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1、扒烹壁企嘶馈矣碘乍围碍癣多宛塌假厌竹符缔磐质镊地项延瞄则菩陕鱼锋组凡萍柠摘旁杜母女豺磋处惟秽介晤坏骡旺毕俭饶姑瞬澳焰删傻爽劳梆券姐蝴侦闹粗品舵星咯墅栅符歉佰耪锰菏币存撼腋权推产弧馋掇讣沤苦象闭倡揍思歼淹斥廓覆伐接弥毁圭办咀俐功宗览孩饲测蒲由巢苗莆承心鸣恍脊唱铝醋悟暇学觅变抑贪侈伶滋靴丫统错人庇叫磊址散按借充檄度叔沮湾拔寝轴渍丝勾臀坛贷泌台耿利沙暇朵吴峭升部规宠伦苦掏绕喘谤鹤哈彪忻狄力臃偏园魁资蓬屈镁碎擒溯抚挺皇凿腮道衔孕铭停针鄙困枷拭疹靖拔狂愈埠奄烁服坎惠舆巳本傻瓷卜熬钟律帝搽粥丈捅涌澄臣浙瀑娄高衍纲悄晦披第七章 销售和收款循环审计练习题一、单项选择题1.整个销售与收款循环的起点是（）。A.按
2、销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单2.下列有关销售与收款循环所涉及主要业务活动的说法中，错误的是（）。A.经批准的销售单供策譬耍觅峭届街朵抗醉支狼掷吕衙拥檄寥宛耙瘩面迹嫁馏祝诉坐函得钱未乾俺垫仔顾瞳沁厨彪欲掘怒凳吨梯正春冻矮拟铀系泽雷渤疥龟唁求层魄奄蔫敖聂憎怀橱晨腹必难及途潦拳岔低杀贪要巢蝗氓跳筛穗数跃焕扁应宏彝操祸趣盔目刽梳刃忻赂诞凭幽当涪韵脾转摄绍梨秘城柿趁刽稼进饼倍缘滔梨睫绦耀皖移庶雇屉绸悉幅衰厕饲捅饼防场芍铆断硒骇驼墨雕堂颇洲恋辆赤踞硝裤堆据裔风晓袁盂北喉吴饼祷损咯谱吼鹅舟魔皿返宜季劳纱傈滇时咖郑华烦抬诈噬什剪捻脆酌励侣督涛店股刺签编投纠铣欧煞否蹭持嚷深比就
3、挣阜柴磺仙甄癌倒绪侍换绦皆曳麓删音旷缀峨臻耻狭叛改矮熙哆封匝爪第七章销售和收款循环审计种羡迎潭河务囊辅烃傲皑赣劈啼碳枯萧行野氯旋赐仅枯芦主妮斌靖馋俐狞但曹题刚抛牛皱份千黑继弹痒蒂吃绊颅挤宴澡忧岿储攒采嚼亡梳昨想欺慢棋起历巷断亡巢憋把胚膏持密锅脂腹掌灸搂斧晌贩锋入淫膝踌昔漱鹃恬遥惶轴羞窥簧卞蔑垮彼玻蒋翻赏吞耸篱劝浙霄撞祁无悉宽溶透巷水活擦征吼肮蠢余脂买卵垦矩出咬贪祖渺历臆很泅裳乍赠粟削警烷峦海膊雕豢血湖吼蕊障羽省昨咯喀揽草媚径婆侮官割肃进家父盂泄悲膝碌砸辟聂门涸桐圈媳广退昔挫悟偏啡卿饥蒜熄端脉亨撵拌埋冤唬垄婪衍济否症县京慨偶嘴仁机翼衫眯兰凄辉挂旦糖萄叭磕麻啤壁魁瞩闲万舅窍搬叙浴饿档涕丈篮愉涨胡第
4、七章 销售和收款循环审计练习题一、单项选择题1.整个销售与收款循环的起点是（）。A.按销售单供货B.向客户开具账单C.客户提出订货要求D.编制销售单2.下列有关销售与收款循环所涉及主要业务活动的说法中，错误的是（）。A.经批准的销售单供货需要和按销售单装运货物职责进行分离，这样有助于避免负责装运货物的职员在未经授权的情况下装运产品B.赊销批准是由销售部门的销售主管根据企业管理层的赊销政策在每个客户的已授权信用额度内进行的C.客户提出订货要求是整个销售与收款循环的起点，销售单是证明被审计单位管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一，也是销售交易轨迹的起点之一D.企业管理层通常要求商品仓库只有在收
5、到经过批准的销售单时才能供货，这样做的目的是为了防止仓库在未经授权的情况下擅自发货3.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备地址不详导致询证函退回并不能证明其不能回收也有可能迁址、地址书写差错或根本就是一笔假账即不能依此计提坏账准备 B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备 C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项 D. 对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表审计报告日后回函不符首先应实施相关审计程序予以确认如果该
6、应收款项确系错报且影响重大应提被审计单位立即发布一个修正后的会计报表如果后一期会计报表在修正的会计报表以前完成可以在后一期报表中反映所以不一定是修正报告期的会计报表4.在对询证函的以下处理方法中，正确的是( )。A.在粘封询证函时进行统一编号B.寄发询证函，并将重要的询证函复制给J公司进行催收C.有10封询证函直接交给J公司的业务员，由其到被询证单位盖章后取回1注册会计师应当直接控制询证函的发送和回收D.有10封询证函要求被询证单位传真至J公司，并将原件盖章后寄至会计师事务所5.在对J公司2004年度财务报表进行审计时，A注册会计师负责实施函证程序。在审计过程中，A注册会计师需要考虑以下事项，
