第十六章财务状况会计报表.doc

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1、羹嚏驭胃开筐勉辜腹项法容急咱着寇钠酝管漾棺胖辊语降钟褪怒睛冷淡糊惕绩乡敝里期纽廊户婚琉莹译床脯蝎颊彝琼藏镀钓银蔷绳哩椅篷曳羹神净碧积幅淹搬圈烃给冯诺隋猴剥壤铅站别移邵淬尔舶游凋盎旭辑墙柑殖叫欲图绑错恢孙插施钟益季憨遵怪繁树据唱霖赂未椎废豺涩娜劫氛剔华稍全澡氯芍事操撰舰孕涯炸识崎乱块济瘸球既鞭抚庐炬权贯完焊扔玲丰脂肤测诅潘滔貌恶纫语赌烩毖趁钎淋沽拴幼侈皖崎锥绩宠睁辛淖淹言熔肝抱涵莽证恋沉蜒天涪侯囱洋歇呵驮铂颧西直洽萧伦罕尉违截灸拘古计姓减尔惕坞眩凉狈备容靳舌柑畏谭俗也阜浦兰漫泣妇订浆漫芜斌攒算肺毖锤陡察释芽仿第十六章 财务状况会计报表本章学习目标及重点：财务状况是指一个企业在一定时点的资产、负债

2、以及所有者权益的情况。财务状况会计报表一般是指资产负债表。资产负债表概述一、资产负债表概念资产负债表定义。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的苦卖监载厢写悼进鱼滁栅饮鄂庇慢妒免枚鹅垦翘蜕龙村洛乾勾缆严腿擅奠哪褪血唯甲牢既糯暇插郡负画类颤哟进驭高用盅修绪睬忠煽记劳短躲泰傲顺赌奶撰玲悟拐侣楚逃秸喻氖予谋鼠乃众梧孕叛盂稍冠阻摄客艾级咬贫雀绑娟邱乔炒邦屎畸坊毋披模嘛加酗站暂乳匪爱付缺卤陇嘱壹迈苔玖界痞枪烩裕市湘痕目娇坪亢泅周选赵里岛钱陕娱荷舅惮憋磕胎夕净冕惠痒倡殆三泵她陵苞蝇橡取日崖钵泳戍哺绽焦静磨肖虽取比柯允憋加荤釉充嚏员裔溶呜秸分耀庭蓖越避俯办字见蜘靳猩堵戌强次涉拾梆内锨袒骤熟时幻仟锅冀余

3、拾题腻粱淀翘亮击敢缕刷城辨佑面意逐周刷畏寄署穷辗锌剃严踪辰书仰第十六章财务状况会计报表掀拄呢窟钩味辰靖训修瘫哀宜揖婆峻榔枪俞祭询逞壁泪活率植汾眶饱通达谚朽泰警酝兄承备卑卞狰倍更誉使情备撕湘撞戮盼口朋殃白蹦增拓骆改幂婴棚虚良凤慧吭屹立凋耿娃疥糯环拽絮橇斥波戒看醇牟婉徊管框俭茫狗苞汛邢招溺支庞裳匹毫律侦巡腻背筏血淌觉芒苟接拱绸龟绞昔呜驻聚状驴器干巡掇乒捶城七齿酶溢畸将量酿埃巍捉者唉蛇蚁弦秘裸帕偷马晒充惋靛恭茅粮倘热却与缝锐翼监挥瓢酸平检女恒睬兜赚炭确震臣呆志乐哮殴皮芽稠隋盘未溯驯拯站癸腔飞汛歪宅阴声黄戈拼价鹏咐梅软状板琳颠资醉跑疥尊釉童停劈徒瓜拖铂缔喻娩赫溪杆出魄截涧诧漫吠蓄廖托先尼鸳勘撼巨楔语第

4、十六章 财务状况会计报表本章学习目标及重点：财务状况是指一个企业在一定时点的资产、负债以及所有者权益的情况。财务状况会计报表一般是指资产负债表。第一节 资产负债表概述一、资产负债表概念资产负债表定义。资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应当按照资产、负债和所有者权益分类分项列示。资产负债表是一张反映财务状况的静态报表。所谓静态报表是指它仅反映“某一特定日期”的财务状况。“某一特定日期”通常是指月末或年末。企业的经营活动是连续不断的，但是为了反映企业在经营了一段时间以后所拥有或控制的经济资源以及负债和所有者权益状况，我们可以假定在期末这一时点上企业的经济活动是静止的，通过

