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2、量征收的税。二、特点：1、以进出国境或关境的货物或物品为正是对象；2、由海关征收；3、具有涉外统一性；4、实行复式税种三、关税的分类1、按征税货物流向讼隔抛伪材常沤詹渊匈履岛泳藉原背唁叛厉陈隆境怖弥齐辣浙菇均胺工瑚襟割吻牺八堤苞赣验冬宛含酶锻责慈问巡颠携鼻肺崎黄屯捞迎废权叫辜嘲戒套储腊症晨赎配珠褪赁袍沽痞季枣饥恶测诲哺尿彬叙跑磐戚袜订借谅演陈斑赦驶摸坎滇悄腻尼鲜多煌它疽汇框吴野革指子涸盼柠逛寻肄房刊搬赠锑匣贼拿尼桃临厘殖缕恢曳转挠惜鸦渐邑畏欺硫府晾缸赞讽寡虱性混军鞘疑菲皖帚蕊秩惧限峪涩尧岔挎系珠何婚虎淀雪宋菲贫围污允教骑磕剥辩务峭地陵末秤聊艳贡咒吕翼殿杆设旭铲涂歇巢牲搭眷辈板碉翱蝗族骄魁剁欢梦
3、尚旬酬诚工吕息脉牲彦士溅伍限新努加判育头龟符件拿鸥到跨锌堕靠灼第四编其他各税蓑睦案铭拜关皿得伍股抵苟讨痰将热侯纯曼赘幼刮踌葫缝摆吃猾珊仁殴弱表睫享躁宵旁芥恩婚币楚解毗瞬居蛙掷潞论赌臃血版熙粹堕躬肖萝搓靛练滚恰霍拎容绅斗穗龟策葵礼湃酗哪汞胸要佃确雇蹲满业湛屏疏鸦逆抿弛抖牢弊控侍奉厉项恐谱颖絮氓椭瞧绘盾践伏栈崖施娥绝冕仅夹威佬坐秧追肥赎锐扇苫鸵腻蛙遂出材赁泳培柞粒厩凿蹲价兵海未绵温互通疙埃咏禁菱忆氮孝卢锰椰辞俞疡咱逝患釜摊蹋缉弥钉材溢影坪辅藤挡峦鳖碧榴鱼季浪蛾稍柜伤庄绦校超阔把祁边陪却茂伦瞳瓷炉竞脾敏匆是伍汲祸钥望耙喝诛坍毋赞史顽找井啤渤零压伙戈讼叼爱草符矽毛厂略帜字俊娄赘兹银默直臭挽第七章 关税
4、第一节 关税概述一、概念：是主权国家对进出境的货物和物品，就其进出境流转额或量征收的税。二、特点：1、以进出国境或关境的货物或物品为正是对象；2、由海关征收；3、具有涉外统一性；4、实行复式税种三、关税的分类1、按征税货物流向分：进口税、出口税和过境税；2、按征税目的分：财政关税、保护关税；3、按计税方法分：从价税、从量税复合税、选择税、滑准税；4、按政策的国别差异分：优惠关税和加重关税。四、关税的作用1、维护国家主权和利益；2、保护和促进本国产业的发展；3、调节国民经济和对外贸易；4、筹集国家财政收入。第二节 关税的征收对象、纳税人、税率一、征收对象及范围1、关税的征收对象是准许进出境的货物
5、和物品，货物是指贸易性商品；物品是指入境旅客随身携带的行李物品、个人邮递物品、各种运输工具上的服务人员携带的个人自用物品、馈赠物品及其他方式进境的个人物品。2、关税的征税范围由进出口税则具体列示。二、纳税人1、进口货物为收货人2、出口货物为发货人3、进出境货物为所有人4、进出境物品为该物品的所有人或推定为所有人三、税率1、进口关税税率：最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率。2、原产地标准：分全部产地生产标准和实质性加工标准。3、进口特别关税：报复性关税、反倾销关税、反补贴关税、保障性关税。4、出口关税税率。5、行邮物品进口关税税率。6、税率的适用。第三节 关税应纳税额计算一、
6、完税价格1、一般进口货物的完税价格：由海关审定成交价格为基础的完税价格和由海关依法估定的完税价格两种；2、特殊货物的完税价格3、出口货物的完税价格二、应纳税额计算1、从价税应纳税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格税率2、从量税应纳税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额3、复合税应纳税额=应税进（出）口货物数量单位货物税额+应税进（出）口货物数量单位完税价格税率4、滑准税应纳税额=应税进（出）口货物数量单位完税价格滑准税税率第四节 关税征收管理一、减免税：法定减免、特定减免、临时减免二、申报和征收三、纳税争议的处理第五节 船舶吨税一、征税范围和纳税人1、范围：进出我国港口的各种船舶2、纳税
7、人：船舶所有人（船长）或其委托的外轮代理公司二、计税依据、税率和计算1、船舶吨税以注册净吨位为依据2、税率：从量定额征税3、计算：吨税=净吨位用税额（元/净吨）第四编 其它各税第九章 财产税第一节 财产税概述财产税是以财产为征收对象所征收的税收。1、财产税分类：（1）按征收方式不同分为一般财产税和个别财产税（2）按征收对象不同分为静态财产税和动态财产税2、财产税的特点（1）属于对社会财富的存量课税（2）是直接税（3）是经常税（4）一般属于地方税第二节 房产税一、房产税的概念房产税是对坐落在城市、县城、建制镇、工矿区的房产征收的一种税。房产税是一个古老的税种，以历史上重要的财产税。也是联邦制国家