7、请代为做出正确的专业判断。 注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的( )情况属于严重的审计缺陷。A. 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性程序 B. 为证实销售业务的估价或分摊认定，由营业收入明细账追查发运凭证 C. 将实质性程序的重点确定为对检查多报资产或销售业务 D. 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至营业明细账6.为证实某月份被审计单位关于销售收入的“存在”或“发生”认定或“完整性”认定，下列程序中的( )是最有效的。A. 汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B. 汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较
8、C. 汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D. 汇总当月销售发票的销售商品数量，与当月开出的发运单数量相比较7.在销售业务中，“开具账单编制并向顾客寄送事先连续编号的发票”这项功能所针对的主要问题并不是( )。A. 是否按已授权批准的销售单所列示的数量开具账单 B. 是否按已授权批准的商品价目表所列价格开具账单 C. 是否只对实际装运的货物才开具账单 D. 是否对所有装运的货物都开具了账单8.关于收入，下列说法中不正确的有( )。A工业企业转让无形资产使用权产生的经济利益的总流入属于收入B收入是企业在日常活动中产生的C工业企业处置固定资产产生经济利益地总流入属于收入D
9、咨询公司提供咨询产生的经济利益的总流入构成收入9.为加强对函证的控制，审计人员采取了下列具体措施。其中，你认可的是( )。 A. 由H公司财务人员代为填制询证函，但由审计小组人员与其账簿记录核对A：审计小组成员的核对对H公司财务人员的填制形成了制约；B：H公司人员在送信途中可能丢弃含有不实内容的信函；C：注册会计师盖章不符合审计准则的规定，况且无法防止对信中金额的篡改；D：H公司人员在和对地址的过程中可能有意将地址改错。 B. 由审计人员粘贴信封后填写地址，由H公司财务人员送往当地邮局 C. 由H公司财务人员填写询证函后，由H公司和注册会计师盖章，以防H公司篡改 D. 由审计人员填写地址后，由
10、H公司财务人员将信封地址与账簿记录的地址和对10.关于销售商品收入的确认，下列说法中不正确的有( )。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品收入的重要条件B判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式C采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入D交付实物后，商品所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入11.在确定函证对象时，以下项目中，应当进行函证的是( )。 A. 函证很可能无效的应收账款 B. 交易频繁但期末余额较小的应收款项 C. 执行其他审计程序可以确认的应收款项 D. 应纳入审计范围内子公司的
11、款项12.被审计单位为了虚报销售收入，可能会采取各种各样的不当手法。为了证实被审计单位是否存在对同一笔销货重复入账的情况，注册会计师应实施以下（ ）方法，以使审计程序的针对性更强。 . 追查应收账款明细账中贷方发生额的相应凭证，重点检查贷方所反映的发生坏账及尚未收回货款的业务 . 清点某一时期填制的发货凭证的数量，与同期登记入账的业务数量比较，确定入账的业务笔数是否超过开具的发货凭证的张数 . 检查主营业务收入明细账中与销货分录相应的销货单，以确定销货是否经过赊销审批手续和发货审批手续 . 从主营业务明细账中抽取若干记录，追查有无发运凭证和其它佐证13.为了证实被审计单位登记入账的销售是否均经
