为码头操作费，为货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用，不计入成交价格中，故本题的成交价格=40,000+25,000+15,000=80,000（港币），故答案为D 例8：（单选题08年考题） 某企业从德国进口医疗检查设备一台，发票分别列明：CIF上海50,000美元/台，境外培训费3,000美元。此外，合同列明设备投入使用后买方从收益中另行支付卖方20,000美元。该批货物经海关审定的成交价格应为： A. 73 000美元
35、 B. 50 000美元 C. 70 000美元 D. 53 000美元答案：C 解析：成交价格应为：50,000+20,000 = 70,000美元 例9：（单选题09年考题） 广西某公司从韩国进口绣花机1台，发票列明：交易单价为CIF南宁100,000美元/台，商标使用费10,000美元，经纪费3000美元，该批货物经海关审定的成交价格应为（ ） A100000美元 B103000美元 C110000美元 D113000美元答案：D 解释：成交价格为：100000美元+商标使用费10000美元+经纪费3000美元 =113000美元 例10：（单选题10年考题） 某企业从德国进口放映设备一
36、台，发票分别列明：交易价格CIF上海100000美元，境外考察费为2500美元，销售佣金1500美元，合同另规定，该设备投入使用后买方应从票房收益中支付卖方10000美元，该批货物应向海关申报的成交价格为： A. 114000美元 B. 112500美元C. 111500美元 D. 104000美元答案：C 解释：100000+1500+10000=111500美元。 （4）成交价格本身须满足的条件（重点） 成交价格必须具备以下四个条件，否则不能适用成交价格方法 买方对进口货物的处置和使用权不受限制 货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或因素的影响 卖方不得直接或间接的从买方获得
37、因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益，除非该收益有具体量化的数据。 买卖双方之间的特殊关系不影响价格。 判断题（2001年考题） 某公司从境外进口清凉饮料2000箱（24 x 300ml箱），申报价格CIF广州45港币箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利润的20返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格45港币/箱来确定完税价格。 答案：对 判断题（2006年考题） 海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为特殊关系。答案：错 解析：此题所述不完全，除了如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方
38、的独家代理、经销或受让人的的条件外，还应当符合教材第279页所列的8种情形之一的才可以视为特殊关系。故本题判错。 多选题（2005年考题） 下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价（ ）。 A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方 B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提 C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定 D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响答案：ABC 2、相同及类似货物成交价格法 不能采用成交价格方法时，则
39、按顺序考虑采用相同或类似进口货物成交价格方法。 （1）相同货物和类似货物 “相同货物”：指进口货物在同一国家或者地区生产的，在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同的货物，但是表面的微小差异允许存在。 “类似货物”：指与进口货物在同一国家或者地区生产的，虽然不是在所有方面都相同，但是却具有相似的特征、相似的组成材料，相同的功能，并且在商业中可以互换的货物。 （2）相同或类似货物的时间要素 时间要素：指“相同货物”或“类似货物”必须与进口货物同时或大约同时进口，其中同时或大约同时进口：指进口货物接受申报之日的前后各45天以内。 （3）关于相同及类似货物成交价格法的运用 首先应使用和进口货物处于相同
40、商业水平、大致相同数量的相同或类似货物的成交价格 应优先使用同一生产商生产的相同或类似货物的成交价格 3、倒扣价格法 （1）倒扣价格法：即以进口货物、相同或类似进口货物在境内第一环节的销售价格为基础，扣除境内发生的有关费用来估定完税价格。第一环节：指有关货物进口后进行的第一次转售，且转售者与境内买方之间不能有特殊关系。 （2）用以倒扣的上述销售价格应同时符合以下条件：（记忆） 在被估货物进口时或大约同时，将该货物、相同或类似进口货物在境内销售的价格 按照该货物进口时的状态销售的价格 在境内第一环节销售的价格 向境内无特殊关系方销售的价格 按照该价格销售的货物合计销售总量最大 （3）倒扣价格方法的核心要素 按进口时的状态销售 时间要素（进口货物接受申报之日的前后各45天以内） 合计的货物销售总量最大
