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1、第四章 商业银行系统内往来业务核算,商业银行系统内往来业务概述系统内资金电子汇划业务的核算系统内资金拆借及利息的核算,第一节 商业银行系统内往来业务概述,商业银行系统内往来业务的含义系统内资金电子汇划系统的构成系统内资金电子汇划业务的基本做法系统内资金电子汇划业务的基本程序,一、商业银行系统内往来业务的含义,商业银行系统内往来业务，又称联行往来业务，是指同一银行系统内所属各行处之间由于办理结算和资金调拨等业务，相互代收、代付而发生的资金账务往来。具体来说，系统内往来就是由一笔转帐结算及其信息的传递而联系的相关联行间，在不同的时间与空间里通过借记或贷记往来帐户而达到为客户办理转帐结算的目的。其本
2、质就是联行间的资金应收应付关系。,一、商业银行系统内往来业务的含义,目前我国形成了六大联行系统：中国人民银行、中国工商银行、中国农业银行、中国建设银行、中国银行、交通银行。现行的联行管理模式是各家银行自成系统，各联行内核算方法均由各系统自行决策执行。各联行系统彼此独立、平行运作。各联行系统内的分支机构应由总行批准，统一编制系统内联行行号，纳入联行往来业务网络管理体系，才可具备联行资格。随着计算机网络技术和现代通讯技术的发展，各银行联行往来的核算系统不断更新，电子联行往来得到普及，其资金汇划速度不断提高，传统的三级管理体制（全国联行往来、分行辖内往来和支行辖内往来三级，分别由各总行、分行、支行进
3、行管理）转向总行集中处理方式。本节主要讲解以电子联行往来为基础的系统内资金汇划业务的核算。,二、系统内资金电子汇划系统的构成,系统内资金电子汇划系统一般由汇划业务经办行（简称经办行）、清算行、省区分行及总行清算中心组成，各行间通过计算机网络连接。,二、系统内资金电子汇划系统的构成,经办行：就是办理结算和资金汇划业务的行、处。汇划业务的发生行为发报经办行，汇划业务的接收行为收报经办行。清算行：就是在总行清算中心开立备付金存款账户的豌，各直辖市分行和二级分行（包括省区分行营业部）均为清算行，清算行负责办理辖属行、处汇划款项的清算。省区分行也在总行清算中心开立备付金户，但不用于汇划款项的清算，只用于
4、办理系统内资金调拨和内部资金利息的汇划。清算行及经办行的设立、撤销，应由主管分行向总行提出书面申请，总行核准同意后颁发或撤销电子汇划联行号。电子汇划联行号是参加电子汇划系统的专用标识，经办行凭依电子汇划联行号办理资金发报和收报。总行清算中心:主要是办理系统内各经办行之间的资金汇划、各清算行之间的资金清算及资金拆借、账户对账等账务的核算与管理。,三、系统内资金电子汇划业务的基本做法,联行电子汇划业务的基本做法实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。同步清算：是指发报经办行通过其清算行经总行清算中心将款项汇划至收报经办行，同时，总行清算中心办理清算行之
5、间的资金清算，清算行办理经办行之间的资金清算。头寸控制：是指各清算行在总行清算中心行开立的备付金存款账户，必须保证有足够的存款，总行清算中心对各行汇划资金实行集中清算。清算行备付金存款不足，二级分行可向管辖省区分行借款，省区分行和直辖市分行、直属分行头寸不足可向总行借款。集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询查复情况进行管理和监督。,三、系统内资金电子汇划业务的基本做法,联行电子汇划通过计算机网络系统，采取下列办法：汇划数据实时发送：是指发报经办行录入汇划数据后，全部即时发送到发报清算行。各清算行控制进出：是指清算行辖属所有经办行的资金汇划、
6、查询查复等事宜全部通过清算行进出，清算行控制所属经办行内资金清算。总行清算中心即时处理：是指总行清算中心对发报清算行传输来的汇划数据即时传输到收报清算行。实时业务由收报清算行即时传输到收报经办行，批量业务由收报清算行次日传输到收报经办行，总行清算中心当日更新各清算行备付金存款。汇划资金按时到达：是指实时业务即时到达，批量业务次日到达收报经办行。,四、系统内资金电子汇划业务的基本程序,电子汇划系统的运作流程是：发报行将汇划信息经计算机加密处理后，形成加密数据，通过通讯专用线路传输至分中心、总中心；总中心将整理后的加密数据，再通过通讯专用线路传输至分中心，转收报行。发报经办行根据发生的结算等资金汇
