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1、财务报表分析,第1章 财务报表分析概述,学习目标理解财务报表分析的含义和目的掌握财务报表分析的基本方法掌握财务报表分析的基本步骤理解财务报表分析的基本原则,第1章 财务报表分析概述,1.1 财务报表分析的含义和目的1.2 财务报表分析的信息基础1.3 财务报表分析的基础知识1.4 财务报表分析的基本方法1.5 财务报表分析的基本步骤与原则,1.1 财务报表分析的含义和目的,1.1.1 财务报表分析的含义1.1.2 财务报表分析的目的,1.1.1 财务报表分析的含义,财务报表分析是以企业的财务报表和其他资料为基本依据，采用专门的分析工具和方法，从财务报表中寻找有用的信息，有效地寻求企业经营和财务
2、状况变化的原因，从而对企业的财务状况、经营成果和现金流量进行综合与评价的过程。,1.1.2 财务报表分析的目的,谁是财务报表分析的主体？资产=负债+所有者权益,经营者,股东,债权人,基本的报表使用者,企业的利益相关者（报表分析的主体）,财务报表分析的主要目的：说明、评价和预测企业的财务状况、经营成果、现金流量等情况，为报表使用者提供决策依据。,1.2 财务报表分析的信息基础,1.2.1 财务报表分析的财务信息,财务报告,财务报表,其他相关信息和资料,资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表附注,成本费用报表,产品生产成本表主要产品单位成本表制造费用明细表管理费用明细表销售费用明细表财务费用明
3、细表,1.2.2 财务报表分析的其他信息,审计报告政策信息市场信息行业信息,1.3 财务报表分析的基础知识,1.3.1 会计基本假设1.3.2 会计基础1.3.3 会计信息质量要求1.3.4 会计要素1.3.5 会计要素计量属性1.3.6 会计规范体系,1.3.1 会计基本假设,会计核算基本前提,1.3.2 会计基础,权责发生制 企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础。收付实现制,今天卖了10件商品，可是没有收到钱，我有收入了吗？,1.3.3 会计信息质量要求,可靠性相关性可理解性可比性实质重于形式重要性谨慎性及时性,1.3.4 会计要素,资产、负债、所有者权益收入、费用、利润,还记
4、得六大会计要素吗？,1.3.5 会计要素计量属性,历史成本重置成本可变现净值现值公允价值,如何确定金额呢？,1.3.6 会计规范体系,会计法企业会计准则,1.4 财务报表分析的基本方法,1.4.1 趋势分析法1.4.2 比率分析法1.4.3 因素分析法,补充：比较法,比较分析法，是指将实际达到的数据同特定的各种标准相比较，从数量上确定其差异，并进行差异分析或趋势分析的一种分析方法。比较分析法有绝对数比较和相对数比较两种形式。比较标准：计划标准历史标准行业标准,1.4.1 趋势分析法,趋势分析法是根据企业连续数期的财务报表，比较各有关项目的金额、增减方向和幅度，从而揭示当期财务状况和经营成果的增
5、减变化及其发展趋势的一种方法。（和历史标准比）,趋势分析的目的：找出引起企业财务状况和经营成果变动的主要项目；变动趋势的性质是否有利；预测企业将来的发展趋势。,水平分析法,水平分析法是将企业连续几个会计年度的财务报表上的相同项目进行比较，观察这些项目的变化情况，用以揭露这些项目在各个会计期间增减变化的原因和趋势。绝对数比较、相对数比较表现形式：定比、环比,某企业近三年利润表主要数据,营业收入分析：绝对数比较：2007年比2006年增长了10000元，2008年比2007年增长了10000元相对数比较：2007年比2006年增长百分比为16.7%，2008年比2007年增长百分比为14.3%利润
6、总额分析：绝对数比较：2007年比2006年减少了600元，2008年比2007年增长了2000元相对数比较：2007年比2006年减少百分比为9.1%，2008年比2007年增长百分比为33%,垂直分析法,垂直分析法是计算财务报表中各项目占总体的比重，反映财务报表每一项目与其相关总量的百分比，表现形式为结构百分比。所编制的报表叫做共同比财务报表。,采用共同比财务报表进行分析，既可以用于同一企业不同时期的纵向比较，又可以用于不同企业之间的横向比较。垂直分析提供的是财务报表中各个单项占总体的比重。有助于考察总体中某个部分的形成和安排是否合理，以便协调各项财务活动。,1.4.2 比率分析法,比率分
7、析法是指在同一财务报表的不同项目之间，或在不同财务报表的有关项目之间进行对比，以计算出的比率反映各个项目之间的相互关系，据此评价企业的财务状况和经营成果。,比率的种类偿债能力比率盈利能力比率营运能力比率获现能力比率,1.4.3 因素分析法,因素分析法是指确定影响综合性指标的各个因素，然后按照一定的顺序逐个用实际数替换影响因素的基数，借以计算各项因素影响程度的一种方法，亦称连环替代分析法。,计算步骤：确定影响综合性指标变动的各项因素排列各项因素的顺序（先数量后质量，先实物后价值，先主要后次要）顺序将前面一项因素的基数替换为实际数，其余因素不变，有几项因素就替换几次。将每次替换后的计算结果与其前一次替换后的计算结果进行对比，确定因素变动的影响程度。,分析：本月单位产品直接材料费用比计划上升的原因。,单位产品直接材料费用,某产品的直接材料费用,分析：本月产品直接材料费用比计划上升的原因。,连环替代法分析应注意的问题合理选择影响因素因素替换的顺序性,1.5 财务报表分析的基本步骤与原则,1.5.1 财务报表分析的基本步骤明确分析目标，确定分析方案收集数据资料核实并整理信息资料选择适宜的分析方法进行分析撰写分析报告,1.5.2 财务报表分析的基本原则目标明确原则客观真实原则全面分析原则动态分析原则系统分析原则定量分析与定性分析结合原则,