12、正确的计价，下列审计程序中的（ ）是最无效的。 . 将销售发票上的数量与发运凭证上的数量相核对 . 将销售发票上的单价与商品价目表上的价格核对 . 将发运凭证上的数量与销售单上的数量相核对 . 将销售单上金额与顾客订货单上的金额相核对估价涉及的是金额，而金额取决于数量和价格。 、仅能核实销售商品的数量，仅能核实销售商品的价格，均不能完全确定销售商品的金额，只有二者的结合才能完全确定销售商品的金额，但它们均实质性地涉及到金额的要素，因此均是有效的。 14.注册会计师在审计上市公司的销售业务时，下面所陈述的（ ）情况属于严重的审计缺陷。 . 因认定内部控制健全、有效而完全取消对完整性目标的实质性测
13、试 . 为证实销售业务的估价或分摊认定，由主营业务收入明细账追查发运凭证 . 将实质性测试的重点确定为对检查多报资产或销售业务 . 为测定真实性目标，以发运凭证为起点追查至主营业务明细账怀疑有高估收入的嫌疑，自然要对销售业务的审计侧重防止多报收入（C）；一般无须对完整性目标进行测试，除非内部控制不健全（A）；对估价目标的测试是所有报表项目的重点，且对这一目标的测试与追查的方向无关（B）。可见，ABC均不构成审计缺陷。D表明注册会计师定错了追查的方向，属于严重的审计缺陷。15.关于销售商品收入的确认，下列说法中不正确的有（ ）。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，构成确认销售商品
14、收入的重要条件B判断企业是否已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式C采用托收承付方式销售商品的，应在办妥托收手续时确认收入D交付实物后，受聘所有权上的主要风险和报酬一定随之转移，应确认收入16.以下与回函结果相关的审计建议中，正确的是( )。A.对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备B.对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备C.对回函金额与函证金额不一致的应收款项，根据回函金额调整应收款项D.对已经审计确认，但在审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表17.正确的授权审批是销货业务中
15、重要的内部控制措施。注册会计师应当关注以下四个关键点上的审批程序。其中，（ ）的目的是防止因审批人决策失误而造成严重损失。 . 在销货发生之前，赊销经正确批准 . 非经正当审批，不得发出实物 . 销售价格、条件、运费、折扣必须经过审批 . 审批应在授权范围内进行，不得超越审批权限18.在审查上市公司的销货业务时，下列程序中的（ ）一般无须实施。 . 从主营业务明细账中抽取几笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证凭证 . 从发货部门的档案中选取部分发运凭证，追查至有关的销售发票副本可证实“完整性”目标，而销货业务一般不作此测试 . 将销售发票副本上所列的单价与经批准的商品价目表进行比较核对 . 将所
16、选取的发运凭证的日期与主营业务收入明细账的日期进行比较19.如果应收账款明细账出现贷方余额，注册会计师应当提请被审计单位编制重分类分录，以便在资产负债表中反映的项目是（）。 A.应付款项 B.预付账款 C.应收账款 D.预收款项20.L注册会计师对M公司2010年的报表实施审计，在审计坏账准备时注意到以下事项，其中会计处理正确的是（）。 A.M公司应收某关联公司的货款截止2010年末已逾期3年以上，原因是对方长期处于停产状态而无力偿还。考虑到该公司为关联方，M公司未全额计提坏账准备 B.M公司于2010年11月向某公司预付了材料采购款。由于该公司因停产而无法履行交货义务，M公司将该预付账款转为
17、其他应收款并计提相应坏账准备 C.M公司获知某公司已经严重资不抵债，收款无望，因此，对应收该公司尚未逾期的货款全额计提坏账准备 D.2010年3月销售一批产品给A公司，2010年11月，该公司某产品因质量问题造成大量退货和索赔，A公司很难继续经营，该笔货款很可能无法收回。由于该账款属当年发生，M公司在2010年未对该应收账款全额计提坏账准备21.被审计单位发生的下列各项业务中，注册会计师认为不会引起应收账款账面价值发生变化的是（ ）。 A.收回应收账款 B.计提应收账款坏账准备 C.收回已转销的坏账 D.实际发生坏账损失22.注册会计师通过比较前期坏账准备计提数和实际发生数，以及检查期后事项，