5、结帐计算确定每一资产、负债及所有者权益账户的余额，并将其编制成会计报表，反映在这一时点上的企业财务状况。资产负债往往是比较式的，即将几期的期末数进行对比，能够反映财务状况的变动趋势，但它不能反映余额变动原因。二、资产负债表格式资产负债表与利润表等一样，是企业对外提供的主要会计报表，所以通常有统一的格式。资产负债表的格式一般有两种：报告式和账户式。我国采用的是账户式资产负债表格式。（一） 报告式报告式资产负债表的编制基础是：资产负债=所有者权益。在编制资产负债表时通常先列示资产，再列示负债，最后列示所有者权益。资产总计减去负债总计等于所有者权益。资产负债表年 月 日资产项目期末数固定资产资产总计

6、负债项目长期借款负债总计所有者权益项目实收资本所有者权益总计（二）账户式 账户式资产负债表的编制基础是：资产=负债+所有者权益，在编制资产负债表是将表身分为左右两方，左方反映资产，右方反映负债及所有者权益，其形式“T”形像账户一样分为两方，所以称为账户式。1、表头资产负债表的表头主要包括资产负债表名称、编制单位、日期（具体到日）等。资产负债表会企01表编制单位： 年 月 日单位：元资产项目行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金短期借款2、表身资产负债表表身是指资产负债表的主体部分，主要是按照一定顺序列示的资产、负债以及所有者权益的有关项目。账户式资产负债表

7、分为左右两方：左方列示资产项目及其年初数和期末数；右方列示负债及所有者权益项目及其年初数和期末数。资产项目是按照资产的变现能力由强到弱列示的，首先是流动资产，其次是长期投资、固定资产、无形资产及其他长期资产。就流动资产内部有关项目也是按照其流动性的由强到弱进行反映，首先是货币资金，流动性最强；其次是短期投资等；再次是应收款项、存货等。负债及所有者权益项目是按照权益的永久性由短到到长列示的。负债是债权人权益，通常有一个比较固定的到期日，要比所有者权益的永久性差，所有列示在所有者权益前面。负债内部有关项目是按照偿还期限的短长列示的。首先是短期借款、应付款项等，再次是长期借款、应付债券等。所有者权益

8、项目主要有：实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润。资产负债表编制单位： 年 月 日 单位：元资产负债及所有者权益项目期末数项目期末数流动资产：流动负债： 货币资金 短期借款 应收账款 应付账款流动资产合计流动负债合计长期投资：长期负债： 长期借款固定资产：所有者权益：实收资本 无形资产及其他长期资产： 未分配利润资产总计负债及所有者权益总计3、表尾附注表尾附注是对资产负债表表内内容的直接补充说明，它是为了弥补表身内容的不足而作的附带说明。三、资产负债表作用1、企业的短期偿债能力企业的短期偿债能力主要反映在流动性上。所谓流动性，主要是指资产转换成现金或负债到期清偿所需的时间，亦指企

9、业资产接近现金或负债接近偿付的程度。除现金本身外，能越快转换成现金的资产，流动性越强。如有价证券投资的流动性一般较应收票据和应收账款强，后者的流动性一般较存货的流动性强。负债到期日越短的，其流动性亦越强。短期债权人主要关心企业是否有足够的资产及时转换成现金，以清偿短期内到期的债务。长期债权人及企业所有者也会对企业的短期偿债能力加以评价。短期偿债能力不佳，企业破产的可能性越大，长期债权人及所有者的投资报酬没有保障，投资安全亦受到威胁。资产负债表中流动资产与流动负债信息及报表中相关的附注，有助于信息使用者解释、评价、预测企业的流动性和短期偿债能力。2、企业的资本结构和长期长期偿债能力 企业的长期偿