7、划业务录入数据，全部及时发送至发报清算行。发报清算行将辖属各发报经办行的资金汇划信息传输给总行清算中心；所有经办行的资金汇划，查询查复全部通过清算行进出，清算行管理监督辖属经办行的资金清算。总行清算中心将发报清算行传输来的汇划数据即时传输给收报清算行；并当日更新各分中心清算账户备付金存款。收报清算行当天将汇划信息传输给收报经办行，办理资金收付。,第二节 系统内资金电子汇划业务的核算,系统内资金电子汇划业务核算应设置的会计科目备付金存款账户开立的核算系统内资金电子汇划业务的具体核算,一、系统内资金电子汇划业务核算设置的会计科目,“存放系统内款项”科目。本科目为资产类科目，用来核算本行、处存放于同
8、系统内的其他行、处的款项。本科目可按款项所存放的单位设置“上存总行备付金户”、“上存省区分行调拨资金户”、“上存分行备付金户”等明细科目。本行存放于系统之外的其他金融机构的存款在“存放同业”科目中核算。“系统内存放款项”科目。本科目属于负债类科目，用来核算系统内的其他行、处存放于本行、处的款项。本科目可按存放单位设置“备付金存款户”、“调拨资金存款户”等明细科目。系统之外的其他金融机构存放于本行、处的存款在“同业存放”科目中核算。“清算资金往来科目。本科目属于共同类科目，用来核算企业（银行）间业务往来的资金清算款项。本科目可按资金往来单位等进行明细核算。除此之外还需要用到的科目有“其他应收款”
9、科目、“其他应付款科目等。,二、备付金存款账户开立的核算,电子系统内资金电子汇划清算系统是以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，以便用于汇划款项时的资金清算。各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户，是实际资金划拨和清算的基础，各清算行必须保证该备付金存款户有足额的存款。同样，各支行或网点也应该在上级管辖分行开立备付金存款账户，完成发报行与收报行之间的资金清算。,（一）清算行在总行清算中心开立备付金存款账户,清算银行的会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 待总行清算中心收到后，清算行由系统自动进行账务处理，会计分录为：借：存放系统内款项上存总
10、行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户总行清算中心收到清算银行上存的备付金后，进行相应的账务处理，会计分录为：借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：系统内存放款项分行备付金户,（二）各支行或网点在上级管辖分行开立备付金存款户核算,通过中国人民银行将款项汇入上级管辖分行，其具体的处理手续同上。支行的会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：存放中央银行款项备付金存款户 待上级管辖分行收到后，系统自动进行账务处理，会计分录为：借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：其他应收款待处理汇划款项户 上级管辖分行在收到各支行或网点上存的备付金后，进行相应的账务处理，会计分录为：借：存放中央银行款
11、项备付金存款户 贷：系统存放款项支行备付金户,三、系统内资金电子汇划业务的具体核算,系统内资金电子汇划业务,含 义,划出款业务,划入款业务,是指本行代对方银行收款而引起的款项划出业务，也称为贷方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为付款行，对方为收款行。,是指本行代对方行付款而引起的款项划入，也称为借方报单业务。此时在联行往来的两个行处之间，本行为收款行，对方为付款行。,系统内电子汇划业务是由社会支付及银行内部资金划拨引起的，具体包括汇兑、托收承付、委托收款、商业汇票、银行汇票、信用卡、内部资金划拨及其他经总行批准的汇划业务，同时办理有关的查询、查复。,三、系统内资金电子汇划业务的具体
12、核算,在银行经营过程中，一般采取由县（市）支行集中记账的方式，所以营业网点一般不进行会计核算。下面主要介绍:发报行支行（集中汇划点）发报行省分行（发报行清算中心）总行清算中心 收报行省分行（收报行清算中心）收报行支行（集中汇划点）的,（一）发报行支行的核算,发报行根据汇划业务种类，由经办人员根据汇划凭证录入有关内容。若为贷方报单业务，会计分录为：,借：吸收存款存款户 贷：清算资金往来发报行清算中心往来户,若为借方报单业务，则会计分录相反。,（二）发报行省分行（发报行清算中心）的核算,发报清算行收到发报行传输来的汇划业务后，电子汇划系统自动记载“清算资金往来”科目有关账户，如发报清算行收到发报行