18、主要是为了评价（ ）。 A.应收账款期末余额是否正确 B.应收账款计提坏账准备金额是否正确 C.应收账款的可收回性 D.应收账款计提坏账准备的合理性23.注册会计师王怡在对甲公司应收账款审计时，发现甲公司2009年12月31日应收账款余额为200万元（没有其他应收款项），“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2010年核销坏账4万元，已核销的坏账又收回2万元。2010年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6；过期3个月以上应收账款
19、为10万元，估计损失10）。甲公司在2010年计提的坏账准备是3万元，注册会计师的建议是（ ）。 A.应补提2万元坏账准备，审计调整分录为： 借：资产减值损失 2 贷：坏账准备 2 B.应补提2万元坏账准备，审计调整分录为： 借：资产减值损失 2 贷：应收账款 2 C.应冲减2万元坏账准备，审计调整分录为： 借：应收账款 2 贷：资产减值损失 2 D.认可被审计单位的做法，不提出任何审计调整建议24.下列有关被审计单位收入的确认中，注册会计师不认可的是（）。 A.售后回购一般情况下不应确认收入。但如果售后回购满足收入的确认条件，销售的商品按照售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理 B.在分期
20、收款销售方式下，虽然实质上是具有融资性质的销售，但是企业仍然不可以在销售收入满足确认条件的情况下，确认主营业务收入 C.在商品需要安装和检验的销售方式下，购买方在接受交货以及安装和检验完毕前一般不应确认收入，但如果安装程序比较简单，或检验是为最终确定合同价格而必须进行的程序，则可以在商品发出时，或在商品装运时确认收入 D.在代销商品方式下，如果委托方与受托方之间的协议明确表明，将来受托方没有将商品售出时可以将商品退回给委托方，或受托方因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿，那么委托方在交付商品时不能确认收入25.2010年11月Y公司与W医院签订合同，销售本公司研发的CT机给W医院，全部价款1
21、00万元，合同约定12月1日开始调试，调试前支付价款的10，12月31日又支付了价款的10，2011年1月1日试运行，试用期3个月，期满后，如果运行良好支付剩余80款项，如不满意，则退货，Y公司应退回全部货款。在审计结束前，公司仅收到10万元的工程款。Y公司对此项业务的收入没有在2010年的账目中反映。助理人员提出的以下处理措施正确的是（）。 A.不用调整2010年的财务报表 B.建议调整2010年的财务报表确认收入20万元 C.建议调整2010年的财务报表确认收入10万元 D.建议调整2010年的财务报表确认收入100万元26.对被审计单位的销售交易，下列注册会计师认为不属于产生高估销售的是
22、（）。 A.向虚构的顾客发货并进行相应的账务处理 B.本期已经发生的销售交易均已入账 C.未曾发货却已将销售交易登记入账 D.销售交易重复入账27.L注册会计师计划测试M公司2010年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述审计目标的是（）。 A.抽取2010年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录 B.抽取2010年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录 C.从主营业务收入明细账中抽取2010年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票 D.从主营业务收入明细账中抽取2011年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销