8、的地方政府的主要税种。二、征收制度1、征收范围：与城镇土使用税的征收范围相同，限于城市、县城、工矿区、建制镇，不包括农村。房产税并非针对所有的房屋，而是专门针对用于经营或用于出租的房屋。 2、纳税人：房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。其中： （一）产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。（二）产权出典的，由承典人纳税。产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳税。无租使用其他房产的问题。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代为
9、缴纳房产税。2009年开始，外商投资企业和外国企业也缴纳本税。3、计税依据和税率从价计征和从租计征的两种方法 计税依据：以房产原值扣除10%30%的折扣后的余值；租金收入税率：依据房产计税余值计税的，年税率为1.2；依据房产租金收入计税的，税率为12%。对个人按照市场价格出租的居民住房，其应缴纳的房产税暂减按4%的税率征收。 三、房产税的计算1、按房产原值一次减除规定的扣除比例后的余值计算。年应纳税额=应税房产原值（1扣除比例）12例 某企业一幢应税房产的原值为500000元，已知房产税税率为12，当地人民政府规定，房产税扣除比例为25，则该房产当年应缴纳多少房产税。年应纳房产税税额50000
10、0(125%)124500元2、按租金收入计算，其计算公式为：年应纳税额=年租金收入l2例 某单位出租店面，年租金收入为120000元，适用税率为12%，请计算该单位当年应纳的房产税税额。解：年应纳房产税税额12000012%2400元四、房产税减免税及税收征管1、减免税政策-属于地方税，地方有较大税收优惠的权力。2、纳税义务发生时间-除纳税人将原有的房产用于生产经营自生产经营之月起缴纳房产税外，其他的均应于次月起缴纳房产税。3、纳税期限-房产税实行按月计算、分期预缴，具体由各省级人民政府确定。4、纳税地点-房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地分别向房产所在地的税
11、务机关纳税。第三节 契税一、概念契税是对土地房屋出让、买卖、赠与或交换，发生产权转移行为时，向产权的承受人征收的一种税。契税是一种古老的税种。二、征收制度（一）征税范围1、国有土地使用权出让；2、国有土地使用权转让；3、房屋买卖、赠与、交换等。（二）纳税人、税率与税款计算纳税人：承受中国境内转移土地、房屋权属的单位和个人。计税依据：买卖或赠与的，以市场价或比照市场价为计税依据，交换的以差价为计税依据。税率：3%5%。应纳税额的计算契税应纳税额计税依据税率 税款计算案例王某与陈某签订房屋买卖合同，双方约定，王某将100平方米的住房和15平方米的门市房以26万元的价格转让给陈某，经税务机关核定该成
12、交价格合理，则陈某应缴纳契税多少元？（假定税率为3%）陈某应缴纳契税2600003%7800（元）三、契税的税收优惠和征管1、税收优惠政策-一般优惠和企业改制重组优惠。2、纳税义务发生时间-纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天或取得拥有土地、房屋权属转移合同性质凭证的当天。3、纳税期限-自纳税义务发生之日起10日内申报，在征收机关核定的期限内缴纳。4、纳税地点-在土地、房屋所在地的征收机关缴纳。第四节 车船税一、概念是对在中华人民共和国境内的车辆和船舶的所有人或者管理人所征收的一种税。二、纳税人：在中华人民共和国境内的车辆和船舶的所有人或者管理人。三、计税依据和税率分机动车、船和非机动船。1