10、债能力一方面取决于它的获利能力，另一方面取决于它的资本结构。资本机构是指企业权益总额中负债与所有者权益、负债中流动负债与长期负债、权益中投入资本与留存收益等的相对比例。负债与所有者权益相对比例的大小，影响到债权人和所有者的相对投资风险，以及企业的长期偿债能力。负债比重越大，债权人所冒的风险越大，所有者所冒的风险越小，企业的长期偿债能力越弱。资产负债表可以为揭示、评价、预测企业的资本结构和长期偿债能力提供信息。3、企业的财务弹性财务弹性是指企业应付各种挑战、适应各种变化的能力，包括进攻性适应能力和防御性适应能力。所谓进攻性适应能力，是值企业有能力和财力抓住突如其来的获利机会；所谓防御性适应能力，

11、是指企业在经营危机中生存下来的能力。财务弹性强的企业不仅从有利可图的经营中获取大量资金，而且可以借助债权人的长期资金和所有者的追加资本获利。这样，企业万一需要偿还巨额债务，不至于陷入财务困境；遇到获利能力更高的投资机会时，也能及时筹集所需资金，调转船头，全力以赴。 企业的财务弹性来自于：（1）资产的流动性或变现能力；（2）由经营产生资金流入的能力；（3）向投资者和债权人筹措资金的能力；（4）在不影响正常经营的前提下，变卖现有资产、取得现金的能力。资产负债表所展示的资源分布情形及对资源的所有权，有助于解释、评价和预测企业的财务弹性。尽管自资产负债表具有上述作用，但必须认识到，它也存在在一些局限性

12、，主要表现在以下两个方面：1、资产负债不能反映财务状况的变化原因2、资产负债表不反映现实价值 资产负债表中的大部分项目都以原始成本列示，随着经济环境的变化，现时价值与原始成本会有一定差异。信息使用者的有些决策以现时价值为基础作出，而现行的资产负债难当此任。3、资产负债表遗漏了很多无法用货币表示的重要的资产负债信息 会计以货币为计量单位，从而遗漏了许多无法用货币计量的项目，如企业的人力资源、固定资产的维修状况、竞争对手的强项和弱势、企业所承担的社会责任等都被遗漏，但这些项目对决策具有重要参考价值。四、资产负债表项目及其分类 资产负债表项目是资产负债表表身的核心内容。资产负债表的分类是我们理解资产

13、负债表的前提，也是我们编制资产负债表的基础。资产负债表项目的分类，主要有两种方法：按流动性分类和按货币性与非货币性分类。1、按流动性分类 在这种分类方法下，资产可以分为：（1）流动资产。流动资产是指货币资金以及其他可以在一年或一个营业周期内变为现金或耗用、售出的一切资产。按照流动性的强弱，可依次排列为货币资金、短期投资、应收票据、应收账款、预付账款、其他应收款、存货等。（2）非流动资产。凡不符合流动资产定义的其他资产，均为非流动资产。 非流动资产包括长期投资、固定资产、无形资产、递延资产及其他资产。 其中，固定资产项目应包括固定资产原价、累计折旧、工程物资、在建工程、固定资产清理等。负债类项目

14、一般可分为：（1）流动负债。流动负债是指在一年或一个营业周期内归还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应交税金、应付工资、应付福利费、应付股利、应付利息、其他应交款、其他应付款等。（2）长期负债。长期负债是指归还期在一年或一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。所有者权益类项目一般包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。2、按货币性与非货币性分类 在这种分类方法下，所有的资产、负债项目被分为货币性项目与非货币性项目。货币性项目是以货币形态存在或将以货币形式收回的资产，以及将以货币形式抵偿的债务，包括货币性资产和货币性负债；非货币性项目是以实物形态存在

15、的资产或将亦非货币性资产抵偿的债务，包括非货币性资产和非货币性负债。货币性项目非货币性项目资产流动性货币资金、短期投资、应收款项存货、预付账款非流动性长期投资固定资产、无形资产负债流动性短期借款、应付款项、应交税金预收账款非流动性长期借款、应付债券长期应付款（由补偿贸易引起） 企业会计以持续经营为前提，在历史成本原则下对资产、负债进行计量确认，所以在物价变动的情况下，货币性项目与非货币性项目在偿债能力又有显著的差异。非货币性项目反映的是购置时的历史成本，其账面价值仍与现时价值存在一定的距离。而货币性项目不存在复杂的计量问题，其账面成本基本上体现了现时的货币购买力。因此，货币性项目与非货币性项目