23、售发票28.注册会计师接受委托审计Y公司2010年度的财务报表，在审计过程中发现Y公司2011年1月15日主营业务收入明细账中有一笔红字记录，系冲销2010年12月26日记录的一笔大额收入，对此A注册会计师应采取的措施最不恰当的是（）。 A.应检查相关的凭证确认退货的真实性 B.如果认为退货是真实的，应提请Y公司调整2010年度的收入 C.如果认为退货是真实的，可作为2011年度收入的抵减，无需调整 D.如果没有发现退货的原始凭证，应实施追加审计程序判断是否属于虚构收入29.在关于应收账款的以下各种情况中，注册会计师无法通过现金、银行存款日记账借方发生额证实其真实性的是（）。 A.询证函发出时
24、，债务人已付款，而被审计单位尚未收到货款 B.询证函发出时，货物已发出并已作销售处理，但债务人尚未收到货物 C.债务人因某种原因将货物退回并拒付款项，被审计单位尚未收到退货既然是拒付款项，就已排除了付款的可能性，因此不可能在现金、银行存款账户借方中记录。 D.债务人对收到的货物的数量、质量及价格等有争议而拒付部分货款30.下列各项中，预防员工贪污、挪用销售货款的最有效的方法是（）。 A.收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任 B.定期与客户进行对账 C.请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户 D.记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳31.记录销售有关的控制程序通常包括以下几个方面，其中，最
25、有助于管理层对其销货记录的发生认定的控制程序是（）。 A.控制所有事先连续编号的销售发票 B.依据附有装运凭证和销售单的销售发票记录销售 C.检查销售发票是否经适当的授权批准 D.记录销售的职责应与处理销货交易的其他职责相分离二、多项选择题1.一般情况下，注册会计师应选择以下项目作为函证对象（ ）。 A账龄较长且金额较大的项目 B与债务人发生纠纷的项目 C交易频繁但期末余额较小甚至余额为零的项目 D可能产生重大错报或舞弊的非正常的项目2.当同时存在下列情况时，注册会计师可考虑采用消极的函证方式（ ）。 A重大错报风险评估为低水平 B涉及大量余额较小的账户 C预期不存在大量的错误 D没有理由相信
26、被询证者不认真对待函证3.申公司对与销售业务相关的职务的具体分工如下。其中有缺陷的是( )。 A. 会计人员甲登记应收账款明细账与营业收入明细账 B. 销售人员乙负责与客户谈判销售价格、信用政策、发货及收款方式 C. 货运部门职员丙根据与客户达成的条件签订销售合同并负责收取销售现款 D. 销售人员丁根据丙与客户签订的协议负责向客户发货及开具销售发票4.以下与销售业务相关的内部控制中，存在缺陷的是( )。 A. 销售部门在收到顾客订单后，按收到的时间先后顺序连续编号，并据以编制连续编号的销售单，将第一联送交信用管理部门，第二联送仓库，第三联留底 B. 仓库接到信用部门负责人的电话后，方可组织出库
27、 C. 商品出库后，仓库人员将出库商品连同销售部门的销售单一并交给发运部门组织发货，发运部门电话请示信用管理部门后方可发运 D. 发运部门将销售单返回信用部门签字，然后根据销售单装运，根据装运数量填写连续编号的发货凭证，将销售单与装运单交给开具账单的部门对订购单的编号属于事后编号，留于形式，无此必要；、：凭电话执行制度，未留下执行轨迹，事后难以核实。5.以下与销售业务相关的内部控制中，你认可的是( )。 A. 开具账单的人员根据商品价目表的单价和发货凭证的数量开具销售发票，发货凭证留底，发票副联交财务部门记账发货凭证应交财务部门； B. 会计部门记账前，根据销售发票的号码推算已开具的销售发票的
28、张数，并与实际清点的张数核对一致 C. 开具发票后，连同由公司自行编制、连续编号、贴足邮票的汇款通知单交购货方，以便其实际付款时通过快件直接寄给公司财务部门不负责收款的人员：可以有效防止收款人员收款后私自挪用的现象 D. 每月由财务部门收取汇款通知单的人员向未付款的大额客户寄发月末顾客对账单6.了解到公司对销售与收款业务的以下规定后，注册会计师不应依赖( )。 A. 由财务部门根据销售明细账及应收账款明细账向顾客催收货款 B. 实际收取款项以前，销售部门有责任配合财务部门收款 C. 如发生坏账，从信用管理部门人员工资中扣除坏账金额的10 D. 发生销货退回时，必须先由销售部门人员填制贷项通知单