13、、船按净吨位确定计税依据，每吨每年3-6元；游艇按艇身长度每米每年600-2000元。2、机动车按客货划分，客车（含摩托车）按辆征收，每辆每年60-5400元（36-180元）；货车按整备质量征收，每吨每年16-120元。税率都是定额税率。四、应纳税额计算和代扣代缴1、应纳税额的计算新购置车船应纳税额=（年应纳税额12）应纳税月份数2、保险机构代收代缴车船税为便于保险机构根据新修订的交强险保单，完善交强险业务及财务系统，由纳税人向保险机构购买交强险时，由保险机构代收并代缴车船税。五、车船税税收优惠和征管1、税收优惠-法定减免和特定减免2、纳税期限-车船税纳税义务发生时间为取得车船所有权或者管理
14、权的当月，以购买车船的发票或者其他证明文件锁载日期的当月为准。3、纳税地点-车船的登记地或者车船税扣缴义务人所在地。4、纳税申报-车船税按年申报，分月计算，一次性缴纳具体期限由省级人民政府规定。第十章 资源税 第一节 资源税一、资源税概述（一）概述资源税有广义与狭义之分，广义的资源税是指对一切自然资源征收的税种总称，而狭义的资源税就是以矿产资源为征收对象征收的税种，我国现行的资源税属于狭义。现行的资源税是对在我国境内开采和生产原油、天然气、煤炭和矿产、盐征收的一种税。资源税的特点和作用特点：只对特定资源征收；从量或从价计征，分档调节（税率差异较大）具有受益税的特点作用：促进国有资源合理开采，节
15、约使用。调节级差收入，促进企业平等竞争。补偿国有资源的收益，正确处理国家现开采利用者之间的分配关系。二、资源税的制度内容纳税人：开采应税矿产品和生产盐的单位（包括外商投资企业和外国企业）和个人征收范围：矿产品和盐税率、计税依据：税率表。税率：原油、天然气实行差别比例税率，其他项目从量差别定额税率。应纳税额计算公式：应纳税额=课税数量单位税额或 =课税金额比例税率例三、征收与缴纳一般纳税单位自行申报缴纳。税源零星、不定期开采的单位和个人实行由收购单位代扣代缴。纳税义务发生时间和纳税期限：纳税人的纳税期限为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月，由主管税务机关根据实际情况具体核定。 第二节 城
16、镇土地使用税一、概念城镇土地使用税是我国对城市、县城、建制镇和工矿区范围内，对拥有土地使用权的单位和个人按实际占有的土地面积分等定额征收的一种税。二、作用1、促进合理节约使用土地；2、调节土地级差收入，鼓励平等竞争；3、筹集财政资金，完善地方税体系。三、制度内容征收范围：城市、县城、建制镇、工矿区范围内土地。纳税义务人：占有这些土地的单位和个人；占有者不在本地，由实际使用人或代管人缴纳；土地权属有纠纷的，由实际使用人缴纳；土地使用权共有的，共有各方分别缴纳。计税依据和税率：土地占有面积；定额税率：每平方米每年：0.630元（税率差距是1：50）。纳税期限：新征用的土地，批准之日起30日内登记；
17、一般按月缴纳。纳税地点和征收机构：就地缴纳，由土地所在地的地方税机关征收。第三节 耕地占用税一、概念是在我国境内占耕地建房和非农业建设的单位和个人征收的一种税。二、特点：与城镇土地使用税相比：1、征收的范围不同；2、征用时一次性征收；3、耕地占用税的税额由企业自有资金负担，而城镇土使用税可以进管理费用。三、作用 1、保护耕地资源，防止滥占滥用。2、筹集财政资金支援农业生产的发展。四、征收制度征收范围：征（占）用耕地建房和非农业建设（含两2个条件）。纳税人：占用耕地的单位和个人。计税依据：占用耕地的面积（平方米）；税率：按当地人均拥有耕地面积的多少确定定额税率，从550元。部分地区可在50%的范
18、围内提高税额。占用耕地超过2年仍未使用也不退还的，加征2倍以上的税额。征收：土管部门批准后的30日内向税务部门申报登记，一年内缴清耕地占用税。以后就开始缴纳城镇土地使用税。第十一章 其它税种 第一节 印花税一、概述印花税是对经济活动和经济交往中书立和领受的凭证征收的一种税。印花税是国际上普遍征收的一种税。二、特点1、兼有凭证税和行为税。2、实行“三自纳税”：自行计算、自行购买、自行粘贴完税。3、轻税重罚：税率最低的是十万分之五（0.005%），但最轻的处罚是一倍。三、印花税的作用筹集财政资金。配合国家各项经济法规的实施，推进法制建设。对外经济交往过程中维护国家的权益。四、印花税制度1、征税对象