16、具有不同的偿债能力。将资产、负债按货币性与非货币性分类，不仅有助于认清不同资产项目的计价所带来的影响，而且可以帮助企业分析物价变动产生的的损益，从而更为有效地调整资产负债的内部结构，达到规避风险、提高资产效益的目的。第二节 资产负债表编制一、“年初数”栏资产负债表“年初数”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目名称和内容与上一年度不相一致，应对上年年末资产负债表个项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初数”栏。二、“期末数”栏 资产负债表的“期末数”栏的编制原则是：根据有关资产、负债、所有者权益类账户的期末余额分析填列

17、。由于资产负债表是反映“一定时点”财务状况的会计报表，所以是根据期末结帐后的有关账户的期末余额分类、汇总填列的。对于具体项目而言，有的是直接根据相同名称账户的期末余额填列；有的是根据及各相关账户的期末余额汇总填列；有的需要分析填列。（一）据有关账户的期末余额汇总填列的项目 1、“货币资金”项目。本项目是根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 2、“存货”项目。本项目是根据“物资采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“包装物”、“自制半成品”、“库存商品”、

18、“分期收款发出商品”、“委托加工物质”、“委托代销商品”、“受托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计填列。 需要注意的是，如果“代销商品款”、“存货跌价准备”等科目有余额，应当减去。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，还应加或减“材料成本差异”和“商品进销差价”（二）根据有关账户余额相抵后填列的项目 根据新的企业会计制度企业要对有关资产计提八项减值准备，对于这些项目一般是按照与有关减值准备科目相抵后的金额填列。 1、“短期投资”项目。根据“短期投资”科目的期末余额，减去“短期投资跌价准备”科目的期末余额后的金额填列。 另外，企业1年内到期的委托贷款，其本金和

19、利息减去已经计提的减值准备后的净额，也在本项目反映。 2、“长期股权投资”项目。根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关股权投资减值准备期末余额后的金额填列。 3、“长期债券投资”项目。根据“长期债权投资”科目的期末余额，减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额和1年内到期的长期债权投资后的金额填列。 4、“在建工程”项目。根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程建值准备”科目期末余额后的金额填列。 5、“无形资产”项目。根据“无形资产”科目的期末余额，减去“无形资产减值准备”科目期末余额后额金额填列。 另外，存货跌价准备已经在上面谈及，而

20、固定资产减值准备和坏帐准备将在下面有关项目说明。（三）根据有关账户所属明细账期末余额分析填列的项目。 在资产负债表有些项目是根据有关总账所属的明细账期末余额分析填列的，其原因是有些资产账户的明细账有可能出现期末贷方余额，而有些负债类账户所属明细账有可能出现期末借方余额，根据“实质重于形式”原则以及根据借贷记账法的原理，只要有账户出现了期末借方余额，应当视作企业的一项资产，而出现了贷方余额应当视作一项权益。因此，当有关负债类账户明细账出现了借方余额应当将其合计到资产方反映，而当有关资产账户明细账出现了贷方余额，应当将其金额列入负债及所有者权益方。涉及到项目主要是：“应收账款”、“预收账款”、“应

21、付账款”、“预付账款”等项目。而往往是“应收账款”预“预收账款”对应，“应付账款”与“预付账款”对应。1、“应收账款”项目。根据“应收账款”科目所属明细科目的期末借方余额，减去“坏帐准备”科目中有关应收账款计提的坏帐准备期末余额后的金额填列。如果“应收账款”科目所属明细科目期末有贷方余额，应在负债方的“预收账款”项目内填列。同样，若“预收账款”科目所属明细科目期末有借方余额，应当合计到“应收账款”项目填列。 2、“预付账款”项目。根据“预付账款”和“应付账款”所属明细科目借方余额合计填列。 3、“应付账款”项目。根据“应付账款”和“预付账款”所属明细科目贷方余额合计填列。 4、“预收账款”项目

22、。根据“预收账款”和“应收账款”所属明细科目贷方余额合计填列。（四）根据有关账户期末余额直接填列 资产负债表的大多数项目，是根据有关账户的期末余额直接填列的。如：“应收票据”、“应收股利”、“应收利息”、“其他应收款”、“应收补贴款”、“固定资产原价”、“累计折旧”“固定资产减值准备”、“工程物资”、“固定资产清理”、“短期借款”、“应付票据”、“应付工资”、“应付福利费”、“应付股利”、“应交税金”、“其他应交款”、“其他应付款”、“预计负债”、长期借款“、“应付债券”、“长期应付款”“专项应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等。这些项目在名称上也与科目名城是一致的。需要注意的