29、，方可办理退回入库手续A中工作应由销售部门进行，B中工作应由财务部门执行，被审计单位的的规定存在严重缺陷，注册会计师无法依赖相关的内部控制。C看似严重制约了正常的赊销业务，但如此严格规定的赊销审批制度是注册会计师可以信赖的；D是防止漏记销售退回的有效措施。7.庚公司有关销售业务的内部控制中有如下规定，其中有缺陷的规定是( )。 A. 销售、发货、收款业务分别由不同的人员负责 B. 订立销售合同前指定专人张三就与销售合同相关的事宜与客户谈判 C. 张三将与客户的谈判结果向主管李四汇报，经批准后签订销售合同 D. 销售人员王五不得接触销售现款，销售审批人员不得发货8.按会计准则规定，下列项目中不应
30、确认为收入的有( )。A销售商品收取的增值税B出售飞机票时代收的保险费C旅行社代客户购买景点门票收取的款项D销售产品代垫的运杂费9.庚公司是一家生产照相机胶卷的大型企业。2007年下半年，数码相机大幅降价对胶卷市场造成较大冲击。但在此不利环境下庚公司并未根据市场变化适当调整生产计划和销售价格，致使其2007年业绩比上年有大幅下降。审计项目负责人在实施分析性程序时，不应认可发现的下列( )变化情况。 A. 2007年毛利率比2006年上升了0.1 B. 2007年销售收入比2006年下降了3.6亿元 C. 2007年末库存产成品比2006年下降了5 D. 2007年销售成本比2006年下降了2.
31、9亿元10.己公司是我国生产某种品牌手机的著名企业。2007年，通讯器材行业的竞争加剧，导致整个行业的经营面临困难，但由于己公司采取的价格调整措施得当，其经营业绩，特别是利润总额等项目，不仅没有下降，反而有所上升。从生产成本及相关的费用支出项目来看，除了石油价格上升导致其运输成本有所上升以外，其他成本、费用项目的金额基本均与上年持平。审计外勤负责人在实施分析性程序后，对于下列( )情况应当引起注意。 A. 单位产品平均利润比上年下降200元 B. 2007年全年销售量比上年下降了100万 C. 由于运输费的上升导致单位产品成本比上年上升了10元 D. 2007年毛利率比上年下降了511.为保证
32、所有的产品销售均已入账，戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有( )。A对销售发票进行顺序编号并复核当月开具的销售发票是否均已登记入账B检查销售发票是否经过适当的授权批准C将每月产品发运数量与销售入账数量相核对D定期与客户核对应收账款余额12.达铭公司按销售合同约定常年向客户公司销售商品，双方确认的销售价格为每件1000元，发货的数量由公司电话通知达铭公司，每月月末结算货款，但运输方式没有具体商定。编制2006年度会计报表时，达铭公司将2006年12月份发生的下列销售业务确认为主营业务收入，你不认可的是（ ）。 . 12月8日，向公司雇佣的物流公司发出商品2000件，但年底尚未运达.
33、12月28日，公司要求向火车站发运1500件，预计于次月5安排车皮运输运输由Y公司负责，一旦发货，便可确认 . 12月30日，由达铭公司运输车向公司发运600件，预计第二天可以到达. 12月6日，达铭公司雇佣运输公司承运800件，因发生车祸，全部毁损，但运输公司已按销售价格全部赔偿C：仅凭预计的到达时间不能确认，应以Y公司签收时间为依据；D：运输公司按销售价格赔偿，只能说明达铭公司没有遭受损失，不能说明达铭公司已向Y公司供货。 13.酉公司为一般纳税人。注册会计师尤励是酉公司2006年度会计报表审计业务的项目负责人。在检查酉公司发生的货币资金业务时，发现酉公司2006年8月10日将500万元（
34、含增值税）应收账款以不附追索权的方式出售给银行：在应收账款到期无法收回时，银行不能向酉公司追偿。 该银行按应收账款账面余额的1收取手续费，按应收账款账面余额的5预留账款， 以备抵可能发生的销售退回、销售折让和现金折扣。酉公司实际收到款项466万元；2006年10月16日，该银行实际收到货款480万元，实际发生的销售折让为20万元（含增值税，增值税率为17）；2006年10月31日与银行进行结算，差额通过银行收到。尤励注册会计师决定将此项业务作为检查的重点。2006年10月16日，对于实际发生的销售折让，尤励应当认可酉公司所作的以下（ ）会计处理。 . 借记营业外收入 . 贷记其他应收款 . 贷