13、传输来的汇划数据（贷方报单业务），会计分录为：经过按规定权限授权、编押及账务处理后，由计算机联网系统自动传送至总行。每日营业终了，发报清算行要进行记录的核对工作，即核对发报行传输来的数据和经过本发报清算行账务处理后的有关数据是否相符。,借：清算资金往来支行往来户 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 如为借方报单业务，则会计分录正好相反,（三）总行清算中心的账务处理,每日营业终了，清算系统停办汇划业务后，总行清算中心对当天的汇划业务汇总轧差，将款项从净应付银行的备付金存款账户转入净应收银行的备付金存款账户。如为贷报业务，会计分录为：,借：系统内存放款项发报清算行备付金户 贷：系统内存放款项收报清
14、算行备付金户,如为借方报单业务，则会计分录相反。,（四）收报行省分行（收报清算中心）的账务处理,收报清算中心收到总行清算中心传来的汇划业务数据，计算机联网系统自动检测到收报行是否为自己辖内的行处，并经核押无误后自动进行账务处理。当收报清算行收到总行清算中心传来的实时汇划数据后，即时处理并传至经办行。如为提入贷方报单业务，则会计分录为：借：清算资金往来总行清算中心往来户 贷：清算资金往来支行往来户如为借方报单业务，则会计分录相反。,（五）收报行支行（集中汇划点）的账务处理,当收报行收到收报行清算中心传来的批量或实时汇划数据，经检查无误后，应打印“资金汇划借方（或贷方）补充凭证”，进行相应的账务处
15、理。如为贷方汇划业务，则会计分录为：借：清算资金往来收报行清算中心往来户 贷：吸收存款收款人存款户 如为借方汇划业务，则会计分录相反。,（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理,发报行省分行（发报行清算中心）的账务处理如果“清算资金往来总行清算中心往来户”的余额在贷方，会计分录为：借：清算资金往来总行清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户 借：系统内存放款项分行备付金户 贷：清算资金往来分行往来户,（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理,发投行支行（集中汇划点）的账务处理 如果“清算资金往来发报行清算中心往来户”的余额在贷方，会计分录为：借：清算资金往来发报行
16、清算中心往来户 贷：存放系统内款项上存分行备付金户,（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理,收报行省分行（收报行清算中心）的账务处理 如果“清算资金往来总行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：清算资金往来总行清算中心往来户 借：清算资金往来支行往来户 贷：系统内存放款项分行备付金户,（六）日终，根据总行清算中心的处理信息进行账务处理,收报行支行（集中汇划点）的账务处理 如果“清算资金往来收报行清算中心往来户”的余额在借方，会计分录为：借：存放系统内款项上存分行备付金户 贷：清算资金往来收报行清算中心往来户 对于资金电子汇划业务的会计核算
17、，各银行的处理不尽相同，存在一定的差异，但是基本原理是相同的。,（七）资金汇划清算的对账,对账是保证总行、清算行、经办行之间资金汇划及时、准确、安全的主要手段，是会计监督体系的重要组成部分。各清算行每日营业终了自动将汇划及资金清算明细数据逐级上传进行明细对账。省区分行收到上传的明细数据后与辖属各清算行汇划业务明细数据及清算信息配对对账。总行收到传来的明细数据后与各行在总行的“系统内款项存放”科目有关账户汇划业务明细数据及清算信息配对对账，并将对账结果逐级下传，发现疑问要发出对账差错信息，同时，登记“对账差错登记簿”。各清算行每日接收总行发出的对账差错信息后，打印差错清单，在5个工作日内必须查清