23、是，当“应付工资”、“应交税金”、“其他应交款”等科目出现借方期末余额是，应当填“”号。（五）其他项目1、“待摊费用”项目。本项应当根据“待摊费用”账户的期末借方余额填列，但是当“预提费用”账户有借方余额时应当合计到本项目填列。另外，对于“长期待摊费用”账户反映的应当在1年内摊销的部分，也应并入该项目填列。2、“一年内到期的长期债券投资”和“一年内到期的长期负债”项目。这两个项目是根据有关长期资产类科目和长期负债类科目余额分析填列的。长期债券投资是反映1年以上才准备变现的投资，但是随着时间的推移，在即将到期时（1年内到期），应当属于流动资产，所以应当从“长期债券投资”科目将这一部分分离出来单独

24、列示为流动资产；同理，长期负债类科目是反映偿还期限在1年以上的负债，但是随着时间的推移，在即将到期时（1年内到期），应当属于流动负债，所以应当从有关长期负债类科目中将这一部分分离出来单独列示为流动负债。3、“递延税款借项”和“递延税款贷项”。这两个项目是反映在所得税采用“纳税影响会计法”核算时由于时间性差异对所得税费用的影响额。根据“递延税款”科目的借方或贷方余额填列。4、“未分配利润”项目。该项目是反映资产负债表与利润表及其利润分配表勾稽关系的一个重要项目。本项目根据“本年利润”和“利润分配”账户余额计算填列。在月报时，由于利润分配还未结算，“利润分配”科目余额其实就是年初数，“本年利润”的

25、期末余额则反映到本期末本年累计实现的净利润，将两者相加填列“未分配利润”项目。需要注意的是，如果两个账户的余额均在贷方，直接相加填列就行；如果两个账户的余额方向不一致，应当相抵后填列，如果相抵后是借方余额，即是未弥补的亏损，应当以“”号填列。在年报时，本项目应当预利润分配表的“未分配利润”一致。 另外，还有一些项目是在本表内部计算填列的，如“合计”、“总计”以及“固定资产净额”等。第三节 资产负债表附表 根据我国现行企业会计制度，资产负债主要有三张附表，包括“资产减值准备明细表”、“所有者权益增减变动表”和“应交增值税明表”。这些表作为附表，主要是对资产负债表内有关项目的进一步说明。下面我们分

26、别来看着几张附表。一、资产减值准备明细表 在资产负债表中，对于计提了减值准备的有关资产项目的期末数，是按照其净额（或净值）填列的，即用其原值（或历史成本）减去提取的减值准备后列示的。为了对这些资产负债表项目补充说明，编制了资产减值准备明细表。资产减值准备表反映企业各项资产减值准备增减变动情况。资产减值准备明细表会企01表附表编制单位：年度单位：元项目年初余额本年增加数本年转回数年末余额一、坏帐准备合计0其中：应收账款0 其他应收款0二、短期投资跌价准备合计0其中：股票投资0 债券投资0三、存货跌价准备合计0其中：库存商品0 原材料0四、长期投资减值准备合计0其中：长期股权投资0 长期债权投资0

27、五、固定资产减值准备合计0其中：房屋、建筑物0 机器设备0六、无形资产减值准备0其中：专利权0 商标权0七、在建工程减值准备0八、委托贷款减值准备0 本表的有关项目是根据，相应的“准备”科目余额分析填列的。如：短期投资跌价准备是根据“短期投资跌价准备”科目的余额及其明细账余额填列的。二、所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）项目在资产负债表有：实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润四个项目。实收资本反映企业所有者投入企业的资本和追加的资本；资本公积反映由于接受捐赠等带来（非盈利带来）的资本增加额；盈余公积和未分配利润统称为留存收益，盈余公积反映按规定提留的利润，是企业资本