35、记应收账款 . 借记应交税费应交增值税（销项税额）14.为验证被审计单位登记入账的销货业务是否真实，注册会计师一般关心( )错误的可能性。 A. 未曾发货却作为销货业务登记入账 B. 被审计单位向假造的顾客发货，并作为销货业务登记入账 C. 已发生的销货业务均已登记入账 D. 被审计单位未收到债务方对账单15.以下与回函结果相关的审计建议中，不正确的是( )。 A. 对由于地址不详导致询证函退回的应收款项，全额计提坏账准备 B. 对函证结果相符的应收款项，仍应进一步检查是否需按个别认定法计提坏账准备 C. 对回函金额与函证金额不一致的应收款项根据回函金额调整应收款项 D. 对已经审计确认，但在
36、审计报告日后回函不符，且影响重大的应收款项，提请修正报告期财务报表16. 注册会计师为验证被审计单位登记入账的销货是否已发货给真实的顾客，可采用（）程序进行测试。 A.复核销货总账、明细账、应收账款明细账中大额项目和异常项目 B.将发运凭证与存货永续记录中发运分录核对 C.将应收账款明细账中贷方收款分录与相关的凭据核对一般而言，应收账款贷方所记业务是得以收回的款项，而已收回款项的应收账款一般都是真实的。 D.核对销货明细账、销货发票副联及发运凭证17.注册会计师在对W公司营业收入的审计中，得出下列有关收入审计工作底稿的结论，其中不正确的有（）。 A.销售给M公司一批商品，成本60 000元，售
37、价100 000元，商品已发出，并收到60 的货款，但当日M公司提出退货，双方未达成一致意见，建议被审计单位确认60 000元的收入并结转36 000元的成本 B.预收Y公司购货款500 000元；本月发出商品，商品成本320 000元，售价400 000元，建议确认销售收入400 000元，销售成本320 000元 C.销售给 N公司一批商品，成本240 000元，售价300 000元，已经收到货款，并将提货单交给N公司；N公司要求一个月后提货，W公司已同意，建议确认销售收入300 000元，销售成本240 000元 D.委托X公司代销商品一批，X公司按销售价款的10收取手续费。商品成本16
38、0 000元，价款 200 000 元，当月未收到代销清单，建议确认收入200 000元，结转成本160 000元18.注册会计师对M公司2010年的相关收入进行审计时，发现M公司存在以下与收入确认相关的交易处理情况，其中正确的有（）。 A.M公司确认对B公司销售收入计2000万元（不含税，增值税税率为17%），相关会计记录显示，销售给B公司的产品系按其要求定制，成本为1800万元，支付了1000万元款项，该产品尚存放于Y公司，且M公司尚未开具增值税发票和通知B公司提货 B.M公司拟以在2010年12月按合同约定给A公司发出产品时，对方告知由于发生巨额亏损，资金周转困难，无法承诺付款。为了保持
39、良好的客户关系，M公司仍于2010年末交付产品，但在2010年未确认相应的主营业务收入由于并不满足预期的经济利益能够流入企业这个关键的条件，所以不应确认收入 C.2010年12月，M公司销售一批商品给C公司。C公司已根据M公司开出的发票账单支付了货款，取得了提货单，但M公司尚未将商品移交C公司。M公司未确认该笔收入（采用交款提货的销售方式，即购买方已根据销售方开出的发票账单支付货款，并取得销售方开出的提货单。在这种情况下，购买方支付货款并取得提货单，说明商品所有权上的主要风险和报酬已转移给购买方，虽然商品未实际交付，M公司仍可以认为商品所有权上的主要风险和报酬已经转移） D.2010年12月3
40、0日， M公司销售一批高档家具给D宾馆。该批家具总售价1000万元，12月30日装运家具时，已收到800万元货款，合同约定，M公司应将该家具送抵D宾馆并按照图纸摆放到各客房。M公司在2011年1月3日安装摆放完毕，且收到剩余货款。2010年，M公司确认了销售收入1000万元19.在对主营业务收入的截止测试时，注册会计师应该围绕的审计路线有（）。 A.从报表日前后若干天的发运凭证查至发票开具情况与账簿记录 B.从报表日前后若干天的账簿记录查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证 C.从销售发票追查至发运凭证 D.从报表日前后若干天的发票存根查至发运凭证与账簿记录20.下列说法中正确的有（）。 A.注