18、原因，并按规定处理完毕，保证做到上日明细账务在5个工作日内查清的要求。如发出的对账差错信息在5个工作日后尚未查清，总行重新发出第二次对账差错信息。查询期满仍未查清的，总行予以通报批评。,（八）资金汇划清算的查询查复,查询查复的基本规定查询、查复时要根据原始凭证填写和录入查询查复书，经会计主管人员签章和授权方可发出。查询书于当日最迟次日发出，收到查询书后于2个工作日内查清并答复查询行。处理完毕的查询查复书与有关资料配套专夹装订保管。查询查复事项必须通过资金汇划系统进行。各级行根据管理需要，定期或不定期打印查询查复登记簿，以备考查。查询的处理录入查询书必须根据手工填制的查询书，对押不符收报清算行自
19、动产生查询书的，必须打印出查询书。授权人员按规定就录入内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查询书交由原经办人员修改。,（八）资金汇划清算的查询查复,查复的处理收到发来的查询报文后、打印查询书。根据查询书认真核对有关原始凭证，查清原因后填制和输入查复书。授权人员按规定就查复书有关内容与查询书及原始资料进行核对，确认后授权发送。如果录入内容有误，将查复书交由原经办人员修改。日终处理 营业终了系统统一打印“查询业务清单”、“查复业务清单”以备查考。,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,一般借款的处理强行借款的处理借款资金的归还利息的处理,第三节 系统内资金拆借及利息的
20、核算,一般借款的处理 如清算行在总行头寸不足，可通过人民银行汇款补足在总行清算中心的头寸。如果在中央银行的备付金存款金额不足，可向管辖行资金营运部门发出借款申请，要求通过系统内借款补充在总行或分行的备付金存款。为此，应设置“系统内拆入资金”、“系统内拆出资金”两个科目，分别核算借入与借出资金情况，并按借款性质或种类进行明细核算。,借出行通过“系统内拆出资金行”、“存放中央银行款项”、“应收利息系统内拆借应收利息”、“利息收入系统内拆借利息收入”核算；借入行通过“系统内拆入资金行”、“存放中央银行款项”、“应付利息系统内拆借应付利息”和“利息支出系统内拆借利息支出”核算。,第三节 系统内资金拆借
21、及利息的核算,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,清算行（或省区分行）向管辖行借款，补充在总行清算中心的备付金存款通过中国人民银行备付金账户向管辖行借款，补充在总行清算中心的备付金存款：管辖行资金清算中心收到同意借款的信息后，进行账务处理，会计分录为：借：系统内拆出资金一般借出户 贷：存放中央银行款项备付金存款户清算行或省分行收到借款信息后，进行账务处理，会计分录为：借：其他应收款待处理汇划款项户 贷：系统内拆入资金一般借入户清算行或省分行收到中国人民银行划来的借入资金后，会计分录为 借：存放中央银行款项备付金存款户 贷：其他应收款待处理汇划款项户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,通过“系
22、统内存放款项”户向管辖行借入资金，补充在总行清算中心的备付金存款：管辖行资金清算中心收到同意借款的信息后，进行账务处理，会计分录为：借：系统内拆出资金一般借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户总行清算中心收到管辖行借出资金款项后，当日自动进行转账处理。会计分录为：借：系统内存放款项支行（管辖行）备付金户 贷：系统内存放款项清算行（或省区分行）备付金户清算行（或省区分行）进行处理，会计分录为：借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金一般借入户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,二级分行向省区分行借款，补充在总行清算中心的备付金存款 省区分行接到二级分行资金借款申请书后，经有权
23、人批准，办理借出资金手续。省分行的会计分录为：借：系统内拆出资金一般借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户总行清算中心收到省区分行借出资金款项后，当日自动进行转账处理。会计分录为：借：系统内存放款项省区分行备付金户 贷：系统内存放款项清算行备付金户借款的二级分行的处理 借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金一般借入户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,省分行向总行借款，补充在总行清算中心的备付金存款户 若省分行资金头寸不足，经有权部门批准可向总行借款，总行接到直辖市分行或省分行资金借款申请书后，总行清算中心根据调拨通知书办理借出资金手续。会计分录为：借：系统内拆出资金一般