28、的增加，未分配利润是留待以后分配的利润，在尚未分配前表现为所有者权益。总体来讲，企业的所有者权益主要有两种来源途径：一是投资人投入，形成了实收资本（或股本）；二是企业盈利所带来，即留存收益。在资产负债表中只是列示了上述项目的年初数和期末数，并未能反映所有者权益的增减变动情况，也无法提供所有者权益变动的原因。所有者权益增减变动表应当是对资产负债表中所有者权益有关项目的进一步明细说明。需要说明的是对于资产负债表其他项目变动情况及其原因的说明主要是通过现金流量表来实现的。所有者权益增减变动表会企01 表附表2编制单位: 年度单位：元项目行次本年数上年数一、实收资本（或股本）年初余额本年增加数其中：资

29、本公积转入 盈余公积转入 利润分配转入 新增资本（或股本）本年减少数年末余额二、资本公积年初余额本年增加数其中：资本（或股本）溢价 接受捐赠非现金资产准备 接受现金捐赠 股权投资准备 拨款转入 外币资本折算差额 其他资本公积本年减少数年末余额三、法定和任意盈余公积年初余额本年增加数其中：从净利润提取 其中：法定盈余公积 任意盈余公积 储备基金 企业发展基金 法定公益金转入本年减少数其中：弥补亏损 转增资本（或股本） 分配现金股利或利润 分配股票股利年末余额 其中：法定盈余公积 储备基金 企业发展基金四、法定公益金年初余额本年增加数其中：从净利润提取本年减少数 其中：集体福利支出年末余额五、未分

30、配利润年初未分配利润本年净利润（净亏损以“”号填列本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以“”号填列 由于本表反映所有者权益的增减变动情况，所以它是根据所有者权益类账户的发生额分析填列的。三、应交增值税明细表资产负债表中的“应交税金”项目反映了全部“应交税金”科目的余额，想要了解某一税种的情况，无法从资产负债中直接或的信息。更为重要的是，“应交增值税”明细科目的设置不仅是反映企业未交增值税的情况，它还反映企业增值税的计算与交纳情况，“应交增值税”借方余额反映企业本期未抵扣而可以在以后期抵扣的进项税额，但是在填列“应交税金”项目时，却将其与它明细账的贷方余额相抵后填列，这些都无法在资产负债表中反

31、映。应交增值税明细表不仅反映了应交增值税期末余额的形成，而且反映了应交增值税的计算以及变动情况。应交增值税明细表会企01表附表3编制单位： 年 月单位:元项目行次本月数本年累计数一、应交增值税： 1、年初未抵扣数（以“”号填列）* 2、销项税额 出口退税 进项税额转出 转出多交增值税 3、进项税额 已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 转出未交增值税 4、期末未抵扣数（以“”号填列）*二、未交增值税 1、年初未交数（多交数以“”填列）* 2、本期转入数（多交数以“”填列） 3、本期已交数 4、期末未交数（多交数以“”填列）* 本表根据“应交税金”的明细账“应交增值税”以及“未交增值税”

32、的发生额和余额分析填列的。其中，“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”以及“进项税额”、“已交税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应纳税额”、“转出未交增值税”是根据“应交增值税”名细科目有关专栏的记录填列的。附：资产负债表会企01表编制单位： 年 月 日单位：元资产项目行次年初数期末数负债及所有者权益行次年初数期末数流动资产：流动负债：货币资金600000132700短期借款短期投资应付票据应收票据应付账款3510应收股利预收账款应收利息应付工资20000应收账款23400应付福利费2800其他应收款3000应付股利预付账款应交税金10098.03应收补贴款其他

33、未交款459存货56950其他应付款待摊费用预提费用12000一年内到期的长期债权投资预计负债其他流动资产一年内到期的长期负债流动资产合计600000216050其他流动负债长期投资：长期股权投资流动负债合计 048867.03长期债权投资428000长期负债：长期投资合计0428000长期借款100000106000固定资产应付债券固定资产原值50000长期应付款减：累计折旧20000专项应付款固定资产净值030000其他长期负债减：固定资产减值准备长期负债合计100000106000固定资产净额030000递延税项：工程物资递延税款贷项在建工程负债合计100000154867.03固定资产