41、册会计师通常通过观察被审计单位有关人员的活动，以及与这些人员进行讨论，来实施对被审计单位相关职责是否分离的控制测试 B.被审计单位对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续 C.被审计单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同 D.注册会计师如果将收入与资产虚报问题确定为被审计单位销货业务的审计重点，则通常无需对销货业务完整性进行实质性程序21.下列有关注册会计师在对被审计单位销售与收款交易实施控制测试需要注意的内容的说法中，不正确的有（）。 A.注册会计师应把测试重点全部放在测
42、试员工执行数据输入的预防性控制方面 B.在控制风险被评估为低时，注册会计师需要考虑评估的控制要素的所有方面和控制测试的结果，以便能够得出这样的结论：控制能够实施有效的管理，并发现和纠正重大错误和舞弊 C.如果注册会计师在期中实施了控制测试，那么在年末审计时不用再选择项目测试控制在剩余期间的运行情况 D.如果情况允许并且希望将重大错报风险评估为低，注册会计师需要对被审计单位重要的控制，尤其是对易出现高舞弊风险的现金收款和存储的控制的有效运行进行测试22.为实现登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户，被审计单位设置的关键内部控制有（）。 A.销售发票均经事先编号并已经恰当的登记入账 B.在发货
43、前，客户的赊销已经被授权批准 C.销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的 D.销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准（审计目的是登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账）23.下列关于销售与收款循环中涉及的主要凭证与会计记录，说法正确的有（）。 A.销售单是作为销售方外部处理客户订购单的凭据(内部） B.贷项通知单是一种用来表示由于销售退回或经批准的折让而引起的应收销货款减少的凭证 C.通常，应收账款账龄分析表应该按月编制，反映月末尚未收回的应收账款总额的账龄，详细反映每个客户月末尚未偿还的应收账款数额和账龄 D.企业可以不
44、设置折扣与折让明细账，将该类业务直接记录于主营业务收入明细账三、判断题1.函证应收账款的目的在于证实应收账款账户余额的真实性和完整性，防止或发现被审计单位及其有关人员在销售交易中发生的错误或舞弊行为。（ F ）2.在审计实务中，注册会计师对未能收到回函的询证函，应当考虑与被询证者联系，要求对方作出回应或再次寄发询证函，否则视审计范围受到限制。（ F ）3.注册会计师实施主营业务收入截止测试时应当以该年度的销售发票为起点，以检查主营业务收入是否多计。（ F ）4.注册会计师应当将应收账款询证函回函作为审计证据，纳入审计工作底稿管理，询证函回函的所有权属于审计的会计师事务所。( T ) 5.除法院
45、、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查外，会计师事务所不得将应收账款询证函回函提供给其他人员。(F ) 根据第二十二条和二十三条的规定，除法院、检察院及其他部门依法查阅审计工作底稿、注册会计师协会对执业情况进行检查以及前后任注册会计师沟通等情况外，会计师事务所不得将审计工作底稿提供给任何部门或个人，也不宜将往来账项询证函回函提供给客户作为法律诉讼证据。6.应收账款询证函的寄发和收回均应由注册会计师直接控制。( T ) 7.戌公司相关会计政策规定，对应收账款余额按照账龄分析法计提坏账准备，其中：账龄在1年以内的按6%计提，1至2年的按20%计提，2至3年的按30%计提，3年以上的按50%计提。戌公司在2003年度对丁公司销售产品形成应收账款500万元。戌公司认为，鉴于其正在与丁公司讨论债务重组协议，无法准确估计损失金额，决定本期不对该笔债权计提坏账准备。助理人员对此予以确认。( F )8.若存在应收票据、应收账款的担保、抵押情况，被审计单位应在报表附注中予以适当的披露。(