24、借出户 贷：系统内存放款项省分行备付金户 省分行收到借款信息后，自动进行账务处理。会计分录为：借：存放系统内款项上存总行备付金存款户 贷：系统内拆入资金一般借入户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,强行借款的处理 如果二级分行在总行备付金不足，日终又不能立即借入资金补足，总行清算中心有权主动代省区分行强行借出资金，弥补二级分行备付金存款，同时通知二级分行和省区分行。强行借款要与一般借款分别核算。强行借款处理手续与上述一般借款相同。省分行在总行的备付金存款账户有足够余额 省区分行在总行的备付金存款户余额不足,省分行在总行的备付金存款账户有足够余额如果省区分行在总行备付金账户有足够余额，总行清算
25、中心进行账务处理。会计分录为：借：系统内存放款项省区分行备付金户 贷：系统内存放款项分行（二级）备付金户省区分行收到总行清算中心代本行强行拆借给辖属二级分行的强行借款通知后，进行账务处理。会计分录为：借：系统内拆出资金强行借出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户二级分行收到借款信息后，进行相应的账务处理。会计分录为：借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆入资金强行借入户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,借款资金的归还 二级分行在总行清算中心备付金存款足以归还向省区分行借款时，经有关部门批准，向总行清算中心发出还款通知，填制特种转账凭证，进行账
26、务处理。会计分录为：二级分行的处理 借：系统内拆入资金一般借入（或强行借入）户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户总行的处理 总行清算中心系统自动更新总行清算中心和省区分行有关账户。总行清算中心进行账务处理时，会计分录为：借：系统内存放款项清算行备付金户 贷：系统内存放款项省分行备付金户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,省分行的处理借：存放系统内款项上存总行备付金户 贷：系统内拆出资金一般借出（或强行借出）户由于备付金头寸不足而发生的借款，如到期不能归还，从到期日营业终了时，自动转入有关科目逾期贷款户，并自转入日起按规定的贷款利率计息。,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,利息的处理 总行
27、清算中心按季计算各清算行及省分行存入总行的备付金存款和借款利息，并下划各行。总行清算中心下划备付金存款利息时，会计分录为：借：利息支出金融企业往来支出系统内往来支出户 贷：系统内存放款项分行备付金 清算行和省分行收到下划存款利息的通知后，进行相应的账务处理，会计分录为：借：存放系统内款项上存总行备付金存款 贷：利息收入金融企业往来收入系统内往来收入户,第三节 系统内资金拆借及利息的,总行清算中心收取借款利息时，会计分录为：借：系统内存放款项分行备付金存款户 贷：利息收入金融企业往来收入系统内往来收入户 清算行和省分行收到总行通知后，进行相应的账务处理，会计分录为：借：利息支出金融企业往来支出系
28、统内往来支出户 贷：存放系统内款项上存总行备付金户,第三节 系统内资金拆借及利息的核算,省分行按季向辖属行计收借款利息及计付调拨资金存款利息。省分行计收借款利息时，会计分录为：借：系统内存放款项二级分行调拨资金存款户 贷：利息收入金融企业往来收入系统内往来收入户省分行计付调拨资金存款利息时，会计分录为：借：利息支出金融企业往来支出系统内往来支出户 贷：系统内存放款项二级分行调拨资金存款月二级分行收到省分行信息后，进行账务处理，收到借款利息的会计分录为：借：利息支出金融企业往来支出系统内往来支出户 贷：存放系统内款项上存省分行调拨资金存款户收到借款利息的会计分录为：借：存放系统内款项上存省分行调拨资金户 贷：利息收入金融企业往来收入系统内往来收入户,