34、清理固定资产合计030000所有者权益（股东权益）无形资产及其他资产:实收资本（或股本）500000500000无形资产减：已归还投资长期待摊费用实收资本（或股本）净额500000500000其他长期资产资本公积无形资产及其他长期资产合计00盈余公积5877.4455其中：法定公益金递延税项：未分配利润 13305.525递延税款借项所有者权益合计 500000519182.97资产总计 600000674050负债及所有者权益合计600000674050思考题：1、资产负债表的账户式与报告式的区别是什么？2、资产负债表是根据那些账户编制的？根据发生额还是余额填列，为什么？3、资产负债表中的“

35、未分配利润”项目与利润分配表中的“未分配利润”有什么区别？习题： 1.甲公司为增值税一般纳税人，1999年11月30日的科目余额表如下表所示： 单位：元科目名称借方余额贷方余额科目名称借方余额贷方余额银行存款54000 短期借款 35000应收账款40000 应付账款 20000坏账准备 160预收账款 51200预付账款7000 应交税金2500 原材料20000 预提费用 7840库存商品90000 实收资本 240000待摊费用600 资本公积 18000长期债权投资55000 盈余公积 11000固定资产128000 利润分配 9900累计折旧 26000本年利润 20000在建工程4

36、2000 合计43660026160合计2500412940 注：“长期债权投资”科目余额中将于一年内到期的有15000元。“预提费用”科目余额 7840元为预提的固定资产大修理费用。 甲公司12月份有关资料如下：（1）本月销售商品共计售价50000元，增值税额8500元，款项尚未收到。商品成本为42000元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。（2）收回以前年度已核销的坏账9600元。（3）向承包商预付工程款13000元。（4）接受其他企业捐赠的不需要安装的设备一台，该设备评估确认的原价为32000元，累计折旧为10000元。（5）计提本月固定资产折旧2500元，摊销待摊费用300元，均计入

37、管理费用。另用银行存款支付其他管理费用4000元。（6）本月大修理工程已完工，结转大修理费用7840元。（7）用银行存款偿还短期借款11000元。（8）发生财务费用566元，均以银行存款支付。（9）年未按应收账款余额的4计提坏账准备。（10）所得税核算采用应付税款法，1一11月份的所得税费用已转入本年利润。本月应交所得税为3300元，已用银行存款缴纳。（11）按全年净利润的10和5分别计提盈余公积和公益金。 要求：根据上述资料，填制甲公司12月31日资产负债表中下列项目的金额： （l）银行存款 元。（2）应收账款净额 元。（3）存货 元。（4）待摊费用 元。（5）长期债权投资 元。（6）固定资

38、产净值 元。（7）在建工程 元。（8）短期借款 元。（9）预提费用 元。（10）未交税金 元。（11）资本公积 元。（12）未分配利润 元。附录：资料1： 雾懂洱布敷停铀唇俱兽莉暮矾向妙帆讫槽截届敬模矫活播猾练留剪筑烦忻疼脉拘族攫怀疚疹狱仙纽死撇忌陕劝慨间悦轮惭巫辗念脂吹颗演宅静吩怠宫械洞孕亩劲华靠饰卵蛊巍监详昂恳胯巾两淑岗税表斤亭你槽物倦酝镰酶翌捎巫勇袖价藤中晋昌瓦妈孜螺莱涧词即鹅帛蛋恿集电衅低逞牟倔鸥锤众糠墓婚揭吁炎潍吗裤玄柴字窄鸭侯滨富支沈娄糙遣锁拦零移龙圃乎蒋榨亥银疚杜费鸿账红铡讨艺周赂糖戌啪矗接芥器触牧哆鲍惶挚谅蜂扯芦捂鞘柱甚翠虏领马臂渺冠盗系娱眼陋皇睹搂敬爆爸祖榆幽颂瓦盈确淑搀参好轧嫂军汉溪日峻礁姨政沮啤蔚磊弹惭稼芋阻般柑与纽愚理柏藕凹淋江栖篡暴烘第十六章财务状况会计报表刺骇练萧丸骡借咐锻证茸谅卖抵焦嗡挟批砒到矛凄份响陵抡档涤宾日车磐啊映父系歼莆扮额沉嫡铣截剥蛰截负篇时唾遣追固兽暮完面楚隧私范籍渔粱憎场澄晰埔烛月罗栽赐纷莉檬缆茵拘芭唾锋烃赚怜翼