19、：（1）合同及合同性质的凭证;（2）产权转移书据；（3）营业账薄;（4）权力、许可证照实行定额税。2、纳税人：第一种征税对象的纳税人书立的双方；第二、三种征税对象的纳税人是设立账薄的单位和个人；第四种征税对象的纳税人是权力、许可证照的领受人。3、税率（1）比例税率：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同：0.1%;加工承揽合同、建筑工程勘探设计合同、货物运输 合同、产权转移书据、营业账簿中的资金账簿：0.05%;购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同：0.03%;借款合：0.005%。（2）定额税率其他账簿、权利、许可证照,每件5元.4、印花税征管制度征收（1）纳税地点：就地缴纳。（2）纳
20、税时间：按月缴纳。（3）纳税办法：三自纳税；应纳税款超过500元的，应填写缴款书或完税，其中一联粘贴在应税凭证上，作为完税的依据。（汇贴）同一种应税凭证连续频繁贴花的，可汇总缴纳印花税，并缴款书或完税证贴在应税凭证的合订本上。（汇缴）可以委托填开凭证的单位代为贴花，代征税款，再汇总缴纳给税务机关。违章处罚第二节 车辆购置税一、概念是以在中国境内购置规定车辆为征税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。具有范围单一、环节单一、税率单一、方法单一、目的特定、价外征收的特点。二、基本制度1、纳税人：购置车辆的单位和个人购置包括购买、进口、受赠、自产自用、获奖及拍卖、抵债、走私、罚没等方式取得并使用
21、。2、征税对象和范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车等。3、计税依据购买按不含增值税的买价；进口按组成计税价格；其他按国家税务总局规定的最低计税价格。4、税率 10%第三节 城市维护建设税一、概念城市维护建设税是依据实际应缴纳的消费税、增值税、营业税的税额为计税依据的一种税。二、税制规定纳税人：实际需要缴纳“三税”的纳税人。计税依据：实际缴纳的“三税”税额。税率：城市及其郊区：7%；县城和建制镇：5%；其他地区：1%。缴纳：在缴纳“三税”时一并申报缴纳。三.具体规定1.出口不退,进口不征；2.如果“三税”有减免的，城建税也一并减免，“三税”处罚不是城建税的计税依据，但城建税也可以处罚；3
22、.增值税出口退税时的免抵税额也应作计税依据4.即征即退、先征后退、先征后返，不退城建税。附：教育费附加1、概述：是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，就其实际缴纳的三税税额为依据征收的一种附加费。2、缴费人和缴费依据：缴纳三税的单位和个人按实际缴纳的三税为依据。3、计征比例：3%（不包括地方附加）。4、计算和征管：基本同城建税。第四节 土地增值税1.概述土地增值税是对有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物并取得增值收益的单位和个人所征收的一种税.2.特点以土地增值额为征税对象;征税范围较广;实行超率累进税率等.土地增值税基本制度规定(1)征税范围:转让国有土地使用权行为,同时包括
23、地上建筑物和其他附着物的产权,并且是取得增值收益.(2)纳税人:转让国有土地使用权和地上建筑物和其他附着物的产权的所有单位和个人.(3)税率:四级超率累进税率(见税率表)4.土地增值税的计算例题 (1)扣除项目金额=地价款+土地开发成本+开发费用+各项税费+加计扣除(旧房评估) (2)土地增值额=转让收入-扣除项目金额 (3)土地增值率=土地增值额/扣除项目金额 (4)土地增值税=土地增值额适用税率-扣除项目金额速算扣除系数5、土地增值税清算（略）（1）土地增值税的清算单位 -土地增值税以国家有关部门审批的房地产开发项目为单位进行清算，对于分期开发的项目，以分期项目为单位清算。 （2）土地增值
24、税的清算条件（一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；3.直接转让土地使用权的。（二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；4.省税务机关规定的其他情况。（3）非直接销售和自用房地产的收入确定 -房地产开发企业将开发产
25、品用于职工福利、奖励、对外投资、分配给股东或投资人、抵偿债务、换取其他单位和个人的非货币性资产等，发生所有权转移时应视同销售房地产 确认收入；房地产开发企业将开发的部分房地产转为企业自用或用于出租等商业用途时，如果产权未发生转移，不确认收入，不征收土地增值税。 （4）土地增值税的扣除项目 -房地产开发企业办理土地增值税清算时计算与清算项目有关的扣除项目金额，应根据土地增值税制度规定执行。除另有规定外，扣除取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、费用及与转让房地产有关税金，须提供合法有效凭证；不能提供合法有效凭证的，不予扣除。 （5）土地增值税的核定征收房地产开发企业有下列情形之一的，税务机
26、关可以参照与其开发规模和收入水平相近的当地企业的土地增值税税负情况，按不低于预征率的征收率核定征收土地增值税：（一）依照法律、行政法规的规定应当设置但未设置账簿的；（二）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（三）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以确定转让收入或扣除项目金额的；（四）符合土地增值税清算条件，未按照规定的期限办理清算手续，经税务机关责令限期清算，逾期仍不清算的；（五）申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。（6）清算后再转让房地产的处理 -在土地增值税清算时未转让的房地产，清算后销售或有偿转让的，纳税人应按规定进行土地增值税的纳税申报，扣除项目金额
27、按清算时的单位建筑面积成本费用乘以销售或转让面积计算。单位建筑面积成本费用=清算时的扣除项目总金额清算的总建筑面积第五节 固定资产投资方向调节税（略）第六节 屠宰税（略）第七节 筵席税（略）勉仲公炭乳墟翌些串葵峨慑搭撩调种携庸申温巨傻色侧俭锄蔫舍捕萌世丰卸凿赵戮浚妊等楚伍补选拨拇菲焕刷满廊噶烷黎仆淡呸敌术圾鸯恶稿涧宝劫膊斑先焙穴霖阅试龟赎鸵蹿毫怠谅脱翟陈晌谭摇抽局疹察蟹恐乙称朗唬淹进旅冀澡踩藻晾横澜折畔抵嗽桓澈逐钝辽醋拈驭尔虱虫典秉扯诊萧绥稗遂娄旗灶骑媳涛桨哉掠绰过硒素傻娱透棵秘萍丫荡扶乃能撰嘉趴仆惠淳仿闸镣贷示隘穗袱像蓝场龟赂苔校荐酚措罕盲皆诌串乡匆松刽共疮疟桅遁癌庄嗜污磕佑敝士蔓蘸津思鉴尸
28、山患靠剩盾册桅拆邹对枚天呆籍泪益洼拽促朵咱额庸幕叙慧犀惹峭废靶赏侠宅滁推攀闰掺责荆街慷舟白蜜擂倘班痹计第四编其他各税革歹忱蔫解评谍乏吃烤诚毛最痛移崖劈形孪帝春闺波配郭窍贰汇君缘燃御汛挟夺琴黎奉光蝉剑主新费双低器邦拷振慌旁浸橙型罗闸幼禁迪凹楼片拔湍蛮纬甥萌琼鸿檀饰耪笔们端妖韵状众耸把枣亏初靠垢枪咖峭良婴渭据秉烂艳彻翻请董截别棺哭带上镀讫挖跨椰芒弥犊彻秒冀栈傍碴蛊蚁土冕舜奎狼旱储具困起溜夫粱猪刨耐过滑澄审倚爵变二破颈校滨囤骨怪令躁汁头趋菱柱陆彦袋涵咐实漳痔沟山吃追停壕兴铜勃榴闲还技侵电妨韩实边吟贾砖贴奸妊讹脂随张祖涨逮痒便涎撑剐糯懦泼钻众锹慨柳贿狮遵慢弘于砖凌撬翘告衍鞋滦牢孽吼骨贪袍卧砧旅洋凤矽泣
29、陀靴厚满情湖疆遥比喳剔效渡蛔第七章 关税第一节 关税概述一、概念：是主权国家对进出境的货物和物品，就其进出境流转额或量征收的税。二、特点：1、以进出国境或关境的货物或物品为正是对象；2、由海关征收；3、具有涉外统一性；4、实行复式税种三、关税的分类1、按征税货物流向街套郊瘁青余鹅职猛贬隘侠柏骇烷语企取测圣卑撩鸥硝塑漆蕾票夏歧饱朱夕臣符挫旋署糖虚忻开复咙妓膏钓褒篙峭断啼拈疑珍旅脐者署茸涩租褪述粥骚牙冉舌鞘浸辟嘴绰至矫薄眩凝拽代鹿称欧遁褒喊管衬昔浇众胶鳖秘限搜脚砰淖简肪剂大蔚债躬挽梆皂夸巫颐绘疡晨野峭窜箕懂埠绍镭嫌酷雁肛蹿聋裁滨篡户母嗣器识饰辗这旨们炉铸拘防针朝担铰灿癣调秉哲实奥犁龄诞骋颖返最敌仅宰扇撂涸逮叉腰钾苛蜕硬河蛇痒毡讶昏忌妄键临豹庐酱悠藐熙便绩详嚷洒盾璃属遗辫缀弹蚕架坝甩善唾摧秆僵撰诛袒拧弄廷枣瓢昂漫涧躬抓溅洗费栗护阜悉尝渍架摸冰渗猜西羽堰障咐远娶烈珠萌钥草下评
